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第1篇：銷售應收賬款管理制度范文

【關鍵詞】 上市公司；應收賬款；賬期；信用管理

一、應收賬款的基本理論

應收賬款是指企業在經營過程中由于銷售產品或其他勞務而與對方形成債權債務關系，以及承兌到期未能收到的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為、提供勞務行為或墊付資金形成的一項債權。因此應收賬款基本包括商品銷售、提供勞務和墊付資金三種基本成因。

二、A上市公司應收賬款概述

1、A上市公司基本情況

A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發與投資，股權投資；技術開發與轉讓，貨物及技術進出口業務，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業，其應收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。

2、A上市公司應收賬款情況

本文應收賬款管理分析是建立在A上市公司應收賬款管理分析的基礎之上。在對A上市公司應收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應收賬款情況進行統計分析，從而獲得分析的基礎數據。

以下是A上市公司應收賬款分析情況：2010年，應收賬款金額5436萬元；應收賬款占總資產比例1.34%；2011年應收賬款金額56813萬元，應收賬款占總資產比例3.88%；2012年應收賬款金額163580萬元，應收賬款占總資產比例3.84%

A上市公司應收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司應收賬款管理問題分析

1、A上市公司應收賬款存在的問題

（1）應收賬款絕對額較大。應收賬款絕對額較大容易導致同一產業鏈上的各個上下游企業因應收賬款而產生“三角債”問題，一個企業的應收賬款無法清收直接導致企業本身無法償還另外一個企業的應收賬款。根據國家統計局結果顯示，我國企業間“三角債”規模在2011年年末已累計至7.4萬多億元。

從A上市公司應收賬款絕對額看，2010年至2013年企業應收賬款金額發生了突飛猛進的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應收賬款絕對額的增大增加了企業對應收賬款的管理成本，失去了應收賬款占用資金的資金成本，同時也容易產生應收賬款壞賬損失。而這個損失很有可能會由于其下游客戶應收賬款的難以回收導致。

（2）應收賬款賬期較長。就是應收賬款回收所用時間較長。應收賬款回收雖然得到企業的普遍重視，但是我國的應收賬款賬期仍然比較長。有關資料顯示我國企業平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應收賬款的質量也就越差。

從A上市公司應收賬款賬期看，縱向比較而言，企業應收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內的應收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業在應收賬款管理方面有所加強。橫向比較而言，公司應收賬款賬期仍然長于發達國家應收賬款的賬期。

（3） 應收賬款壞賬較多。應收賬款壞賬是企業無法回收的款項。企業應收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應收賬款管理就是為了減少因此而產生的損失。應收賬款金額越大、賬期越長，產生壞賬的損失就越大。目前我國應收賬款比例雖然只有20%，但是企業應收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業壞賬高達30%以上。

從A上市公司看，應收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應收賬款絕對額的迅速增加，應收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導致企業的經營風險。

2、A上市公司應收賬款問題成因分析

（1）交易之前缺乏調查。應收賬款產生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內信用機制的不健全。因此企業為了能夠加強應收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產品銷售過程中，對交易對手的信用調查是非常重要的。為了實現銷售任務，而與不經過信用調查的交易對手進行交易則容易產生壞賬損失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在發生交易之后并且已經形成應收賬款時缺少后續管理。已經形成的應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如果能夠及時回收，不僅減少了企業壞賬的損失，還能夠增加企業的流動資金，增加企業的經營活力。但是一些企業由于后續管理制度的缺失或者后續管理力度不夠，使企業應收賬款壞賬的可能性不斷增加。

四、A上市公司應收賬款管理建議

1、事前加強信用管理制度建設

事前加強信用管理制度建設解決的一個問題就是能跟哪些客戶進行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強相關的履約擔保等。這些方法和措施都在實踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業也不同程度上采取了一些事前加強信用管理制度的建設。有人提出要建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。根據企業的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優惠等。該客戶信用管理打分體系是動態的，隨時根據變化的因素進行調整。

2、事中加強操作管理

事中加強操作管理是指企業在發生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業的賒銷審批要結合企業自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業內部控制的一個組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發揮作用的重要途徑。如果企業設立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強合同的簽訂管理是保障應收賬款合法性的重要手段。事后加強應收賬款動態管理還可以變被動為主動，即增強應收賬款的融資能力，將企業應收賬款變為企業可用的現金，增加企業管理應收賬款的主動性。這些方式主要包括應收賬款質押融資、應收賬款保理、應收賬款收益權轉讓等方式。

【參考文獻】

[1] 孟慶芳.淺談加強煤炭企業應收賬款管理政策.財經界，2010.10.21.

第2篇：銷售應收賬款管理制度范文

[關鍵詞] 應收賬款管理對策

應收賬款是指企業因銷售產品、提供勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。隨著改革開放的進一步深入發展和社會主義市場經濟體制的確立，企業競爭越來越激烈，應收賬款的管理已成為企業經營活動中日益重要的內容，它直接關系到企業的資金能否順暢流通。

一、加強企業應收賬款管理的意義

應收賬款主要有兩個功能：一是促進銷售的功能，二是減少存貨的功能。企業發生應收賬款的主要原因是為了擴大銷售，增強競爭力，其管理的目標就是追求最大利潤。但是企業銷售收入的增大可能只給企業帶來賬面利潤，而不能給企業帶來維持經營、擴大生產規模所必需的現金流入。隨著應收賬款的持續增長，當達到一定限度時，企業要為此付出相應的代價，增加了企業的機會成本，即企業資金投放在應收賬款而喪失的其他收入；增加了企業的管理成本，即企業對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用；增加了企業的壞賬成本，即由于其他企業付款違約而導致的應收賬款無法收回；增加了企業的資金占用費用，即由于賒銷造成資金緊張，被迫負債經營而發生的相關費用。應收賬款是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，以上四項就是應收賬款投資而產生的成本。

應收賬款管理說到底就是應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權衡。只有應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本，才應當實施應收賬款賒銷；由于競爭的加劇，大量企業為了占領市場，采用激進的賒銷政策，由此帶來的后果是應收賬款余額激增，維持正常運轉的現金不足和壞賬的成倍增長，不少企業因此而倒閉。加強企業應收賬款管理的意義就在于提高企業判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業的正常生產經營不受影響。

二、企業應收賬款管理存在的問題

1．企業防范意識淡薄。由于企業自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，對客戶遷就讓步，產品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協議。一些企業的經營者由于對資信調查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關途徑深入了解客戶資產償債能力，確定其資信等級的少。這些企業的領導和經銷人員往往認為只要產品能出廠，庫存積壓能減少，增加點應收賬款算不了什么。

2．企業內控措施不到位。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，實現利潤指標或部門下達的考核指標，銷售人員為了個人利益，盲目采取賒銷、回扣等促銷手段爭取客戶，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失；而企業內部分工協作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業虛盈實虧，嚴重制約了企業的發展。

3．應收賬款管理失當。企業應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規范、追討欠款工作不得力等因素，都是導致企業自身承擔風險和蒙受損失的主要原因。更有甚者，蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。

4．應收賬款賬目管理混亂。一是“應收賬款”與“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目相混淆。造成核算不實、不準確。二是企業虛增應收賬款以調節利潤，夸大經營成果。如某企業為了完成上級下達的利潤指標而將庫存產成品40多萬元列做虛假銷售，從而虛增利潤40余萬元。三是利用“應收賬款”科目轉移資金。有些企業為了達到某種目的，故意將本企業資金或產成品（商品）以“銷售”或“勞務”、“外借”等名義轉移到外地某關系單位，然后通過該單位的配合將這部分資金、物資挪作他用或者私分。四是利用“應收賬款”科目調平賬款。當發生相關賬簿數字不符時，通過“應收賬款”科目，硬性調整數字，人為編造，使其“相符”或“平衡”。五是少提或多提壞賬準備，人為調節利潤。現行財會制度規定，計提壞賬準備的企業，年終按應收款余額的3‰－5‰的比例計提并計入“管理費用”科目。但是，有些企業為了調節利潤就采取虛增、虛減應收賬款余額或擴大、縮小計提比例等手法來多提或少提壞賬準備。六是隨意對壞賬損失的確認及其賬務處理。這樣一些企業就有可能弄虛作假、營私舞弊。七是“應收賬款”科目上下年度結轉的“空中飛”。所謂的“空中飛”是指企業在本年度結束時，將某一賬戶或幾個賬戶的余額分解或合并到下年度新賬的幾個或一個賬戶中去，不必進行賬務處理就可以達到某種違紀行為目的。八是將已收到的應收賬款不入賬或推遲入賬時間，以達到挪作他用、甚至據為己有的目的。

三、加強企業應收賬款管理對策

1．制訂合理的信用管理制度。制訂適合本企業的信用管理制度是企業加強應收賬款管理的關鍵。信用管理制度的主要內容包括賒銷額度的確定、賒銷條件和標準、客戶信用評級、應收賬款追收、應收賬款管理工作的績效考評等。在企業內部形成有效的應收賬款管理機制，從制度上控制應收賬款的風險，目標是使賒銷帶來的增量收益大于賒銷成本。

2．成立獨立的應收賬款管理機構。企業應建立健全應收賬款管理機構，形成獨立的職責明確的管理機構體系。目前，大多數企業對應收賬款的管理，一般由企業的財務、銷售、清欠和法律事務等部門按照各自所擔負的職能分頭負責。即使設立了專門的清欠機構，其職能也僅限于對已發生的應收賬款進行清收。企業要做好對應收賬款的管理，應設立一個獨立的應收賬款管理機構。這個機構“獨立”的含義是獨立于財務和銷售部門，可以與清欠部門或其它相關部門合在一起。因為由財務部門來管理往往偏重資金風險的管理，而制約了產品賒銷；由銷售部門來管理往往偏重擴大產品賒銷，容易忽略資金的風險。

3．明晰職能分工并落實管理責任制。企業要按照應收賬款管理的業務內容和本企業信用管理制度的要求，劃分各職能部門應承擔的管理職責，并明確其管理責任制，使得企業的應收賬款管理工作在這個獨立機構的統一領導下，各職能部門分工合作，密切配合，使企業的應收賬款管理的各項工作都能得到貫徹落實。

4．加強應收賬款管理的績效考核。在制度完善、機構健全、責任落實的基礎上，建立激勵機制，企業要將應收賬款管理目標分解到各職能部門，并根據本企業的實際制定行之有效的績效考核辦法，獎優罰劣，形成對相關部門和員工的激勵機制。

5．提高員工的綜合素質。對員工綜合素質培訓的內容主要有：一是管理思想培訓。要使全體員工了解和掌握企業信用管理制度的總體原則、指導思想、主要目標等內容，讓企業的管理思想成為指導員工行為的準則。二是業務技能培訓。通過對員工進行業務知識和實務的培訓，提高員工的業務素質和工作質量，減少工作差錯，從而減少和避免因人為因素而引起的應收賬款的增加。三是法律知識培訓。有針對性地對員工開展相關法律知識培訓，可以提高企業依法經營和運用法律武器保護自身利益的能力，同樣可以減少和降低應收賬款的發生。

6．建立壞賬準備制度并及時處理壞賬。在賒銷活動中的不確定因素要求企業遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金就顯得極為重要。我國會計制度要求企業按照應收賬款的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為0．5％（特殊企業除外）。當應收賬款確實無法收回時，應通過運用壞賬準備金辦法，及時處理壞賬，能夠使企業會計信息真實可靠，符合企業的長遠利益。

7、運用企業應收賬款管理網絡信息系統。隨著計算機的普及，企業可以引進或開發應收賬款管理系統軟件，建立應收賬款管理網絡信息系統。利用這個系統，可以更加快速、靈敏、可靠的進行應收賬款的管理，使企業應收賬款管理水平得到進一步提高。

參考文獻

1、張學華，《新編財務管理》［M］，立信會計出版社，2001年7

2、黃聯江，《應收賬款管理之我見》［J］，福建財會，2002年4

第3篇：銷售應收賬款管理制度范文

【關鍵詞】應收賬款 信用體系 收賬政策

應收賬款是指企業銷售商品、提供勞務等經營活動，應該向購物單位和接受勞務的單位收取的款項。在市場經濟不斷發展的今天，競爭迫使企業采用多種手段擴大銷售，包括提高產品質量，降低銷售價格，保障售后服務，加大廣告宣傳等，現在越來越多的中小企業通過提供商業信用，采取賒銷、分期收款等方式來擴大銷售，獲取更多的利潤，增強企業自身競爭力。通過賒銷不僅向購買者提供了商品，也在收賬期間內向購買者提供了與該商品等值的資金，是購買者在一定時間享受占用資金的好處，這樣更能有效的促進銷售，幫助企業增加自身的收入和利潤；同時銷售的促進也能幫助企業減少存貨占用的資金以及倉儲費和管理費等，幫助企業提高收益；當然應收賬款也能有效幫助企業開拓新市場、銷售新產品。

一、中小企業應收賬款管理中存在的問題

應收賬款對于企業銷售和利潤的提高有著積極的促進作用，但是應收賬款也有其成本存在。如果企業采用促銷方式，企業促銷形成的應收賬款就會占用企業的資金，減少企業將該部分資金投資于其他方面獲得的收益，這個就是應收賬款形成的機會成本；為了對應收賬款進行管理，需要開展對購買者資信情況的調查、安排專人記錄和追蹤以及向其他方收集信息和管理數據等成本；也會存在債務人因為自身經營狀況惡化或者其他原因造成無法收回的賬款發生的損失，這種損失就是壞賬的成本。基于上述成本的存在，應收賬款管理質量的高低會給中小企業的發展造成非常大的影響，管理效果不好會給企業帶來極大的風險。目前中小企業應收賬款管理中存在缺乏資信調查、管理意識淡薄、制度不完善、責任不明確等問題。

1、中小企業缺乏對客戶資信情況的調查。在激烈的市場競爭中，中小企業為了站穩腳跟搶占市場份額，采用各種手段去增加銷售，但很多企業都是盲目采用賒銷的方式，并沒有認真分析和調查購買者的財務狀況和還款能力，也不會調查購買者的信用狀況，很多賒銷行為都是在高層的酒桌文化、管理層的主觀偏好和干預下形成的，沒有約束的采用賒銷會加大企業的經營風險，造成應收賬款不能及時收回，給企業后續發展帶來了嚴重的困難。

2、高層管理人員對應收賬款管理的意識淡薄。很多中小企業將應收賬款作為一般的財務問題交由財務部門進行管理，不會積極的進行催收，只有發生流動資金周轉不足時才會催收應收賬款，而當銷售額或者市場占有下降時又會大量采用賒銷，很多時候中小企業的高層管理人員就在這兩種情況中來回搖擺，影響了企業應收賬款管理效率。主要體現在管理層人員對應收賬款的管理經驗不足和意識淡薄，在簽訂合同時事先不重視信用管理，造成合同擬定內容的不嚴謹，收賬時間約定不明；在應收賬款周轉期間不對賬或者對賬不清賬，內部也沒有形成有效的內部控制制度和應收賬款催收政策，導致應收賬款管理的無序和混亂。

3、中小企業應收賬款管理制度不完善，責任不明確。很多中小企業并沒有專門制定應收賬款的管理制度，或者即使有也僅僅停留在形式上，有的中小企業也沒有明確應收賬款的回收到底是由業務部門負責還是有財務部門負責，責任不明確，很多企業都是由財務部門對應收賬款進行簡單的記錄，沒有專門的部門和人員去進行管理，財務部門即使進行了應收賬款的管理，往往只能進行賬齡分析、收入利潤分析以及現金流量分析，但資信狀況等信息沒有業務部門清晰，只能起到輔助作用；同時也沒有為應收賬款的回收制定相應的責任制度和獎懲制度，缺乏對應收賬款回收的考核制度以及審計制度，這些都會導致業務部門和財務部門互相推諉，造成應收賬款存在大量損失。

二、中小企業應收賬款管理的優化措施

應收賬款對于中小企業擴大市場占有率，取得收入和利潤的增長有著積極的作用，但是如果不能對其進行有效管理，也會造成大量的壞賬損失，影響企業的現金流量，造成企業的經營風險。

1、制定嚴格適當的信用政策，加強客戶資信調查。通常中小企業要根據以往應收賬款的壞賬損失率作為標準，制定嚴格適當的信用政策，如果信用政策標準過嚴，會降低符合條件購買者的銷售額，減少了壞賬損失和機會成本，但是會降低企業的銷售量和喪失部分銷售機會；制定的標準過寬會增加一些資信情況不高的購買者，增加企業收賬的風險，也會增加企業的管理成本和壞賬成本。企業可以利用各種外部信息來了解購買者的信譽，對購買者采用5C評價系統，即評估購買者的品質、能力、資本、抵押和條件五個方面對購買者信用進行評價，恰當的選擇信用條件，包括信用期間、折扣期限和現金折扣，選擇適當的購買者進行賒銷。

2、加強領導層和員工風險意識。中小企業管理層和員工應該充分認識應收賬款不能及時收回給企業帶來的經營風險，重視學習賒銷的策略，加強經驗交流，在確定賒銷合同前重視對購買者資信情況的調查和評估，建立資信檔案；在企業內部要建立賒銷限額審批制度，有不同權限的管理人員進行審批，對于信譽好的購買者可以給予高一些的賒銷份額，對于信譽差的購買者應該給予低一些的賒銷份額，層層監督；財務部門和業務部門應該聯合進行應收賬款的催收，共同努力，壞賬責任互相協調，共同承擔。

3、健全和完善中小企業應收賬款管理制度，明確責任。首先要建立健全應收賬款賒銷制度，完善企業內部控制體系，對應收賬款的審批情況進行監督，杜絕異常情況的出現；建立專門的部門和設置專門的人員對應收賬款進行管理，業務部門和財務部門進行配合，合理分工，明確責任；落實責任考核，明確應收賬款管理中各自應該承擔的責任；對應收賬款進行賬齡分析，采取預防措施，對不同的情形采用不同的催收方式，對業務人員加強培訓，讓業務人員在應收賬款催收過程中扮演更為重要的角色。

市場競爭中企業需要通過賒銷來實現企業價值的增長，應收賬款的管理就顯得極其重要，只有采用適當的信用政策、建立風險管理意識和采用適當的收賬政策才能降低風險，提高收益。

參考文獻：

第4篇：銷售應收賬款管理制度范文

隨著我國社會主義市場經濟體制的確立和完善，我國集團公司通過兼并、破產和重組等形式逐漸在社會上形成了較為明顯的規模效應，成為國內著名的大企業公司，進一步推動了我國國民經濟的穩步發展。現階段，在集團公司的的現代化管理手段影響下，應收賬款管理雖然已經取得了一定的成果，但是仍然存在著諸多的問題，已經成為社會經濟學界重點關注的問題，受到社會廣泛重視。

1 現階段我國集團公司應收賬款管理存在的主要問題

1.1 缺乏相應的管理思路

集團公司的的應收賬款管理涉及到諸多方面的內容，如客戶的信用條件、賬期問題管理、信用保險管理以及到期應收賬款的跟蹤等，對集團公司應收賬款管理思路提出了較高的要求[1]。但是我國部分集團公司缺乏清晰科學的管理思路，對信用條件較差的客戶采用了相應的賬款銷售，致使應收賬款在回收過程中發生了債權糾紛，不但損害了公司的經濟利益，也不利于集團公司良好社會形象的構建。

1.2 缺乏相應的管理支持體系

集團公司應收賬款的管理體系設計范圍較為廣泛，通常包括管理制度、信用系統以及管理系統和管理人員等。我國絕大多數集團公司缺乏這一體系中的某一項甚至多項中的部分節點，極易發生管理失當、控制缺位現象，最終導致壞賬的發生，不利于集團公司的深化發展。

1.3 缺乏對壞賬問題的后續管理

在由于集團管理不當導致應收賬款變成壞賬后，集團公司往往會透過既定的賬款審批流程按照規定將壞賬銷毀。然而如果客戶經營狀況得到相應的改善，那么這筆賬款在一定程度上是可以追回的[2]。但是由于我國集團公司缺乏對應收賬款壞賬的后續管理，導致壞賬的回收狀況不理想，為公司帶來一定的經濟損失。

2 集團公司應收賬款管理出現問題的原因

2.1 集團公司對應收賬款的風險控制意識相對缺乏

經濟社會的信用管理相關理論指出，在經營活動產生之前對各個相關交易方進行嚴格的信用資格審評，對應收賬款管理產生著重要的影響。真正的在交易活動中實施事前風險控制，可以有效防止70%以上的應收賬款拖欠風險；而對交易活動實施事中風險控制則能夠避免36%拖欠現象的發生；及時實行事后風險控制也能夠對42%的賬款拖欠損失加以挽回。但是由于我國集團公司領導管理層缺乏相應的風險控制意識，并在其管理過程中對下層員工產生了不良的思想導向影響，導致應收賬款壞賬現象頻發[3]。

2.2 內部控制制度存在缺陷

集團公司的應收賬款管理風險無法得到有效的控制，從企業經營活動的表面上看是我國市場經濟的內在缺陷以及客戶自身信用狀況所導致的。然而實質上卻在于集團公司內部控制制度存在相應的缺陷，很難在賬款管理出現問題后及時解決問題并挽回損失，也無法實行對風險的有效控制，最終對管理造成不利影響。

2.3 賬款管理系統性缺失

集團公司在管理過程中存在的規章制度相對較多，具體可以涵蓋與政府相關職能部門之間的良性溝通和企業基層員工的個人問題處理，管理系統性相對缺乏。在這樣的管理背景之下，集團公司內部各個部門之間權限的協調性受到相應的限制。所以公司必須及時對各個部門的管理職責進行明確，精簡管理結構，促進管理向著系統性、協調性方向發展。

3 強化集團公司應收賬款管理的對策

3.1 集團公司應收賬款管理的思路構建

集團公司要想進一步解決管理中存在的問題，進一步提升管理水平，就應該對應收賬款管理思路建設加以重視，將管理思路貫徹落實在相關制度建設中，從經營活動初始合同洽談環節到壞賬的審批和后續處理都進行預先的思路構建，確保集團各部門對應收賬款的管理在統一的控制之中，為公司管理者提供真實準確的信息資源，增強公司決策的準確性與可靠性[4]。另外，集團公司應收賬款的管理重點應該放置在企業的流動資產狀態上，將賬款管理細致的劃分為良性應收和問題應收、逾期應收等方向，最大限度的降低應收賬款的管理風險。

3.2 為集團公司建立相應的應收賬款信息銷售管理系統

應收賬款管理思路的確立以管理制度為載體，所以現代集團公司也應該在構建管理思路過程中建立和完善相應的銷售信息管理系統。集團管理人員應該根據企業發展現狀加強對銷售信息管理系統的重視，將企業的管理思路和賬款審批流程、相關數據分析以及清收過程等問題真正的納入到管理系統之中，并通過分權管理系統的設置，及時對客戶信息、賬款實際發展狀況進行輸出，增強企業應收賬款管理的有效性。

3.3 強化應收賬款管理的內部控制建設

對賬款銷售進行全面系統的管理，有效控制應收賬款的管理風險。通過內部控制制度的建設，系統全面管理客戶信用問題，具體可以涵蓋管理機構的設置，管理制度和流程的設定，各部門人員責任的明確、落實以及對交易關鍵環節的管理和控制，從而達到規避管理風險，提升賬款回收率的目的。同時，完善內部控制制度建設，還應該加強對賬款銷售合同的管理，在保證合同具備相應法律效律的基礎上，在合同中設置相應的保護性條款，為應收賬款的及時回收創造條件。

3.4 建立健全的應收賬款客戶信用等級評價制度

健全的客戶信用等級評價制度的建立，有利于集團公司應收賬款工作的發展和對賬款發展國際的持續性跟蹤。企業管理人員可以通過集中機構的設置及時更新并保存交易各方的信用信息，改變傳統信用信息資源零散無序的發展現狀。集團公司的銷售部門在與商業交易各方的業務交往活動中，應該及時了解業務各方的相關信息，對重點客戶的市場信用額度進行準確的調查，及時了解應收賬款的近期回收狀況以及業務方的經營活動發展狀況，為財務部門銷售反饋信息的掌握以及會計行業系統分析的可能性建設創造相應的條件。

第5篇：銷售應收賬款管理制度范文

關鍵詞：應收賬款;風險防范;日常管理

一、企業應收賬款發展的現狀

據統計，目前我國企業間誠信度不足，互相拖欠貨物構成連環債的資金總額已達4000億元左右，占全國流動資金

的20%。而企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家。在發達國家中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。于此同時，部分應收賬款實際已成壞帳但未作壞帳處理的比重也遠大于發達國家。從這些觸目驚心的數據中，我們應該清醒地認識到強化應收賬款的管理，制定有效的合理的風險防范制度已迫在眉睫。

二、企業應收賬款形成的成因

造成企業應收賬款居高的原因歸納起來有以下幾方面。

1.企業經營環境的影響

在市場經濟競爭機制下，迫使企業以各種手段擴大銷售。其中賒銷也是擴大銷售的手段之一。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式提高自身的市場占有份額，由此必將引起應收賬款的增加。

2.企業忽視信用管理，防范意識淡薄

由于企業自身缺乏必要的防范意識，一些企業的經營者，對客戶的資信度等相關情況，缺乏足夠的調查，只追求片面銷售額，對應收賬款增加的后果認識不足。盲目賒銷，上當受騙，因此，呆賬、壞賬的產生也就不足為奇了。

3.企業內控制度不健全

一些企業管理者對應收賬款及賒銷管理制度不重視，賒銷審批程序不規范，甚至沒有相關的管理制度，因此，在生產經營活動中不能及時發現問題，解決問題。另外，由于企業重銷售而輕清欠，導致企業應收賬款不能及時收回。

4.應收賬款日常管理力度不夠

一方面企業部門間管理脫節，對應收賬款數額、賬齡等情況不明晰，對逾期應收賬款未能及時清收，導致企業出現呆賬、壞賬。另一方面，企業應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、追討欠款工作不得力等因素都是造成企業自身承擔風險和承受損失的導火線。

三、企業應收賬款風險防范措施

目前，企業應收賬款比重大，不僅影響企業的資金周轉，嚴重的會影響到企業的經營發展。因此企業應根據自身的經營特點制訂一系列合理的、有效的應收賬款風險防范措施，以降低應收賬款存在的風險。

1.建立完善的應收賬款管理制度

應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。

(1)信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。

(2)信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，企業為客戶規定的不同的付款時間。折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間。現金折扣是用戶提前付款所給予的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本等額外的成本支出。

(3)收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。對于惡意拖欠、信用品質差的客戶應當將其除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠。對于信用記錄良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其當面溝通，協商一致，爭取在不影響業務關系的情況下妥善的解決賬款拖欠問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。

2.加強應收賬款的日常管理

(1)建立專門的信用管理部門。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，應由特定的部門來完成，而以往由財務部門或銷售部門擔當此角色已不能適應企業信用管理的需要，企業要對賒銷客戶的相關信息進行大量的調查、分析和專業化的管理、控制，因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現是十分必要的。信用管理部門是銷售部門和財務部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、信用調查、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監督等。

(2)建立部門審批的職責和權限。企業應建立內部審批制度，規定業務員、業務主管的審批限額，限額以上的審批由總經理批準，數額特別大的由企業領導集體決策。同時，財務部門也應制定相應的審批制度，在銷售部門相關人員審批的同時由財務部門進行復合審批，數額超過其審批權限時，由上級領導審批。對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序進行逐級審批，對沒有審批權限的或超越審批權限的人員擅自做出的賒銷行為，實行相應的經濟處罰，并承擔由此造成的經濟損失。

(3)建立應收賬款定期對賬，年度清查制度。企業必須定期組織專人與債務人進行賬務核對，年末時進行全面清查，并做到債權明確賬實相符，賬賬相符。并同時向債務人逐一發放催收函以保證債權時效。對既有債權又有債務的同一債務人，應付該債務人的款項，應當從應收賬款中抵扣，以確認應收款項的真實數額。對有逾期應收賬款的債務人實行“前賬不清，后賬不付”的原則，以減少企業資產的流失。

(4)財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門按月編制應收賬款余額明細表，加強單個客戶管理和總額控制，定期編制賬齡分析表，定期分析應收賬款賬齡等，及時檢查應收賬款的實際發生及收回情況，通過報表的分析及時監督掌握欠款超期狀況，以便企業調整其信用政策并向相關部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促相關部門收回逾期的賬款。財務部門對應收帳款的管理可以分為a級、aa級、aaa級三級管理，對于期限在3個月以內的應收賬款可以劃為a級管理，對于賬齡在3--6個月以內的可以劃為aa級管理 ，對于賬齡在6個月以上的可以劃為aaa級管理，對于不同級別的應區分管理定向分析，嚴格控制賬齡，這是內控制度的重要環節。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料給有關領導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便修定當前的賒銷策略。

(5)建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批核銷制度。根據客戶的財務狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當的壞賬會計政策。正確及時計提壞賬準備。

(6)發揮內部審計監督作用。內部審計在應收賬款管理中的作用體現在生產環節的各個部門，主要表現為兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。

(7)建立科學的催收機制，充分發揮制度的激勵作用。企業應當依法理財，對到期的應收賬款，應當及時提醒客戶依約付款；對逾期的應收賬款，應當采取多種方式進行催收；將催收的工作落實到不同的部門，由不同的人員具體負責。另外，加強銷售部門對應收賬款管理的積極性，主要控制應收賬款回收率，兼顧應收賬款占流動資產比率的控制。銷售過程中營銷人員對應收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。企業可以將銷售人員工資收入與應收賬款的回收率作為一項指標來考核衡量，對催收貨款清理欠款有成績的人員要進行獎勵，因催收賬款不利而造成呆賬，壞賬損失的要給予一定的經濟處罰。

(8)加強相關部門的輔助管理功能。

第一，加強財務部門對應收賬款管理的輔助作用。

第二，加強開發生產部門對應收賬款管理的輔助作用。

第三，借助與銀行的融資業務提高應收賬款出售的變現能力。

總之，為保證企業長期的持續發展，要不斷加強應收賬款的管理，從管理體制入手，建立應收賬款風險防范機制，用科學的管理方法來提高企業應收賬款的質量，才能降低應收賬款給企業帶來的風險。

參考文獻：

[1]張云起:營銷風險預警與防范。北京：商務印書館，2003.

[2]方斌:加強企業信用管理的若干建議。財務與會計，2004（1）.

第6篇：銷售應收賬款管理制度范文

【關鍵詞】應收賬款 形成原因 日常管理

近年來，市場經濟飛速發展，而企業沒法收回的款項卻每年都在增長，所以，應收賬款在企業資產中的比重一直在擴大。及時收回應收賬款，能夠減少壞賬損失。

一、企業應收賬款形成的原因及背景

（一）企業競爭增加，賒銷活動增多

企業生產經營的最終目的便是最大限度的達到收益，然而，收益的實現要建立在銷售收入的基礎上，怎樣提升市場占有率、擴張銷售收入就成為各個企業的當務之急。為此，企業除發動“價格戰”之外，還采取現金折扣、賒銷進行商品的銷售，于是賒銷方法由此產生。

（二）企業缺乏完善的管理制度

從制度的層面來看，企業缺乏較為完善的管理制度。企業在市場經濟的競爭中，面臨著非常激烈的競爭壓力，而為了面對這種壓力，為了讓企業在市場中不被淘汰，往往用加工資這一激勵機制來調整銷售部門員工的積極性。這樣的話，企業的銷售人員為了追求更高的利益，往往只會看重銷售任務是否完成，而不是切實為企業考量，就算賬款無法立即到賬，但是自己的個人利益得到提高，采用的賒銷手段往往會使企業的應收賬款金額大大增長，增加企業的風險。同時，企業相關管理人員對應收賬款管理了解不足，缺少有用、完善的管制機制和內部把控，并且相關管理人員沒有及時盡責追回款項，讓企業的經營管理處于艱難的境地。

（三）企業財務監督無力

在一個企業中，財務部門履行著財務核算這一主要職能，而這恰恰制約了其另一個職能，財務管理，這使得其無法對每一個客戶的錢款催收方式進行判斷，而進行這些事宜的部門，并沒有盡責催收。同時，兩個部門之間缺乏交流，并且不能及時核對賬單，導致問題不能及時被發現，而這些，就會導致企業應收賬款長期居高不下。

二、寧波科堡安防設備有限公司應收賬款管理存在的問題

從上表可知，寧波科堡安防設備有限公司在2012年到2014年的應收賬款占總營業額在25%左右，這個比重算是有點大的。從2011年建廠以來每年的財務賒銷比例在增長，2015年的營業收入是最多的，而賒銷比例也是它最高。應收賬款的增加意味著壞賬損失增加的可能性也在增加，而形成現在的賒銷比例巨大，是因為在應收賬款管理與控制上的不足，從以下幾點可以看出：

（一）應收賬款日常管理乏力

從保險制造業現狀來看，由于受目前世界經濟復蘇疲軟、市場不盡人意、保險箱市場持續下滑的影響，保險箱工程項目相對較少，保險箱制造企業單位較多。對于寧波科堡安防設備有限公司來說，也處于下滑趨勢。但是企業為了有錢賺，為了生存，只顧著漫無目的的銷售，卻遺忘了貸款回收，使得應收賬款大量增加，不得不向銀行貸款。這是因為，如果我們不制造好優質上乘的保險箱，客戶將去其他企業，所以要不惜一切代價，先拿到客戶再說。另一方面，銀行要躲避風險，加強信用評估，收緊信貸規模，融資困難會令保險箱制造業面臨巨大壓力。不僅如此，寧波科堡安防設備有限公司還在應收賬款發生后未做任何補救措施，到了后來的壞賬損失比率大幅度上漲。這種不良的循環，給企業經營帶來的影響，是長遠并且沉重的，若后期不好好管理，企業甚至會陷入破產的境地。若是壞賬不及時確認，平常未對應收賬款進行輔助監督，它所帶來的后果會嚴重破壞企業的后期運營。

（二）企業缺乏應收賬款的危害意識

應收賬款的風險是因為應收賬款的相關成本增加，而導致的，規模越大，相關成本就越多，那么風險也就越大。寧波科堡安防設備有限公司的領導缺乏相應的風險防范意識，企業領導不惜成本，采用促銷手段，使企業在市場中提高競爭力，擴大企業自身市場。但是在銷售前，事先卻未對客戶進行充分的調查，對客戶是否有能支付貨款的能力沒有調查清楚，到最后，會形成大部分資金難以收回，形成壞賬，對企業經營產生影響，這是風險增強的最主要的因素，而且部門與部門之間沒有及時溝通導致的工作失去聯系也是其中原因之一。

（三）內部管理制度不健全

首先，保險箱制造業的主要經營模式是一個家庭或是一個小作坊式的，在管理經營中，管理模式沒有那么細致，而這種家庭式的管理模式，與普通企業管理制度有一定的不同，并且浙江地區保險箱行業都以這種管理方式為主。在寧波科堡安防設備有限公司內部管理上，盡管企業內部部門設置相當齊全，但都沒有相應的中層管理人員對號入座，實際上仍舊是總經理一個人說了算，基本上形同虛設。部門負責人的管理水平參差不齊，總體能力低，并且監管工作也沒有良好實行，因此會出現的情況是，即使有制度卻無法實行。另外，公司負責人對財務管理的知識沒有經過全面系統的學習，管理觀念也相對落后。有些公司沒有建立相關的財務管理制度，企業中的有關部門賬務沒有和財務部門賬務進行相互核對，長此以往，導致寧波科堡安防設備有限公司的應收賬款逐漸累積增多，增加了企業的經營風險。

其次，寧波科堡安防設備有限公司主要負責人只關心保險箱制造產值的增長，忽略了將能否收回所欠工程款的可能性計入有關人員的績效核算中，這使得員工只注重看不見的收入，而忽視了看得見的錢款的回收情況。企業管理人員缺乏法律知識，對應收賬款的追溯實效不了解，導致了應收賬款的無法收回。

再次，企業中對財務管理中應收賬款這一位置沒有明確清楚，項目管理人員只重視工程的完成情況和完成質量，而沒有看到工程現場的賬務回收情況進度；而對于管理財務的人員來說，即使有心想管，也是鞭長莫及，更何況財務人員也并不了解項目管理人員所簽訂的合同中工程進度和付款條件之間的關系。這種兩方面都不進行事前溝通的情況，使應收賬款的管理變的更加困難。

三、加強寧波科堡安防設備有限公司應收賬款管理的措施

（一）加強企業應收賬款日常監督

對于應收賬款的回收狀況，企業管理人員應該隨時隨地的掌握把控權，一旦發現問題，就要立即采取應對的措施，盡量根據合同所約定的日期催收款項，避免產生更大的損失。

寧波科堡安防設備有限公司首先要了解對方公司的相關資金情況，企業的相關部門應該實時向應收賬款的相關催討人員告知對方公司的信息，并監督相關催收人員及時收回應收賬款。應及時清查，嚴格催討，相關人員增強催討力度，使企業的虧損降到最低。近期無法收回的款項，應該及時追蹤，發現客戶可以付款時，應該立即追討。

（二）增強企業應收賬款的風險意識

首先，寧波科堡安防設備有限公司應建立信用管理機構，對賒銷進行監督管理，并且在賒銷管理中起主導作用。在企業日常的賬目錄入中，應該注意將所有的客戶的賒銷內容進行正確而詳細的輸入賬目中。在任何時候，都可以準確的監察到各個客戶的賒銷情況，也可以根據企業的自身需求設置特殊的日記賬來反映每個客戶的賒銷條件。對銷售人員開展賒銷業務培訓，樹立風險意識，明確每個崗位應該做的事，最大限度的減少風險。如果發生客戶不及時債款的現象，也可以出售應收賬款的追索權。另外，可以通過第三方擔保的形式，減少應收賬款無法回收風險。

其次，在現代社會市場經濟管理下，想在市場中得到全面發展，就必須提高自身的競爭力。寧波科堡安防設備有限公司應該從源頭出發，綜合考慮企業自身實際情況，充分利用自身的優勢，不斷開發新產品，拉開與其他同類產品的距離，將應收賬款中的投資資金比例降低到最低。最大程度的做到優化擴大銷售，提高企業競爭力。

（三）健全內部管理制度

首先，寧波科堡安防設備有限公司應當先建立本企業的管理體系，如：組織結構，部門設置、部門職責，崗位設置、崗位職責，工作流程。還應當涵蓋多個分項管理，如：質量管理、財務管理、人力資源管理、薪酬管理、物資管理、營銷管理等。然后，按照管理體系編制相對應的程序文件和各個相關部門的管理制度。應收賬款管理人員在財務部門中應該保持穩定，不能輕易更換，除了發生意外情況，不然應收賬款的管理人員頻繁更換，會使業務發生時產生問題的責任人員無法辨明。當發生壞賬時，無論這筆業務的管理人員是否離職或在其他崗位，都應該讓這個人承擔責任，并且納入績效考評中。

其次，寧波科堡安防設備有限公司應當針對應收賬款業務中的每一個關鍵步驟，都應健全應收賬款的內部控制制度。最好產生一種完整并且系統的應收賬款監督過程，規范合同的簽署、費用的結算和最后收款的決策，使企業的經營更加有規范，并且在工程實施時的賬款要堅決執行合同上的要求來回收。

再次，寧波科堡安防設備有限公司的產品質量應該不能渾水摸魚，要嚴格按照產品要求來進行制造，如果出現因為產品質量問題而導致的錢款無法回收，這不僅僅會讓金額上產生虧損，這帶來的更大的損失是企業形象的大打折扣，這會導致后期企業經營的困難。

通過以上幾條對寧波科堡安防設備有限公司在應收賬款管理和控制上的建議，對其適當減小應收賬款的數量，以及在回收應收賬款上，一定有所幫助。從而，可以增加流動資金，降低企業的風險，提高收益率。

四、應收賬款的回收

一般來說，一年以內的應收賬款都是企業在日常經營中形成的，對于這一部分應收賬款來說，更多的是維持日常的管理，加大催討力度；對于集團企業內部單位之間應收賬款的回收來說，要加強內部的溝通、協調，制定有關的制度，并且嚴格執行；對于兩年及兩年以上重點應收賬款的回收，這種應收賬款應該重點關注，成立專項清理小組，確定責任管理人，根據不同的款項采取不同的措施等。

總之，在企業發展的過程中，不僅僅要有市場的占有率，還要加強對錢款的回收，及時清收，加快企業資金流動，提高企業經濟效益，將因為應收賬款無法回收而給企業帶來的風險降到最低，才能提高企業的綜合實力，在激烈的市場中取得可觀的收益。

參考文獻

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[3]周偉.強化企業應收賬款管理之我見[J]現代審計與會計，2012，（4）：23-23.

第7篇：銷售應收賬款管理制度范文

伴隨全球經濟體系的發展變化，企業應收賬款業務管理工作中出現的問題越來越多，其給企業的運營帶來一定的風險，受到各界人士廣泛的關注和重視，因此必須正確運用理論基礎對于現有問題進行探討，在發展中尋求管理方面的進步，保證企業的長遠發展。應收賬款的管理應從以下幾個方面進行：

一、完善相關產品銷售管理制度

為了讓應收賬款能夠正常的運行，企業內部應該建立專項的關于銷售管理方面的合同文件，對于該銷售合同依據具體的產品進行詳細的分類、將其專門劃分到具體部門，對于責任制、條款、內容等進行詳細的審核，并且認真的對產品質量進行檢測、針對銷售環節不斷的調節和完善。針對企業來說，生產的目的是為了能夠更好的為企業帶來經濟效益，銷售環節成為了整個企業運行的關鍵部分，制定規范化細致的銷售管理制度是企業持續性良好發展的前提。

二、應收賬款的具體管理制度

企業內部建立具體的應收賬款管理制度，這樣企業內部的銷售和債務管理環節將更加的規范化，為自身產品的銷售、運輸、和售后服務等方面提供具體的指導，各項業務更好的運行且確定資金的動向。在產品交付指導的相關規定落實后，讓相關的業務包括落實結算應收賬款、應收賬款管理、債務管理、存貨預期對賬管理等各個方面都變成終身責任制，產品的生產銷售各項流程變得更加規范化，為消費者和經銷商提供了更多的利益保障。明確銷售人員職責，建立信息控制系統和部門分工控制，建立合理的信用控制，對客戶進行信用分析并分類管理，對應收賬款的賬齡進行分析和控制，建立應收賬款催收制度，進行收賬控制，建立應收賬款臺賬，完善應收賬款的后期跟蹤及核對。

1.全面核算應收賬款的成本

機會成本。應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期占用，明顯喪失了該部分資金投入于市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率 （一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

管理成本。企業對應收賬款的全程管理的開支， 主要包括對客戶的資信費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

壞賬成本。應收賬款存在著無法收回的可能性，這會給債權企業帶來壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

2.設立獨立的信用管理部門及建立客戶資信管理系統

因為企業對賒銷信用的管理需要進行調查，分析及專業化的管理，并且涉及財務及銷售等部門，因此為確保各項信用管理政策的有效實施，設立由總經理或財務總監領導的獨立的信用管理部門是非常必要的。要為客戶建立資信管理系統。客戶的資信狀況如何， 信用是否良好，償債能力如何，是資信管理系統所要求記錄的。對此，可以通過與客戶的日常交往情況；也可以通過信息渠道，比如網絡的報告等獲得所需要的資料；還可以利用專業的機構對客戶進行資信調查，然后根據所獲得的相關資料，進行整理、分析，建立客戶數據庫，對客戶進行分類管理，并且及時更新數據庫的記錄。

三、應收賬款的內部控制

應收賬款的內部控制是指在銷售商品或產品已經掛賬時，企業需要做好的應收賬款管理的各項控制工作。比如應收賬款核對、往來簽認、賬齡分析、壞賬準備等。對應收賬款進行內部控制就是要做到保證應收賬款的真實正確，保證應收賬款的及時回收，減少壞賬損失的發生。如果不對應收賬款的增長進行有效控制，會增加企業的壞賬損失，又將給企業的正常生產和發展造成嚴重影響，導致企業財務狀況惡化。因此，如何對應收賬款的風險進行深層次的衡量和有效控制，增加風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容，也是日前企業不容忽視的重要課題。

四、應收賬款內部控制的風險點

1.增加風險，影響盈利能力

由于企業應收賬款的存在量過大，賒銷的貨物確認收入后，虛增了賬面收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，同時也提高了應收賬款的壞賬風險，如果企業實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，則會給企業帶來巨大的經濟損失，并痛擊了企業當年的盈利狀況。

2.資金周轉困難，夸大經營成果

由于應收賬款不能及時回收，不僅降低了企業的使用效率，還會使企業資金周轉能力下降，甚至資金鏈斷裂，影響了企業的償債能力，情況嚴重時甚至影響企業的持續經營。當企業應收賬款大量存在時，虛增賬面收入的情況也隨之產生，在一定程度上夸大了企業的經營成果，同時增加了企業的風險成本。

企業風險管理中的預警機制是非常有效且合理的控制方法，在整個管理工作中起到重要的效果。企業內部建立系統化的、詳細的預警系統。建立該預警機制的時候保證兩個指標，第一是高賒銷額，針對個別的用戶設定一定的資金額度，在該范圍內進行發貨，第二種是長賒銷期，對于客戶的應該收回貨款界定一定的數額，讓企業人員進行跟單，在規定的時間范圍內如果資金不到位，停止對于該類型客戶的供貨，對于原有貨款及時的進行收回。

五、企業應收賬款風險的防范與控制

事前控制： 加強認識，及時走出應收賬款管理的誤區；建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策；建立和完善應收賬款的預警系統；進行信用保險，減少風險。

事中控制：加強對應收賬款的跟蹤管理；建立企業應收賬款信息管理系統；規范會計賬務處理程序，發揮會計核算監督作用。

第8篇：銷售應收賬款管理制度范文

摘要：在競爭日益激烈的市場經濟環境中，商業信用的廣泛推廣，以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業營銷的重要手段，應收賬款占企業流動資產的比重也越來越大。一些企業為了擴大市場占有率盲目進行賒銷，而相應的應收賬款管理確不到位，造成大量應收賬款無法及時收回，壞賬大大增加，嚴重制約企業資金周轉，增加企業的財務風險。筆者經過調查研究就目前企業應收賬款管理存在的一些問題提出了一些改進措施。

關鍵詞 ：應收賬款；管理；控制

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項, 是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等經營活動中應向相關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款能促進企業商品銷售, 增加企業的競爭力和商品的市場占有率, 同時降低庫存及相關保管費用。如果應收賬款無法得到有效管理就會為企業資金使用帶來不良影響。企業倘若存在不良的應收賬款, 將會致使企業經營周期延長, 使大量的流動資金聚集在生產經營以外的環節上從而影響影生產成本的支出, 還會加大籌資困難,同時提升企業的財務風險。

一、企業應收賬款管理存在的問題

（一）管理者風險意識淡薄

一些企業管理者盲目擴大產品銷售，提高商品市場占有率，因而只注重銷售額，而忽視了被大量應收賬款占用的流動資金的機會成本及其能否及時收回的風險。

（二）應收賬款管理體制不健全

目前大部分企業的應收賬款管理制度還存在缺陷，寬松的信用政策被廣泛采用，報表由賬面的高利潤所粉飾，但是現金流量不足所帶來的隱患卻不被重視。

（三）應收賬款應對機制不靈活

大多數企業不能與客戶進行有效地對賬，一些企業雖然與客戶有對賬的行為，但結果往往只是生成一些口頭上的說明，沒有及時生成具有嚴格法律效益的對賬依據。此外，一些企業收賬手段形式單一效果不佳。

（四）針對應收賬款管理的內部激勵制度不健全

由于企業銷售人員的工資薪金與其銷售業績直接掛鉤，因此銷售人員往往只關心個人的銷售業績，而并沒有對客戶的實際情況進行充分的了解與分析，這就必然造成應收賬款大幅度上升。這種不健全的業績考核制度就進一步加劇了企業應收賬款難以收回的風險。

二、改善應收賬款管理的建議

（一）應收賬款事前防范機制的建立

⒈充分了解客戶信息。在進行賒銷業務之前，銷售部門應做好以下幾方面工作：首先，要了解客戶的資信情況、生產經營情況和償債能力等基本情況；其次，做好企業與客戶簽訂的合同管理，建立客戶基本信息檔案；再次，要完善對應收賬款管理臺賬的維護，及時更新客戶應收賬款的變動信息。

⒉建立一個健全完整的信用政策。信用政策包括信用標準和信用條件。如果信用標準非常嚴格，的確能夠減少壞賬損失，但這不利于擴大銷售占據市場；反之，如果將信用標準放寬，雖然有可能利于銷售收入增大，但勢必會增加壞賬風險。企業必須根據實際情況進行權衡，確立合理的信用標準。一方面，企業可以針對不同產品的銷售情況建立差別化的信用政策。對于暢銷產品應盡量采用嚴格的信用標準或者采用現銷。對于庫存積壓商品，為了盡快盤活存量資金，可以采取適當寬松的的信用標準；另一方面，優化信用風險評價指標的選取，應選擇具有代表性、能夠直接反映企業付款能力和財務狀況的一系列財務指標，例如客戶以往采購付款履約率、資產負債率、流動比率、速動比率、存貨周轉率作為評價信用風險的指標,分別計算出按期履約、未按期履約和發生壞賬損失的客戶所占的比率，對這三類客戶的上述評價指標進行認真分析，將此作為比較目前相關客戶的信用標準，從而對信用等級不同的客戶實施不同的信用政策。

(二)事中管理

⒈單個客戶管理。銷售客戶比較穩定且客戶數量較小的企業，財務部門應做好基礎記錄，準確掌握單個客戶的付款情況。通過建立企業erp信息化管理平臺，及時準確記錄與客戶發生信用關系的日期、執行的信用政策、付款記錄、結欠款余額等信息。運用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，定期對逾期未還賬款進行全面分析。

⒉總額管理。對于銷售客戶多的企業，采用應收賬款的總額控制方法進行管理比較符合實際。企業可通過對應收賬款周轉率和平均收款期進行分析，通過對比過去實際經營情況和同行業管理先進指標進行對標，以此評價應收賬款管理的效果。

(三) 事后管理

⒈企業要建立積極有效的收賬政策。正常銷售收款和催收應收賬款的主要責任應由銷售部門承擔。銷售人員經手的業務發生壞賬，無論相關人員是否調離本公司，都要追究經濟責任。在考核銷售人員完成銷售指標任務的同時也要考慮銷售回款的情況并同其與業績、工資獎金緊密掛鉤。同時公司相關部門要建立員工工作交接管理制度，當企業銷售人員工作崗位發生調動或調離公司時，必須嚴格按照公司規定辦理工作交接手續，交接人要認真核對工作移交清單，由所在部門領導負責監交。明確界定相關人員的責任，把催收責任落實到相關部門和每個責任人，避免相互之間推諉扯皮，造成責任不明確，一旦出現問題根本就找不到責任人。企業如采用較積極的收賬政策，就會減少壞賬，但勢必加大收賬成本；反之則減少收賬費用，增加壞賬損失，所以企業在制定收賬政策時必須進行成本收益分析。

⒉確定合理的收賬程序。一般采用信函催收、電話（傳真）催收、銷售人員上門催收、法律訴訟等形式。要綜合考慮成本效益的原則，選取方便有效的催收方式，由于法律程序繁瑣可能不利于企業日常經營，因此盡量不采用法律訴訟的形式，但對于客戶已瀕臨破產, 企業應及時向法院申請破產, 以期得到部分清償，最大程度減少損失。對于客戶確實遇到暫時的困難，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法可采用適當延長還款期限或者進行債務重組收回。

三、結語

應收賬款的管理工作具有四個特點：系統性、全面性、關聯性和動態性。系統性是指應收賬款管理應將事前管理、事中管理、事后管理三個環節統一的聯系起來。全面性是指應收賬款管理不應由某一個部門獨自承擔，而是應由企業內部各個部門進行緊密合作共同進行管理。關聯性是指應收賬款管理工作的原則是將企業的內部環境與外部環境關聯起來進行分析考慮，從而制定決策。動態性是指企業必須時刻監控賒銷客戶的狀況變化，并將調查情況及時反饋給企業管理層。

參考文獻：

[1]黃艷秋.加強企業應收賬款管理策略探究[J].現代商貿工業，2012，（4）：154-155.

[2]李美珍.加強應收賬款管理的幾點建議[J].北方經濟：企業發展，2006，（7）：27-28.

第9篇：銷售應收賬款管理制度范文

【關鍵詞】企業應收賬款預警管理

一、企業應收賬款的成本與作用

企業利用賒銷方式增加銷售量的同時，也會因應收賬款的存在而付出代價，即應收賬款的成本，包括機會成本、管理成本、短缺成本和壞賬損失。企業形成應收賬款，實質上是流動資金被客戶占用，因此失去了利用這筆資金投資其他項目賺錢的機會，即為機會成本；應收賬款自形成到收回這一期間，與應收賬款管理有關的全部費用之和，即為管理成本；企業因未能合理利用賒銷方式，未將賒銷規模最大化而減少的潛在利潤，即為短缺成本；應收賬款到期后，因部分或全部無法收回，就會形成壞賬損失。

賒銷在一定程度上可以降低存貨的管理成本，增加企業銷售收入。應收賬款的主要作用體現為可以促進銷售和降低存貨量。企業賒銷即會產生應收賬款，這是一種重要的促銷手段，對購買方而言具有很大的吸引力，實質上是在一定期間內為購買方提供無償使用的資金，對企業拓展市場具有重要的意義。賒銷還有利于縮短存貨的庫存時間，減少倉儲費用等。當企業存貨較多時，利用商業信用的優惠條件可以將存貨迅速轉化為銷售收入，從而節約了各項存貨費用的支出，降低存貨數量。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）未建立有效的信用管理制度

大多數企業的信用管理不規范，客戶相關資料的收集整理、分析研究都從屬于銷售部門，沒有獨立的信用管理部門，缺乏有效的信用管理制度。許多企業長期處于無信用管理狀態，對事前客戶的信用評估和事后客戶跟蹤調查不重視。另外，商業信用銷售程序不規范，是否予以賒銷完全由銷售部門經理說了算，甚至領導口頭授信即可確定賒銷額度，而且事后不補辦審批手續，信用風險管理較為混亂。

（二）對拖欠賬款缺乏有效的催收手段

對于拖欠的應收賬款，企業往往消極對待，不能采取有效的催收措施。有些雖然也在積極催收，但催收手段落后，收效一般。應收賬款的催收程序不規范，催收結果無記錄，在數次催收仍無成效的情況下，企業也未能通過法律手段予以解決。此外，企業為拓展市場或維護已有的客戶資源，往往不愿利用法律手段維護企業的合法權益，加上訴訟成本高、時間長，最終導致呆賬、壞賬的形成。

（三）應收賬款的信息化管理程度低

企業運用的ERP系統中，針對應收賬款管理的功能不夠全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成應收賬款后才進行管理。二是信息滯后，從業務完成到財務部門進行憑證和賬務處理，直至形成明細賬，都要經過較長的時間。三是數據不夠準確。有關應收賬款的數據變化在ERP系統中更新不及時，使得管理人員難以對應收賬款進行有效管理。

（四）應收賬款內部控制薄弱

應收賬款內部控制薄弱是企業普遍存在的問題。企業缺乏專門的監督部門對應收賬款予以監控，加上業務部門與財會部門溝通不暢，使得應收賬款的管理無人過問，導致應收賬款賬齡老化且余額居高不下。另外，應收賬款內部控制制度不完善，對于由誰來負責賒銷額度的審批，以及由誰來負責應收賬款的催收工作均未做明確規定，也未規定當出現壞賬時的懲罰措施。

三、加強企業應收賬款管理的建議

（一）設立獨立的信用管理部門

企業信用風險管理具有較強的專業綜合性和技術性，必須設立獨立的部門進行授信業務管理。企業應當組建專門的信用管理部門與客戶建立直接關系，及時、全面地掌握客戶的信用狀況，進而作出授信決策，而不能僅依賴銷售人員的間接管理。另外，必須嚴格執行授信制度，做好賒銷管理工作。信用部門的建立可以避免企業只顧銷量，不顧風險的行為，有利于企業拓寬銷售渠道，真正提高企業創造利潤的能力。

（二）實現應收賬款的動態管理

應收賬款未到期時，信用管理部門專項負責人應進行跟蹤管理，加強與客戶的溝通，并依據實際情況調整銷售策略。應收賬款到期后，客戶未能及時付款的，應分析其拖欠原因，若是短期資金周轉困難的，則可適當延長信用期；若是惡意拖欠的，則必須通過法律途徑解決。應收賬款催收結果應當予以記錄，并依據客戶明細編制應收賬款余額變動表，運用賬齡分析法等確定回款的可能性，進而選擇合理的追討手段。

（三）提高應收賬款的信息化管理水平

對ERP系統進行改進，增加與應收賬款動態管理相關的功能，提高其信息化管理水平。結合實際業務流程，運用計算機編制系統，將銷售、物流、財務、應收賬款余額變動等集中在一個系統平臺中，實現其相互關聯。在系統中增加客戶信用狀況模塊、賬齡分析模塊和風險預警模塊等，并將其關聯，實現應收賬款的動態跟蹤管理。還應設定參考指標，一旦出現應收賬款超標，則系統自動提示風險，并中斷對客戶供貨，從而對應收賬款進行有效的控制。

（四）建立健全應收賬款的內控制度

銷售部門要建立內部考核機制，將應收賬款的回款率與銷售人員的業績考核掛鉤，并體現在個人收益上。信用管理部門要設定應收賬款最長拖欠期，一旦出現逾期情況，馬上移交法律部門處理，盡可能全額收回應收賬款。財務部門應設置應收賬款臺賬，建立應收賬款賬齡分析與應收賬款催收制度，對拖欠賬款的客戶重點跟蹤，并落實負責人。還應建立應收賬款的定期報告制度，及時向上級部門反映壞賬形成的可能性，以便于管理層決策。

參考文獻

[1]耿麗.關于加強企業應收賬款管理的思考[J].審計月刊.2009年第10期.

[2]陳英新.應收賬款風險分析及防范措施[J].財會通訊.2007,6.