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第1篇：財稅服務行業分析范文

【關鍵詞】在岸服務外包；　困境；　政策建議

根據外包目的地是否在國內，服務外包可分為在岸服務外包(onshore service outsourcing)和離岸服務外包(off-shore service outsoureing)。簡單地講，在岸服務外包就是公司將其服務業務交給國內的獨立的第三方來完成的一種經營方式。在我國，發展在岸外包，推進制造企業剝離生產業有著十分重要的意義。本文擬分析當前我國在岸服務外包面臨的困境。并提出推進在岸服務外包的具體建議。

一、我國發展在岸服務外包面臨的困境

(一)認識不足、重視不夠。

包括政府和企業兩方面的認識障礙。一方面，各地政府只重視制造業的規模擴張，對在岸服務外包的重要性認識不足。另一方面，受各種條件的制約，企業維持現狀的意識很強，對剝離政策的認識不足、不愿意投入。大量本應通過外包方式完成的服務活動都在企業內部消化完成，制約了生產企業的發展壯大。

(二)缺乏必要的政策扶持。

稅收政策方面，所得稅優惠主要面向應用高新技術的工業企業，對高科技服務企業缺少鼓勵措施；營業稅計稅方法對服務業存在重復征稅，導致分工越細、稅負越重；對于占地面積較大的服務行業(如物流業)，高昂的城鎮土地使用稅阻礙了服務外包供給主體的發展。財政政策方而，政府資金扶持向工業傾斜，服務業發展引導資金杯水車薪。土地政策方面，生產業用地多屬于商業用地，取得項目用地格外困難，且用地價格也相對較高：若采取無償使用土地的方式，由于生產企業多以無形服務為主、缺少可供抵押的固定資產，因而較難獲得銀行貸款，且中小企業信用擔保機構主要面向工業企業，生產企業受益較少。優惠政策的延續方面，固定資產的歸屬和轉換成本也是阻礙企業剝離服務的重要原因，如剝離的物流企業在車輛由自有變為營運車輛后，享受不同的政策待遇：再比如服務環節從原來由國家認定的高新技術企業中剝離出來后，相關的優惠政策即無法享受。此外，在用電用水等方面還存在著對服務業的價格歧視，如服務業用電適用商業電價，價格比工業用電高出較多，平均每度比高0.2元左右。同時，剝離后重新辦理各種登記手續、配備專職財務和管理人員等，也使得企業望而卻步。由于沒有國家層面的指導性政策。目前地方在實踐中只能在本省的盤子里給剝離企業一點非常有限的獎勵。

(三)體制改革滯后。

服務業整體開放度低于工業，主要表現在市場準入限制上，生產業企業的審批程序比較復雜，如金融、保險、海運等企業需省以上有關部門的審批。另外，創新受到較多限制。生產業非國有資本進入門檻過高，投資主體單一。這些因素導致生產行業市場化、產業化、社會化水平低下，市場競爭環境難以形成。在政府管理越位的同時，也存在著缺位的問題，比如目前對服務業項目的建設在用地標準和容積率方面缺乏統一的標準，使得投資者很難把握投資強度，也容易造成土地資源的浪費。此外，對于有沉重歷史包袱的大中型企業來說，采用外包之后已有的人員如何安置是個頭疼的問題，而在國外“人員”的問題恰恰是促使企業選擇外包的主要因素之一。

(四)政策的可持續性不足。

在剝離實施的過程中，有些地方實施了相應的優惠政策，但長遠來看政策的可持續性不夠。比如溫嶺市規定，工業企業設立服務企業以后。稅負高出部分由財政予以補助：自用的生產經營性房產要交的房產稅和城鎮土地使用稅，經稅務部門批準后前3年減免；分離后，營業稅前三年20％由財政獎勵給企業。這樣的政策在起步階段確實起到了一定的效果，但隨著工作范圍的鋪開，享受的企業必然越來越多，這對地方本就不寬裕的財力提出了嚴峻的挑戰。

(五)企業剝離服務業多集中在低端環節，且許多企業的服務對象依然只是母體企業。

由于原先大多數企業在研發、營銷等高端服務環節發展不足，目前企業大都選擇將建筑安裝、后勤服務和運輸等環節剝離，且在剝離的初期，許多出來的企業仍然選擇或是只能為原母公司提供服務，剝離的社會效益還沒能顯現，有些地方甚至出現了剝離后又重新回到原企業內部的現象。

(六)與成本相比收益不明顯，企業剝離意愿不強。

除了現行政策造成企業剝離非核心業務成本較大、收益不明顯外，企業對部分內部化服務的成本不敏感也是阻礙非核心業務剝離工作開展的一個重要原因。企業作為利潤最大化的主體。當然樂于接受能帶來成本下降的一切變化。然而。由于在賬面上往往無法反映，目前許多將服務內部化的企業對各種內部服務的成本和效率掌握不足，比如在物流領域，還沒有出臺計算成本的國家標準，所以目前即便有專業的服務提供者，想要評價服務效果也不是一件簡單的事情。

(七)服務人才結構性短缺。

生產人才結構性短缺是各類生產發展中的共性問題。教育專業設置調整不到位，且面向需求方的培訓體系尚未形成，在一些專業服務領域，高層次專業技術服務人員特別是領軍型、管理型、復合型高級人才極為缺乏，人才“瓶頸”日益突出。比如軟件服務行業。一般工程師過剩而架構工程師稀缺。

此外，有些企業對剝離的畏懼源于服務行業信用環境的缺失。一些服務企業缺乏誠信，甚至泄露發包方的商業秘密，導致企業對在岸服務外包的不放心。

二、推進我國在岸服務外包的基本原則和政策建議

(一)推進在岸服務外包的基本原則。

1　企業主導，政府引導。核心業務是企業在優勝劣汰的市場競爭和企業內部競爭中的選擇，它與企業所擁有的資源和能力是相互適應的。因此，企業最終外包哪些業務，采用什么樣的外包形式，都需要企業自身對成本收益分析的判斷來得出。政府應在職能范圍內積極參與、主動作為，重視調查研究和與企業的溝通，在宣傳發動及政策輔導等方面做好服務，遵循市場規律，切不能包攬企業分離工作的內部事務。

2　分離與整合并舉。在推進在岸服務外包的過程中，既要重視企業分離發展服務業，也要注重整合、培育現有的服務資源。要切實認識到，分離服務主體不是目的只是手段，而是壯大服務供給主體、釋放服務需求的有效方法，整合服務資源、提高服務的專業化水平，實現供需雙方的有效對接才是促進在岸服務外包的應有之義。

3　一企一策，因地制宜。應堅持“一企一策”，緊密結合每個企業的發展實際，做到有針對性地確定重點、設計實施方案，有針對性地落實政策并解決問題。還要堅持因地 制宜、因勢利導，充分依托本地區獨特的區位條件、資源稟賦、產業集群等資源，發揮比較優勢，找準促進在岸服務外包的工作重點和突破口，做到有所為有所不為。

4　循序漸進，穩步實施。推進企業分離發展服務業、促進企業在岸服務外包，是一個長期的動態的過程，隨著外部環境和企業內部發展情況的變化，企業對其核心競爭力的認識也在不斷調整和深化。此外。企業在岸服務外包的發展需要供需兩方面的同步和配合，切不可急于求成，必須做到區分輕重緩急，有重點、有序地推進。

(二)推進在岸服務外包的政策著力點。

目前在服務外包領域，已有的促進離岸軟件服務外包的政策支持力度很大，有效地促進了離岸軟件和信息技術服務外包的發展。那么，在推進在岸服務外包發展的過程中，是否應該對所有服務行業實施普惠的傾斜政策呢?答案是否定的。服務業包含的行業領域寬、涉及面廣，各行業的特點和發展基礎千差萬別，不可能也不允許我們對所有服務行業實行力度較大的統一的優惠政策。然而，參照某些地方經驗，僅對從工業企業剝離出來的服務企業實施優惠政策的做法也是不妥當的，因為這樣做會對原本就從事服務行業的企業形成政策上的歧視。較明智的做法，應該是根據國際產業的發展趨勢、結合我國目前在岸服務外包的發展現狀，以及有關生產行業對轉變經濟增長方式、提升產業競爭力重要性的不同，選取幾個重點行業或者領域，如在岸物流外包、在岸軟件信息服務外包、在岸研發設計服務外包等，實行如促進離岸軟件服務外包那樣全面的、可操作性強的扶持政策，以體現國家的產業導向，促進資源的合理流動，提升政策的實施效果。

(三)推進在岸服務外包的政策建議。

1　盡快出臺促進在岸外包產業發展的專項政策。在《國務院關于加快發展服務業的若干意見》(國發[2007]7號)和《國務院辦公廳關于加快發展服務業若干政策措施的實施意見》([2008]11號)的基礎上，建議有關部門從財稅政策、土地政策、金融政策、要素價格等多方面，進一步研究制定出臺推進企業剝離非主營業務、促進在岸服務外包產業發展的專項政策。具體而言包括以下幾個方面：若分離后的稅負高于原稅額，可以考慮對高出部分由財政給予企業適當補貼；分離后的服務企業其自用的生產經營房產應繳納的房產稅、占地面積較大的服務企業應繳納的城鎮土地使用稅等，如納稅有困難的，稅務部門可考慮在～定時間內給予一定比例的減征；對剝離非核心業務企業，在資產過戶、工商、稅務登記過程中免收一定比例的稅費：對新組建服務企業稅收貢獻大、社會效益明顯的，給予適當獎勵；對從高新技術企業分離出來的服務企業，企業所得稅的稅率參照分離前企業的適用稅率執行；加大對服務行業歧視性價格的清理力度，積極落實服務業用水、用地、用氣、用電與工業同價的政策。

2　對于國家重點支持行業的在岸服務外包，在創新補貼方式的同時，實施全方位的優惠政策。改變服務業引導資金的使用方式，變補供方為補需方，研究對將軟件服務、數據處理、物流、研發設計等非核心業務發包給專業服務企業的單位給予財政補貼。使服務發包方擁有自由選擇承接主體的自由，發揮市場機制在配置資源中的基礎性作用：考慮對重點行業中的在岸服務外包企業，在財稅、融資、人才培養、勞動用工、市場開拓等方面給予與離岸服務外包企業同等的扶持政策，取消服務企業在承接離岸和在岸服務時的政策差別；對剝離后組建的物流企業，優先推薦納入國家物流稅收政策試點企業，并逐步擴大物流企業稅收政策試點的范圍：消除對企業中自有車輛和營運車輛的差別待遇，扶持服務企業通過兼并重組等形式實現資源整合。

3　加快在岸服務外包領域的體制改革，推進誠信體系建設。一是要根據不同服務行業的特點，制定相應的市場準入門檻。對法律、會計、咨詢等中介服務行業。應加強標準化建設，避免無序競爭；而對金融、通信、現代物流等服務行業，則要降低準入門檻。二是要加快服務領域事業單位改革步伐，將營利性事業單位改制為企業，對隸屬政府部門的中介服務類機構加快實施脫鉤改制。三是要改革服務業統計制度，加強服務業統計工作。不僅要關注市場主體的數量規模，而且要關注市場主體的結構和機制，國有、民營、外資和個體私營企業都應計入。四是要推進服務行業誠信體系建設，在開放和競爭中培育高素質、文明誠信的市場主體，并加大失信懲戒的力度。

4　把重大服務業項目列入政府投資目錄，明確重點服務行業的投資標準。目前，政府投資目錄未將服務業項目列入其中，服務領域多是備案項目。應把重大的服務業項目列入政府投資目錄中，在科學規劃、合理布局的基礎上，對投資大、占地多的服務業項目進行核準，以防止重復建設。此外，還應進一步明確和細化國土、環保、建設等前置審批標準，加快審批流程，提高審批效率。

5　推進在岸服務外包綜合性試點和專項試點。企業分離發展服務業、推進在岸服務外包，必須在發現問題的基礎上，有針對性地穩步推進解決問題。一方面，應選取一些服務業發展基礎較好、發展在岸服務外包有一定條件的城市，推進在岸服務外包的綜合性改革試點；另一方面，進行一些專項試點，如結合我國產業園區的發展實際，進行配套生產業和公共服務平臺建設，并在政策上予以傾斜，比如可以考慮對在產業園區內為制造企業配套的服務業項目，在用地價格和土地使用稅繳納上實行與工業項目相同的政策優惠。

第2篇：財稅服務行業分析范文

【關鍵詞】影視服務業 營改增 分析 建議

根據財政部、國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號）和《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）等文件精神，自2012年1月1日起，交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點工作在上海率先推行。隨著“營改增”工作的不斷推進和成功試點，“營改增”在現代服務業的試點范圍也逐步擴容。本文就影視服務行業“營改增”試點予以分析并提出相關政策建議。

電影和影視服務業包括電影和影視節目制作、電影和影視節目發行、電影放映，是電影電視產業鏈中的核心組成部分，屬消費性文化創意產業范疇。影視劇本著作權銷售、電影版權轉讓、電視節目播映權等均在本次試點中被納入增值稅應稅服務范圍；電影放映、影片發行收入仍屬于營業稅應稅服務范圍。

一、影視節目制作試點營改增情況分析

（一）影視節目制作增值稅進項稅來源分析

增值稅進項稅源的取得，對分析“營改增”對影視節目制作企業的影響有較現實的意義。本文抽取了上海某電影集團企業近三年拍攝的電影、電視劇共4部樣本，擬從影視劇制作主要成本構成入手對影視劇制作成本增值稅進項稅來源作一分析。

1.直接人力成本。直接人力成本包括演員酬金、工作人員酬金、協助人員費用等，對該類人力成本費用僅代扣代繳個人所得稅，不涉及增值稅，無法取得增值稅專用發票。抽取的樣本中直接人力成本支出占制作總成本的20%～48%不等（抽取樣本中不同片子核算口徑不同，服裝、道具、布景等環節如承包給第三方制作，則相應的費用中包含人工成本因素）。影片總投資額、創作題材、主創實力等各種因素，不同影片直接人力成本差異區間較大。但縱觀整個創作成本，人力成本支出占絕對比重。

2.劇本費。劇本成本主要包括自創劇本和購買劇本版權兩種形式。對于自創劇本，主要為劇本創作人員酬金，代扣代繳個人所得稅，不涉及增值稅，無法取得增值稅專用發票；對于外購劇本版權，以往購買個人著作版權可享受營業稅免稅政策，“營改增”試點對此納入增值稅應稅服務范圍，若購買個人著作版權，僅能取得小規模納稅人發票。

3.伙食費、住宿費、場租費。伙食費、住宿費、場租費未納入上海“營改增”試點應稅服務范圍，目前無法取得增值稅專用發票。但前述費用作為制片的主要成本構成項目，根據我們的抽樣統計平均占制片總成本的10%左右。

4.差旅費。差旅費一般包括飛機、火車、輪船費、出租車等費用。鐵路運輸目前暫不屬于本次試點的增值稅應稅服務范圍。搭乘出租車目前也無法取得增值稅專用發票。

5.特技制作費。特技制作費未納入上海“營改增”試點應稅范圍，目前無法取得增值稅專用發票。隨著影視技術的不斷提高，特技制作費在制作成本中的份額不斷增長。在4個樣本中，其中有一部片子特技費（含電腦特技費）占制作總成本的11%。

6.化、服、道、攝影、布景、照明、煙火槍械費。這類費用通常分兩種類型，即租賃和自制或購置。租賃，通常包括服裝道具租賃、攝影照明器材租賃、布景租賃等；自制或購置，如服裝定制或購買、道具制作、布景搭建等。從理論上而言，租賃、自制或購置能取得增值稅專用發票。

（二）影視節目制作增值稅進項稅可抵扣情況分析

影視制片業作為一項創意文化產業，有別于普通的工業制造業，人員成本占成本比重較高，且制片過程中所涉及的成本范圍較廣，與其他服務業關系密切，受“營改增”執行地區范圍和應稅服務范圍等多重因素影響，影視業實際可取得增值稅專用發票的項目和絕對量較少，直接導致了可抵扣的進項稅額總量的減少。就目前而言，增值稅專用發票的取得主要受以下客觀因素的限制：一是，跨地區拍攝，目前無法取得增值稅專用發票。上海試行“營改增”，從長遠看，稅收洼地效應會逐漸凸顯，使得市場資源配置向上海流動。但影視業有其行業特殊性，很多影片是跨地區拍攝，在外地發生的服務性制作成本，很多無法取得增值稅專用發票，無進項稅可抵。就地取材、就地取景、就地拍攝，是影視業拍攝制作的特點，由于各地稅務管理水平不平衡，按以往經驗，在外地拍攝時，尤其在偏遠地區，取得發票的難度很大。二是，增值稅一般納稅人總量相對較少，取得“增值稅一般納稅人專用發票”的來源受到限制，增值稅抵扣鏈不完整。

二、電影放映和電影發行營改增工作初探

電影放映業務的下游直接面對客戶，且以個人客戶為主，其上游直接面對電影院線。電影院線和影視發行公司為電影產業鏈的中間環節，影視發行公司一手牽頭電影院線，一手牽頭制片單位。

“營改增”之前，電影產業鏈的相關方均屬于現代服務業，影院的票款收入、發行公司的發行收入和片方的電影版權收入均為營業稅納稅人。電影放映業務營業稅稅率3%；根據相關政策，電影院線和發行公司獲得的分賬款，即電影發行收入免營業稅；發行公司發行收入營業稅稅率5%；片商取得的轉讓電影版權收入、電影發行收入免征營業稅。

根據財政部、國家稅務總局《關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕86號），2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業，屬于試點納稅人的，對其轉讓電影版權免征增值稅。目前，電影產業鏈中，僅片商的電影版權收入屬于增值稅應稅范圍，其余環節的稅收政策均未發生變化，“營改增”對電影產業鏈中的相關業務尚未產生實質性稅賦影響。根據現行政策，由于影片交易方式的多樣性和復雜性，影視發行公司和片商及片商之間等收入分配環節的重復征稅現象仍無法避免。

假設電影產業鏈各環節均為增值稅一般納稅人，則各增值稅應稅業務環環相扣，重復征稅現象自然消除。但產業鏈中利益相關方的稅負必然會發生一定變化，若不考慮固定資產購置因素和稅收減免因素，則從影院到片方各環節均可能產生增值稅稅負。假設電影產業鏈各環節既有增值稅一般納稅人，也存在小規模納稅人，由于稅率差異，則重復納稅現象只能部分消除。

三、影視服務行業營改增的政策建議

（一）電視劇制作“營改增”銜接工作的政策考慮

“營改增”試行初期，影視制作業獲取增值稅專用發票限制因素多，進項可抵扣稅源較少，增值稅抵扣鏈條不完整的現象較為突出。相比電影版權收入可享受免征增值稅的優惠政策，電影發行收入仍可繼續享受營業稅免稅政策，電視發行收入并沒有稅收優惠政策推出，或因為增值稅稅率較營業稅稅率提高，企業的稅負不減反增。建議針對電視制作特殊情況給予相應的過渡性財政扶持，加大財政扶持力度。

電視劇的生產制作以具體劇目為項目核算單位，每部劇目獨立核算。建議參考土地增值稅清算模式，以電視劇的完整運行周期為單位，進行增值稅清算。經清算，對本市營業稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的影視業試點企業，由財政進行補貼，同時建議主稅和附加稅同時返還，而非目前執行的只返主稅、不返附加稅費。

（二）繼續免稅扶持，支持影視文化企業

根據財政部、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）精神，“事改企”轉制文化企業，在電影節目播映權收入上，享受營業稅免稅政策，該優惠政策執行至2013年12月31日結束。前文提及的財稅〔2012〕86號文件，將電影版權免征增值稅期間延續至2013年12月31日。

在文化大發展、大繁榮背景下，選擇影視業作為“營改增”試點，目的是支持文化產業的發展，減輕文化產業的稅賦，減少重復征稅。同時對于國有轉制影視文化企業，需充分考慮該類企業由于承擔了相當一部分的社會責任，尤其是主旋律影片投入與產出不配比現象嚴重、歷史負擔較重，完全走市場化路線困難重重，這類企業尤需政府的扶持。建議免稅期結束后，能出臺后續政策，從稅收政策上對該類企業予以傾斜。

（三）按行業穩步推進影視服務業“營改增”工作

完整的電影產業鏈涉及電視劇的制作、電影和影視節目發行、電影放映、錄音制作、電影后期制作、影視基地經營（游覽景區管理）等眾多方面。本文建議在逐步擴大現代服務業“營改增”試點的過程中，在相關城市或省份試點的基礎上，充分考慮影視文化業的行業及其產業鏈特點，以及現有的稅收政策，按行業穩步推進影視行業的“營改增”工作，逐步完善增值稅抵扣鏈條，推動現代服務業和先進制造業的深度融合，為實現創新驅動、轉型發展提供有力的財政保障（章雁，2012）。

（四）加大政策輔導和政策解讀力度

從上海地區“營改增”的試行情況來看，各級財政對“營改增”政策的理解和推行上存有差異，建議政府部門建立一個權威性“營改增”政策解讀機構，財稅機關加強政策宣傳力度，使企業能及時獲得更多的政策輔導，以進一步順利推進“營改增”的試點和擴容。

（作者為公司財務主管、會計師、EMBA在讀）

參考文獻

[1] 財政部教科文司，國家廣電總局計劃財務司.電影企業會計核算辦法講解[M].北京：經濟科學出版社，2006.

第3篇：財稅服務行業分析范文

關鍵詞：營業稅；增值稅；政策；會計實務；實施效果；完善措施

“營業稅改征增值稅”政策，是我國政府針對目前市場經濟發展形勢而提出來的，其目的就在于加強對征收稅款工作的管理力度，力求通過有效的稅收政策，加強我國稅收工作的合理性和有效性，從而推動我國社會主義市場經濟獲得更大的發展。

一、 營業稅改征增值稅的相關政策分析

根據國家財政部在2011年發行的“關于營業稅改征增值稅試點方案的通知”以及國家稅務總局在2011年發行的“關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知”等文件，我們可以將“營改增”政策的主要內容概括成以下幾個方面：

（一）、營業稅改征增值稅的范圍分析

根據我國財政部和稅務總局的相關通知，目前，我國營業稅改征增值稅的范圍主要包括兩大類，一類是提供運輸服務的交通運輸業，例如，陸路上的汽車運輸業、水路上的海船運輸業、天空中的航空運輸業以及地下的管道運輸業等等。另一類就是提供各種服務的現代服務業。例如，技術研發服務業、信息技術開發產業、物流管理業以及文化創意產業等等。“營改增”政策規定，以上兩種類型企業的經營者，將不再向國家繳納營業稅，而是將營業稅改為增值稅。

（二） 、營業稅改征增值稅納稅人的分類情況

在我國目前營業稅改征增值稅的管理模式下，根據服務業銷售額的大小以及會計核算的程度，將增值稅的納稅人為：一般納稅人和小規模納稅人。按照相關規定，應該交稅的服務行業，其年內應征增值稅的銷售額，倘若沒有超過五百萬元，則稱該納稅人為一般納稅人，在該政策下，超過此規定標準的其余人則不屬于一般納稅人的范圍。例如，個體工商戶、非企業性單位以及不經常提供應稅服務的企業。另外，應稅服務行業，其年內銷售額超過五百萬元的納稅人以及新開業的、作為試點的納稅人，同時具備以下兩個條件的，即為小規模納稅人。其一，該納稅人有固定的生產與經營場所；其二，該納稅人的會計制度，是按照國家的統一規定而設的，并且其會計核算憑證必須合法、有效，能夠給征稅部門提供準確、真實的稅務信息。

（三） 、營業稅改征增值稅的稅率和征收率分析

我國營業稅改征增值稅的試點地區，有兩種計稅方式，一種是一般計稅法；另一種是簡易計稅法。不同的行業適用的計稅方法以及稅率都是不一樣的，具體征收情況如下：租賃有形動產的企業，其增值稅的稅率為百分之十七；交通運輸以及建筑施工等行業的增值稅的稅率為百分之十一；部分現代服務業的增值稅的稅率為百分之六；而作為小規模的納稅人，則只需要繳納百分之三的增值稅。

二、 營業稅改征增值稅的會計實務分析

為了推動我國“營改增”政策試點工作獲得更大的實施效果，財政部頒發了《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》。該規定中明確提出了試點地區納稅人差額征稅的會計處理方式、增值稅期末留抵稅額的會計處理方式，以及取得過渡性財政扶持資金的會計處理方式。

（一） 、試點地區納稅人差額征稅的會計處理

按照“營業稅改征增值稅”政策的相關規定，作為“營改增”政策試點地區的納稅人，已經支付給非試點地區納稅人的錢，可以從其銷售總額中扣除。另外，“營改增”政策在“應交增值稅”這一科目下，增加了一些內容，例如，營改增抵減銷售稅額。

（二） 、增值稅期末留抵稅額的會計處理

在我國“營改增”政策的試點地區，一般納稅人在試點日期開始后的當月就開始適用“增值稅期末留抵稅額”科目，該科目規定：在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”科目，明細一般納稅人不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（三） 、取得過渡性財政扶持資金的會計處理

“營改增”政策試點地區的納稅人，在新老稅制尚未完全轉換期間，若有需要，可向當地財稅部門申請財政扶持資金，用來減緩企業的稅務負擔。但申請財政扶持資金需要具備兩個條件：其一 ，企業能夠拿出確鑿的證據，證明企業符合財政扶持的相關政策規定；其二，企業能夠確保在收到財政扶持資金之后，能夠按實際收到的金額，履行相關職責。

三、 當前營業稅改征增值稅改革難點分析

作為全面改革的先行先試，上海“改征”試點的經驗和教訓很大程度上影響著今后全面改革的路徑。因此，需要及時對試點效果進行考察、分析和評價，以便在今后的擴大試點及全面推廣中及時加以修正。那么，上海的“改征”試點能否真正實現預期的改革目的？哪些因素可能會制約改革的預期效果呢？帶著這些疑問，我們對改革中可能存在的難點問題進行了考察和分析。

（一） 減少重復征稅受制于納稅人結構。

增值稅稅款抵扣機制的有效運行和“中性”作用的發揮，有賴于一定規模的一般納稅人基礎。在此次試點中，伴隨著營業稅改征增值稅，稅款的計征方式也由“道道征收、全額征稅”轉變為“層層抵扣、差額征稅”，提供應稅服務的企業不僅可以抵扣其上一環節購進原材料、燃料、機器設備中所含稅款，而且也可為下一環節提供進項稅額抵扣，從而打通了服務業和制造業之間的稅款抵扣鏈條，擴大了增值稅的抵扣范圍，為減少整個產業鏈條的重復征稅提供了制度基礎。但小規模納稅人占比過高卻使這一機制大打折扣。因為在我國的增值稅制度中，小規模納稅人是一個特殊的群體，盡管其被納入增值稅的征收范圍當中，但由于受生產經營規模、財務管理水平所限而被排除在抵扣鏈條之外。

（二）稅收負擔或有增加影響企業參與改革的積極性。

減輕服務業稅收負擔是此次改革的另外一個目標。對于整個產業鏈條來說，減少重復征稅問題本身就意味著稅收負擔在一定程度上的減輕，無論接受服務方（指增值稅一般納稅人）是否處于試點的地區和行業之內，只要是向試點納稅人購買了應稅服務，購進所產生的進項稅額均可得到抵扣，因此相對于原有征收營業稅而無法抵扣的情形，稅收負擔確是有所減輕。而對于“改征”行業自身來說，稅負的減輕與否則要視不同情況而定。

（三） 部分企業稅負加重引致企業經營行為發生變化。

降低稅負是營業稅改征增值稅的一個重要原因。但從調查情況看，現行營業稅征收范圍內的各行業稅負并沒有像人們想象的那么重。

（四） 政府和部門間的利益調整可能掣肘全面改革進程。

正如我們之前所提到的，盡管增值稅額征收范圍歷經多次調整，但此次增值稅征擴圍改革有著與以往歷次調整所不同的鮮明特征，即：其他體制因素未動而稅制先動。在這種情況下，改革必然面臨因征收格局的調整所帶來的財政利益的沖突和掣肘，表現在：一方面，中央和地方政府間存在財政利益之爭。在分稅制財政體制下，作為地方財政收入的重要組成部分，營業稅改征增值稅必然涉及中央和地方的財政利益的重新分配，因此改革必須要首先解決“改征”后“收入歸誰”和“誰來征收”這兩大問題。盡管對于這一點試點方案已經明確做出了回答，即：在收入歸屬上，維持體制現狀，原來歸誰還歸誰；在管轄權劃分上，比照現行管轄權原則，營業稅改征增值稅后劃歸國稅部門征收。表面上看，上述規定保持了現有財政利益分配格局，使地方政府利益不會因為改革而受到損害，有利于減少改革阻力，但仔細分析就不難發現，這種“地方政府享有稅收卻不具備征稅權，中央征稅卻無權享用”的征管和分配辦法，無異于以犧牲征管效率來換取暫時的財政利益平衡，因而注定不是一種穩定、科學的長效機制。特別是在地方主體稅種缺失的情況下，地方現有“唯一”主體稅種征管權的劃轉，必定會影響到地方政府組織收入和發展經濟的自主性，并最終影響地方的財政利益，進而給改革的推進帶來一定的阻力。因此，如何平衡中央和地方政府的財政利益、發揮國稅和地稅部門的積極性、調和財政體制和征管機制之間的矛盾，是順利推動改革不得不考慮的問題。

四、當前營業稅改征增值稅政策實施效果分析

（一）、“營改增”政策取得的成效

營業稅改征增值稅政策的提出，是現代市場經濟發展的必然結果，有利于推動我國服務行業的可持續發展。我國“營改增”政策的試點改革工作，從理論意義上看，該政策的實施，優化了我國的稅制結構，讓我國的稅制結構更加完善；從實踐意義上來說，“營改增”政策，有效地消除了重復征稅的現象，在一定程度上推進了我國政府減稅工作的發展，有利于促進我國社會主義市場經濟和諧、穩定地發展。總之，我國營業稅改征增值稅政策的實施效果，從整體上來說還是很不錯的。

（二） 、“營改增”試點方案中存在的問題

當前，我國“營改增”政策在現代服務行業的試點工作有了很大的成效，例如，推動了我國稅制的改革，達到了優化了我國稅制結構的目的，促進我國社會主義市場經濟更好、更快地發展。然而，“營改增”政策在取得諸多成效的同時，也存在不少問題，例如，稅率級次太多，并不是所有企業的稅負都有所下降；就單個企業而言，一般納稅人的認定標準太高；營業稅改征增值稅的改革不徹底，致使增值稅政策發展不完善等問題，這些問題都是影響“營業稅改征增值稅政策”實施效果的因素，都有待解決。

五、 推進現代服務業“營改增”的政策相關建設

當前，在我國“營改增”政策的試點工作中，仍存在不少問題，為了促使該政策獲得更大的實施效果，從而為我國社會主義市場經濟的發展做出更大的貢獻，有關部門就應該從多方面對“營改增”政策加以改善。例如，擴大試點范圍，增加試點行業，實現增值稅的徹底轉型。

（一） 、擴大試點范圍，增加試點行業

據有關資料顯示，我國“營改增”政策試點地區取得了不錯的反響。例如，上海居民回應“營改增”政策：至從上海實施了“營業稅該征增值稅”這一政策，重復征稅的現象得到了有效的緩解，稅負相比以前也更加公平了。從居民的回應中，我們可以看出，“營改增”政策，使社會分工更加的合理化，在一定程度上減輕了現代服務行業的稅負，推動現代服務業獲得了進一步的發展。但是政府所得到的回應，只是建立在少數“營改增”政策的試點地區，這種結論就不免具有片面性。因此，我國政府應該擴大試點范圍，增加試點行業，力求通過大范圍的政策實施，獲得最真實、可靠的改革信息。

（二） 、實現增值稅的徹底轉型

經濟發展與稅制改革之間有著相輔相成的關系，經濟發展會對稅制改革造成直接影響，稅制改革對經濟發展具有反作用，因此，稅制改革政策必須與我國社會經濟的發展狀況相適應。針對我國目前稅制改革不徹底的狀況，有關部門就應該采取措施來優化我國的稅制結構，努力推動我國增值稅的徹底轉型，讓稅制改革更好地為我國社會經濟的發展做貢獻。

結語：

目前“營業稅改征增值稅”這一政策，在消除重復征稅現象、減輕現代服務業的稅收負擔、完善我國稅制體系以及優化我國稅制結構等方面，都有著重大作用。我國政府應該采取措施增強“營改增”政策的實施效果，推進我國社會主義市場經濟獲得更大的發展。（作者單位：對外經濟貿易大學）

參考文獻：

[1]陳景. 基于營業稅改征增值稅角度的提供勞務收入新解及財稅處理[J]. 商業會計. 2012（19）

第4篇：財稅服務行業分析范文

關鍵詞：“營改增”；物業管理行業；影響；策略分析

近年來，隨著我國市場經濟的迅猛發展，服務業作為我國第三產業中的主要組成部分在國民經濟發展中的作用越來越大。伴隨著我國財稅制度改革的科學化發展，“營改增”是我國流轉稅制的又一次重大改革，它的改革對于促進第二、第三產業的融合起到了積極的作用。從“營改增”試點的實行情況來看，對一些行業的影響較為明顯，很多企業和行業的稅負得以下降，真正提升了企業的財務績效水平。隨著我國財稅體制改革的深入，“營改增”的實施主要是為了實現我國服務行業稅負的整體下降，為全面推進服務業的健康發展奠定基礎，為促進產業結構的優化升級創造條件，為更好地轉變經濟發展方式提供保障。在“營改增”前，企業征收的營業稅是無法進行抵扣的，這就造成我國一些稅收項目存在交叉征稅、重復征稅的現象。我國在這一大環境下進行稅收體制改革，恰如一縷春風吹進企業，企業在減負同時也使廣大消費者獲得了更多的實惠。就目前我國稅制改革的發展狀況來看，此次改革是流轉稅制的創新與發展，是全面推動增值稅快速變革的助推器。從“營改增”的改革內容來看，不是簡單的稅務管理或財務會計核算處理改變，而是會影響企業管理多方面的重大變革，將對企業的組織結構、業務模式、資質管理、供應商選擇、管理環節、管理流程等帶來一系列重大影響和挑戰。如何在物業管理行業中實施“營改增”？如何做好應對“營改增”帶來的影響措施，這就是我國物業管理行業必須要正視和思考的問題。

一、“營改增”的實施對物業管理行業產生的影響分析

目前，隨著我國市場經濟的不斷發展，各項改革與發展都得到了順利實施。“營改增”作為稅制改革中的一項重頭戲，不僅有助于企業稅負的降低，更有助市場經濟活力的完美釋放，這對我國物業服務行業的健康發展有著極為重要的意義。在具體的實施過程中，“營改增”的實施對物業管理行業的影響也逐漸凸顯出來。

（一）從長遠看促進了物業管理行業的進一步持續發展

“營改增”的實施，是物業管理行業發展歷史上的一次重大事件，它對于推動我國經濟結構調整、大力發展現代服務業為主的第三產業有著極為重要的意義。目前，我國物業管理服務業中，對于物業管理的收費并未形成良好的、有序的、完善的價格機制，再加之物業服務行業的稅率偏高，導致物業管理行業的整體稅負較高。在實施“營改增”后，企業進入了增值稅管理體系中，這對于進一步提升、規范財務核算水平提出了更高的要求。在新形勢下，物業管理行業為了盡快適應“營改增”帶來的沖擊和挑戰，必須在內部管理與控制上下功夫，全面擴大市場的規模，采取集約化經營與精細化管理相結合的方式，以應對新形勢下的物業管理企業的變化。另外，“營改增”的實施，有效解決了重復征稅的問題，完善了抵扣范圍和稅率，對于促進行業結構的調整、促進產業的升級與轉型奠定了基礎。因此，站在長遠發展的角度來看，隨著“營改增”實施后抵扣鏈條的逐步延伸和拓展，物業管理行業中的可抵扣項目會不斷增加，由此帶來的減稅效應的范圍也會不斷擴大，從而為更多的企業提供減負優惠。可見，“營改增”的實施將在很大程度上促進物業管理行業的長遠、可持續發展。

（二）從短期看物業管理企業稅負不降反增

自從我國稅制改革開始后，我國一直沿用的是13%和17%的增值稅稅率。“營改增”的試行與實施增加了兩檔稅率，即：6%和11%。在“營改增”前，物業管理企業繳納的是稅率為5%的營業稅，“營改增”后，物業管理企業繳納的是稅率為6%的增值稅。在物業管理企業中，由于企業的特殊性，其經營成本中所占比例最高的就是人工成本，占到經營總成本的70%左右，這些成本是不能產生進項稅額的，再加之稅率的提升從而增加了企業的稅負。可見，在短時期內，物業管理企業的稅負將會出現不降反增的現象。但是，如果能夠對保障房物業和商品房物業分別按照3%和6%的稅率征收，并享受原有的國家規定的稅收減免政策，如果再加上“營改增”財政專項資金補貼，那么在今后較長一段時期內，物業管理行業稅負增加的現象將會得到改觀。

（三）對物業管理企業的財務管理上的影響

在“營改增”后，物業管理行業納入到增值稅的體系中，這對物業管理行業是一個新的挑戰，對物業管理行業進一步規范自己的財務制度、統一核算口徑、保證財務統計數據的真實完整，保證財務信息的真實準確等財務管理行為有著積極的促進作用。另外，“營改增”的實施避免了重復征稅的現象的發生，彌補了征稅中存在的漏洞，全面擴大了稅負效應。這對物業管理行業擴大市場規模極為有利。

二、物業管理行業實施“營改增”的有效對策研究

（一）積極進行前期市場調研

這就要求物業管理企業必須根據自己的實際情況和行業特點成立專門的“營改增”專門領導小組，做好前期調研和各種準備工作。例如：企業可以針對本企業前3年的營業稅的上繳情況進行市場調研，并對未來3-5年的行業發展和營改增的影響進行科學地預測，制訂增值稅內部控制體系和工作流程，建立增值稅全流程跟蹤管理制度。再例如：對于企業在經營管理中存在的薄弱環節進行整改，全面夯實、規范經營管理中的基礎環節，為行業轉型與發展奠定基礎；企業根據實際情況研制出本企業的“營改增”具體應對方案，最好對相關數據的測算，爭取在合法、合理的范圍內爭取稅收優惠和國家的財政支持，以便進行更好地稅收籌劃。

（二）進行完善的稅收籌劃

物業管理企業在“營改增”的過程中應正確解讀國家的相關稅收政策，提前應對和防范營改增后可能帶來的經濟風險和稅務風險，并提前進行稅收籌劃。例如：對于小規模納稅企業而言，應盡量通過酬金制的收費模式來規避經營風險的發生；對于一般納稅人企業而言應該盡量通過包干制的收費結算形式力爭在國家允許的政策和法律范圍內少繳稅，在降低企業稅負的同時正確處理好企業的各項納稅事項，幫助企業更好地規避不必要的稅收風險。

（三）合理安排資產購入的時間

有的物業管理企業在激烈的市場競爭中處于優勢地位，因此，在與供應商進行談判時有較強的議價能力。因此，企業一定要選擇好固定資產購入的時間。如果企業不能夠及時進行籌劃而是被動適應經營的需要，那么企業也就無法得到全面發展。物業管理企業在采購固定資產時一定要注意：購進項目的資金占用情況、庫存管理費用的情況，市場價格的風險。面對變幻莫測的市場經濟，物業管理企業必須選擇恰當的購貨時間，這對企業進行稅收籌劃十分必要。

綜上所述，對于物業管理企業而言，進行“營改增”是一項全新的重大事件，各物業管理企業必須正確面對，抓住機遇，積極采取有效的應對措施，為促進我國物業管理行業向著規范化、科學化、合理化、信息化的方向發展奠定基礎，為使我國物業管理行業能夠在市場經濟的大潮中盡快適應發展的需要創造條件。

參考文獻：

[1]吳鴻根.營改增對物業管理行業的影響及對策[J].上海房地，2014（05）：46-47.

[2]潘明星.營業稅改征增值稅：效應分析與改革建議[J].財政研究，2013（12）：64.

第5篇：財稅服務行業分析范文

關鍵詞：勝任力;人力資源派遣業;模型建構

一、勝任力對人力資源派遣業的影響

1973年，哈佛大學的著名心理學家McClelland發表了《Testing competence rather than intelligence》的文章，對以往的智力和能力傾向測驗進行了批評，McClelland認為，高績效者運用了某些特定的知識、技能和行為以取得出色成績。如果花時間去研究績效優秀者與績效平平者之間的勝任特質，那么，你會發現是什么造成了績效的差異。由此引發了勝任力研究和應用的熱潮，不同的行業和企業都結合實際制定出帶有自有特色的勝任力模型，當前人力資源派遣服務行業的業內人士也呼吁建立從業人員的勝任力模型，以規范內部管理，提升服務質量。

二、對客戶專員的BEI訪談

當前，人力資源派遣服務方興未艾，據初步統計，在全國范圍內開展派遣服務的機構有1萬家左右，從業人員超過10萬人，隨著整個社會對此種新型用工用人模式逐漸認可接納，整個行業呈現出欣欣向榮的繁盛局面，但繁盛的背后是激烈的競爭，如何在市場經濟競爭的大背景下立于不敗之地，如何構建人力資源服務企業的核心競爭力，是業內所有有識之士認真探索并渴求答案的關鍵問題。同時，越來越多的業界先進人士認識到人力資源派遣服務業核心力的基石就是高素質的人力資源派遣服務專員。只有高素質的員工才能保證服務的高質量，才能保證市場份額的高占有率。

為了探討人力資源派遣服務業客戶專員的勝任力模型，深圳方勝人力資源公司通過行為事件訪談（Behavior Event Interview）的方法，通過對10對一線從業人員即客戶專員的實際走訪，其中10名為績效優秀深受客戶喜歡的客戶專員，另外10名為績效一般的客戶專員，要求他們分別講述他（她）們認為最成功的三件服務案例，在訪談過程中，嚴格按照STAR法則進行提問，即在客戶專員講述的服務個案中，追問當時的情境，需要解決的問題，采取哪些實際的行動，取得了什么樣的結果。對訪談的所有客戶專員在征得其同意后使用錄音筆進行錄音，并在訪談結束后對訪談結果進行整理，形成文字稿，共計16萬字，通過三位編碼員進行編碼，獲得客戶專員勝任力特征26個，形成人才派遣客戶專員勝任力檢核表。

三、人力資源派遣業客戶專員的勝任力模型的建構

在上述勝任力特征檢核表的基礎上，形成人力資源派遣業客戶專員問卷，對300名客戶專員進行施測，對回收的問卷采用因子分析，析取出如下五個因子：

(一)服務意識

作為人力資源派遣服務行業，作為第三產業的一個分支，服務作為其特征已深深烙印于該行業，服務是服務于人，利他之后才能利己，一個不能利他的公司一定不能在此行業內發展壯大，并注定會凋落失敗，毫無疑問，人力資源服務企業都是通過員工與客戶來進行溝通交流并進而提供利他行為的，只有那些樂于提供利他行為的員工才是受歡迎的員工，才會成長為優秀的員工。服務意識的核心要求是將化無形為有形，使服務深入人心并具有交換的可能性。

(二)溝通表達能力

人是社會中的人，而不是孤立的人，是群體的人，而非個體的人，人與人之間要信息共享，要互通消息，不能不溝通，對他人不聞不問，不愿、不敢、不能溝通的人是一定要被排斥于人力資源服務行業之外的。溝通表達能力的核心要求是在合適的時間地點向正確的對象進行信息的完整、準確地傳達并及時反饋。

(三)分析判斷能力

無論是人還是人所構成的世界都是復雜的，都不是直觀直白的，面對無序的現實世界，有序的理性思維是必不可少的，分析判斷能力也是人力資源服務人員必備的核心能力之一。分析判斷能力的核心要求：對所占有的材料進行去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的處理。

(四)服務產品應用能力

服務產品應用能力是一個對產品了解、認知、熟記并靈活運用的過程，當然此過程中也包括一些衍生知識要求，比如人力資源管理知識、客戶服務知識、財稅知識和相關的法律知識。服務產品應用能力的核心要求是知己知彼，識人識物，靈活運用，服務產品應用能力。

(五)管理支持能力

第6篇：財稅服務行業分析范文

【關鍵詞】營改增；稅務；財務；稅賦；問題；對策

我國作為經濟大國，國家的稅務制度一直與經濟發展、社會進步有著直接的關系。目前，我國陸續在全國多省市內進行了營改增試點工作，并取得了一定的成效。通過營改增的試點工作，我國的稅務制度得到了進一步的科學化處理，企業與經濟個體的稅負也得到了很大程度上的減輕，對于我國服務業的發展起到了重要的推動性作用。但同時，在營改增的試點過程當中，也暴露出我國當前稅務制度存在的一些弊端。因此，本文以營改增存在的問題與對策為主要研究對象，具有一定的社會現實意義。

一、營改增的意義分析

在正進行營改增試點之時，已經取得明顯的成效，可以看出，營改增主要具有以下幾方面的現實意義：

1、加快我國稅務體系的優化

所謂的營改增，就是營業稅改收為增值稅。這樣的稅務體制改革，使得越來越多地勞務歸于增值稅的范圍內，加大了增值稅的抵扣鏈條的延長性。因此，營改增不單單是增值稅的完善與提高，更是我國流轉稅務體制的升化。從世界范圍來看，只有在中國，營業稅與增值稅同時存在。這樣的兩稅并存局面，使得在我國的服務業與相關商業當中，增值稅的抵扣鏈條被切斷，稅收中性的優勢在這樣的情形之下并不能體現出來。在我國，營業稅的征收對象是勞務，并且全額征稅，而增值稅只對商品增值的部分價值進行征稅，這樣的不平等稅制本身就有其不足之處。隨著社會的快速發展，稅收政策作為經濟指導性體制必須要與經濟發展實際相協調。在我國經濟體制的改革與經濟發展的刺激之下，營業稅與增值稅并存的局面必須被打破。另外，在營業稅與增值稅的征稅對象中，有重疊之處。因此，對于經濟發展與我國的稅收體制來說，營改增都是一個優化手段。

2、有利于稅負的減輕

近些年來，我國一直提倡結構性減稅，而營業稅改收為增值稅對于結構性減稅有著積極的促進作用，使得我國企業的稅負減輕了很多。在省市內的營改增試點成效來看，在改革之后，我國的一些小額納稅人的稅負明顯減輕。對于我國的一些不同行業的個別企業，營改增對于稅負減輕的影響程度不同。但是從整體上來看，我國的營改增對于整體經濟體的稅負減輕有一定的促進作用。

3、促進我國服務業的快速發展

服務業作為一個特殊的征稅群體，可謂是營改增的最大受益群體。因為營業稅對于服務業的經營收入進行全額征稅，對于勞務征稅來說是重復的，所以營業稅與增值稅共存對于服務業的業務分化和細化有著負面影響，促使服務業規模向大而全的模式發展，從經濟學原理來考慮，這是不符合分工促使勞力效率提高的原理的，更有悖于企業創新的訴求。我國的營改增也正是以此問題為基礎產生。面對我國稅收制度給服務業的產業結構發展帶來的阻礙，進行營改增已經成為了必然的趨勢。所以說，我國的營改增稅收體制大力促進我國服務業的快速發展。

二、營改增對現有企業的影響

營改增對于我國的經濟發展有積極的作有，但是對于我國的部分企業的稅負與賬務管理有著一定的負面影響：

1、部分企業的稅務負擔加重

在我國的營改增過程當中，積極成效雖然明顯，但是對于個別企業來說，稅務負擔反而出現了加重的現象。因為一些企業的企業稅率在這個過程當中略有上升，加之抵扣項減少，使得企業當前的稅收負擔高于以往。比如說，我國的交通運輸行業，在營改增之后，其稅率提高了八個百分點左右。雖然一些允許進項稅額可以被抵扣，但一些企業的抵扣項不足，使得較大一部分稅收沒有辦法進行抵扣，加大了這些企業的稅務負擔。

2、賬務管理出現困難

營業稅改收增值稅，必然會對企業的賬務管理有一定的影響。以東方航空公司為例，上海作為我國營改增的重點試點之一，在營改增之后，相關部門準許東方航空公司進行匯總納稅，但是在實際的賬務管理工作當中卻有著很多的困難。比如說，營改增之后，納稅的主體種類增多，其征稅標準與管理手段不同，匯總納稅的賬務管理工作十分困難。

三、解決營改增中存在問題的對策

1、提高征管的效率

營改增給我國的稅務管理部門的征管效率提出了更高的要求。因此，以票控稅是企業進行增值稅管理的重要方法，有了規范的票據才能對進項進行抵扣。正是因為如此，抵扣不足，使得我國一些企業的稅負增加。這主要是我國的一些企業的原營業稅納稅人的會計審核體制存在一些問題，增值稅的征管體系與原納稅人之間的差距較大，使得一些稅源的管理存在難度，不能有效地進行稅款的征收。這就要求我國的相關稅收人員在日常工作當中，以稅收安全為，進行企業相關票據的驗證，改革驗證方法，提高征管效率，為企業服務。

2、加強增值稅體制的更新

增值稅的現有體制對于我國的服務行業是不公平的，因為人力、智力勞動是我國服務行業的主要增值部分，可其抵扣項的缺失使得我國服務業的稅負很重。所以，相關部門應當加大增值稅的改革，使我國大量具有智力勞動與創意勞動的行業的利益得到保護，對其實施優惠政策，合理制度這些行業的稅收對象。另外，還要以這些行業的特點為基礎進行增值稅范圍的重新界定，為這些行業的發展提供動力。

四、結語

綜上所述，本文對我國營改增的意義進行了分析，提出了其對于企業的兩點影響，并發表了兩點具有針對性的建議。希望我國的稅收部門可以加大以營改增的重視，并積極進行修正，使我國的稅收政策對經濟的監督與促進作用得到完全的發揮。

參考文獻：

[1]呂丹，袁躍.減稅：轉型的最后一公里[J].首席財務官，2011（08）.

[2]趙曉慧.基層外貿企業增值稅制運行淺析[J].對外經貿財會，1995（01）.

[3]郎麗娜.淺談企業增值稅繳納業務過程中容易出現的問題[J].現代商業，2011（03）.

第7篇：財稅服務行業分析范文

【關鍵詞】國家級新區 哈爾濱 稅收政策 優惠政策

一、哈爾濱新區相關情況

哈爾濱新區致力于打造東北地區新的經濟增長極。本著大力發展高端裝備、綠色食品、生物醫藥、新一代信息技術、新材料等產業的原則，努力形成制造業和現代服務業相互促進、信息化和工業化深度融合的產業發展新格局，為建設黑龍江省乃至東北振興新的經濟增長極，為東北地區經濟平穩健康發展做出重要貢獻。

2016年2月14日召開的國務院常務會議決定一要在試點地區推廣技術先進型服務企業稅收優惠政策，將享受政策的企業范圍由服務外包擴大到高技術、高附加值的其他服務行業，給予減按15%繳納企業所得稅的優惠，并對職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分稅前據實扣除。

截至本文成文為止，國家稅務總局沒有下發相關文件，本文探討的政策范圍仍是現行的全國范圍內適用的企業所得稅政策。

二、哈爾濱新區現行稅收政策存在問題

（一）服務業技術資本投資優惠方式不夠靈活

當企業進入成熟階段后，生產達到了巔峰，生產、銷售和管理等各個環節運行流暢、搭配協調，盈利水平也逐步穩定下來。這一時期，企業需要的是降低稅負，這一階段的稅收優惠政策應該體現在降低稅率水平上。信息服務業屬于國家重點扶持的高新技術企業，按理來說，可以享受減按15%的稅率征收企業所得稅的稅收優惠政策。但是，稅法規定只有同時滿足高新技術企業認定標準的六個條件才能享受這項稅收優惠。單一稅率式優惠難以滿足高技術、高附加值的服務行業。

（二）服務業人力資本投資優惠力度有待進一步加強

生產業是知識密集型行業，為了激發企業引進人才的積極性，就要加大企業進行人力資本投資的優惠力度。目前職工教育經費的比率為2.5%，這樣的扣除比率難以適應知識密集型行業知識體系更新速度快，學習成本高的特點。不能調動企業引進和培養人才的意愿，不利于企業人才的穩定和發展。

（三）證券投資基金穿透原則應用范圍較窄，不能滿足金融行業的迅速發展和不斷創新

所謂穿透原則，通常適用于信托關系下，即在滿足一定條件的前提下，受托人通常不就其取得的收入繳納企業所得稅。這種做法目前使用的具體情形有限，在證券投資基金形式下依據《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定以下三種收入暫不征收企業所得稅。一是證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債權的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。二是投資者從證券投資基金分配中取得的收入。三是證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債權的差價收入，暫不征收企業所得稅。

三、在稅收政策方面提出以下建議

（一）靈活運用多種稅收優惠方式激勵企業、加大科技成果轉化優惠力度

第一，加大研發活動的優惠力度。目前，稅法規定企業發生的研發費用不足抵扣的部分可以向后結轉5年，沒有區分技術密集型企業和物質密集型企業。但是，對于一些技術密集型服務企業來說，企業虧損周期可能很長，允許研發費用不足抵扣的部分向未來結轉5年仍然無法足額扣除。筆者建議，可以學習韓國的稅收優惠政策，允許技術密集型企業研發活動產生的費用在加計扣除后還有剩余的，向后結轉的年限延長至10年，并允許納稅人可以向前結轉2年。

第二，運用稅收優惠政策，鼓勵風險投資企業投資高風險行業。例如，當風險投資企業發生虧損時，為了激發風險投資企業投資的積極性，允許投資虧損在計算應納稅所得額給予稅前扣除，或者按投資額的一定比例進行扣除；另外，可以允許信息服務業本身計提風險投資準備金，在企業盈利年度，準予其按風險準備金的一定比例在稅前扣除，可以幫助企業度過成立初期的融資困難。

最后，應結合我國當前信息服務業發展狀況和規模，重新合理的界定高新技術企業的認定標準。例如，降低研發費用占銷售收入的比例、降低高新技術產品（服務）收入占總收入的比例、取消科技人員在企業職工總數比例限制等等。

（二）提高職工教育經費計提的比率

首先，提高職工教育經費計提的比率，由目前占工資總額的2.5%提高到10%，這樣可以激發企業對職工進行在職培訓的意愿；其次，可以建立企業人才教育投資稅前扣除制度，允許企業在員工教育支出和在職培訓支出據實扣除的基礎之上，再按一定比例加成扣除，這樣既可以調動企業引進、培養員工的意愿，還可以提高員工的工作積極性和工作效率，最終引導企業走上良好的發展道路。而目前的扣除比率和稅前扣除制度不能有效刺激企業引進人才的積極性。

（三）金融企業的特殊性，決定了必須有特殊的稅制來配合

由于金融業的迅速發展和金融創新的不斷出現，金融業稅制特別是金融業企業所得稅制應作出相應發展。證券投資基金的穿透原則相比信貸資產證券化而言，具有很強的可操作性，但是其適用范圍過窄，應考慮將其適用范圍擴大到其他類似的投資主體和投資形式，以體現稅收的中性原則。

第8篇：財稅服務行業分析范文

摘要：在我國，增值稅與營業稅是現行的稅制結構中最為重要的流轉稅稅種，增值稅多覆蓋在我國第二產業中，營業稅則多覆蓋在我國第三產業中。隨著我國市場經濟的不斷發展與進步，這樣的稅制凸現出來一些問題。這種稅收模式將會受到人們的普遍認可，并且愿意接受和實施該制度。當該稅收制度實行的程度越深，進而對企業的財務產生較大的影響，以下筆者就淺談該稅收模式對企業經濟結構的影響。

關鍵詞 ：營業稅增值稅企業影響

1 野營改增冶的原因堯內容和意義

1.1 原因

①現行稅制存在缺陷：征收范圍受到一定的限制，抵扣鏈條斷裂，主要表現為：一是勞務企業購進材料、固定資產不能抵扣營業稅；二是制造企業不能抵扣購進營業稅；三是勞務企業之間相互提供勞務不能抵扣營業稅。②專業化發展存在障礙：服務生產內部化，一些企業甚至擁有自己的物流公司。③出口瓶頸：服務出口含稅。④稅收征管難題：傳統商品服務化，商品和服務的區別模糊，稅收征管面臨新問題。

1.2 內容

所謂“營改增”通常情況下是指，將以前繳納的營業稅應稅項目調整為增值稅，只對服務或產品增值的部分進行征稅，進而在一定程度上避免出現重復繳稅。

1.3 意義

根據科學發展的財稅制度要求，將營業稅改為增值稅，其意義主要表現為：

①完善稅制，消除重復征稅；②社會專業化分工，促進三次產業之間的融合；③降低企業稅收成本，增強企業的競爭力；④優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟持續發展。

2 野營改增冶對企業的影響

2.1 對稅收的影響營業稅改征增值稅在避免重復征稅，減輕企業負擔以及支持服務業發展方面能夠發揮重要的功能，是一項十分有意義的結構性減稅措施。就降低試點企業稅負來說，增值稅稅率在延續現行17%和低稅13%兩檔稅率的基礎上，又增加了11%和6%兩檔稅率，以保證稅制改革能夠平緩、順利進行。但是考慮到不同企業以及不同行業的經營模式各有不同，稅改的效果自然也會有所不同。“營改增”后有些企業的稅負確實得到了降低，而有些企業的稅負卻反而增加。這是因為在稅改后，應納稅所得額中能夠進行相應進項稅抵扣的企業稅負才能得到降低。例如交通企業在稅改前購入的固定資產等進項稅額是無法抵扣的，但稅改之后，不僅固定資產，還包括一些汽修配件的進項稅都可以得到抵扣，稅負自然大大降低。相反，對服務類企業，因為獲取增值稅發票較難，進項稅抵扣金額較少，稅改后實行的增值稅稅率又高于之前的營業稅稅率，使得企業的稅負不降反增。但從長遠來看，隨著增值稅發票管理和進項稅抵扣制度逐步規范及完善，營業稅改征增值稅對降低企業稅負、提升企業盈利能力具有十分重大的意義。

2.2 對發票的影響在經濟發展過程中，如果改革稅

制，必然要對發票進行改革。例如，服務企業在營業稅制度下，通常情況下只需開具服務行業的稅務發票。但是，在增值稅制度下，存在進項稅和銷項稅，那么以前的稅務發票與稅制改革的需求早已不相適應，所以必須對發票進行改革。在改革增值稅發票的過程中，需要進一步區分小規模納稅人與一般納稅人。其中，增值稅發票和營業稅發票之間的差別對于小規模納稅人一般比較小；但是對于一般納稅人來說，需要設置專用發票、普通發票，對此，稅務部門需要根據發票的使用范圍，制定明確的使用規范。對于增值稅，如果兩種發票使用不規范，就會出現稅金上繳不對應的現象，進而在一定程度上使得企業面法律責任。另外，兩種稅收制度的發票在發票限額方面存在一定的差異性，其中，一般發票的限額比較低，對于新認定的增值稅稅額來說，往往限制在10 萬元，這一額度對于服務行業來說是非常低的，如果去稅務部門申請大額度的發票，一般要花費較長的時間，進而在一定程度上增加了服務企業的損失。所以，實施增值稅制度，各個企業需要高度重視改革和規范使用發票。

2.3 對利潤的影響“營改增”之后，企業繳納的稅種發生變化，企業利潤也會因此受到一定的影響。首先，營業稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，企業繳納的營業稅計入“營業稅金及附加”科目，并可以在所得稅前扣除，增值稅卻不能在所得稅前扣除，由此導致企業所得稅前扣除額發生一定變化，并影響到企業利潤。其次，企業實行增值稅稅制之后，通常可以將企業分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，一般納稅人購置的固定資產等取得的增值稅進項稅發票可以得到抵扣，企業承擔的流轉稅額在一定程度上得到了降低，企業固定資產入賬價值以及折舊攤銷也會發生變化，從而影響到企業利潤。最后，“營改增”會影響到企業收入的確認。“營改增”之后，企業銷售產品時受到的是含稅的金額，在計算企業收入時，應當換算成為不含稅的收入，因此對企業收入和利潤都會產生一定影響。營業稅改征增值稅對企業利潤的影響是多方面的，無論是影響企業稅負還是影響企業收入，最終都會體現在利潤中。

隨著我國社會經濟的持續快速發展，“營改增”是符合我國經濟發展的稅收制度，在調整經濟結構、企業結構方面，發揮著顯著的作用，同時也為我國的經濟發展做出重要的貢獻。

參考文獻：

[1]姜明耀.增值稅“擴圍”改革對行業稅負的影響———基于投入產出表的分析[J].中央財經大學學報，2011（02）.

第9篇：財稅服務行業分析范文

一、“營改增”對地勘行業稅負的影響

我國的地勘行業長期以來都是按照建筑業繳納營業稅，稅率為3 %―5%，實行“營改增”后，如果被認定為小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%，整體稅負保持穩中有降；但由于地勘單位所承擔的項目金額都比較大，少則幾百萬，多則上千萬，遠遠超過《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》中所規定的銷售收入500萬元的一般納稅人標準，地質勘探單位絕大多數會被認定為一般納稅人，適用增值稅稅率為6%。現以一般納稅人為例來說明實行“營改增”對地勘單位的稅負影響有以下幾個方面：

1、地勘成本中可抵扣支出的比例的大小

地勘項目主要在野外通過各種工作手段對礦產、地層、巖石、水文等地質情況進行調查研究工作。野外工作位置偏遠、交通閉塞，施工現場所購材料、臨時聘用民工的雇工費和外包小工程的支出很難取得正規發票，更談不上可抵扣的增值稅專用發票了，無法抵扣進項稅額，從而直接導致了稅負增加。

地勘成本結構的特殊性導致稅負增加，野外施工發生的道路平整費、青苗補償費、土地占用費、工地建筑費等在成本中所占比重越來越高，造成了地勘行業這部分成本無法享有增值稅進項稅額抵扣的“冷待遇”。

2、供應商的選擇

認真梳理合作的供應商，同時挖掘同類別的備選供應商，建立供應商臺帳，逐一詢問供應商是否能提供可抵扣的增值稅專用發票，同等條件下優先選擇具有一般納稅人資格的供應商，如果對方無法提供增值稅專用發票可尋求對方降低價格，在與供應商議價中占據主動，達到取得進項稅額降低稅負或者直接降低成本的目的。

由上可見，實行“營改增”后，地勘單位稅負將由于各單位的情況不同而出現有升有降的局面，具體的升降情況與地質勘探單位自身的規模和成本結構以及管理水平息息相關。所以，地勘單位要積極做好各項準備，根據自身實際情況認真進行策劃，積極完善自身相關管理制度，全面評估“營改增”對自身的影響，最大程度消除或降低各種不利因素，充分把握政策變革帶來的發展機遇，揚長避短，維護自身利益并爭取更大的利潤空間。

二、地勘單位如何進行“營改增”稅收籌劃

1、加強增值稅相關知識的宣傳和普及

增值稅的相關抵扣涉及到多個環節的各個部門，對增值稅的處理過程要遠比對營業稅復雜的多。目前地勘單位許多部門和工作人員對增值稅相關知識的了解非常有限，因此，要積極做好對增值稅相關知識的宣傳和普及工作，最大程度上獲得可抵扣的增值稅發票，盡量減少那些不能抵扣的成本支出，要積極的擴大增值稅進項稅的抵扣范圍，嚴格要求各部門從供應商采購各種生產所需材料，例如柴油和泥漿材料以及管材和各種五金配件等的時候，必須索要增值稅專用發票，優先選擇具有一般納稅人資格的供應商；冬季供暖用煤、日常辦公用品的采購、汽車維修保養、油料消耗等環節都要加強節稅意識、壓縮成本。

2、測算好“營改增”稅負平衡點

以某地勘單位為例，稅改前需要交納的營業稅率是5%（考慮到2013年后遼陽地區在營業稅率3%的基礎上加收“2%社保”因素），“營改增”后適用的增值稅稅率為6%，假設所取得的可抵扣進項稅率為17%，把銷售收入設為x，把可抵扣成本設為y，則稅改前應該繳納的營業稅額為5%x；在稅改后，該單位的銷項稅額為x/1.06×6%，進項稅額為y/1.17×17%，計算可得稅改前后的稅負平衡點y/x=4.5%，即當可抵扣成本占收入的4.5%以下時，稅負將加重；當可抵扣成本占收入的4.5% 以上時，稅負將降低。以上假設取得的可抵扣進項稅率都是最為理想的17%，在實務操作中，往往是購進材料的17%、地勘分包項目、技術服務的6%、和小規模納稅人3%各種適用稅率并存，同理可計算出非理想狀態下進項稅率為6%、3%時的稅負平衡點為11%和23%。上述沒有考慮到各成本的構成比例，只是籠統的進行概算，即使這樣也基本確定了地勘單位“營改增”前后的稅負平衡點（可抵扣成本占銷售收入比例）在4.5%至23%之間，各地勘單位可根據自身實際情況進行分析。

3、合理確定好供應商

在材料采購過程中盡量選擇具有一般納稅人資格的供應商，以取得更多的可抵扣進項稅額，就是日常零星的辦公費用支出，也要盡量索取規范的增值稅專用發票，以降低稅負；同時還要綜合考慮具體施工地與供貨地的遠近和運輸成本問題，把原材料統一供應和按照施工地點就近采購兩種方式進行比較，對比兩種方案下具體的價格成本和運輸成本以及稅金成本等，選擇最優的供貨方案。絕對不能一味盲目的追求進項稅額的抵扣而忽視了實際成本，造成總成本的不降反升。

4、對內部核算單位進行適當調整

地勘單位內部有一些例如地災評估、化驗室、測井隊等純技術服務部門，這些部門具有人工費在成本中所占比重較大、可抵扣的實物消耗成本相對較少、銷售收入不是很大、利潤率較高等特點，可針對這些部門的實際情況進行調整，充分利用稅收政策合理進行稅收籌劃，即把這些部門從單位主體中分離出來，單獨注冊公司，適用小規模納稅人的3%稅率，直接有效降低稅負3%。

5、及時做好進項稅的認證

目前，我國的相關法律對納稅人進項稅額的相關規定較為寬松，要求從開具發票之日起180日內到稅務機關進行進項稅的認證即可。因此，地勘單位要充分考慮到各施工項目部的分布地，規定各個施工項目部在規定的時限內將增值稅專用發票及時寄回本部，統一到稅務機關申報抵扣進項稅額，避免由于時間差異造成無法抵扣的不必要損失。

6、嚴格專用發票管理、規范會計核算

增值稅專用發票的開具和管理比較復雜，要認真學習和掌握好國稅的相關文件精神，設專人保管專用發票，規范開具專用發票。