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第1篇：審計(jì)的過(guò)程范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；全過(guò)程審計(jì)；措施

中圖分類號(hào)：F407文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1.全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，建筑實(shí)體需求日益增長(zhǎng)。工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)周期長(zhǎng)、數(shù)量大的生產(chǎn)消費(fèi)過(guò)程，從規(guī)劃設(shè)計(jì),建筑設(shè)計(jì),建材采用,到功能和質(zhì)量等方面要求越來(lái)越高。工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)工作，經(jīng)審計(jì)的工程價(jià)款是核定工程造價(jià)的依據(jù)，也是工程項(xiàng)目驗(yàn)收后核定新固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，因此結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量備受業(yè)主重視。工程造價(jià)的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，為更加準(zhǔn)確合理，客觀實(shí)際地控制并確定最終投資，一種新型的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生 ――全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

2.跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)預(yù)、結(jié)算審計(jì)的區(qū)別

中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)受法律保護(hù)，工程結(jié)算把施工合同、招投標(biāo)文件、簽證單等送審計(jì)資料作為依據(jù)，僅能對(duì)提供資料的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。由于事后審計(jì)看不到施工、設(shè)備材料進(jìn)場(chǎng)、安裝等具體過(guò)程，建設(shè)單位又未能及時(shí)搜集工程結(jié)算相關(guān)的工程量簽證單、設(shè)計(jì)聯(lián)系單、價(jià)格簽證等，無(wú)法確定資料的真實(shí)性、完整性、合法性，資料背后的一些違法問(wèn)題看不到，也得不到處理，難于發(fā)現(xiàn)監(jiān)理不到位、設(shè)計(jì)不到位、施工不到位等問(wèn)題，容易造成資金的流失。

跟蹤審計(jì)有效地解決了以上不足，避免了與招投標(biāo)法、合同法的沖突，從源頭對(duì)工程建設(shè)加強(qiáng)了監(jiān)督，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)內(nèi)容比傳統(tǒng)的更加全面，也為辦理竣工結(jié)算審計(jì)縮短了時(shí)間。

3.全過(guò)程審計(jì)的造價(jià)控制

3.1項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的造價(jià)控制。在這一階段中，造價(jià)審計(jì)的任務(wù)主要是在前期項(xiàng)目的審批以及對(duì)整體建設(shè)費(fèi)用的范圍的確定。在對(duì)投資資金的出處合法性進(jìn)行確定之后，相關(guān)的部門也要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做好評(píng)定工作，依據(jù)其施工的規(guī)模、程度等，對(duì)可使用的資金范圍進(jìn)行確定。全過(guò)程審計(jì)按照給定的投資規(guī)模限制，對(duì)該工程進(jìn)行審計(jì)，使得工程的造價(jià)保持在資金使用范圍之內(nèi)。審計(jì)內(nèi)容主要包括：建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，基本建設(shè)程序是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，各種稅費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納等。前期階段的審計(jì)，有效的防止了隨意變更方案、任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，是項(xiàng)目投資控制、造價(jià)控制的第一步。

3.2項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)的造價(jià)控制。設(shè)計(jì)階段是整個(gè)造價(jià)控制的最重要的階段，一個(gè)設(shè)計(jì)方案決定了約80%的工程造價(jià)。重施工、輕設(shè)計(jì)的觀念必須轉(zhuǎn)變。設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要包含設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審核及設(shè)計(jì)概算的審核兩方面。其中，對(duì)于招投標(biāo)的審核，是與招投標(biāo)過(guò)程中的招標(biāo)書設(shè)計(jì)以及報(bào)價(jià)等因素相結(jié)合，從而選擇出最為合適的投標(biāo)方案；對(duì)于設(shè)計(jì)概算的審核，是建設(shè)工程中的造價(jià)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，其主要是對(duì)工程設(shè)計(jì)中概算的準(zhǔn)確性以及標(biāo)準(zhǔn)性進(jìn)行審核，再與其他同類工程進(jìn)行比較，看其是否合理，是否概算的投資范圍之內(nèi)。運(yùn)用這樣的方式，能夠?qū)?xiàng)目的成本進(jìn)行合理、有效的控制，為節(jié)省建設(shè)資金起到了非常重要的作用。

3.3項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)的造價(jià)控制。此項(xiàng)階段的審核工作主要包含:招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)。招標(biāo)文件是施工單位編制投標(biāo)文件、雙方簽訂合同的重要依據(jù)。一份全面的、規(guī)范的招標(biāo)文件，可以有效避免日后建設(shè)單位和施工企業(yè)在施工過(guò)程和決算過(guò)程中不必要的爭(zhēng)議。主要是審查文件內(nèi)容是否全面，是否符合國(guó)家、行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)主管部門審查批準(zhǔn)等。工程招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)。清單的編制是招標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，它是中標(biāo)價(jià)的主要依據(jù)，反映了一個(gè)工程的預(yù)期價(jià)格，是中標(biāo)與失標(biāo)的主要參考依據(jù)。主要審計(jì)計(jì)算是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按施工圖和定額的有關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行工程量的計(jì)算、定額的套用，項(xiàng)目設(shè)置是否完整，費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確等。招投標(biāo)過(guò)程中的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)化整為零規(guī)避招投標(biāo)，虛假招標(biāo)等。招標(biāo)文件審計(jì)和工程控制價(jià)審計(jì)主要是對(duì)工程說(shuō)明文件及工程量清單的檢查分析，評(píng)價(jià)其合理性，可以委托造價(jià)咨詢公司編制工程量的清單，設(shè)置合理的最高限價(jià)及下浮率，防止投標(biāo)單位之間相互串標(biāo)，哄抬工程造價(jià)，造成資產(chǎn)的流失。

3.4項(xiàng)目合同階段審計(jì)的造價(jià)控制。合同是項(xiàng)目管理的主要依據(jù)，合同的簽訂應(yīng)以招標(biāo)文件為基礎(chǔ)，切忌合同與招標(biāo)文件“相互打架”，合同是固定總價(jià)、固定單價(jià)還是可調(diào)合同，是否包括風(fēng)險(xiǎn)金等都應(yīng)予以明確，應(yīng)明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和職責(zé)。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目合同的審計(jì)，審查是否符合規(guī)范要求，項(xiàng)目的各項(xiàng)條款是否符合國(guó)家制定的法律法規(guī)。質(zhì)量條款與價(jià)款條款是工程造價(jià)控制的重中之重，審查工程造價(jià)是否合法，是否公平，預(yù)付款及進(jìn)度款支付是否合理等。

3.5項(xiàng)目施工階段審計(jì)的造價(jià)控制。工程施工階段是建筑物的實(shí)體階段，在這個(gè)階段，對(duì)工程造價(jià)的影響因素多，如人工材料的價(jià)格波動(dòng)、建設(shè)周期、政策變化等。

對(duì)于工程進(jìn)度款的審計(jì)，需要按照一定的原則來(lái)進(jìn)行，“先審計(jì)、后付款”作為重要的審計(jì)原則，對(duì)于造價(jià)的控制來(lái)說(shuō)具有非常重要的指導(dǎo)意義。通過(guò)對(duì)季度工程量進(jìn)行審核，然后與工程合同相比較，按照比例進(jìn)行支付。施工過(guò)程中的變更管理，是施工過(guò)程中造價(jià)控制的關(guān)鍵，尤其是對(duì)工程造價(jià)有影響的重大變更，要先對(duì)其合理性、可行性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行論證，慎重決定是否需要變更。審計(jì)組針對(duì)施工中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，編制工作底稿，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單等。在工程驗(yàn)收時(shí)審計(jì)組要對(duì)其做好相關(guān)記錄。

3.6項(xiàng)目竣工決算階段的造價(jià)控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)組進(jìn)行最后的審計(jì)工作。被審計(jì)單位需要提交完整的審計(jì)材料，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況，審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)及整改情況，審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題。施工單位應(yīng)及時(shí)做好與業(yè)主單位的結(jié)算審計(jì)工作。

4.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的簡(jiǎn)要舉例

4.1工程管理部門評(píng)標(biāo)分析不到位，存在中標(biāo)價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

在某全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)暫列金額項(xiàng)目中的某工程進(jìn)行招標(biāo)，經(jīng)詢價(jià)和清標(biāo)后發(fā)現(xiàn)，各家投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)均偏離市場(chǎng)價(jià)格10%左右。工程管理部門未對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行必要的分析和比較，因此未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離市場(chǎng)價(jià)的情況。全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目組向評(píng)標(biāo)委員會(huì)及時(shí)反應(yīng)投標(biāo)報(bào)價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)的情況，并提供了相關(guān)依據(jù)，經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)討論一致同意做廢標(biāo)處理后，進(jìn)行重新招標(biāo)評(píng)標(biāo)后中標(biāo)價(jià)格在市場(chǎng)價(jià)格合理范圍。

4.2工程管理部門招標(biāo)程序不規(guī)范，招標(biāo)文件等資料內(nèi)容不合規(guī)

在某全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，工程管理部門招標(biāo)方式違反規(guī)定，對(duì)于在有形建筑市場(chǎng)招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目違反規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部招標(biāo)，且招標(biāo)程序不規(guī)范。根據(jù)相關(guān)規(guī)定全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目組在審核招標(biāo)文件的過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)制止違規(guī)行為的發(fā)生，審計(jì)組據(jù)以提出管理類審計(jì)意見(jiàn)，工程管理部門采納審計(jì)意見(jiàn)并完善了相關(guān)程序。同時(shí)在《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2008）頒布實(shí)施后規(guī)定國(guó)有資金項(xiàng)目招標(biāo)應(yīng)設(shè)招標(biāo)控制價(jià)，工程管理部門未及時(shí)按照法規(guī)要求設(shè)置招標(biāo)控制價(jià)，招標(biāo)文件內(nèi)容不合規(guī)，工程管理部門采納審計(jì)建議，在該類工程項(xiàng)目中嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置招標(biāo)控制價(jià)。

結(jié)束語(yǔ)

對(duì)施工進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)是有效保證工程質(zhì)量，縮短工程工期，保證資金合理化、科學(xué)化、最優(yōu)化使用的重要基礎(chǔ)。所以，在全過(guò)程審計(jì)中，通過(guò)控制和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而提高工程造價(jià)的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹延忠.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,05:198+201.

第2篇：審計(jì)的過(guò)程范文

一、事后審計(jì),頻現(xiàn)盲點(diǎn)

1.事后審計(jì),缺少對(duì)工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)進(jìn)行審計(jì),造成設(shè)計(jì)不規(guī)范,給工程招標(biāo)、施工、竣工審計(jì)帶來(lái)困難,引起工程項(xiàng)目技資的損失浪費(fèi)。

2.招投標(biāo)不規(guī)范。如,一些單位通過(guò)邀標(biāo)確定施工單位,工程項(xiàng)目沒(méi)有標(biāo)底造價(jià),誰(shuí)家報(bào)價(jià)低誰(shuí)中標(biāo),工程質(zhì)量難以保證;還有個(gè)別施工單位以低于成本價(jià)投標(biāo),中標(biāo)后在施工過(guò)程中再想方設(shè)法辦理各種簽證來(lái)增加工程價(jià)款。

3.合同管理出現(xiàn)漏洞。有些合同條款與招投標(biāo)規(guī)定不相符,如招標(biāo)文件規(guī)定承包形式為固定價(jià)承包,而合同卻是可調(diào)價(jià)合同,在此情況下,承受風(fēng)險(xiǎn)因素的主體從施工單位轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位了;某些施工單位為了中標(biāo),在投標(biāo)時(shí)作了一系列承諾,合同中卻沒(méi)有相應(yīng)的條款,或者相應(yīng)條款的內(nèi)容出現(xiàn)縮水;某些合同規(guī)定的工程預(yù)付款比例過(guò)高,當(dāng)審計(jì)后造價(jià)低于已付工程款時(shí),施工單位不再配合審計(jì)簽字確認(rèn),使建設(shè)單位蒙受損失;有些合同條款表達(dá)模糊,使工程結(jié)算時(shí)建設(shè)單位與施工單位各執(zhí)一詞,造成工程難于結(jié)算。

二、全過(guò)程審計(jì),緊抓重點(diǎn)

目前,一些建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“關(guān)口”實(shí)現(xiàn)了前移,由“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯颓奥泛蟆笔降娜^(guò)程審計(jì),全過(guò)程審計(jì)有利于有效遏制建設(shè)項(xiàng)目的損失浪費(fèi),更好地發(fā)揮審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。但是,在全過(guò)程審計(jì)中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“胡子眉毛一把抓”,結(jié)果什么都沒(méi)抓住;或者重點(diǎn)不突出,審計(jì)參與切入點(diǎn)含糊,全過(guò)程審計(jì)如同虛設(shè)。因而,在工程項(xiàng)目審計(jì)工作中,我們要正確處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系,把“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針貫徹到審計(jì)工作的全過(guò)程。

(一)開工前審計(jì)的重點(diǎn)

開工前審計(jì)內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的有關(guān)批復(fù)、資金來(lái)源、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)過(guò)程、合同、“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計(jì)或參與監(jiān)控,重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容:

1.審查施工組織結(jié)構(gòu)是否合理,施工隊(duì)伍和設(shè)備配置能否滿足施工需要,項(xiàng)目指揮部的人員配備及素質(zhì)能否達(dá)到要求。審查建設(shè)單位與工程相關(guān)的各項(xiàng)制度是否建立健全,是否建立了工程預(yù)算、合同、工資、成本、設(shè)備材料、安全質(zhì)量、財(cái)務(wù)等一系列制度,各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。

2.審查設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、物資供應(yīng)企業(yè)等承接單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求,財(cái)務(wù)狀況是否良好。

3.審查總概算內(nèi)容的全面性、真實(shí)性,有無(wú)夾帶計(jì)劃外工程、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),或者用計(jì)劃外項(xiàng)目擠占計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的情況;有無(wú)少列、漏列工程和費(fèi)用項(xiàng)目,或者故意留缺口,將限額以上項(xiàng)目壓為限額以下項(xiàng)目的問(wèn)題。編制概算所依據(jù)的指標(biāo)、定額、費(fèi)率、材料(設(shè)備)的預(yù)算價(jià)格等是否現(xiàn)行適用,費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

4.對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。初步設(shè)計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過(guò)程,是工程建設(shè)的靈魂,是確定與控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的基礎(chǔ),設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理,對(duì)控制造價(jià)具有十分重要的意義。優(yōu)化設(shè)計(jì)的方法和措施很多,如推行限額設(shè)計(jì);引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo);引入設(shè)計(jì)監(jiān)理加強(qiáng)設(shè)計(jì)審查;運(yùn)用價(jià)值工程從功能和價(jià)值上優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。

5.加強(qiáng)招標(biāo)及合同管理環(huán)節(jié)審計(jì)。

在招標(biāo)、合同管理環(huán)節(jié)中,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面內(nèi)容:

第一,審查圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程,特別是三邊(邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工)工程、三超(超計(jì)劃、超面積、超標(biāo)準(zhǔn))工程,不得招標(biāo)。

第二,要加強(qiáng)施工單位資質(zhì)審查,預(yù)防掛靠承包工程。有些個(gè)體無(wú)資質(zhì)建筑商利用掛靠資質(zhì),獲取工程施工資格。因項(xiàng)目被層層轉(zhuǎn)包或分包,真正形成項(xiàng)目實(shí)體的價(jià)值愈來(lái)愈少,據(jù)對(duì)該類工程的初步統(tǒng)計(jì),個(gè)別項(xiàng)目的實(shí)體投入不足總投入的60%,同時(shí)伴隨著極大的質(zhì)量隱患。

第三,要預(yù)防建設(shè)單位搞小標(biāo)底大合同,采取虛假招標(biāo)。建設(shè)單位有時(shí)想把工程發(fā)包給自己熟悉的施工企業(yè),通常把同一項(xiàng)目肢解,采用大頭小尾進(jìn)行招標(biāo),即先將少量工程進(jìn)行公開招標(biāo),若由意向單位中標(biāo),則再進(jìn)行追加投資,簽訂陰陽(yáng)合同,否則剩余工程另行招標(biāo)發(fā)包,形成了建筑市場(chǎng)的不平等競(jìng)爭(zhēng),同時(shí)滋生了建筑市場(chǎng)新的腐敗。

第四,要搞好施工合同審計(jì),在建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)中,合同審計(jì)是重中之重。在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)注意:在合同簽訂前,審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點(diǎn)要審查施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書一致,投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分,如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。防止定標(biāo)時(shí)嚴(yán)格要求,訂合同時(shí)遷就照顧的情況出現(xiàn)。如有些工程招標(biāo)時(shí)規(guī)定:施工單位的中標(biāo)價(jià)即可作為竣工決算價(jià),如有其他變更、簽證應(yīng)按招標(biāo)文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而,經(jīng)招標(biāo)后,在施工承包合同簽定時(shí),在合同中再約定按實(shí)際結(jié)算,招標(biāo)只起到確定施工單位的作用,合同管理存在漏洞,造價(jià)控制乏力。

(二)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的跟蹤審計(jì)

隨著工程進(jìn)度的開展,到工程完成時(shí),有些施工內(nèi)容和工程量為不可見(jiàn),而監(jiān)理證詞不足用來(lái)反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況。為真實(shí)、準(zhǔn)確的判斷工程施工情況,開展中間過(guò)程跟蹤審計(jì)就顯得非常必要。中間過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證。

現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程在實(shí)施過(guò)程中對(duì)未盡事項(xiàng)或變更項(xiàng)目的說(shuō)明和記錄,是施工過(guò)程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整,從合理控制造價(jià)的角度出發(fā),對(duì)涉及費(fèi)用的簽證應(yīng)把握以下原則:一是簽證要及時(shí),尤其是一些隱蔽工程的簽證,最好在隱蔽之前核定,避免事后扯皮;二是盡量做到有據(jù)可依。變更和簽證要注明工程量與事由,并且盡量把簽證圖紙化;三是嚴(yán)格履行簽字程序,簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章;四是所有對(duì)于不符合合同要求的現(xiàn)場(chǎng)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證,一律不得增加費(fèi)用,不得進(jìn)入結(jié)算。特別要注意那些只是對(duì)合同中工程情況作進(jìn)一步說(shuō)明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對(duì)定額不熟悉,對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目?jī)?nèi)容中的費(fèi)用另行簽證,甚至連金額都簽好,施工隊(duì)以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭(zhēng)”,給審計(jì)造成一定的麻煩。審計(jì)人員審核施工過(guò)程中的變更簽證時(shí),要與現(xiàn)場(chǎng)勘察相結(jié)合,深入現(xiàn)場(chǎng),以書面手續(xù)為依據(jù),對(duì)照?qǐng)D紙位置,對(duì)照建筑物進(jìn)行測(cè)量核實(shí),去偽存真,認(rèn)真核準(zhǔn)工程量。審計(jì)部門要對(duì)簽證進(jìn)行具體細(xì)致的分析,有效地控制工程造價(jià)。

對(duì)本階段的審計(jì)要做好原始記錄,必要時(shí)可寫出階段性審計(jì)報(bào)告,將各類資料整理歸檔,為完工結(jié)算審計(jì)做好準(zhǔn)備。

(三)竣工結(jié)算期審計(jì)

工程竣工結(jié)算審計(jì)在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目中所占比例較大,在這個(gè)階段中應(yīng)做好工程量、設(shè)備及主材價(jià)、工程取費(fèi)以及定額的審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織審計(jì)人員、建設(shè)單位和施工單位有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè),核對(duì)工程量并審核工程造價(jià);嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi),并要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對(duì),避免高套、錯(cuò)套定額。

在結(jié)算審計(jì)中容易出現(xiàn)施工單位有意加大工程決算價(jià)的問(wèn)題。這是由現(xiàn)行工程項(xiàng)目審計(jì)政策環(huán)境造成的。首先,由社會(huì)審計(jì)或建設(shè)單位審核,工程結(jié)算被核減,送審單位(施工單位)不需承擔(dān)任何責(zé)任,這就等于給施工單位有意編制不實(shí)工程決算網(wǎng)開一面。對(duì)施工單位而言,有意加大工程決算價(jià),無(wú)論是否被審核出,只有利,沒(méi)有害。其次,社會(huì)審計(jì)是以核減額提取審核費(fèi),使執(zhí)業(yè)審計(jì)人員存在縱容施工單位編制不實(shí)工程決算的可能。因?yàn)槭┕挝坏倪@種行為對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也有利。以上兩點(diǎn),可以說(shuō)是現(xiàn)行基建工程審核政策法規(guī)存在的漏洞。

第3篇：審計(jì)的過(guò)程范文

Abstract: Construction project audit is the audit department within its labor division,from the establishing of project till the finishing,to conduct auditing supervision for the construction process's authenticity,legitimacy,effectiveness of economic activities. The aim of conducting construction project audit is to strengthen management,promoting a reasonable and legitimate use of construction funds,maintaining the industry's legitimate rights and interests,or healthy development services projects.

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;審計(jì);監(jiān)督

Key words: construction project;auditing;supervision

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)21-0007-01

1投資決策階段的審計(jì)監(jiān)督

首先,審計(jì)建設(shè)單位在編制投資估算時(shí),對(duì)所采用數(shù)據(jù)是否進(jìn)行過(guò)調(diào)查研究,是否從實(shí)際出發(fā),結(jié)合本單位、本地區(qū)的財(cái)力、物力、建筑標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求,是否堅(jiān)持適用、經(jīng)濟(jì)、安全、美觀的原則,從而使資金得到合理配置、資源得到綜合利用,真正把綜合效益充分發(fā)揮出來(lái)。其次,審查投資估算是否按照設(shè)計(jì)任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、施工技術(shù)、政策性調(diào)整和市場(chǎng)浮動(dòng)等因素以及施工中的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用,實(shí)事求是的估足投資。

2設(shè)計(jì)階段的審計(jì)監(jiān)督

2.1 設(shè)計(jì)階段是工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié),它決定整個(gè)工程項(xiàng)目的規(guī)模、建筑方案、結(jié)構(gòu)方案。設(shè)計(jì)方案優(yōu)化與否,直接影響著工程總造價(jià),影響著工程建設(shè)的綜合效益。因此,在設(shè)計(jì)階段,審計(jì)部門應(yīng)積極參與進(jìn)來(lái),不僅從技術(shù)上,更重要的是從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的角度上對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分論證,參與設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化選擇。可以采用成本――效益分析的方法,在滿足工程結(jié)構(gòu)以及使用功能的前提下,依據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)提出選擇設(shè)計(jì)方案的意見(jiàn)。

2.2 建立限額設(shè)計(jì)制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度。所謂限額設(shè)計(jì),就是按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書和投資估算,在保證功能要求的前提下,控制初步設(shè)計(jì)以及按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算,控制施工圖設(shè)計(jì)。同時(shí),各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下,按分配的投資額控制設(shè)計(jì),嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)中不合理的設(shè)計(jì)變更,保證工程竣工結(jié)算不突破總投資額。要建立限額設(shè)計(jì)制度,就要要求設(shè)計(jì)人員在整個(gè)工程設(shè)計(jì)過(guò)程中,做到有強(qiáng)烈的工程造價(jià)控制意識(shí),精心設(shè)計(jì),不任意提高標(biāo)準(zhǔn)和 擴(kuò)大規(guī)模,一切從節(jié)約的角度出發(fā),把技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)同經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。同時(shí)要求設(shè)計(jì)管理部門要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),不準(zhǔn)出現(xiàn)肥梁、肥柱,深基礎(chǔ)、超量配筋以及加大截面和任意提高鋼筋混凝土標(biāo)號(hào)等級(jí)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

建立工程造價(jià)管理獎(jiǎng)罰制度,就是要求設(shè)計(jì)單位做到一旦突破相應(yīng)的概算限額,則必須返工,返工費(fèi)用由設(shè)計(jì)單位自負(fù)。嚴(yán)重的還要追究當(dāng)事人的責(zé)任。反之,如設(shè)計(jì)中采用新工藝、新技術(shù)、設(shè)計(jì)質(zhì)量保證,又取得了節(jié)省投資的良好效果,則可以從概算的節(jié)約部分提取一定的比例獎(jiǎng)勵(lì)給設(shè)計(jì)人員,作為獎(jiǎng)罰分明,進(jìn)而提高設(shè)計(jì)人員的投資控制意識(shí),達(dá)到節(jié)約投資的效果。

2.3 實(shí)行工程造價(jià)和設(shè)計(jì)方案相組合的設(shè)計(jì)招標(biāo)方法。設(shè)計(jì)的招、投標(biāo)制對(duì)提高設(shè)計(jì)水平,促進(jìn)良性競(jìng)爭(zhēng)起到了很好的作用。但目前設(shè)計(jì)招標(biāo)的評(píng)標(biāo)主要是從功能、技術(shù)、美觀等角度來(lái)評(píng)定設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣,而較少考慮方案的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),即工程的造價(jià),這顯然不利于工程造價(jià)的控制。推行工程造價(jià)和設(shè)計(jì)方案相結(jié)合的設(shè)計(jì)招標(biāo)方法可以促使設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員不僅在建筑造型、使用功能上動(dòng)腦筋,而且要在如何降低工程造價(jià)上下功夫。因而審查一個(gè)優(yōu)秀的設(shè)計(jì)方案,即要考慮造型美觀,又要考慮造價(jià)合理,從而保證建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益。

2.4 重點(diǎn)進(jìn)行初步設(shè)計(jì)概算的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)初步設(shè)計(jì)概算的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾點(diǎn):第一,設(shè)計(jì)概算的編制內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的內(nèi)容是否相符;第二,設(shè)計(jì)概算的編制所采取的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格是否符合規(guī)定;第三,設(shè)計(jì)概算的投資額與可行性研究報(bào)告的投資額是否相吻合,如有出入應(yīng)做原因分析;第四,設(shè)計(jì)概算所套用定額中的活口、政策性調(diào)整、暫估價(jià)以及動(dòng)態(tài)指數(shù)是如何處理的;第五,設(shè)計(jì)圖中有無(wú)缺口,所列功能是否適應(yīng)工程需要;第六、總概算中所列其它費(fèi)用項(xiàng)目是否合理。

3工程實(shí)施階段的審計(jì)監(jiān)督

3.1 工程項(xiàng)目招、投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。搞好工程項(xiàng)目招、投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督是控制工程投資的基礎(chǔ)性工作。目前,招、投標(biāo)制度已經(jīng)比較普遍,它的目的是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,降低工程造價(jià)。有的工程項(xiàng)目,通過(guò)招投標(biāo)工作降低了工程造價(jià),但是,工程完工實(shí)際結(jié)算時(shí),又增了上來(lái)。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因:一是清單工程量編制不正確,誤差較大;二是設(shè)計(jì)圖紙變更多;三是招標(biāo)文件條款措辭不準(zhǔn)確;四是清單編制時(shí)清單項(xiàng)目特征描述與圖紙不相符,從而留下?tīng)?zhēng)議扯皮的隱患。最后留下解決這些問(wèn)題的辦法,還是要建設(shè)單位多拿錢。因而必須做好招、投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。

3.2 建設(shè)施工合同的審計(jì)監(jiān)督。第一,審查合同內(nèi)容時(shí),要特別注意可能發(fā)生索賠的條款。合同中索賠條款的確定是否科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn),對(duì)于解決爭(zhēng)議,分清責(zé)任,全面履行合同都有著重要的意義。第二,審查合同價(jià)款的調(diào)整。第三,工程分包的審查。工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中,往往因包含多個(gè)不同專業(yè)的子項(xiàng)目,因而經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)單位分包工程。在施工中幾個(gè)分包單位同在一個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng),由于各分包單位之間沒(méi)有合同關(guān)系,相互難以協(xié)調(diào),及易產(chǎn)生交叉干擾,互相影響等問(wèn)題,導(dǎo)致引起大量的索賠糾紛。所以在工程建設(shè)中應(yīng)盡量實(shí)行總承包制,由總包單位自行分包,施工中的配合問(wèn)題由其自行解決,這樣可以有效的防止索賠風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 采取多種方法,控制工程材料、設(shè)備價(jià)格。材料、設(shè)備費(fèi)在工程的建安造價(jià)中約占70%,因此,對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)應(yīng)是建安控制的重點(diǎn)。尤其是對(duì)暫定價(jià)材料的控制,可以采取限價(jià)的手段進(jìn)行。材料限價(jià)的原則:一是明確加工訂貨的責(zé)任者,審計(jì)部門應(yīng)是參與,參與的目的是控制材料的采購(gòu)價(jià)格,但不能包辦代替;二是監(jiān)督材料的質(zhì)量;三是合理限價(jià),不能不管質(zhì)量片面壓價(jià)。

第4篇：審計(jì)的過(guò)程范文

關(guān)鍵詞 工程總承包項(xiàng)目 過(guò)程審計(jì)重點(diǎn) 操作方法

一、工程承包項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)的必要性分析

設(shè)計(jì)企業(yè)要獲得穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對(duì)總承包的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制與管理。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，其服務(wù)宗旨和任務(wù)就是幫助企業(yè)改善自身管理，促進(jìn)設(shè)計(jì)企業(yè)總經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近些年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，很多以油氣田地面建設(shè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)企業(yè)逐步向國(guó)內(nèi)外地面工程總承包延伸，以設(shè)計(jì)為龍頭的企業(yè)總包優(yōu)勢(shì)也得到淋漓盡致的發(fā)揮。但是在工程總承包市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的施工組織、工程設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、安全管理、工程風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的工程總包能力也面臨著挑戰(zhàn)。項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)能夠及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)企業(yè)在施工分包中產(chǎn)生的漏洞進(jìn)行填補(bǔ)，還能夠有效地加強(qiáng)項(xiàng)目管理的事中監(jiān)管，對(duì)于工程施工中產(chǎn)生的、潛在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與管理，并將所產(chǎn)生漏洞進(jìn)行有效的解決，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)總承包企業(yè)提升效益的目標(biāo)。由上述分析可知，加強(qiáng)工程總承包項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的實(shí)施與操作，對(duì)于改善項(xiàng)目工程管理混亂、職能部門疏于監(jiān)管等問(wèn)題，有良好的及時(shí)疏導(dǎo)作用。

二、工程總承包項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的依據(jù)及重點(diǎn)

在實(shí)際的工程總承包項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)操作中，審計(jì)的重點(diǎn)就是為了全面了解總承包項(xiàng)目的總體情況，客觀評(píng)價(jià)工程管理業(yè)績(jī)，核實(shí)工程造價(jià)，合理評(píng)估EPC項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)影響到企業(yè)項(xiàng)目效益開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的審計(jì)。

（一）過(guò)程審計(jì)的依據(jù)

過(guò)程審計(jì)，顧名思義是全過(guò)程、全方位的實(shí)時(shí)審計(jì)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、分包招標(biāo)、設(shè)備和材料采購(gòu)、施工、試車、合同管理、成本控制、項(xiàng)目變更、資金和財(cái)務(wù)管理等全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，把事后糾錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和過(guò)程監(jiān)控，把對(duì)結(jié)果的認(rèn)定轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)管理行為的規(guī)范，從而能更好地發(fā)揮審計(jì)在設(shè)計(jì)企業(yè)工程總承包項(xiàng)目管理中的建設(shè)性和預(yù)防性作用。

一是重點(diǎn)依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)；二是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量及進(jìn)度確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)材料物資盤點(diǎn)；三是已簽訂合同及合同履行情況明細(xì)；設(shè)計(jì)采購(gòu)合同及價(jià)格、已完成合同成果證明文件、合同標(biāo)的有關(guān)第三方驗(yàn)證的情況；招標(biāo)文件；評(píng)標(biāo)資料、中標(biāo)通知書；三是施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、工程預(yù)算、結(jié)算、決算書及其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期的簽證資料；四是分包商商務(wù)資料，顧客、分包商及相關(guān)方與總包方溝通方式及證據(jù)；五是項(xiàng)目組組織機(jī)構(gòu)、職能及管理制度、項(xiàng)目組人力資源現(xiàn)狀、崗位設(shè)置及人員情況；工程運(yùn)行全過(guò)程人力資源變化情況；各崗位人員工作職責(zé)及履行職責(zé)情況。

（二）過(guò)程審計(jì)的流程

為核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，審計(jì)組工作流程為：

流程一：向現(xiàn)場(chǎng)管理人員詢問(wèn)，了解分包工程進(jìn)度――取得工程進(jìn)度清單――估算已完成工作價(jià)值量――追溯至財(cái)務(wù)已結(jié)算的工程分包款和工程收入，核對(duì)是否一致。

流程二：抽查現(xiàn)場(chǎng)已到設(shè)備、材料清單――檢查是否有供應(yīng)商、項(xiàng)目組和分包方的簽字――計(jì)算抽查到的設(shè)備、材料總價(jià)值――追溯至財(cái)務(wù)已結(jié)算的材料、設(shè)備款，核對(duì)是否一致。

為驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，審計(jì)組工作流程為：

流程一：取得總承包工程支出明細(xì)表――計(jì)算分包合同付款進(jìn)度――與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程進(jìn)度相對(duì)比，核對(duì)是否一致。

流程二：取得總承包工程設(shè)備、材料明細(xì)表――抽查某批已結(jié)算設(shè)備、材料發(fā)票――與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物交接單相對(duì)比，核對(duì)是否一致。

流程三：取得總承包工程收入明細(xì)表――計(jì)算收款比例――與工程進(jìn)度相對(duì)比，核對(duì)是否一致。

（三）過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)

1.設(shè)計(jì)過(guò)程的審計(jì)。長(zhǎng)期以來(lái)人們關(guān)注的焦點(diǎn)是施工單位提供的決算是否存在高估冒算，開展基建審計(jì)的目的也是要把工程決算中的“水分”擠出來(lái)。因而，審計(jì)工作的重點(diǎn)總是集中在工程量是否真實(shí)、定額套用是否準(zhǔn)確、取費(fèi)是否合理等問(wèn)題上。這種觀點(diǎn)具有一定的片面性。有資料顯示，在工程采購(gòu)和施工階段影響成本的幅度為5%～25% ，而在工程設(shè)計(jì)階段，影響工程成本的幅度為30% ～75% 。可見(jiàn)，設(shè)計(jì)對(duì)于油氣田地面工程總承包項(xiàng)目造價(jià)的影響程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了工程施工。因此，總包方要充分發(fā)揮設(shè)計(jì)企業(yè)的總包優(yōu)勢(shì)，就要對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)通過(guò)審查總包合同及相關(guān)技術(shù)和報(bào)價(jià)資料、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案及概算和設(shè)計(jì)圖紙等，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)、建筑材料的選用是否合適、設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理等做出評(píng)價(jià)。

2.合同管理的審查。對(duì)合同管理的審查，主要包含了以下幾方面：首先對(duì)業(yè)主方有關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、生產(chǎn)以及償款能力的審查。這一審查要點(diǎn)是為了保證合同中相關(guān)項(xiàng)目能夠得到有效、合理的履行；其次，對(duì)承包合同內(nèi)容的嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性以及規(guī)范性的審查。這一審查主要是對(duì)工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容進(jìn)行審查，主要目的是為了避免一些合同實(shí)施中不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生；再次，在加大對(duì)合同方面的變更管理時(shí)，對(duì)索賠條款的審查。在合同簽訂與管理中，有關(guān)索賠是一重要環(huán)節(jié)，其對(duì)于挽回成本損失、提升經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。第四要避免由于相關(guān)部門未審批施工預(yù)算造成的合同風(fēng)險(xiǎn)。要明確施工單位分包的工程內(nèi)容，包括設(shè)計(jì)變更和施工聯(lián)絡(luò)單內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)業(yè)主的審批造價(jià)，有效保證本工程資金合理、節(jié)約的使用。

3.采購(gòu)管理的審查。對(duì)設(shè)備材料采購(gòu)要依據(jù)技術(shù)規(guī)格書實(shí)施，對(duì)于經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施采辦的小型零星料和急用料要通過(guò)電話、電子信息平臺(tái)等多種方式進(jìn)行必選；要求大部分設(shè)備材料采購(gòu)程序嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)，其中大中型設(shè)備及大宗材料均執(zhí)行招（議）標(biāo)流程，并邀請(qǐng)業(yè)主和業(yè)主上級(jí)主管造價(jià)、審計(jì)部門參加，尊重業(yè)主低價(jià)中標(biāo)的管理原則和業(yè)主有意向的供方。

4.施工管理的審查。工程施工過(guò)程要有總體的施工組織設(shè)計(jì)和總體質(zhì)量控制計(jì)劃，分包方要經(jīng)過(guò)投標(biāo)程序和資質(zhì)評(píng)審進(jìn)行選擇，杜絕出現(xiàn)施工違規(guī)轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象。

5.質(zhì)量控制審查。審查在施工過(guò)程中是否要求業(yè)主委派監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督管理，業(yè)主方、總包方通過(guò)質(zhì)量監(jiān)督中心等其他管理手段進(jìn)行質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查。

6.進(jìn)度控制的審查。要檢查項(xiàng)目組在項(xiàng)目前期是否制定工程進(jìn)度計(jì)劃控制圖，是否現(xiàn)場(chǎng)配備專職計(jì)劃工程師，在施工過(guò)程進(jìn)度中是否采取進(jìn)度動(dòng)態(tài)圖管理方式，保證工程能夠按照動(dòng)態(tài)的進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施。

7.安全管理的審查。檢查總包方是否任命項(xiàng)目安全總監(jiān)，對(duì)派往現(xiàn)場(chǎng)人員是否進(jìn)行上崗前培訓(xùn)，并聘請(qǐng)專業(yè)老師對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理人員進(jìn)行HSE培訓(xùn)；檢查項(xiàng)目組是否按照現(xiàn)場(chǎng)施工管理工作要求，堅(jiān)持每天對(duì)施工單位進(jìn)行安全喊話，并提示重要要害施工部位加強(qiáng)安全監(jiān)督；檢查業(yè)主單位是否定期組織HSE管理辦公室人員對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安全環(huán)境檢查，業(yè)主安全監(jiān)督中心和標(biāo)準(zhǔn)化辦公室每月對(duì)該工程進(jìn)行安全環(huán)境和標(biāo)準(zhǔn)化大檢查，對(duì)查出的問(wèn)題項(xiàng)目組是否積極落實(shí)整改。

8.施工過(guò)程中有關(guān)材料的審計(jì)。首先，施工材料費(fèi)用的審計(jì)與控制。有關(guān)材料費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收以及耗用等環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)。比如材料的質(zhì)量以及數(shù)量的審計(jì)，材料質(zhì)量的優(yōu)劣是影響施工企業(yè)成本管理最重要的因素。其次，機(jī)械使用費(fèi)用的管理。施工機(jī)械的選型、進(jìn)退場(chǎng)時(shí)間上的安排以及能否在施工現(xiàn)場(chǎng)得到充分的利用是實(shí)現(xiàn)成本控制的最重要方面。只有加強(qiáng)機(jī)械使用的審計(jì)，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的最終以及理想化的控制。第三對(duì)于大型工程項(xiàng)目，要求工程現(xiàn)場(chǎng)盡量設(shè)立庫(kù)房，未達(dá)到設(shè)立庫(kù)房條件的，項(xiàng)目組要進(jìn)一步明確工程剩（廢）料管理流程，嚴(yán)格按照流程操作，執(zhí)行流程要獲得總包方確認(rèn)，并報(bào)總包方單位備案，要全面保護(hù)總包方利益。

三、開展項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的方法

要促使項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)達(dá)到審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)效果的最大化，就需要設(shè)計(jì)企業(yè)的各個(gè)職能部門以及工程管理部具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員的參與與聯(lián)合。由此，成立聯(lián)合審計(jì)組就成為開展過(guò)程審計(jì)的有效組織形式。在具體的過(guò)程審計(jì)中，有關(guān)操作方法簡(jiǎn)要介紹如下。

（一）工程初期注重內(nèi)控制度健全性的有效審查

內(nèi)控制度審計(jì)要著重檢查兩個(gè)方面：

1.審查內(nèi)控制度的建立情況。主要包括：合法性、合理性、完備性和協(xié)調(diào)性。合法性是指內(nèi)控制度不能與國(guó)家政策、法律法規(guī)相抵觸；合理性是指內(nèi)控制度設(shè)計(jì)必須符合EPC總包企業(yè)的特點(diǎn)；完備性是指制度設(shè)計(jì)要覆蓋項(xiàng)目管理的各個(gè)方面；協(xié)調(diào)性是指各項(xiàng)制度之間要相互協(xié)調(diào)，不能有矛盾和沖突。

2.審查項(xiàng)目管理內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。主要包括有效性和效果性。即內(nèi)控制度是否得到了有效執(zhí)行、執(zhí)行后是否規(guī)范了管理行為、是否減少了浪費(fèi)、降低了建設(shè)成本。

（二）工程項(xiàng)目中期的審計(jì)

當(dāng)EPC總包項(xiàng)目進(jìn)入施工階段以后，審計(jì)的重點(diǎn)就應(yīng)從內(nèi)部控制制度向有關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支實(shí)行審計(jì)轉(zhuǎn)變。項(xiàng)目施工的中期，由于施工任務(wù)比較緊，管理者關(guān)注更多的是施工的生產(chǎn)進(jìn)度，這樣就導(dǎo)致有關(guān)成本的控制沒(méi)有得到足夠的關(guān)注，就會(huì)產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象。因此，過(guò)程審計(jì)的中期最關(guān)鍵的就是對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與總包項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、材料管理、項(xiàng)目變更的真實(shí)性.合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

一是在內(nèi)控制度執(zhí)行方面。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況.檢查總包單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如：招投標(biāo)制、監(jiān)理制、工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用；二是在工程結(jié)算方面，主要是抽查承包合同，核對(duì)有關(guān)的結(jié)算單據(jù)。結(jié)算手續(xù)是否完善、相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善、是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象等。三是資金管理方面，主要是對(duì)工程結(jié)算款、材料款中的大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象進(jìn)行審查，審查其中是否存在違法資金管理的規(guī)定，以及違規(guī)拆借資金行為或借用銀行賬戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的產(chǎn)生；四是材料管理方面，材料費(fèi)用在整個(gè)工程造價(jià)管理中占據(jù)十分重要的比重，因而對(duì)材料費(fèi)用信息的真實(shí)性以及合理性進(jìn)行審計(jì)十分必要。實(shí)際的過(guò)程審計(jì)操作中，主要是對(duì)是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度、材料采購(gòu)是否通過(guò)招標(biāo)的方式采購(gòu)、材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)等進(jìn)行審計(jì)。五是項(xiàng)目變更方面。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于種種原因，往往需要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施范圍、項(xiàng)目功能需求、設(shè)計(jì)方案等進(jìn)行改變或修正，從而引起項(xiàng)目變更。工程總承包項(xiàng)目的變更必然涉及工程成本、工程進(jìn)度的變動(dòng)。由于提出或造成項(xiàng)目變更的原因很多，涉及多方面經(jīng)濟(jì)利益，如業(yè)主、總包方和分包方。因此，為了控制好工程成本，保證業(yè)主和總包商的利益，防止造價(jià)膨脹，必須對(duì)變更事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。項(xiàng)目變更審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查變更是否發(fā)生、理由是否充分合理、變更是否必須、業(yè)主是否知道并認(rèn)可、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全，變更的簽證資料是否真實(shí)完整。

（三）工程竣工后有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)

進(jìn)行過(guò)程審計(jì)的最重要目的就是促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的達(dá)成。因此，在審計(jì)的最后階段就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的審計(jì)，以保證全過(guò)程審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益達(dá)成方面所具有的功能的發(fā)揮。首先，出具審計(jì)報(bào)告，與企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果之間進(jìn)行有效的核實(shí)，考核評(píng)價(jià)責(zé)任承包合同指標(biāo)完成情況；其次，與經(jīng)營(yíng)管理人員一起，對(duì)比經(jīng)營(yíng)成果和目標(biāo)成本數(shù)據(jù)，剖析成本節(jié)約或超支的原因，找出工程管理中的薄弱點(diǎn)，提出審計(jì)意見(jiàn)及建議，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理制度建設(shè)。再次，向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門進(jìn)行反饋，有利于相關(guān)部門有針對(duì)性地加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，充分發(fā)揮審計(jì)協(xié)調(diào)、服務(wù)的作用，進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合分析和利用，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高審計(jì)信息的層次和水平；最后，督促EPC項(xiàng)目組及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，核對(duì)上交款和各項(xiàng)基金完成情況，確定真實(shí)完整的經(jīng)營(yíng)成果。

四、過(guò)程審計(jì)中的工程風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

部分總包項(xiàng)目在進(jìn)入項(xiàng)目施工階段后，由于樂(lè)觀估計(jì)業(yè)主方經(jīng)營(yíng)發(fā)展形勢(shì)以及政策等特殊原因未批復(fù)投資計(jì)劃，致使總包單位自行墊付資金，企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。該類問(wèn)題，企業(yè)在項(xiàng)目承攬過(guò)程應(yīng)盡量避免。

（二）管理風(fēng)險(xiǎn)

大型的工程總包項(xiàng)目不僅需要高效順暢的現(xiàn)場(chǎng)指揮和各個(gè)環(huán)節(jié)緊密配合，同時(shí)還需要通設(shè)計(jì)、懂概算、通工程管理的一批綜合性管理人才。在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中不能逾越正常的管理程序，否則，將造成項(xiàng)目組工作管理的重重困難，同時(shí)也為項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)埋下伏筆。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)

在施工分包過(guò)程中，由于施工預(yù)算的不確定性，施工分包單位與工程總包方簽訂分包暫定合同（敞口合同），加之在現(xiàn)場(chǎng)施工中發(fā)生大量的設(shè)計(jì)變更，施工分包單位超過(guò)施工預(yù)算則將使合同管理面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（四）工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

在施工分包中應(yīng)選擇有資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)實(shí)力強(qiáng)，有施工經(jīng)驗(yàn)的分包商，如果因?yàn)榉职剃?duì)伍素質(zhì)差，影響工程質(zhì)量，導(dǎo)致業(yè)主不履行合同，則對(duì)總包方經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。

五、結(jié)語(yǔ)

第5篇：審計(jì)的過(guò)程范文

Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.

關(guān)鍵詞： 工作過(guò)程為導(dǎo)向；審計(jì)；高職院校

Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges

中圖分類號(hào)：G423.07 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）28-0265-02

0 引言

《審計(jì)》是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的一門拓展核心課程，它是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，高職院校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生主要從事中小企業(yè)、會(huì)計(jì)事務(wù)所、記賬公司的基礎(chǔ)工作。該課程的目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生能夠根據(jù)審計(jì)的基本理論，結(jié)合相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法，執(zhí)行審計(jì)程序，去分析和解決碰到的審計(jì)問(wèn)題，掌握會(huì)計(jì)稽核及審計(jì)基礎(chǔ)工作的業(yè)務(wù)技能。這就決定了審計(jì)教學(xué)應(yīng)該是以理論為基礎(chǔ)，以實(shí)踐為主線。然而目前多數(shù)高職院校的《審計(jì)》課程教學(xué)還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，以教師、教材為中心，忽視學(xué)生業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，使得學(xué)生走向工作崗位后適應(yīng)不了審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》明確指出，要加強(qiáng)高職院校學(xué)生實(shí)踐能力和職業(yè)技能的培養(yǎng)，因此對(duì)審計(jì)課程的改革勢(shì)在必行。

1 工作過(guò)程導(dǎo)向的內(nèi)涵

高職教育課程改革發(fā)展到現(xiàn)在，以工作過(guò)程為導(dǎo)向的教學(xué)模式已成為現(xiàn)今高職院校進(jìn)行教學(xué)改革的主流。以工作過(guò)程為導(dǎo)向的教學(xué)模式主要強(qiáng)調(diào)把工作崗位所需的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和工作情境融入到教學(xué)內(nèi)容中，按照工作過(guò)程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的順序，運(yùn)用行動(dòng)導(dǎo)向的教學(xué)方法來(lái)構(gòu)建教學(xué)體系，在這個(gè)教學(xué)過(guò)程中培養(yǎng)學(xué)生的適應(yīng)社會(huì)能力和創(chuàng)新能力，進(jìn)一步提升學(xué)生的專業(yè)能力。

2 工作過(guò)程導(dǎo)向在《審計(jì)》課程的構(gòu)建步驟

2.1 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，明確就業(yè)崗位 在構(gòu)建《審計(jì)》課程之前，應(yīng)該先對(duì)市場(chǎng)需求情況進(jìn)行調(diào)查與分析，在對(duì)江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)2010、2011屆畢業(yè)生的就業(yè)情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析后，我們可以了解到畢業(yè)生除了大部分在江蘇中小企業(yè)從事會(huì)計(jì)核算崗位，也有不少同學(xué)在內(nèi)部審計(jì)崗位和會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)助理崗位工作。這兩個(gè)崗位要求學(xué)生不僅要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，還要有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)處理、查賬糾錯(cuò)、職業(yè)判斷等能力。

2.2 進(jìn)行崗位分解，分析工作任務(wù) 在確定學(xué)生的就業(yè)崗位之后，通過(guò)對(duì)審計(jì)崗位的具體任務(wù)進(jìn)行分析，來(lái)掌握該崗位的具體的工作內(nèi)容，列出該崗位所需的相關(guān)專業(yè)知識(shí)、技能和工作規(guī)范，從而確定《審計(jì)》課程的學(xué)習(xí)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的學(xué)習(xí)情境來(lái)培養(yǎng)學(xué)生的崗位職業(yè)能力。以助理審計(jì)崗位為例，該崗位的工作任務(wù)是按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求開設(shè)和整理審計(jì)工作底稿；負(fù)責(zé)收集、檢查和復(fù)核審計(jì)證據(jù)；能完成項(xiàng)目主審交辦的其他工作。

3 工作過(guò)程導(dǎo)向在《審計(jì)》課程的實(shí)施

2012-2013學(xué)年第一學(xué)期，對(duì)江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)10財(cái)務(wù)管理1班的《審計(jì)》課程進(jìn)行改革，采用以工作過(guò)程為導(dǎo)向的教學(xué)模式，我們以組織學(xué)生審計(jì)某個(gè)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表為例，按照審計(jì)工作流程將審計(jì)教學(xué)分為五個(gè)工作任務(wù)：審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段、審計(jì)計(jì)劃階段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段、審計(jì)完成階段。以工作任務(wù)三風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段為例介紹工作過(guò)程導(dǎo)向教學(xué)模式在審計(jì)課程的具體運(yùn)用。

江蘇天成公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)：

（1）能力目標(biāo)設(shè)計(jì)：①具備進(jìn)行重要性評(píng)估，確定重要性水平和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；②具備對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)審的能力；③具備熟練運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)的能力；④能合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（2）知識(shí)目標(biāo)設(shè)計(jì)：①審計(jì)重要性含義及重要性水平的評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；②內(nèi)部控制的涵義及構(gòu)成要素，內(nèi)部控制的描述，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及測(cè)試；③審計(jì)抽樣的相關(guān)概念及方法，固定樣本量的抽樣技術(shù)與均值估計(jì)變量抽樣技術(shù)的運(yùn)用。

（3）工作任務(wù)設(shè)計(jì)：①了解被審計(jì)單位基本情況；②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制；③確定重要性水平；④進(jìn)行審計(jì)抽樣，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)：

第一階段：任務(wù)描述

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)是審計(jì)計(jì)劃階段的前奏。民間審計(jì)組織在制定審計(jì)計(jì)劃之前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況作初步的了解，然后初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定其重要性水平，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，否則，極易造成審計(jì)任務(wù)失敗。

第二階段：知識(shí)學(xué)習(xí)

以江蘇天成公司相關(guān)資料作為實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，教師引導(dǎo)學(xué)生掌握什么是內(nèi)部控制，如何去評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，重要性水平如何確定，什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，怎樣進(jìn)行審計(jì)抽樣來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第三階段：布置工作任務(wù)

首先對(duì)被審計(jì)單位的情況及其所處的環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制測(cè)試，接著確定重要性水平，把重要性水平分配到各個(gè)賬戶中，然后使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可以接受的水平，根據(jù)之前所確定指標(biāo)和相關(guān)要求，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算，最后根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測(cè)試備忘錄。

第四階段：學(xué)生活動(dòng)與問(wèn)題討論

根據(jù)給定工作任務(wù)，學(xué)生查閱資料，各小組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估過(guò)程中，分組討論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定的合理性、可行性。

第五階段：分組展示成果及學(xué)生互評(píng)

每小組成員派一名代表講解風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估確定過(guò)程及合理性，并組織其他各組學(xué)生對(duì)其成果進(jìn)行相互評(píng)定。

第六階段：教師點(diǎn)評(píng)及小結(jié)

對(duì)每個(gè)小組的成果做出評(píng)定，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的注意事項(xiàng)，肯定成績(jī)，指出不足。

在整個(gè)學(xué)期《審計(jì)》課程教學(xué)過(guò)程中，每一節(jié)課給學(xué)生布置一項(xiàng)具體的審計(jì)工作任務(wù)，學(xué)生進(jìn)行仿真訓(xùn)練，加上實(shí)物的展示，對(duì)學(xué)習(xí)成果的演示和分析，可以使學(xué)生真正體驗(yàn)了審計(jì)職業(yè)崗位的快樂(lè)，同時(shí)也掌握了審計(jì)理論及審計(jì)方法，并且取得了較好的教學(xué)效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]余斌.工作過(guò)程導(dǎo)向課程開發(fā)及其評(píng)價(jià)探索[J].職業(yè)教育研究，2012（12）.

第6篇：審計(jì)的過(guò)程范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；實(shí)施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，整體城市化進(jìn)程在不斷的加快當(dāng)中，建筑行業(yè)也在飛速發(fā)展當(dāng)中。建筑市場(chǎng)的猛烈發(fā)展也是越來(lái)也多的建筑工程項(xiàng)目管理人員認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目的全過(guò)程造價(jià)控制工作的重要性。建筑工程的全過(guò)程造價(jià)管理工作成為了工程項(xiàng)目工作中的重點(diǎn)。我國(guó)對(duì)于建筑工程的全過(guò)程造價(jià)管理工作體系不能適應(yīng)現(xiàn)階段的建筑工程發(fā)展形勢(shì)，全過(guò)程造價(jià)管理工作不理想，影響建筑工程的效益。加強(qiáng)建筑工程的全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，可以更好的控制整體工程成本，減少工程資金的浪費(fèi)，更好的提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。本文從建設(shè)工程的決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等階段對(duì)整個(gè)工程的全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行分析和研究，對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的實(shí)施措施。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

二、全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題

當(dāng)前建筑市場(chǎng)迅猛發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，各建筑企業(yè)單位的自身生存能力和經(jīng)濟(jì)效益都受到了很大的挑戰(zhàn)，由此，項(xiàng)目的投資控制處于一個(gè)關(guān)鍵的地位。可是，工程項(xiàng)目的建設(shè)由多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，并且會(huì)出現(xiàn)管理脫節(jié)和混亂的情況發(fā)生，從而不能很好的控制整體工程的造價(jià)，浪費(fèi)工程資金，提高工程成本。

2.1 工程的管理人員輕視造價(jià)管理工作

在工程全過(guò)程造價(jià)管理工作當(dāng)中，我國(guó)施工單位注重施工過(guò)程中的造價(jià)管理，對(duì)于規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制工作不到位，對(duì)于施工前期準(zhǔn)備工作不足。管理重心過(guò)于集中在工程中后期，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量不高，工程造價(jià)不能控制好，工程超支，影響工程的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 工程造價(jià)管理人員水平不足和缺乏

當(dāng)前全過(guò)程造價(jià)管理工作不理想，對(duì)于工程造價(jià)管理人才的需求不能滿足。市場(chǎng)需求的逐漸增大，造價(jià)工程人才難以滿足龐大的市場(chǎng)需求。同時(shí)，人才的素質(zhì)也不能滿足工程造價(jià)工作的需求。在數(shù)量上，獲取工程造價(jià)管理資格的人才數(shù)量不足，高級(jí)人才數(shù)量更為稀少。相關(guān)造價(jià)管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)和造價(jià)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際工作能力不足，難以勝任工程造價(jià)管理的工作。現(xiàn)階段的工程造價(jià)工作發(fā)展較快，工作環(huán)境不斷變化，人才思維固化，工作單調(diào)，不能適應(yīng)現(xiàn)階段多變的工作需求。

2.3 相關(guān)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)不完善

對(duì)于工程全過(guò)程造價(jià)管理工作來(lái)說(shuō)，專業(yè)的完善的咨詢機(jī)構(gòu)是非常必要的。目前，雖然我國(guó)已經(jīng)有不少對(duì)工程造價(jià)方面咨詢的機(jī)構(gòu)，可是，整體規(guī)模不大，業(yè)務(wù)水平不完善，發(fā)展較慢。行業(yè)自身管理能力不足，不能形成規(guī)范的機(jī)構(gòu)，自我改革能力不強(qiáng)，自身實(shí)力十分有限，難以改變現(xiàn)階段咨詢行業(yè)的缺點(diǎn)，對(duì)于社會(huì)和市場(chǎng)的需求難以滿足。造價(jià)管理工作不能得到更好更專業(yè)的支持，在施行造價(jià)跟蹤審計(jì)工作時(shí)會(huì)遇到一定的困難。

三、全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施

進(jìn)行全過(guò)程的造價(jià)審計(jì)工作要在工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，從項(xiàng)目的決策階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保整個(gè)全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的良好實(shí)施。

3.1 決策階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

對(duì)于整體項(xiàng)目，要從項(xiàng)目的決策階段開始抓起造價(jià)管理的工作。項(xiàng)目管理人員要對(duì)于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)方案進(jìn)行多角度的比較和參考，選擇最合理最經(jīng)濟(jì)的工程方案。工程前期的技術(shù)條件和決策水平對(duì)于工程造價(jià)的整體有著很大的影響。對(duì)于建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地點(diǎn)、施工環(huán)境、工藝、設(shè)備、材料等選擇對(duì)于整體的造價(jià)有著很大的影響，是進(jìn)行工程造價(jià)管理的第一步，也是非常重要的一步。在決策階段的工程造價(jià)管理工作進(jìn)行中，要認(rèn)真的做好項(xiàng)目可行性分析，根據(jù)需求、發(fā)展形勢(shì)和項(xiàng)目的規(guī)模，對(duì)于項(xiàng)目整體進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估分析。做好細(xì)致全面的投資預(yù)算，充分考慮整個(gè)工程各個(gè)階段可能出現(xiàn)的資金變動(dòng)，使項(xiàng)目造價(jià)管理和控制工作有力的進(jìn)行。

3.2 設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是把項(xiàng)目進(jìn)行具體的描述的過(guò)程，是構(gòu)建項(xiàng)目的基礎(chǔ)工作。建筑單位在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，不能只依托設(shè)計(jì)院進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)，建筑單位要積極的參與設(shè)計(jì)，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的工程人員參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作，根據(jù)施工單位實(shí)際情況，提出合理的建議，提高設(shè)計(jì)方案的質(zhì)量，盡力滿足項(xiàng)目需求。在設(shè)計(jì)單位的選擇上，要選擇優(yōu)秀的，同時(shí)具備豐富設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的單位，使項(xiàng)目設(shè)計(jì)的質(zhì)量要求、技術(shù)要求、經(jīng)濟(jì)要求都得到滿足。對(duì)于項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行初步預(yù)算評(píng)估，控制項(xiàng)目的投入資金的合理性。限額設(shè)計(jì)方案，在保證項(xiàng)目功能的情況下，進(jìn)行設(shè)計(jì)方案的限定，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于設(shè)計(jì)方案要選擇新技術(shù)和新工藝，提高投資效益，減少成本。在得到最終設(shè)計(jì)方案時(shí)，要對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行嚴(yán)格審核。同時(shí)考慮各種因素，及時(shí)提出意見(jiàn)和整改方案，保證項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，在設(shè)計(jì)階段做好項(xiàng)目造價(jià)管理工作。

3.3 招標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

在工程招標(biāo)階段，要規(guī)范合理的進(jìn)行工程招標(biāo)工作，選擇合適的施工單位，保證施工質(zhì)量、工期、施工成本等。在招標(biāo)文件制作上，要科學(xué)規(guī)范，對(duì)文件中涉及各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行仔細(xì)審查和管理。在招標(biāo)工作進(jìn)行中，對(duì)于投標(biāo)方進(jìn)行多角度考察，既要保證施工方的造價(jià)又要保證施工方資質(zhì)和施工水平。在合同簽訂階段，要對(duì)合同進(jìn)行仔細(xì)的審查和管理，對(duì)于合同中的各項(xiàng)內(nèi)容要明確，對(duì)于不具體的內(nèi)容及時(shí)提出，保證合同的合法性和具體性。

3.4 施工階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目的施工階段是工程進(jìn)行中，對(duì)于投資使用的主要階段。施工周期較長(zhǎng)，施工材料的價(jià)格浮動(dòng)較頻繁，做好施工階段的造價(jià)控制工作有很大的意義。在施工過(guò)程中，要對(duì)與項(xiàng)目設(shè)計(jì)嚴(yán)格的執(zhí)行，遵守相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，減少返工現(xiàn)象，避免人力、物力的浪費(fèi)。在施工材料的選擇上，要做好審核工作，材料費(fèi)是工程費(fèi)用的重要組成部分。要實(shí)際的調(diào)查和分析市場(chǎng)上材料的各項(xiàng)費(fèi)用走勢(shì)，指定科學(xué)合理的采購(gòu)方案，選擇性價(jià)比較高的材料。對(duì)于工程質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，在施工過(guò)程中，減少因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題造成的現(xiàn)場(chǎng)返工情況的發(fā)生，對(duì)于施工變更進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治觯瑖?yán)禁私自更改。在施工階段，嚴(yán)格履行合同，根據(jù)合同進(jìn)行施工管理，按照合同辦事，減少損失。

3.5 驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

工程驗(yàn)收階段是造價(jià)管理控制工作的尾聲，也是最后一道關(guān)鍵關(guān)卡。對(duì)于工程整體質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審核，準(zhǔn)確計(jì)算施工量，控制高估現(xiàn)象的發(fā)生。建立嚴(yán)格的審核制度，對(duì)于施工質(zhì)量進(jìn)行分級(jí)審核，力爭(zhēng)項(xiàng)目整體質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)項(xiàng)目施工情況、合同規(guī)定、材料使用等各項(xiàng)情況，合理審核工程造價(jià)，保證工程造價(jià)的實(shí)際性。

四、未來(lái)跟蹤審計(jì)的發(fā)展方向

推進(jìn)跟蹤審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作的發(fā)展，本人認(rèn)為要著力在六個(gè)方面下功夫：（1）創(chuàng)新審計(jì)理念，努力拓寬跟蹤審計(jì)覆蓋面。（2）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。（3）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。（4）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。（5）完善配套制度和準(zhǔn)則，促進(jìn)跟蹤審計(jì)規(guī)范開展。（6）將績(jī)效審計(jì)全面融入跟蹤審計(jì)之中。

五、結(jié)束語(yǔ)

全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，其中涉及的環(huán)節(jié)和專業(yè)領(lǐng)域較為廣泛和復(fù)雜，并且整個(gè)工作穿插在項(xiàng)目進(jìn)行的各個(gè)階段，與項(xiàng)目的開展有著重要意義。同時(shí)，全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施工作涉及到建筑知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)等各個(gè)方面。做好全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施工作需要嚴(yán)格的把關(guān)整個(gè)工程的各個(gè)階段，認(rèn)真的分析和完善項(xiàng)目中各階段的造價(jià)控制工作，對(duì)全過(guò)程造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證更好的控制造價(jià)，減少工程成本，從而保證自身的效益。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：審計(jì)的過(guò)程范文

一、忽視對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)

審計(jì)人員對(duì)銀行存款余額的真實(shí)性往往十分重視，通過(guò)對(duì)銀行的函證來(lái)查實(shí)，但對(duì)一些未款項(xiàng)的審計(jì)，認(rèn)為通過(guò)核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的金額是否一致，就行了。而對(duì)未達(dá)款項(xiàng)產(chǎn)生的原因、是否真實(shí)以及事后對(duì)其跟蹤調(diào)查，缺少認(rèn)識(shí)，而一些單位往往通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)造假，根據(jù)我們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一般有以下幾種情況：

(一)銀行已收、企業(yè)未收的未達(dá)款項(xiàng)

1、對(duì)銷售收入故意不入帳，隱瞞收入少做利潤(rùn)。

2、對(duì)銷售退回故意不入帳，夸大收入與業(yè)績(jī)。

(二)企業(yè)已收、銀行未收的未達(dá)款項(xiàng)

1、利用假的收入憑證入帳，而侵呑收入或私設(shè)小金庫(kù)。

2、企業(yè)做假銷售。

(三)銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)款項(xiàng)

1、故意隱瞞支出，虛增利潤(rùn)。

2、盜用支票，侵呑公款。

(四)企業(yè)已付、銀行未付的未達(dá)款項(xiàng)

1、開假發(fā)票，做假支出，虛減利潤(rùn)。

2、故意透支，騙取有關(guān)單位的信用。

因此審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)給予特殊關(guān)注，對(duì)未達(dá)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法進(jìn)行檢查，必要時(shí)還應(yīng)與銀行及有關(guān)單位聯(lián)系查實(shí)。

二、忽視對(duì)銀行匯票等在途貨幣資金的審計(jì)

有的單位在年底時(shí)，為了隱瞞收入，少交稅金，故意將已收取的銀行匯票不入帳，拖延到第二年1月份進(jìn)帳，因此審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注第二年1月份的大筆收入，看是否存在上述情況，必要時(shí)應(yīng)與出票單位聯(lián)系查實(shí)。

三、對(duì)應(yīng)收帳款審計(jì)時(shí)容易忽視的幾個(gè)方面

1、不做帳齡分析，沒(méi)有了解、查詢債務(wù)單位是否具有償還債務(wù)的能力，以及單位催收應(yīng)收帳款的措施是否得力。使應(yīng)收款項(xiàng)尤其是長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)存在著不確定性。

2、應(yīng)收款項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目，在上下年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，是否逐一按實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，是否存在“空中飛”的現(xiàn)象。內(nèi)審人員可以逐一核對(duì)有關(guān)帳戶，也可以核對(duì)第二年度應(yīng)收帳款明細(xì)帳的年初余額與上年末的總帳余額是否一致。

3、忽視對(duì)已作壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)注意被審計(jì)單位是否借壞帳損失的名義，形成帳外資金，以及是否貪污有關(guān)款項(xiàng)。

第8篇：審計(jì)的過(guò)程范文

【關(guān)鍵詞】：基建；跟蹤審計(jì)；難點(diǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F552文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是一種過(guò)程審計(jì)，為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)工程建設(shè)的各項(xiàng)管理、嚴(yán)格控制工程造價(jià)，隨時(shí)糾正和解決工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，施工過(guò)程造價(jià)控制和結(jié)算工作貫穿在工程施工過(guò)程中，為了有效控制基本建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)，加強(qiáng)建設(shè)工程的全過(guò)程造價(jià)管理，建立有效的審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)制，提高政府投資效益，現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)單位常采用引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)機(jī)制，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，也能在最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

1、基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

總體來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目初審、建設(shè)過(guò)程中審計(jì)和項(xiàng)目建設(shè)完成后的竣工結(jié)算審計(jì)，在不同的階段，審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)都存在差異。

1.1 項(xiàng)目初審階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)

就工程造價(jià)而言，項(xiàng)目初審階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是項(xiàng)目概算（可行性分析報(bào)告）的審計(jì)，當(dāng)然，還包括其他部分內(nèi)容，具體而言主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，首先，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的審核，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)中所采用的標(biāo)準(zhǔn)、材料等，分析工程總量造價(jià)，從源頭控制造價(jià)總額。其次，對(duì)工程量清單的審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目在對(duì)外招標(biāo)過(guò)程中必須要工程量清單，而對(duì)工程量清單的審計(jì)則可以保障工程量不存在錯(cuò)算、漏算等問(wèn)題，為提高工程造價(jià)的準(zhǔn)確性提供基礎(chǔ)和前提。再次，對(duì)工程概算的審核，這種審計(jì)包括利用工程定額，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)所涉及的材料、人工、機(jī)械等成本費(fèi)用進(jìn)行審核，分析工程造價(jià)是否準(zhǔn)確。

1.2建設(shè)期間全過(guò)程跟蹤審計(jì)

建設(shè)期間全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，首先，按照合同，對(duì)工程建設(shè)進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，這主要是由于建設(shè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，為分階段支付工程價(jià)款，需要對(duì)建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行審核，以提供支付的依據(jù)。其次，對(duì)工程建設(shè)中設(shè)計(jì)變更、變更簽證等的審核，在接到工程變更申請(qǐng)后，要組織對(duì)這種變更進(jìn)行造價(jià)分析，避免工程變更給整個(gè)工程造價(jià)帶來(lái)重大的影響。

1.3 竣工結(jié)算階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)

竣工結(jié)算階段的審計(jì)主要是對(duì)工程決算書進(jìn)行跟蹤審計(jì)，具體而言包括如下二個(gè)方面的內(nèi)容。首先，對(duì)工程建設(shè)實(shí)際情況進(jìn)行勘察，計(jì)算工程量，與決算書的工程量進(jìn)行對(duì)比，剔除計(jì)算不準(zhǔn)確的工程量。特別是，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)變更等簽證，要對(duì)其流程是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否完備等進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的工程量要堅(jiān)決予以剔除。其次，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，主要是分析套算的定額是否準(zhǔn)確，所采用的數(shù)據(jù)是否符合國(guó)家、地方的有關(guān)規(guī)定。

2、基建全過(guò)程跟蹤審計(jì)的作用

跟蹤審計(jì)圍繞“提前跟進(jìn)、全程跟蹤，立足服務(wù)、著眼防范”的思路，將審計(jì)的關(guān)口前移。有效避免了事后審計(jì)“雖然查出問(wèn)題，但己既成事實(shí)，糾正起來(lái)難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會(huì)的普遍好評(píng)。從實(shí)踐效果看，跟蹤審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、促進(jìn)國(guó)家有關(guān)

政策的貫徹落實(shí)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的“免疫功能”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。不僅完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計(jì)部門的保障和促進(jìn)作用。

3、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)難點(diǎn)

要推動(dòng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用，必須有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，而審計(jì)人員則需要具備相應(yīng)的素質(zhì)，只有這樣才能使跟蹤審計(jì)落到實(shí)處。但從實(shí)踐來(lái)看，這種跟蹤審計(jì)還面臨不少的挑戰(zhàn)。

3.1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)難度較大

基建項(xiàng)目工程造價(jià)涉及的主體較多，在概算階段主要是建設(shè)方（如果委托中介機(jī)構(gòu)編制概算書則還包括中介機(jī)構(gòu)），在施工階段則主要是工程項(xiàng)目的承包方，在竣工結(jié)算階段則由承包方編制結(jié)算書后交由建設(shè)方審計(jì)，此外，監(jiān)理方等也可以作為參與的主體，要在這樣一個(gè)多主體且各主體的利益訴求并不完全相同的項(xiàng)目中實(shí)施跟蹤審計(jì)，所涉及的事項(xiàng)較多，難度較大。

3.2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)缺乏有效的協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)構(gòu)

實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，必須有專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)，這樣才能及時(shí)有效的進(jìn)行信息收集、整理與處置，但在現(xiàn)實(shí)中，建設(shè)方、承包方以及第三方中介機(jī)構(gòu)都缺乏相應(yīng)的機(jī)制和職能，不會(huì)全過(guò)程的參與整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)，如建設(shè)方在將項(xiàng)目委托給承包方后，更多的是在竣工后進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收，不會(huì)參與具體的建設(shè)過(guò)程，從而難以對(duì)工程造價(jià)中所有的信息直接把握。

3.3 跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范、制度不健全, 工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)

跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)、內(nèi)容多, 卻缺乏明確的工作流程來(lái)指導(dǎo)工作進(jìn)行, 工作也有重復(fù)。這種文件審計(jì)流程的不明確直接影響了工作效率。跟蹤審計(jì)工作過(guò)程中缺乏相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范化和程式化程度不高, 工作效率不僅降低了, 還可能在一定程度上對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。

3.4 項(xiàng)目管理各方職責(zé)和權(quán)限不清及各方協(xié)調(diào)不一致

由于對(duì)跟蹤審計(jì)的理解不夠, 無(wú)論是審計(jì)方還是被審計(jì)方都對(duì)自己的職責(zé)和權(quán)限不明確, 審計(jì)與基建管理部門的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。職責(zé)權(quán)限不清的問(wèn)題, 是跟蹤審計(jì)順利實(shí)施的一大障礙。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中, 牽涉到基建管理部門、審計(jì)部門、監(jiān)理單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、施工單位等多個(gè)單位(部門), 他們各有各的工作方式、各有各的工作目標(biāo), 利益在一定程度上是不同的，甚至有時(shí)候還處于一種對(duì)立的狀態(tài)，在實(shí)際工作中, 推諉、扯皮的現(xiàn)象頻頻發(fā)生, 各方不能協(xié)調(diào)一致的問(wèn)題常常出現(xiàn), 這種問(wèn)題的存在必然影響工程效率和審計(jì)效率。

3.5 審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的落實(shí)重要的條件是審計(jì)人員的素質(zhì)，雖然建設(shè)方會(huì)成立工程部，政府投資的項(xiàng)目還有專門的投資評(píng)審中心開展審計(jì)工作，或者委托第三方中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，但從實(shí)踐來(lái)看，無(wú)證（造價(jià)工程師）上崗現(xiàn)象較為普遍，一些審計(jì)人員審計(jì)水平較低，甚至對(duì)工程造價(jià)軟件都不能熟練掌握，這就使得審計(jì)活動(dòng)難以深入，審計(jì)質(zhì)量難以得到保障。

4、推進(jìn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)在基建項(xiàng)目工程造價(jià)中的對(duì)策

相比于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，全過(guò)程跟蹤審計(jì)無(wú)疑更具有優(yōu)勢(shì)，能夠更好的推動(dòng)工程造價(jià)成本控制，要落實(shí)這種審計(jì)制度，可以從明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)，加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員素質(zhì)，充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計(jì)等方面著手。

4.1 要明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過(guò)審查項(xiàng)目、資金的管理使用和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。具體到不同的審計(jì)項(xiàng)目，可根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將被審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行，劃分為若干階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別有重點(diǎn)地進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和督促整改。

4.2 充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計(jì)

首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價(jià)工作本身，不僅要利用各種工程造價(jià)軟件輔助審計(jì)，同時(shí)還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，利用地方工程造價(jià)信息網(wǎng)站動(dòng)態(tài)更新的數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，提高工程造價(jià)的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。其次，要充分利用信息化手段進(jìn)行信息收集與處理，要充分利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳遞等方面的功能，將工程造價(jià)的有關(guān)信息在各主體之間進(jìn)行傳遞，避免信息的封閉。

4.3 加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員素質(zhì)

首先，要建立聯(lián)合培訓(xùn)制度，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行全面的培訓(xùn)，幫助工程造價(jià)審計(jì)人員全面的掌握建設(shè)項(xiàng)目建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等相關(guān)情況，為全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供基礎(chǔ)。其次，要加強(qiáng)專業(yè)化的培訓(xùn)，充分利用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的作用提供跟蹤審計(jì)水平。要充分利用團(tuán)隊(duì)內(nèi)部“幫、傳、帶”方面的職能，積極與外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作開展培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的工作水平。

5、結(jié)語(yǔ)

實(shí)行全過(guò)程各跟蹤審計(jì)是為了解決事后審計(jì)的弱效性問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評(píng)價(jià)和初審的職能，能很好的規(guī)避事后竣工決算審計(jì)存在弊端的有效途徑。基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式。因此，在建設(shè)當(dāng)中，對(duì)工程造價(jià)如實(shí)反映和有效控制，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

參考文獻(xiàn)

[1]沈曉菊.高校基本建設(shè)全過(guò)程審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策研究[J].山西建筑,2011,14:222-223.

[2]袁凡寧.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式研究[D].重慶大學(xué),2006.

第9篇：審計(jì)的過(guò)程范文

關(guān)鍵詞： 工程建設(shè) 工程糾紛 糾紛處理 處理方法

中圖分類號(hào)： K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

在基建工程中，建設(shè)單位(甲方)與施工單位(乙方)，由于各種原因，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些糾紛。這些矛盾的存在，必然影響工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性。產(chǎn)生糾紛的各種因素有：甲方管理人員在合同以外下達(dá)的施工指令、工程材料價(jià)格、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工程合同條款的明確程度、甲方原因或乙方原因產(chǎn)生的工期延誤、不可抗力或不可預(yù)見(jiàn)事情的發(fā)生、乙方擅自分包工程、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)移交、竣工資料缺少必要文件，等等。在造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，造價(jià)審計(jì)人員把這些矛盾適當(dāng)?shù)鼗饬耍蜁?huì)既真實(shí)地反映工程造價(jià)，又有助于樹立造價(jià)審計(jì)人員良好的職業(yè)形象同時(shí)也可以幫助國(guó)家財(cái)政節(jié)約資金。

一、由合同條款的履行而產(chǎn)生的糾紛

某公路工程公司中標(biāo)一道路施工項(xiàng)目，合同價(jià)是以準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)圖紙及計(jì)算為基礎(chǔ)，并考慮到一些費(fèi)用的上升因素而確定的。這種合同屬固定總價(jià)合同，如果施工中圖紙工程量、工期沒(méi)有變動(dòng)，則結(jié)算一般執(zhí)行合同價(jià)。但是此工程在施工期間，甲方管理人員要求乙方必須達(dá)到優(yōu)良工程，而合同約定為合格工程。由于提高了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算時(shí)施工單位向甲方提出增加施工費(fèi)用的要求，甲方則堅(jiān)持按合同價(jià)結(jié)算，雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。審計(jì)認(rèn)為，施工單位為達(dá)到甲方高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求，付出了較合格工程更多的人力和物力，而且質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高是合同沒(méi)有的。因此，增加工程費(fèi)用是合理的，應(yīng)該按人工和材料消耗成本的一定百分比計(jì)提費(fèi)用。

因?qū)贤瑮l款的理解發(fā)生分歧，也常引起甲乙雙方的糾紛。在這種情況下，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的材料和人工成本予以結(jié)算，而預(yù)期贏利部分則不予結(jié)算。這樣公正、公平的處理，雙方均可接受。

二、材料價(jià)格引起的糾紛

大多數(shù)工程材料價(jià)格，都可以在本市造價(jià)信息管理站公布的價(jià)格信息中查到。但是，有些材料因規(guī)格不同，不是標(biāo)準(zhǔn)件、或是新型材料等原因，常常查不到價(jià)格。施工單位自行采購(gòu)價(jià)的真實(shí)性、合理性又難以得到甲方的認(rèn)同，由此而產(chǎn)生的糾紛很多。例如某裝飾工程有限公司在某項(xiàng)工程中自行采購(gòu)地板磚，甲方認(rèn)為價(jià)格過(guò)高，不予確認(rèn)，而施工單位認(rèn)為該地板磚比一般地板磚質(zhì)量好，價(jià)格應(yīng)該高一些，雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。審計(jì)小組對(duì)市場(chǎng)上的各種地板磚價(jià)格進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)此種規(guī)格的地板磚價(jià)格詢問(wèn)了多個(gè)商家的報(bào)價(jià)，計(jì)算出此地板磚的平均價(jià)，得到了甲、乙雙方的認(rèn)同。

甲、乙雙方因非標(biāo)(件)設(shè)備引起的糾紛也是經(jīng)常發(fā)生的。非標(biāo)(件)設(shè)備是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)廠家在沒(méi)有批量生產(chǎn)，只能根據(jù)訂貨和設(shè)計(jì)圖紙制造的(件)設(shè)備。這種糾紛多數(shù)因?qū)τ?jì)價(jià)方法的認(rèn)知不同。非標(biāo)(件)設(shè)備的價(jià)格計(jì)算方法有：系列設(shè)備插入估價(jià)法、分布組合估價(jià)法、成本計(jì)算估價(jià)法、定額估價(jià)法。審計(jì)認(rèn)為，應(yīng)采用成本計(jì)算估價(jià)法。它的費(fèi)用構(gòu)成是：材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)、外購(gòu)配套件費(fèi)、包裝費(fèi)、利潤(rùn)、稅金、設(shè)計(jì)費(fèi)等。成本計(jì)算估價(jià)法能使設(shè)備接近實(shí)際價(jià)格。

由新型材料價(jià)格引起的糾紛也很多。目前，新型建筑材料發(fā)展迅速，價(jià)格不被大多數(shù)人所了解和掌握，結(jié)算時(shí)甲、乙雙方常常因價(jià)格爭(zhēng)執(zhí)不下。這就需要審計(jì)人員向廠家進(jìn)行調(diào)查咨詢，在此基礎(chǔ)上，綜合考慮其他費(fèi)用，如采購(gòu)保管費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等進(jìn)行估價(jià)，這樣計(jì)算出的價(jià)格雙方均能接受。

三、因不可抗力或自然條件引起的工程糾紛

工程施工中不可避免地會(huì)遇到不可抗力或自然條件給施工方增加工程量，如遇大雨，增加的排水、清理塌方工作量等。這種因不利的自然條件導(dǎo)致施工單位必須花費(fèi)更多的時(shí)間和費(fèi)用，甲方應(yīng)該給予施工單位以適當(dāng)補(bǔ)償。

四、由于施工單位的原因造成工期拖延產(chǎn)生的糾紛

在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，施工單位由于多方面原因，往往使竣工日期拖后，影響到建設(shè)單位對(duì)該工程的使用。如果乙方在工程結(jié)算時(shí)不想承擔(dān)工期延誤的責(zé)任，就會(huì)產(chǎn)生糾紛。審計(jì)認(rèn)為，甲方應(yīng)扣減乙方下列費(fèi)用： (1)工程拖延帶來(lái)的甲方管理費(fèi)用增加部分。(2)甲方提供的設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施的租賃費(fèi)增加部分。在此需說(shuō)明的是，如果合同中有乙方延誤工期賠償條款的則按合同約定。這種方法可以避免糾紛的發(fā)生。

五、由于甲方的原因造成施工中斷和工效降低產(chǎn)生的糾紛

由于甲方或甲方管理人員的原因造成的間歇性停工或臨時(shí)性停工，或甲方和乙方處理不合理的設(shè)計(jì)圖紙?jiān)斐傻牡R，或由甲方供應(yīng)的設(shè)備和材料推遲到貨引起的施工中斷，都會(huì)造成施工單位窩工和工效降低。工程結(jié)算時(shí)，由此而產(chǎn)生的糾紛也是常有的。審計(jì)認(rèn)為，上述情況甲方應(yīng)承擔(dān)施工單位窩工或停工期間人工費(fèi)、機(jī)械設(shè)備占用費(fèi)、施工管理費(fèi)等部分費(fèi)用。

六、由施工單位在施工過(guò)程中產(chǎn)生的施工缺陷引起的糾紛

當(dāng)施工單位的施工質(zhì)量不符合施工技術(shù)規(guī)范的要求，或使用的設(shè)備和材料不符合合同規(guī)定，或在保修期未滿之前未完成應(yīng)該負(fù)責(zé)修補(bǔ)的工程時(shí)，甲方有權(quán)向乙方追究責(zé)任。如果乙方未在規(guī)定的期限內(nèi)完成修補(bǔ)工作，甲方有權(quán)雇用其他人來(lái)完成工作，發(fā)生的費(fèi)用由乙方負(fù)擔(dān)。工程驗(yàn)收時(shí)，甲、乙方的糾紛往往圍繞分項(xiàng)工程、分部工程、單位工程是否合格而產(chǎn)生。這個(gè)問(wèn)題伸縮性較強(qiáng)，除了明顯的施工缺陷外，對(duì)工程的評(píng)價(jià)往往無(wú)法確定雙方完全一致的標(biāo)準(zhǔn)。這方面發(fā)生的分歧，應(yīng)該嚴(yán)格按照工程質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范去衡量。

七、由工程變更引起的糾紛

工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更，也包括甲方提出的“新增工程”，即原合同工程量清單中沒(méi)有包括的工程項(xiàng)目。為有效地控制造價(jià)，無(wú)論任何一方提出的工程變更，均應(yīng)由甲方簽發(fā)工程變更通知。工程承包合同大都包括工程變更條款，甲方有權(quán)向施工單位指令，要求對(duì)工程的項(xiàng)目、數(shù)量或質(zhì)量工藝進(jìn)行變更，對(duì)原合同的有關(guān)部分進(jìn)行修改，而施工單位必須照辦。上述糾紛往往出現(xiàn)在施工單位按照甲方的意圖完成施工任務(wù)后，沒(méi)有書面資料或書面資料不詳盡、經(jīng)濟(jì)簽證漏項(xiàng)、或基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，這些都影響工程造價(jià)的確定。在審查工程造價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)變更資料，并到施工現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量增減情況，了解施工過(guò)程和施工方法，有理有據(jù)地調(diào)整工程變更價(jià)款。

為了順利解決工程糾紛，造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)遵循以下原則：

1.必須以合同、協(xié)議條款為依據(jù)。遇到糾紛時(shí)，造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)以完全獨(dú)立的仲裁者的身份，站在實(shí)事求是、客觀公正的立場(chǎng)上，審查矛盾的形成及其原因。合同、協(xié)議作為建立甲、乙方關(guān)系的重要依據(jù)，應(yīng)對(duì)條款進(jìn)行詳細(xì)的分析理解，以確定甲、乙方的權(quán)利和義務(wù)，為解決糾紛提供一個(gè)合理的前提。在審查合同過(guò)程中，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別合同條款為不平等條款，按《合同法》規(guī)定，應(yīng)該視為無(wú)效條款。

2.注意收集與糾紛內(nèi)容有關(guān)的資料。與糾紛內(nèi)容有關(guān)的資料收集越全，越有助于正確解決糾紛。在審查這些資料時(shí)，應(yīng)該著重分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、資料內(nèi)容的完整性、資料與資料之間的相關(guān)性，理清頭緒。

3.搞好施工現(xiàn)場(chǎng)勘查。對(duì)建筑物的現(xiàn)場(chǎng)勘察是解決糾紛需要掌握的第一手資料，也是最直接客觀的證據(jù)，造價(jià)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)實(shí)事求是地做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，讓甲、乙方簽證。

4.嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)。遵守法律法規(guī)是造價(jià)審計(jì)人員依法審計(jì)的前提。因此，解決糾紛應(yīng)盡量向法律法規(guī)條款靠攏，這樣，糾紛的解決就更趨于合理，對(duì)雙方更具有約束力。