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第1篇：國庫集中支付管理實施細則范文

關鍵詞：國庫集中支付　預算單位　財務

一、國庫集中支付對預算單位財務的影響

(一)是部門預算編制要求更高，預算執(zhí)行更加嚴格

國庫集中支付“有預算才能有支出”的這一嚴格規(guī)定對部門預算提出了更高的要求。預算編制不全，用款項目及數(shù)額的漏報、少報，有可能造成單位必須開支的費用無法報銷或資金閑置。只有細化預算內(nèi)容，進一步提高預算編制的準確性和可操作性，才能保證預算單位各項開支的需要。

(二)對會計核算的影響

實行國庫集中支付后，預算單位所有財政出都由國庫直接支付，取消各部門和單位在銀設立的收支賬戶，改變了原來通過財務部門直以現(xiàn)金或轉賬支付的報賬方式：預算經(jīng)費和基資金都由零余額賬戶支付，改變了以前一般經(jīng)和基建資金分賬核算的做法。

(三)是預算資金的撥付方式和程序。

(1)實行國庫集中支付后，經(jīng)費劃撥方式發(fā)生了變化，資金不再劃撥給預篡單位，預算單位銀行賬戶上的原存款由一個“額度”來代替，預算單位在銀行只開設零余額賬戶(賬戶上沒有存款及現(xiàn)金)；同時改變了原有的財務報銷方式，過去費用報銷都是通過各單位財務部門直接以現(xiàn)金或轉賬等方式支付，現(xiàn)在，單位報銷費用必須在經(jīng)財政部門審核批準的指標中列支。(2)必須定時根據(jù)預算提前向財政部門申報用款計劃，被批準后才能用款。(3)具體用款時，單位開具《財政支付憑證》，經(jīng)財政有關部門確認后，由銀行直接劃撥資金到收款人賬戶。

(四)對財務管理職能的影響

實行國庫集中支付前，財政資金是按年度預算批復直接劃撥到預算單位銀行賬戶的，各預算單位許多財務工作都是圍繞資金管理展開；實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位的基本賬戶，而是按照批復后的部門預算填報“月度用款計劃”，安排本單位的支付項目。財務支出取決于年度預算和用款計劃，只有符合年度預算的用款計劃，才能辦理財政支付，充分體現(xiàn)了支出的計劃性，財務管理重心由資金管理轉向全面預算管理。

(五)是財政資金運轉的透明度增強

買行國庫集中支付制度，財政部門及銀行能夠運用信息網(wǎng)絡系統(tǒng)全過程監(jiān)控預算單位財政資金的支付活動，對預算單位支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都可以進行實時監(jiān)控。極大地提高了財政資金運轉的透明度和部門預算編制的準確性。

二、目前國庫集中支付制度存在的問題

(一)監(jiān)督控制體系有待加強

制訂再好的制度，如果得不到認真貫徹落實，只能是一紙空文，國庫集中支付制度也同樣。所以要確保國庫集中支付制度能真正貫徹落實到位并發(fā)揮其應有的作用。還必須相應建立形成一套嚴格高效的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，事前、事中及事后監(jiān)督等等。但目前與實行國庫集中支付相關的各監(jiān)督部門之間其職責分工還不明確，監(jiān)督控制體系尚未形成，有待進一步建立和加強。

(二)部門預算的編制和管理還不規(guī)范

國庫集中支付的基礎依據(jù)是單位用款計劃。而單位編制用款計劃的前提條件是該單位的部門預算。因此部門預算是否科學規(guī)范將直接影響到國庫集中收付制度的順利實施。當前我們部門預算的編制和管理還存在著不少的問題：一是預算編制還比較粗糙，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出還達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠，預算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性。

(三)資金監(jiān)管的主動權移位，增加了財政資金運行風險

國庫集中支付實行后，財政資金的撥付流程發(fā)生了較大的改變，財政資金撥付是以財政及行審核為主，人民銀行國庫部門審核處于從屬地位，事實上行履行了經(jīng)理國庫的職責。從支付流程來看，人行國庫部門在支付體系中處于資金審核的末端，國庫部門在監(jiān)督財政資金使用時，只能通過行提供的有關憑證和清單核對其清算金額，而對財政資金使用的合法、合規(guī)無權監(jiān)督。從資金結算來看，國庫集中收付實施后，資金劃撥行為首先發(fā)生在銀行，再通過國庫單一賬戶劃到國庫部門進行清算。這樣一來，國庫部門的財政資金撥付監(jiān)督權由銀行取代，在行劃至國庫部門清算時，若國庫部門發(fā)現(xiàn)支付中有問題，也只能做事后補救，如補救不及時易形成資金風險。

三、解決國庫集中支付制度存在問題的對策

(一)重視建立科學合理的監(jiān)督控制體系。為國庫集中支付制度的順利實施提供機制保障

國庫集中支付制度要想充分發(fā)揮其強化預算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制。財政、國庫、審計、銀行及預算單位應按照各自的職責對財政資金支付的過程和結果進行監(jiān)督。財政部門要建立預算單位分月用款計劃制度，加強對財政資金使用的監(jiān)督，同時應建立完善對國庫支付執(zhí)行機構的內(nèi)部監(jiān)督制約制度；人行國庫部門要嚴格履行央行對商業(yè)銀行的監(jiān)管職責，強化對銀行的資信、資金清算業(yè)務的監(jiān)督；審計部門要進一步加強對預算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進政府部門和其他預算執(zhí)行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監(jiān)督控制體系，確保國庫集中支付制度的順利實施。

(二)切實提高預算編制和管理水平

一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，明確各項支出的方向和用途，專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預算和年初預算到位的情況下，單位用款計劃編制準確，集中支付才能確保單位工作的正常運轉。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。以保證預算單位按預算列支。

(三)全面推進財政其他支出管理制度改革，充分發(fā)揮國庫集中支付改革的作用

推進財政國庫集中收付制度的改革，離不開部門預算、政府采購和收支兩條線改革的同步推進。部門預算編制改革是國庫集中收付的基礎，只有將預算編制細化到具體預算單位和具體支出項目。國庫部門才能將改革推進到基層預算單位，將資金支付到項目并監(jiān)督資金的正確使用。政府采購是財政資金直接支付的重要前提，政府采購規(guī)模越大，財政直接支付的額度越高，國庫集中支付的效果就越明顯。因此，國庫管理制度改革必須與部門預算和政府采購改革相互促進。才能共同構筑公共財政的基本框架，充分發(fā)揮改革的效能。

第2篇：國庫集中支付管理實施細則范文

關鍵詞:國庫集中支付;改革;對策

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質就是將政府所有財政性資金(包括預算內(nèi)和預算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設的帳戶,同時所有財政支出(包括預算內(nèi)和預算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。

2001年國務院通過了財政部提出的《財政預算國庫管理制度改革方案》,標志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據(jù)財政部提出的改革方案,各級各地陸續(xù)開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構建社會主義和諧社會服務。

一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題

(一)對實行國庫集中支付改革的思想認識尚不夠統(tǒng)一。

(二)作為國庫集中支付基礎的部門預算,其編制和管理還不夠規(guī)范。

(三)部分預算單位的財務人員業(yè)務素質不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。

(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。

(五)是相關的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。

二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議

(一)加強做好宣傳和協(xié)調(diào)工作,進一步統(tǒng)一思想認識。

應通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權、使用權、開支渠道、預算定額均不發(fā)生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務管理職責權限。充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”,也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配,而是按照社會主義市場 經(jīng)濟 條件下公共財政 發(fā)展 要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在這個轉變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現(xiàn)的利益問題進行協(xié)調(diào),做好相應宣傳解釋工作。

(二)繼續(xù)推進深化部門預算改革進程,切實提高預算編制和管理水平。

一是在部門預算編制環(huán)節(jié),在實施綜合財政預算的基礎上,努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時,應從單位當年實際需要出發(fā),結合當年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預算和年初預算到位的情況下,單位用款計劃編制準確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉,國庫集中支付制度改革目標才能得以順利實現(xiàn)。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié),應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在集中支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調(diào)節(jié)機制,賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力,使預算單位在實際情況發(fā)生變化時,可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預算。這樣既能保證預算單位按預算列支,又可以促進其預算編制水平的逐步提高。

(三)加強單位財務人員培訓,提高其業(yè)務素質。

各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環(huán)節(jié),這就要求財會人員不僅要做財務核算員,還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業(yè)知識的培訓,至少應具有 會計 從業(yè)資格證,經(jīng)培訓仍沒有取得會計從業(yè)資格證的,一律調(diào)離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務素質和較好職業(yè)道德的財務人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務人員業(yè)績考評機制。由財政部門具體負責,國庫支付中心和各單位配合,每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核,對業(yè)績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務素質得到較好的提高。

(四)監(jiān)督部門加強監(jiān)督檢查。

組織紀檢、監(jiān)察、財政、審計、人行等部門,定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網(wǎng)式檢查,設舉報電話,對舉報人保密,并給予適當獎勵,對檢查及舉報中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”現(xiàn)象,對其單位負責人從嚴處理,追究其相應責任,避免財政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。

(五)必須深化配套改革,完善各項規(guī)章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:

一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關資金清算等辦法上升為 法律 或部門規(guī)章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設,增強改革的權威性、合法性與不可逆轉性;研究修訂《財政總預算 會計 制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業(yè)務手續(xù)費的支付標準和預算單位提取現(xiàn)金管理辦法,既方便預算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。

第3篇：國庫集中支付管理實施細則范文

一、當前國庫集中支付監(jiān)督存在的問題

(一)分散收支制度下監(jiān)督難全面

國庫集中支付涉及的基礎法規(guī)包括:《預算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、預算會計制度(包括國庫會計制度)等,這些法規(guī)制度都是建立在分散收支制度基礎之上的,而“收支分散”具體表現(xiàn)在以下兩個方面:

一是預算內(nèi)、預算外資金的區(qū)分。存在預算內(nèi)資金和預算外資金兩個核算體系,使得預算外資金脫離于國庫集中支付監(jiān)督。預算內(nèi)外資金的區(qū)分既不利于國家宏觀財政政策的制定,也有可能造成預算內(nèi)資金的流失;另外,預算外資金不納入國家單一賬戶,只通過商業(yè)銀行的專戶收支,脫離了人民銀行國庫的監(jiān)督,而依靠商業(yè)銀行對其進行支出監(jiān)管是不現(xiàn)實的;而且,由于預算外資金沒有納入國家單一賬戶,還會造成人民銀行統(tǒng)計的財政收支信息失真。

二是支出的范圍不統(tǒng)一。理想的做法是將所有的財政資金都納入集中收支的范圍,而實際上各地都有一部分財政資金未納入集中收支的范圍,并且未納入的部分各地也不統(tǒng)一。這樣,一方面使得各地政府對各預算單位的管理不統(tǒng)一,不能很好地調(diào)動已納入集中收支的預算單位的積極性;另一方面,由于有些預算單位納入集中收支,有些沒有,使得政府沒有辦法對各預算單位實行統(tǒng)一的績效考核標準。由于各地的做法不一致,各種支出的核算口徑不一致,使得中央政府無法正確掌握各種支出信息,不利于國家財政政策的制定和執(zhí)行。

(二)國庫間接支付模式下監(jiān)督易出現(xiàn)缺位

我國現(xiàn)行的國庫集中支付模式主要有兩種:一種是國庫間接支付模式,另一種是國庫直接支付模式。國庫間接支付模式是絕大部分地區(qū)采用的模式。在國庫間接支付模式下,易產(chǎn)生三個問題:一是會增大財政資金運用的風險。因為商業(yè)銀行是獨立核算、自負盈虧的,完全按照市場經(jīng)濟規(guī)律運營,有可能會遇到資金運轉不靈、甚至于破產(chǎn)的市場風險,這嚴重威脅著財政資金的安全。二是各地政府對單一賬戶銀行的選擇加劇了銀行間的競爭。各商業(yè)銀行為了爭取政府這一大客戶,用盡各種手段進行競爭,影響了金融業(yè)的正常運營。三是削弱了人民銀行對國庫資金的監(jiān)督。國庫間接支付模式下,商業(yè)銀行墊付在前,國庫清算在后,商業(yè)銀行作為向財政部門和預算部門的尋利者,既無權監(jiān)督財政審核是否合法合規(guī),也無意監(jiān)督預算部門的申請是否合理,造成事實上的國庫監(jiān)督缺位。

(三)技術水平偏低使監(jiān)督手段匱乏

由于國庫集中支付監(jiān)督涉及海量交易信息,必須借助現(xiàn)代化信息技術處理系統(tǒng)來實現(xiàn)有效監(jiān)督。但從目前情況看:一是各部門的管理系統(tǒng)不完善,許多地方甚至未建立相應的管理系統(tǒng),資金支付也主要借助于人民銀行同城票據(jù)交換或支付系統(tǒng),財政、人民銀行國庫、銀行尚未構建全面的共享機制,部門之間信息掌握不對稱,無法為監(jiān)督提供較為完整的國庫直接支付信息,這在很大程度上制約了國庫管理制度的推廣,造成監(jiān)督手段匱乏。二是缺乏財政收支的過程化控制監(jiān)督。在現(xiàn)行制度下,由于控制范圍不全面,控制過程不完整,控制信息不及時、準確,收支透明度不高,難以對財政管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)全過程的控制。

二、完善集中支付監(jiān)督機制的思考

(一)為完善國庫集中支付監(jiān)督提供法律保障

實行國庫集中支付制度改革后,財政資金的收繳方式、預算執(zhí)行機制等內(nèi)容都發(fā)生了較大變化,對集中收支管理的要求越來越高,相應的法律法規(guī)應及時按新的內(nèi)容進行修改補充,以滿足改革后的需要,從而避免改革的做法與有關的法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾。財政資金應當不再區(qū)分預算內(nèi)外,將所有的財政資金都納入預算內(nèi),并都通過設置在人民銀行的單一賬戶進行收支,從而使國庫收支真實反映所有的財政收支,使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。

(二)推進國庫直接支付模式,規(guī)范單一賬戶設置

國庫直接支付模式下,資金支付效率高,國庫監(jiān)督職能易發(fā)揮,具有不可替代的優(yōu)勢。因此,應全力推廣這種模式。同時應設置單一賬戶的備案制度,加強對單一賬戶的管理工作,其開立、變更、撤銷必須在國庫部門備案,并由國庫部門負責對其的監(jiān)督檢查。

第4篇：國庫集中支付管理實施細則范文

一、國庫集中支付制度改革的主要成效

(一)增加了政府宏觀調(diào)控能力，財政資金實現(xiàn)了集中管理和統(tǒng)籌使用。國庫集中支付制度改革后，財政資金在產(chǎn)生支付行為前都保留在國庫和財政專戶，而不是沉淀在預算單位，政府能夠統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，宏觀調(diào)控能力明顯加強。

(二)減少了財政資金的周轉環(huán)節(jié)，提高了資金的撥付效率。實施國庫集中支付制度改革后，預算單位的收支帳戶得到了清理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出直接支付到供應商或用款單位，大大簡化了資金撥付環(huán)節(jié)，解決了過去財政資金層層撥付，多環(huán)節(jié)滯留的問題。

(三)提高了財政資金使用的透明度，從制度上解決了財政資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。財政資金的收支運作更公開、更透明、更規(guī)范。在新的國庫集中支付體系下，財政國庫管理部門能運用財政信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，全過程監(jiān)測各部門的財政資金支付活動，從而對預算單位的資金支付的詳細情況進行實時監(jiān)測，若發(fā)現(xiàn)有單位違規(guī)辦理資金支付，能及時予以糾正。實現(xiàn)了對財政資金事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，有效預防了腐敗行為的發(fā)生。

(四)促進了預算單位財務管理水平的提高。實行國庫集中支付制度改革以來，預算單位通過使用財政管理信息系統(tǒng)，按照用款計劃申請使用財政資金，在資金使用的計劃性、科學性和規(guī)范性方面得到了進一步提高。

雖然集中支付制度改革取得了一定成效，但由于這項改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，特別是改革還處于初始階段，各項制度還不夠完善，不可避免地出現(xiàn)了一些亟需解決的問題。

二、當前國庫集中支付制度改革中存在的問題

(一)財政預算管理體制不規(guī)范，部門預算編制出臺遲緩，影響國庫集中支付順利實施。財政資金分為預算內(nèi)資金和預算外資金，目前只有預算內(nèi)資金納入預算，成為國庫資金。國庫集中支付也僅是預算內(nèi)資金的集中支付。而真正意義上的集中支付是指所有財政資金的集中支付。當前財政預算管理體制不規(guī)范，財政部門預算改革嚴重滯后，致使國庫集中支付缺乏基礎。同時目前存在預算批復遲緩，不及時，造成預算執(zhí)行依據(jù)不充分，預算監(jiān)督不全面，無法滿足國庫集中支付制度中規(guī)定的：“各支付單位每項經(jīng)濟業(yè)務必須根據(jù)當年批準的預算收支計劃向財政部門按用途提出用款申請”的要求。

(二)信息系統(tǒng)不完善。自動化程度不高，信息系統(tǒng)建設亟待加強。信息系統(tǒng)是支撐國庫集中支付制度改革的技術基礎，當前使用的支付核算軟件缺乏靈活性，難以滿足實際工作需要；網(wǎng)上運作速度慢。給財政和預算單位的工作帶來許多不便，同時國庫集中支付軟件與其他相關系統(tǒng)之間銜接不夠，縣級支庫核算系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)未能實現(xiàn)對接。財政直接支付的大量數(shù)據(jù)還未能導入國庫會計核算系統(tǒng)，完全依賴手工錄入，增加了工作量，降低了工作效率和數(shù)據(jù)的可靠性。另外軟件功能單一，對數(shù)據(jù)應用開發(fā)不夠，缺乏進行綜合分析的功能。銀行清算系統(tǒng)建設進展緩慢。

(三)存在一定的風險隱患。一方面，手工清算方式存在一定的風險隱患。由于電子網(wǎng)絡建設滯后的限制，目前票據(jù)的清算仍采用手工清算的模式，票據(jù)傳遞手續(xù)環(huán)節(jié)多。所需時間長，票據(jù)手工傳遞及資金清算過程中存在安全隱患。另一方面，支付資金過程中存在風險：①財政直接支付存在的風險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷，但存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款單位帳戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。②財政授權支付存在的風險與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預算單位套取和轉移、挪用財政資金提供了便利。同時由于預算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預算單位、銀行或有關人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。③預算單位零余額帳戶支付存在的資金風險。預算單位通過零余額帳戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，預算單位常常從零余額帳戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金，這就導致財政資金風險的存在。再者，零余額帳戶支取頻率較高，至于支取行為合不合理，應不應該支付，財政部門無法審定。

(四)支付實時清算還不能完全實現(xiàn)，銀行存在資金墊付問題。實施國庫集中支付制度改革后，人民銀行國庫部門不再直接辦理預算資金的撥付，而是由商業(yè)銀行支付，然后再與人民銀行清算，先支付后清算。由于清算時間限制并且缺乏高效的清算機制，人民銀行和銀行間系統(tǒng)不能進行實時清算，銀行隔夜墊付資金現(xiàn)象時有發(fā)生。

(五)對人民銀行國庫監(jiān)管職能產(chǎn)生了不利影響。在對財政庫款監(jiān)督方面，實施國庫集中支付改革后，由于先支付、后清算，人民銀行的監(jiān)管范圍應更廣，監(jiān)督的內(nèi)容應更多。但由于有關法律、法規(guī)及制度未對人民銀行的監(jiān)管權限作出過多規(guī)定，加上人民銀行監(jiān)管手段不夠豐富，致使各級人民銀行在進行財政庫款收、支，對財政部門進行監(jiān)督方面無法很好地發(fā)揮作用。

三、推動國庫集中支付制度改革的對策建議

(一)修訂和完善相關法律、法規(guī)和制度，深化預算管理制度改革

1、對相關法律法規(guī)和制度與改革不適應的內(nèi)容進行修訂和完善，以適應改革的需要。一是要制定《集中支付操作規(guī)程》、《國庫支票管理辦法》，二是要修改《國庫條例》及其實施細則，修改《中國人民銀行制度》、《國庫會計核算辦法》、《財政總預算會計制度》等相關財政、金融法規(guī)。并明確人民銀行對財政部門的監(jiān)督職責以及在財政資金劃撥中的監(jiān)督職權范圍，便于實際工作具體操作。

2、加大配套制度改革力度，完善各項措施。①抓好各部門預算編制的改革，細化部門預算編制，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上；積極開展非稅收入直接繳財政；取消各單位非稅收入在收付中的過渡帳戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預算資金專戶。②優(yōu)化預算科目，對現(xiàn)有的預算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行的收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。③改革預算審批時間。要實現(xiàn)按當年批準的預算作為用款申請的依據(jù)，我國預算批準的時間必須提前到上年12月

31日前。

(二)加快電子化步伐，努力提高改革的科技含量

為適應改革的需求，財政部門要加快“金財工程”的建設，人民銀行要加快建立現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)，實現(xiàn)銀行與人民銀行間的實時清算；國庫部門要完善國家金庫會計核算系統(tǒng)和國家金庫支付業(yè)務系統(tǒng)的各項功能，使國庫擁有直達、暢通的資金匯劃渠道，使各類財政收支在國庫單一帳戶中實現(xiàn)高效、安全運行。同時要加快建立財政、稅務、人民銀行、銀行、預算單位之間的橫向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享。努力實現(xiàn)操作程序標準化，管理手段現(xiàn)代化，業(yè)務處理無紙化的目標。

(三)建立內(nèi)控制度、規(guī)范操作程序，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制，預防財政資金潛在風險

1、建立財政部門、預算單位、銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度，防止資金支付清算風險。

2、建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算，信息管理等各個環(huán)節(jié)，要相互獨立互為制約。

3、完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制，對財政資金進行跟蹤問效。并做好以下幾方面工作：①以電函等形式及時向收款人查詢資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。②通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控。防止銀行有關人員的舞弊行為。③對預算單位的財務進行事后監(jiān)控。

4、對預算單位零余額帳戶提取現(xiàn)金實行限額支付。如遇特殊情況確需支付大額現(xiàn)金的，必須經(jīng)財政部門、銀行、預算單位的財務主管領導共同審定后方可支付。

(四)逐步解決銀行墊付資金的問題

銀行墊付資金且沒有補償機制與商業(yè)銀行經(jīng)營原則相違背，長此下去，會影響銀行的積極性。從而影響集中支付制度改革。因此應盡快建立銀行墊資補償機制，維護銀行的利益，以利于改革的順利進行。

第5篇：國庫集中支付管理實施細則范文

關鍵詞：國庫集中支付 高校 財務管理

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）12-112-02

國庫集中支付制度，國際上也稱為國庫單一賬戶制度，其主要特征是通過國庫集中單一賬戶管理，規(guī)范財政資金支付方式，提高預算執(zhí)行透明度和財政資金使用效率。實施國庫集中支付的主要做法是，設立國庫單一賬戶體系、財政資金通過國庫單一賬戶體系實行財政直接支付或財政授權支付，對于工資、大額購買、轉移性支出等采用財政直接支付方式由財政部門直接支付到收款人，對于零星、小額性支出等采用財政授權支付方式由預算單位支付給收款人。由于取消了支付中間環(huán)節(jié)，使財政資金在未支付到收款人之前一直保存在國庫，預算單位“花錢不見錢”，從制度上保障了財政資金運行的高效與安全，有利于防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一、國庫集中支付對高校財務管理的有利影響

江蘇省高校從2005年6月開始預算內(nèi)資金實施國庫集中支付制度，2006年1月預算外資金也納入國庫集中支付。到目前已經(jīng)實行了六年，其成效日益顯現(xiàn)。

（一）財政資金運轉效率和使用效益顯著提高

建立新型財政資金運轉機制，改變銀行賬戶設立方式，由過去分散、重復設置銀行賬戶改為設立國庫單一賬戶體系統(tǒng)一管理。同時，改變傳統(tǒng)方式下資金層層支付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多的弊端，財政收入取消過渡性戶，直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到收款人或用款單位，顯著提高了財政資金的運轉效率和使用效益。高校作為財政資金運轉的重要節(jié)點，也受益良多。

（二）預算執(zhí)行的透明度顯著提高

運用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術建立財政國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實時掌握每一筆資金交易記錄，動態(tài)監(jiān)控財政資金支付活動的全過程，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)或不規(guī)范操作問題，為解決以往資金使用中的截留、擠占、挪用等問題提供了有效的監(jiān)控手段，基本形成了事前、事中和事后相結合的動態(tài)監(jiān)控機制。同時，由于信息生成機制的變化，大大提高了預算執(zhí)行信息完整性、及時性和準確性，為高校加強財政資金的管理提供了及時可靠的信息基礎。

（三）高校的財務管理意識和管理水平顯著提高

國庫集中支付制度促使高校加強財務管理和會計核算，“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)財務管理觀念逐步轉變，財務管理水平有了明顯的提高。同時，高校財務部門為建立完善的財政國庫管理體系，積極加強與相關部門密切配合，落實各項配套改革措施，財務監(jiān)督和服務水平得到明顯提升。

二、國庫集中支付對高校財務管理的不利影響

國庫集中支付制度是一項龐大復雜的系統(tǒng)工程，高校作為一個特殊實體，在自身管理和運行方面有其獨特的行業(yè)特征。因此，在實施國庫集中支付過程中必然會出現(xiàn)一些新情況新問題，深入認識這些問題，有利于高校國庫集中支付制度更好地執(zhí)行。

（一）削弱了高校的獨立法人地位和理財籌資能力

《中華人民共和國教育法》規(guī)定:“學校及其他教育機構具有法人條件的，自批準設立或者登記注冊之日起取得法人資格。”這一規(guī)定從法律上明確了高校的法人實體地位。高校作為獨立法人，應當具有獨立的財務管理權。實行國庫集中支付后，高校的所有預算外資金都要上繳財政統(tǒng)一賬戶，由銀行代收、財政統(tǒng)管，高校納入國庫集中支付的資金必須嚴格按預算規(guī)定的用途使用。財政性資金只有計劃額度，沒有實體資金，并且只能根據(jù)上報的用款計劃使用，未上報用款計劃的資金不得使用且停留在國庫內(nèi)，不能供高校周轉調(diào)劑使用，高校的財務管理活動很大程度上已經(jīng)被壓縮成單一的預算管理活動。沒有財務自，獨立法人地位受到實質性的削弱，對高校自主辦學產(chǎn)生不利影響。同時，實行國庫集中支付后，財政性資金全部納入國庫集中支付范圍，取消了高校在商業(yè)銀行賬戶，沒有更多的資金可以調(diào)配使用。這樣，高校就基本喪失了以往作為“優(yōu)質客戶”對銀行的吸引力，高校通過貸款籌資辦學變得越來越困難。

（二）加大了高校部門預算編制的難度

實行國庫集中支付后，高校所有預算外資金均需通過財政分戶上繳，所有支出不能用自有資金事先墊付，均需按照部門預算來執(zhí)行。由于高校教學、科研的特殊性，事實上，不可能把所有在未來發(fā)生情況都準確預算出來，對一些具體支出也實行明細預算存在很大難度。高校總會存在不確定因素或新突發(fā)事件發(fā)生。比如：作為主要預算外收入來源的學費收入，高校就很難作出準確的預算。通常高校要在下半年編制下一年度的部門預算，而此時下一年度的招生計劃還沒有確定，即使招生計劃已經(jīng)下達，也會涉及“招生計劃調(diào)整、招生計劃能否足額完成、貧困大學生學費的減免”等不可預測的情況。支出方面受到不確定因素更多。如人員經(jīng)費實際支出就經(jīng)常受到下一年度新進人員、工資調(diào)整等因素的影響，需要根據(jù)實際情況而確定。國庫集中支付對預算準確性要求近乎苛刻，缺少必要的靈活性，給高校編制部門預算帶來較大的壓力。

（三）給高校正常的會計核算帶來一些困擾

首先，國庫集中支付制度規(guī)定：一個預算單位只能設立一個零余額賬戶，而且不得向其下屬單位撥付資金。目前，高校的后勤部門大多數(shù)都是獨立法人，承擔大量服務保障工作，經(jīng)費不能直接劃撥到二級單位，勢必影響這些單位正常運行。其次，在日常會計核算中，國庫集中支付制度規(guī)定現(xiàn)金提取必須確定預算科目，但是往往事先根本無法估計每日現(xiàn)金報銷內(nèi)容、金額，因此每日提現(xiàn)不能做到與部門預算中的各個項目逐一對應，而國庫集中支付又強調(diào)不能使用單位自有資金預先墊支，于是為了應付單位每天的零星報銷，高校財務人員操作時會在授權支付中申請其它某一款項的取現(xiàn)備用，造成預算執(zhí)行情況反映不實。但如嚴格按要求執(zhí)行，預算單位日常財務工作又不能正常開展。

（四）降低了高校資金的使用效益

由于國庫集中支付的執(zhí)行程序不夠完善，給高校資金使用管理帶來一系列的問題。比如，財政預算指標會下達滯后，部門預算下達時間一般為次年的三月，為了不影響一月和二月的正常工作，高校只能先用自有資金墊付。又如，高校學生住宿費的收退流程與國庫集中支付要求不匹配，也容易造成資金墊付。根據(jù)目前省屬高校預算外資金管理規(guī)定，高校每月15日上繳本月所有預算外資金，住宿費也是高校預算外資金的重要組成部分，然而多數(shù)高校的住宿費均是事先預收，等到學生軍訓或報到統(tǒng)一安排住宿，再多退少補。而需退還多收的住宿費時，由于學費、住宿費均已上繳財政，部門預算部分又未安排這部分資金，就必然造成資金出現(xiàn)缺口。高校資金墊付數(shù)額過大，必然會影響其他項目的資金需求，從而造成資金占壓，降低資金效益。

（五）增加了高校會計人員的工作量

目前國庫集中支付程序較為繁瑣，會計人員每辦理一筆支付業(yè)務，都需要在網(wǎng)上進行錄入、復核、提交國庫中心審批等程序，至少需要兩人才能完成，工作量成倍增加。一所綜合性大學平時業(yè)務量就很繁多，大多數(shù)高校都不可能單獨設崗，財務會計人員都是身兼數(shù)職。隨著國庫集中支付制度的深入推進，人員不足和工作量加大之間的矛盾將會更加突出。

三、對策建議

國庫集中支付制度的實施之所以會對高校財務管理帶來很大影響，主要是由于這一改革更多是站在政府管理層面和反腐層面考慮問題，對基層預算單位的現(xiàn)實情況考慮不多，對千差萬別的行政事業(yè)單位采用一樣的制度，沒有出臺具體的實施細則和指導意見，操作性先天不足。為使國庫集中支付制度在高校深入推進，應當繼續(xù)做好以下幾方面的工作。

（一）提高認識，轉變觀念，順應改革要求

國庫集中支付制度改革涉及面廣，影響深遠，給高校財務管理方式、會計核算程序帶來了新的挑戰(zhàn)，也帶來了新的機遇。高校管理層和財務管理部門要順應改革形勢，克服畏難情緒，進一步強化創(chuàng)新意識和責任意識，積極深入地推進這項改革。一方面做好校內(nèi)的宣傳工作，讓廣大教職工，特別是財務人員充分認識到國庫集中支付制度實行的重要性；另一方面要進一步充實力量，理順職責，配備專職人員和專用設備，為深入推進國庫集中支付制度提供思想保障和物質保障。

（二）改進和加強高校部門預算管理

加強預算管理，提高預算的科學性是推行國庫集中支付制度的重中之重。高校要想擺脫日常資金支付上的制約就必須完善預算編制工作，建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化每個預算項目，使每一項預算都細化到類、款、項上，使所有財政資金的支付都建立在明細預算的基礎上，力求用款計劃與實際支出項目盡可能一致。要建立科學的預算定額和支出標準，特別是在編制支出預算時，必須從實際需要出發(fā)，堅持“一保吃飯，二保必辦，三再發(fā)展”的原則，結合當年財力狀況來核定具體支出額度，明確各項支出的方向與用途，專項資金要細化到具體項目。在編制預算時，可以適當參考往年財務數(shù)據(jù)。預算外資金收入方面可以參考往年新生報到率以及欠費率，做好分析工作，要加強預算執(zhí)行監(jiān)督，在資金支付審核中，嚴格把好“執(zhí)行關”，督促部門嚴格執(zhí)行部門預算，做到專款專用。在預算編制中，還應適當考慮或有事項可能產(chǎn)生的預算支出，根據(jù)或有事項發(fā)生的可能性，估算資金的使用量，編入年度預算，實際發(fā)生時就會有備無虞。

（三）統(tǒng)籌安排資金使用，提高資金效益

在資金使用自和主動性降低的情況下，高校要建立相應的資金流監(jiān)控體系，制定周密的資金統(tǒng)籌計劃，合理安排資金支出，實現(xiàn)財政資金的科學、有序、充分、高效使用。要加強與資金使用部門的溝通，了解他們對資金需求總量、支付時限、資金性質等方面的具體要求，合理編制用款計劃，保證資金供應。要建立良好的信息互通平臺，將項目資金落實到具體責任部門，督促他們?nèi)缙谵k理采購或支付手續(xù)。要制定完善更適合高校的支付制度，統(tǒng)一經(jīng)費開支標準，嚴格按《現(xiàn)金管理條例》及相關制度辦理提現(xiàn)和其它支付業(yè)務，保證財政資金的安全，杜絕擠占、挪用財政資金的現(xiàn)象。要積極提請財政部門充分考慮高校資金運作的實際特點，出臺政策措施，利用財政資金集中在國庫單一賬戶上的優(yōu)勢，緩解高校由于國庫集中支付所產(chǎn)生的資金周轉困難。高校在不和相關政策相悖的前提下，也可以考慮如何利用好預算外資金上繳財政周轉期內(nèi)的資金的利用，提高資金使用效益，

（四）抓緊完善配套管理措施

國庫集中支付制度使高校的財務管理制度化、運行機制都發(fā)生較大變化，高校應順應這一趨勢，調(diào)整和修改相關財務制度，完善內(nèi)部控制制度，修訂核算流程，杜絕不合理開支，確保專款專用，確保財政資金的安全使用。根據(jù)國庫集中支付需要，提高會計電算化水平，添置更新設備，設立網(wǎng)上申報專線，加強與國庫管理部門的聯(lián)系，互相溝通，確保信息報送準確無誤、反饋批復及時、信息使用方便快捷，減少審核量，提高工作效率。同時，由于國庫集中支付制度是一項業(yè)務性很強的工作，要求高校會計人員要熟悉掌握國庫集中支付的具體操作流程與工作方法。因此，高校要通過多種形式、多種途徑，切實加強對高校會計人員的培訓，不斷提高其工作水平與業(yè)務能力，以充分適應高校國庫集中支付工作的需要。

四、結論

高校實行國庫集中支付制度，有利于提高政府對財政資金的調(diào)控能力與使用效率，有利于強化高校的預算管理，有利于高校建立有效的財政監(jiān)督約束機制，但國庫集中支付制度與現(xiàn)行高校財務工作制度和現(xiàn)實狀況不完全匹配，增加了高校財務核算和資金管理的難度，制約了高校理財?shù)淖院椭鲃有浴＿@些問題都需要在實踐中不斷分析探討，從預算管理、資金管理、內(nèi)控管理等途徑出發(fā)尋求解決之道，從而進一步提升高校財務管理水平，使高校國庫集中支付制度更好地得以在高校貫徹落實。

[基金項目：國家統(tǒng)計局2010年全國統(tǒng)計科學研究計劃項目“高校資產(chǎn)數(shù)據(jù)質量的影響因素及改善對策研究”（編號：2010LC17）的階段性研究成果。]

參考文獻：

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第6篇：國庫集中支付管理實施細則范文

一是支出過程脫離財政監(jiān)督。預算資金一旦撥付給了部門和單位,就脫離了財政監(jiān)督,資金使用缺乏事前監(jiān)督，財政部門只能依賴各支出部門的財務報告進行事后審查監(jiān)督,不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為,各種擠占、截留、挪用資金的現(xiàn)象無法控制，財政資金入庫時間延滯，大量資金經(jīng)常滯留在預算單位，降低了資金使用效率；特別是建設項目資金,經(jīng)過層層截留、擠占、挪用，落實到具體項目上的資金往往少而又少,容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”現(xiàn)象。

二是資金分散支付和存儲,使用效率不高。由于各單位資金都有個逐漸支付的過程,在預算資金按期撥付,由各單位分散保存的情況下,必然會使大量財政資金分散在各單位形成沉淀,而財政部門為應付短期資金需要,有時不得不向銀行借款或發(fā)行短期公債,從而大大增加財政利息負擔。

三是財政資金運行的信息反映滯后。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設的賬戶,財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運行過程，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。

二、推行國庫集中支付制度勢在必行

針對現(xiàn)行國庫管理體制存在的種種問題,從深化財政支出管理與監(jiān)督的實際需要出發(fā),應建立和推行市場經(jīng)濟國家普遍采用的國庫集中支付制度。所謂國庫集中支付制度,即將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的行開設的單一賬戶,所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付的一種制度。在這種制度下,財政部門對各預算單位的經(jīng)費不再事先預撥,財政資金的使用,由各部門根據(jù)細化的預算自主決定,財政部門核對后準予支出,財政資金將由單一賬戶進行轉賬結算。但在實際支付之前,所有的資金都集中在國庫,財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié),杜絕了財政資金被擠占、截留、挪用等問題,確保了財政資金的使用效益。

通過分析各國實行國庫集中收付制度的經(jīng)驗以及我國財政資金管理現(xiàn)狀,筆者認為,推行國庫集中支付制度改革,具有重要的現(xiàn)實意義。

第一,實行國庫集中支付制度,有利于庫款統(tǒng)一調(diào)度,降低財政資金運行成本,提高財政資金使用效益。實行國庫集中支付后,可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。使過去的財政向多頭撥款變?yōu)橄蛞活^撥款,由一次大量撥款變?yōu)槎啻涡×繐芸?由單位分散存放變?yōu)閱我毁~戶集中存放,由層層下?lián)苤С鲎優(yōu)閲鴰熘苯又Ц丁＿@將有利于財政對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理,增強財政宏觀調(diào)控能力,有效降低資金劃撥支付成本,提高財政資金的使用效益。

第二，實行國庫集中支付,有助于強化財政預算執(zhí)行,有效地防止單位擠占、挪用和截留財政資金。實行國庫集中支付制度后,把預算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,把對支出預算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制,使各項支出能嚴格按預算執(zhí)行,從而減少預算執(zhí)行的隨意性,強化預算的嚴肅性。同時,由于實際資金不到單位賬戶,單位想擠占、挪用和截留財政資金已不可能。

第三,實行國庫集中支付制度,有利于健全財政監(jiān)督機制,從源頭上有效預防和遏制腐敗。實行國庫集中支付制度,財政部門內(nèi)部實行預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開,從機制上防止營私。財政預算部門、支出單位、財政國庫支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體,有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理,杜絕不合理支出,提高財政資金的使用效益。同時,還能有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

三、實行國庫集中支付制度應遵循四個原則

法制原則。鑒于國庫集中支付這項改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差。近期內(nèi)在沒有正式的相關法律出臺之前，仍應以財政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財政國庫管理制度改革方案》、財政部國庫司制定的《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》為基本法規(guī)依據(jù)。

便利原則。在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財政資金層層撥付，流轉環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉慢的問題。

效益原則。在推行這項改革的過程中，必須堅持效益原則，加強財政對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉移、挪用等現(xiàn)象，降低財政資金劃撥支付成本，提高財政資金使用效益。

積極穩(wěn)妥、分步實施原則。國庫集中支付是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要做好試點工作，總結經(jīng)驗，不斷完善。

四、建立國庫集中支付制度應建立五項保障措施

（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提。

社會主義市場經(jīng)濟體制下的財政是公共財政，是國家（政府）以社會和經(jīng)濟管理者的身份取得收入，用于政府公共活動支出、保障國家安全和社會秩序、提高社會公共服務水平、促進社會公平、實現(xiàn)經(jīng)濟均衡發(fā)展的政府財政活動，整個政府預算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎的，只有明確了政府在國家事務和社會經(jīng)濟生活中的角色，才能確定政府應該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少財政收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預算計劃本質上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應主要限定在政權機關和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領域和事務，包括政權建設、基礎教育、基礎科研、環(huán)境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的事權范圍是實行國庫集中支付制度的基礎和前提。

（二）國庫集中支付以建立和完善部門預算為先決條件。

國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的。預算編制只有采取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預算的執(zhí)行操作，防范和制止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一年度按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。

（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容。

國庫單一賬戶體系應由五部分組成：（1）財政部門在中國人民銀行開設的用于記錄、核算、反映納入預算管理的財政資金的國庫單一賬戶；（2）財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行為預算單位開設的用于預算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；（3）財政部門在商業(yè)銀行開設的用于記錄、核算、反映預算外資金使用情況的預算外資金賬戶；（4）用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；（5）經(jīng)國務院批準或授權財政部批準開設的特設賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障。

完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關鍵環(huán)節(jié)。

五、國庫集中支付制度應與政府采購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅動而使支出部門與供貨商勾結起來共同侵吞財政資金的可能性，因而也就無法實現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構，由該機構負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、完善國庫集中支付制度的具體設想

（一）改革現(xiàn)行機構設置和管理體制。

實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現(xiàn)行的機構設置和現(xiàn)行的財政核算體系，建立國庫支付中心、會計核算中心、政府采購部門有機結合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預算機構設置和管理體制。具體思路是：進行機構分設，實現(xiàn)預算編制和預算執(zhí)行相分離。預算編制部門只負責編制預算和必要追加，不管執(zhí)行；國庫集中支付中心作為預算執(zhí)行部門則按照預算計劃具體執(zhí)行，兩者各司其職，保證預算執(zhí)行的嚴肅性、公開性，提高預算執(zhí)行的透明度。

財政部門國庫資金管理機構負責財政資金整體調(diào)度，審核預算單位的資金使用安排，并下達資金支付指令，對資金撥付、使用的全過程進行監(jiān)督和調(diào)控。人民銀行國庫部門負責財政資金的出納、結算業(yè)務和國庫單一賬戶管理，并對國庫資金的運行情況進行監(jiān)督。

資金支付中心是財政部門國庫資金管理機構的直屬部門，負責為各預算單位建立支出總賬和分類賬，根據(jù)國庫資金管理機構的支付指令通知銀行付款，并提供相應的財務信息。

支付業(yè)務的商業(yè)銀行接受人民銀行委托，根據(jù)支付中心的指令具體承辦財政資金的支付和結算業(yè)務。

(二)改進資金管理方式

根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗，應當建立單一賬戶和分類賬戶相結合的賬戶體系，實現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國目前應在堅持資金使用權和審批權不變的前提下，取消各預算單位原來的一切賬戶，由國庫集中支付中心在人民銀行開設“國庫單一賬戶”，將所有財政資金都存放于該賬戶，并在預算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應商。在此之前，資金應該始終存放于國庫單一賬戶中。與此對應的是建立國庫分類賬冊管理體系，即在國庫單一賬戶下為每個預算單位都設立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預算執(zhí)行情況和資金使用情況。財政部門每年給預算單位下達預算指標，并審批預算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)按照這種資金管理方式，財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政部門還要在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對財政資金采取財政直接支付和財政授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。商業(yè)銀行支付的財政資金，每日與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。

（三）規(guī)范資金運行程序。

資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進行改革。按照財政資金的用途和性質，可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別采取不同的方式進行支付。

第7篇：國庫集中支付管理實施細則范文

關鍵詞：國庫業(yè)務；監(jiān)管職能；國庫監(jiān)管

近年來，隨著財稅國庫管理體制改革的深入，中央銀行履行“政府的銀行” 職能，需要國庫工作從單純服務向服務與監(jiān)管并重轉變，基層國庫監(jiān)管面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。在國庫業(yè)務發(fā)生深刻變化的形勢下，如何運用新觀念、新思維開展對國庫新業(yè)務的有效監(jiān)管，促進國庫管理工作水平的提升，是基層國庫必須研究和探索的重要課題。

一、當前基層國庫監(jiān)管面臨著新的挑戰(zhàn)

隨著金融、財稅體制改革的深入和國庫業(yè)務電子網(wǎng)絡化水平的提高，國庫資金風險點日趨增多，風險防范范圍日益擴大，確保資金安全的難度顯著增大，基層國庫實施國庫監(jiān)管面臨新的挑戰(zhàn)和考驗。

（一）現(xiàn)有國庫監(jiān)督手段不適應核算風險前移的要求。國庫資金清算方式的改變，使國庫作為獨立的核算主體，直接處于資金清算的第一線，致使國庫資金風險點前移，直接面臨防范外來風險的考驗，對事前、事中控制和國庫監(jiān)督提出了更高更嚴的要求，但現(xiàn)階段國庫會計監(jiān)督管理欠完善，很多時候無法實施有效的事前和事中控制，主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)控約束軟化。崗位設置與國庫人員不足的矛盾加劇，按新的操作規(guī)定要求，基層國庫人員配備普遍不足，兼崗現(xiàn)象普遍存在，致使內(nèi)控制度執(zhí)行、會計核算質量和風險防范大打折扣。同時，現(xiàn)有制度還沒有對電子信息、電子票據(jù)等新業(yè)務出臺明確，具體、規(guī)范、全面的管理制度，國庫業(yè)務在電子網(wǎng)絡和信息監(jiān)管上存在制度盲區(qū)。二是國庫監(jiān)管技術手段明顯落后。目前，國庫部門行使監(jiān)督職責，偏重隨機監(jiān)管信息的獲取，缺乏完整、連續(xù)監(jiān)管信息的收集分析；偏重個人經(jīng)驗、感性評價，系統(tǒng)全面、過程控制、科學評估在國庫監(jiān)管中的運用較少；偏重直觀、表象的監(jiān)督，追根溯源、連續(xù)跟蹤，進行深度監(jiān)督較少，原有手段多停留在對紙制的帳簿、報表、憑證的事后監(jiān)督。

（二）財政體制改革增大資金風險范圍致使國庫監(jiān)管難度加大。隨著國庫集中支付改革的實施和單一賬戶體系的建立，國庫業(yè)務發(fā)生了深刻變化，預算資金在收支領域出現(xiàn)核算風險和政策性風險的范圍擴大，加大了國庫監(jiān)管難度。

一是預算收入收納過程中的風險。預算收入收納過程中存在一系列風險，如混稅混庫風險，為完成稅收任務，調(diào)優(yōu)收入結構，通過改變稅種、混稅混庫的辦法來完成考核任務；如“空轉”收入風險。財稅任務為突出政府政績，實行空轉虛增財政收入；還有延解積壓風險，在表現(xiàn)形式上手段也是多種多樣，一些國庫經(jīng)收處收到的稅款不按規(guī)定上解，甚至按旬、按月上解，延解占壓稅款，造成稅款上解周期長，影響稅款入庫進度。

二是預算收入撥付過程中的風險。集中支付改變了原有的庫款支撥方式，而其監(jiān)管卻未得到及時跟進和加強。實行國庫集中支付出現(xiàn)了預算單位超范圍使用授權支付的問題，預算單位將一些較大的采購項目進行拆分，盡量申請授權支付，保留實有資金逃避監(jiān)督；又如實際上存在的非預算或超預算的撥款，撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的文件規(guī)范，國庫部門缺乏相關的資料，難以把握撥款的正確用途。此外，財政撥款憑證管理欠嚴謹，由預算單位人員傳遞票據(jù)，這些都給國庫資金留下了安全隱患。

三是預算收入退庫過程中的風險。退庫業(yè)務政策政出多門，有的退庫既有財政部的文件又有國家稅務部門的文件，執(zhí)行政策時易發(fā)生偏差；一些企業(yè)為減輕稅負鉆營政策空子套取政策性退稅，更有不法企業(yè)采取欺詐手段，弄虛作假騙取出口退稅、先征后退、超繳、多繳退稅，這些都使國庫監(jiān)管面臨較大的核算風險和政策性風險。

四是預算監(jiān)管體制自身的風險。實施集中支付改革之后，銀行申請清算墊付資金，可能出現(xiàn)銀行通過超額清算或先清算后支付等方式套取財政資金的問題。只要清算金額在額度控制范圍內(nèi)，庫款余額又足夠支付，央行國庫就會及時劃轉，至于銀行的清算金額是否是當天實際發(fā)生的墊付金額，國庫部門無法知曉。

（三）對系統(tǒng)網(wǎng)絡風險的監(jiān)管亟待加強。當前國庫會計核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患主要有：一是計算機病毒風險，目前，國庫核算系統(tǒng)通過系統(tǒng)向上級國庫上報日報，使用的是半開放的MT及NOTE網(wǎng)絡模式，極易使處在中心的國庫核算系統(tǒng)受到病毒侵害。二是網(wǎng)絡非法侵害。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務用機和其他機器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺機器，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。三是應用系統(tǒng)本身設計缺陷引發(fā)的風險，如系統(tǒng)訪問控制不嚴密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實現(xiàn)崗位互控的作用。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。主要表現(xiàn)在系統(tǒng)對參數(shù)設置、科目屬性、級次、比例等不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核控制，仍需人工操作，有著很大的隨意性。

二、加強國庫監(jiān)管的對策與建議

（一）以人為本，加強國庫監(jiān)管隊伍建設。一是要重視國庫隊伍的建設。選拔、培養(yǎng)政治素質高、業(yè)務能力強、掌握財稅金融專業(yè)知識的優(yōu)秀人才充實到國庫監(jiān)管隊伍中；二是加強國庫監(jiān)管工作的業(yè)務培訓。組織基層國庫人員培訓,不僅要學習金融法規(guī)和本身業(yè)務，還需要增強監(jiān)管意識，提高監(jiān)管能力，提高監(jiān)管人員財稅方面的政策法規(guī)水平，真正做到學法、懂法、用法，寓監(jiān)管于服務之中；三是搭建國庫監(jiān)管人員的工作交流平臺。定期或不定期的舉辦交流研討會，搭建國庫監(jiān)管工作的交流平臺，廣泛介紹國庫新業(yè)務、剖析國庫監(jiān)管案例、分析財稅金融體制改革新動向等，多角度、全方位提高國庫監(jiān)管人員的業(yè)務素質、風險意識、創(chuàng)新意識，大局意識、綜合素質和履職能力，培養(yǎng)一支既懂國庫理論又有實踐工作經(jīng)驗、熟練掌握現(xiàn)代化監(jiān)管手段的國庫監(jiān)管隊伍。

（二）嚴格內(nèi)控，加強國庫事中監(jiān)督。國庫監(jiān)管不局限于事后監(jiān)督，更應加強事中監(jiān)督，同時國庫監(jiān)管不能僅限于帳平表對基礎環(huán)節(jié)，而應把重心放在國庫資金風險上，加強對國庫規(guī)章制度執(zhí)行的監(jiān)督，利用現(xiàn)代化的管理手段，增強國庫監(jiān)督的力度。完善內(nèi)控管理辦法，規(guī)范業(yè)務操作，遵循有效性、審慎性和全面性原則，把國庫業(yè)務的全過程和所有風險都置于管理制度之中，通過實施有效的內(nèi)部控制，確保各項職能的充分實現(xiàn)。

（三）更新觀念，加強國庫業(yè)務監(jiān)管。一是加強對銀行監(jiān)管。針對集中支付改革后預算資金撥付業(yè)務發(fā)生的新變化，及時調(diào)整監(jiān)管思路，重點加強對商業(yè)銀行零余額賬戶及財政資金支付清算業(yè)務的監(jiān)管。二是加強預算收入支撥、退付的監(jiān)督管理。嚴把柜面審核關口，依據(jù)政策法規(guī)，業(yè)務操作流程，合規(guī)開辦業(yè)務，嚴拒不合規(guī)業(yè)務。三是加強對計算機網(wǎng)絡風險的監(jiān)管，優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內(nèi)部網(wǎng)絡建設。與科技部門建立溝通協(xié)調(diào)機制，針對新系統(tǒng)及網(wǎng)絡方面存在的問題和風險，制定切實可行的監(jiān)督和防范措施，加強國庫業(yè)務用機使用的管理；四是提高事后監(jiān)督工作的效率，及時進行風險提示，為國庫資金安全和國庫會計核算質量保駕護航。

（四）完善法規(guī)，強化國庫監(jiān)管職能。針對國庫工作面臨的新情況、新問題，及時修訂《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》，以法律的形式明確國庫的監(jiān)管地位、賦予國庫檢查監(jiān)督和處罰權力，確保國庫監(jiān)管的權威和地位；二是加強內(nèi)控制度建設，建立內(nèi)控機制平臺。根據(jù)國庫業(yè)務的發(fā)展，建立健全科學規(guī)范的國庫內(nèi)控制度體系，不留內(nèi)控死角，充分運用現(xiàn)代信息技術，開發(fā)內(nèi)控預警機制平臺，建立監(jiān)管預警系統(tǒng)，消除風險隱患；三是建立健全國庫業(yè)務實施細則和操作規(guī)程，確保國庫業(yè)務操作規(guī)范，確保國庫監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（五）創(chuàng)新手段，提高國庫監(jiān)管能力。一是加強信息溝通，提供及時有效的監(jiān)管依據(jù)。密切財稅庫行工作交流，及時通報最新的制度信息，增強監(jiān)管的權威性和時效性；二是加強監(jiān)管制度建設。制定詳細的監(jiān)管辦法和監(jiān)管程序，使國庫監(jiān)管工作制度化，增強國庫監(jiān)管工作的規(guī)范化和程序化；三是利用現(xiàn)代科技手段提高風險防范能力。開發(fā)監(jiān)管系統(tǒng)，采用簡便實用的監(jiān)管指標體系，簡化手工操作，為國庫監(jiān)管工作提供提供必要的業(yè)務系統(tǒng)支撐平臺；四是加強央行各職能部門協(xié)調(diào)配合，形成內(nèi)部監(jiān)管合力，形成“大監(jiān)管”的格局，促進人民銀行經(jīng)理國庫職能的有效履行。

參考文獻：

1、黃紅梅，“當前國庫監(jiān)管存在的問題及對策研究”，《.武漢金融》，2005年第3期；

2、王家紅，“基層人行履行國庫監(jiān)管職能的思索”，《金融會計》，2005年第10期；

第8篇：國庫集中支付管理實施細則范文

關鍵詞：國庫集中收付制度；改革；成效；問題；對策

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）03-52 -02

一、國庫集中收付制度改革的成效

靖江市國庫集中收付制度改革按照公共財政的發(fā)展要求，在保持預算單位預算執(zhí)行主體、資金使用審批權限和財務管理職責不變的前提下，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。在改革的過程中，始終遵循高效便捷、規(guī)范透明、積極穩(wěn)妥的原則穩(wěn)步推進，經(jīng)過3年的實踐，取得了一定的成效。它進一步規(guī)范了財政收支行為，加強了財政收支監(jiān)督管理，提高了財政資金使用效益，具體表現(xiàn)為：

（一）強化了部門預算編制，增強了財政宏觀調(diào)控能力。

國庫集中收付管理的重點就是指標管理，而指標管理依托于部門預算。實行國庫集中收付后，對納入國庫集中收付管理的各行政、事業(yè)單位的所有用款計劃都嚴格按要求進行預算的編報和審核，預算部門根據(jù)部門預算和用款需求，將用款計劃核定后批復給預算單位，并將指標及時下達至支付中心。這使得各行政、事業(yè)單位逐步在預算編制的深化、細化上下功夫，不斷提高預算管理水平，為財政部門準確掌握各預算單位的資金運作情況創(chuàng)造了條件，為預算編制、執(zhí)行分析、調(diào)控經(jīng)濟提供準確依據(jù)，從而使得財政宏觀調(diào)控能力大大加強。

（二）加強了收支管理，提高了資金運營效率。

為適應國庫集中收付制度改革的要求，我市國庫管理改革在科學合理編制部門預算的基礎上，通過設立國庫單一賬戶體系來管理財政資金，將通過財政預算安排的資金、納入部門預算管理的資金以及列入財政預算管理的非稅收入等，都經(jīng)過國庫單一賬戶體系進行集中收付。財政收入原則上采用直接繳庫方式（小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入采用集中匯繳方式）繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；財政支出通過國庫單一賬戶體系直接撥付到收款人或用款單位，減少了資金的流轉環(huán)節(jié)，方便了預算單位及時用款，同時也有效防止了單位截留、擠占財政資金的行為。

（三）規(guī)范了資金支付程序，提高了預算執(zhí)行和監(jiān)督力度。

實行國庫集中收付后，所有的財政收支都按規(guī)定在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，由預算單位填寫支付申請，國庫集中收付中心嚴格根據(jù)部門預算指標，按照“有預算不超支，無預算不開支”的要求，對各單位支出情況進行審核確認后，將款項直接撥付到收款人或用款單位。在具體的支付中，限定財政資金的使用用途，如工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等，支出與指標支付按用途嚴格對應，使得財政資金專款專用。這一過程從源頭上堵塞支出漏洞，加強了對財政資金支出活動的監(jiān)督控制，從而實現(xiàn)了對財政資金的流向、流量的全過程監(jiān)控。

（四）規(guī)范了資金結余管理，提高了對財政資金的綜合調(diào)度能力

實行國庫集中收付制度，各預算單位在國庫賬戶中的支出表現(xiàn)為已實現(xiàn)的預算支出（除小額和零星支出外），各預算單位不再有財政性資金結余，只有指標結余。財政資金的余額全部保留在國庫單一賬戶，不存在資金在各預算單位滯留沉淀的情況，這樣就使得財政部門能夠實時掌握資金的使用情況，可以根據(jù)資金的使用是否符合預算的規(guī)定而決定是否給予支付，可以對財政資金進行全面統(tǒng)籌安排，綜合調(diào)度，使有限的資金用于更急需的項目。

二、國庫集中收付管理改革中存在的問題

從現(xiàn)行情況來看，國庫集中收付制度改革進展順利、運行良好，取得了一定成效，但國庫集中收付制度改革是一項系統(tǒng)工程，其涉及面廣，配套改革多，隨著改革的不斷深入，我們發(fā)現(xiàn)還存在著許多的問題，需要不斷的磨合和進一步的完善。

（一）相關法律法規(guī)亟需修訂

從法律層面來看，現(xiàn)行的《預算法》、《會計法》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《政府采購法》等都是1998年以前制定或修訂的，而這些法律、法規(guī)和制度從未涉及到國庫集中收付。就我市來講，國庫集中收付制度改革依據(jù)的也只是《財政部關于深化地方財政國庫管理制度改革有關問題的意見》、《靖江市財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法》、《靖江市財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》、《靖江市國庫管理改革公務卡存款管理制度》等政府性意見或暫行辦法，國庫集中收付制度改革推行至今，仍然沒有被法律層面確立下來，這充分體現(xiàn)了相關法律、法規(guī)修訂的滯后性。

（二）部門預算質量有待提高

從財政資金運行角度來看，國庫集中收付制度改革需要嚴格的部門預算來配合，但當前的部門預算改革還處在試點階段，部門預算編制缺乏合理性、科學性，這給國庫集中收付制度的推行帶來了一定的困擾。現(xiàn)行的部門預算編制仍延續(xù)著“基數(shù)法”的格局，這一點尤其表現(xiàn)在對公用經(jīng)費的預算上，即在以前年度事實支出的基礎上，根據(jù)歷年決算數(shù)據(jù)倒推出下一年度公用經(jīng)費預算數(shù)。基數(shù)大的可以大手大腳花錢，造成鋪張浪費；基數(shù)小的只能縮手縮腳辦事，該辦的事經(jīng)費卻得不到保障。同時，當前預算部門的預算僅按項級科目核定，沒有落實到具體的用途和項目上，不夠規(guī)范化和精細化，這給違規(guī)支付留下了可乘之機，給后續(xù)國庫支付管理增加了難度。

（三）公務卡的推行遭遇冷落

公務卡的推行旨在方便預算單位用款，最大程度地規(guī)范公務消費行為，使預算單位的所有支付行為都有據(jù)可查，有跡可循，對于提高政府支出透明度，從源頭上防治腐敗具有重要的意義。然而，公務卡在推行的過程中也存在多重阻礙。從銀行反饋的數(shù)據(jù)來看，2011年我市預算單位通過公務卡刷卡消費的支出額僅占全年財政總支出的2%左右。如此低的公務卡使用率，筆者認為，存在主觀、客觀多方面的原因：首先，持卡人員對傳統(tǒng)的消費、支付方式根深蒂固，沒有公務卡刷卡消費的習慣，沒有意識到公務卡的便利性以及存在對其安全性的疑慮；其次，公務卡消費涉及多領域，許多小型商家、中小城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有安裝POS機，這也給公務卡消費帶來不便；最后由于公務卡消費的每一筆刷卡消費的明細都能夠通過公務卡支持系統(tǒng)進行查詢，公務消費人員擔心因此而產(chǎn)生負面影響，這也是公務卡使用率低的原因之一。

（四）遠程報賬系統(tǒng)姍姍不啟

遠程報賬系統(tǒng)的啟用是為了實現(xiàn)財政國庫部門與各預算單位數(shù)據(jù)資源共享，避免數(shù)據(jù)的重復錄入，提高工作效率。一方面能使國庫中心工作人員從繁重的結報信息輸入中解脫出來，將工作重點轉移到部門預算及監(jiān)管上。另一方面也強化了預算單位的會計主體意識，預算單位通過網(wǎng)絡終端能及時了解本單位的用款計劃、財務支出、指標結余情況等，增進會計信息交流，促進單位加強財務管理。我市遲遲未真正意義上的啟用遠程查、報賬系統(tǒng)，主要受以下幾方面條件的制約：（1）軟件開發(fā)的滯后。（2）宣傳力度不夠。（3）報賬員計算機應用能力參差不齊。

三、完善國庫集中收付制度改革的對策

針對上述國庫集中收付制度改革推行過程中存在的問題，建議從以下幾個方面完善國庫集中收付制度，以推進改革的進程，盡快實現(xiàn)國庫集中收付制度改革的目標。

（一）加快法制建設

要改變目前國庫集中收付制度改革處于“無法可依”的尷尬局面，應盡快對國庫集中收付涉及到的相關法律、法規(guī)等進行修訂，把國庫集中支付的內(nèi)容寫進相關的法律、法規(guī)和制度中，如修訂《預算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等，以確立國庫集中支付制度的法律地位，使國庫集中收付真正做到有法可依，有法可循。

（二）推進部門預算改革

當前，部門預算的編制不夠規(guī)范化、精細化,給國庫集中收付制度的推進了增加了難度，為使國庫集中收付制度改革達到預期的目標，必須加大部門預算編制改革的力度。首先，從編制的形式上入手，即改變原有按支出功能編制的分散預算為以部門為主體、按部門職能需要編制的完整預算；其次，從編制方式上入手，即將原有的“基數(shù)預算”逐步向“零基預算”轉變；最后，從編制方法上入手，即按基本支出、項目支出編制部門預算，預算進一步細化，基本支出科目細化到類、款、項、目，項目支出細化到具體事項，從而提高部門預算的規(guī)范性、精準性、完整性。

(三)加快公務卡全面推廣

任何一項改革在推廣的過程中總會遇到一定的困難和阻力，公務卡的推廣也不例外，為了深化公務卡制度的改革，當務之急是采取積極的措施確保公務卡的全面推廣，筆者認為，可以從以下幾個方面入手：（1）進一步加大宣傳力度，提高公務人員對公務卡的認識；（2）增強公務卡使用的剛性，規(guī)定公務消費在一定數(shù)額以上的支出必須使用公務卡刷卡消費，未使用公務卡結算的一律不得報銷；（3）加大POS機、ATM的布放力度，通過增加公務卡受理網(wǎng)點，為公務卡的使用創(chuàng)造便捷的條件，以促進公務卡制度改革的全面推行。

（四）以點帶面，全面推進遠程報賬

2012年2月，真正意義的遠程查賬、報賬系統(tǒng)在市民政局試點成功，為在全市范圍內(nèi)全面推廣遠程查賬、報賬奠定了基礎。為使遠程查、報賬得以順利地全面推廣，需要做到以下幾點：（1）加大宣傳力度，使預算單位充分認識到使用遠程查、報賬的作用及優(yōu)勢；（2）不斷優(yōu)化查賬、報賬系統(tǒng)，確保信息傳遞及時、準確、完整，同時要保證財務數(shù)據(jù)的安全性，避免數(shù)據(jù)的泄密；（3）加強對報賬員的相關業(yè)務培訓。相信遠程查、報賬系統(tǒng)的全面推廣將使財政國庫管理水平上一個新的臺階。

參考文獻：

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[4]楊敏.公務卡制度執(zhí)行中存在問題及對策探討[J].會計之友（下旬刊）,2010,(10).

第9篇：國庫集中支付管理實施細則范文

一、目前國庫監(jiān)管現(xiàn)狀及困難

人民銀行國庫監(jiān)管內(nèi)容主要包括以下幾點：一是對預算收入入庫環(huán)節(jié)的監(jiān)管，主要是監(jiān)督預算收入是否足額、及時入庫，級次劃分是否正確，有無截留、挪用、延壓和擠占預算收入現(xiàn)象。二是對預算收入撥付環(huán)節(jié)的監(jiān)管，主要是監(jiān)督預算撥款的用途是否合規(guī)，是否超過庫存余額；銀行申請劃款的金額與其附件的金額是否一致，財政集中支付申請劃款金額是否超出額度余額。三是對預算收入更正業(yè)務的監(jiān)管，主要是監(jiān)督預算收入更正是否遵循“誰的差錯誰更正”的原則，匯總更正依據(jù)是否合規(guī)。四是對預算收入退付業(yè)務的監(jiān)管，主要是監(jiān)督退庫原因是否合規(guī)，退庫手續(xù)是否完備，退庫依據(jù)是否有效，退付級次是否正確。五是對金融機構國庫的監(jiān)管，主是監(jiān)督金融機構行為是否合規(guī)，是否存在風險漏洞，是否存在越權行為。目前，國庫對上述業(yè)務的監(jiān)管采取了柜面監(jiān)管和現(xiàn)場檢查兩種方式，主要面臨如下困難：

（一）監(jiān)管法規(guī)制定滯后于國庫業(yè)務的發(fā)展，對國庫監(jiān)管工作形成制約。

隨著財政管理體制改革的深入，尤其是財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)和國庫單一賬戶制度的實施，預算收入的種類、繳庫方式、支撥方式、退庫種類和范圍及國庫核算程序和清算手段等都有了很大變化，而對財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務和國庫集中支付銀行業(yè)務等均未制定與之相配套的監(jiān)督法規(guī)，影響了國庫監(jiān)管職能的發(fā)揮。近幾年，人民銀行出于風險控制和業(yè)務規(guī)范的考慮，也制訂了一些國庫管理制度，大多是對具體的核算業(yè)務和內(nèi)部管理事項進行改進和補充，而對國庫監(jiān)管范圍、內(nèi)容、程序及處罰措施等少有新的規(guī)定。

非稅收入近幾年快速增長，目前已經(jīng)成為國庫收入的重要組成部分，占據(jù)相當大的比重，然而在非稅收入業(yè)務監(jiān)管上，國庫缺乏制度支持，這使得部分已納入預算管理的非稅收入游離于國庫核算體系之外。如對罰沒收入、國有土地使用權出讓金等非稅收入管理，國家出臺了相關政策和制度，要求全額、及時入庫，然而有的地方做的不到位，存在一定的截留現(xiàn)象，將其滯留于財政專戶，而人民銀行國庫對此難以實施有效監(jiān)管。

（二）國庫、財政和征收部門對國庫監(jiān)管的意見不統(tǒng)一，國庫監(jiān)管體制有待理順。

長期以來，財政部門一直把國庫看作是財政的“出納”，認為人民銀行作為金融機構其職責就是為開戶單位服務，財政部門對地方財政庫款具有絕對的支配權，國庫部門對預算支出的監(jiān)督是一種“越俎代庖”行為，對國庫部門的柜面監(jiān)管勉強配合。征收機關認為國庫就是辦理預算收入入庫，國庫工作無非就是記賬、對賬，提供金融服務，并不十分認同國庫的監(jiān)督職能。雖然《國家金庫條例》及《實施細則》規(guī)定了國庫具有監(jiān)督征收機關及時、完整入庫的職責，但對征收機關不及時入庫的行為并未規(guī)定處理措施，使得國庫部門不能有效實施監(jiān)管，國庫監(jiān)管工作處于被動局面。

（三）重服務、輕監(jiān)督，國庫監(jiān)管力度有待提高。

《中華人民共和國國家金庫等條例》賦予國庫一定的管理和監(jiān)督職能，《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務管理辦法》等規(guī)章對國庫監(jiān)管作了明確要求，這為我們開展國庫監(jiān)管工作提供了重要法律保障，然而受監(jiān)管理念等因素影響，上述法規(guī)執(zhí)行欠佳。核算業(yè)務量大、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強是國庫工作的突出特點。嚴格內(nèi)控管理，防范資金風險，提高服務水平，自然而然地成為各級領導關注國庫工作的重點，對國庫部門的監(jiān)管職能并不看重，未能真正意識到加強國庫監(jiān)管對于保障預算資金及時、足額入庫，保證國庫資金安全與完整，促進預算資金有序、高效運行的重要意義。

（四）國庫人員現(xiàn)狀難以適應國庫監(jiān)管形勢的要求。

由于國庫不是央行中心工作，長期以來國庫部門的人員配備嚴重不足，國庫人員的日常工作處于嚴重超負荷狀態(tài)。國庫會計核算系統(tǒng)推廣后，內(nèi)制管理注重崗位牽制，要求非常嚴格，基層國庫人員安排更是捉襟見肘，只能滿足于日常核算工作。總行要求分庫和中心支庫配備專職國庫監(jiān)管員，支庫與鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫配備專職或兼職國庫監(jiān)管員，據(jù)了解大部分基層國庫不能達到上述要求。另外，國庫工作業(yè)務量大、單一的特點也使得多數(shù)國庫工作人員知識結構相對狹窄，并逐漸養(yǎng)成了重操作、輕管理的工作意識，在一定程度上制約了國庫監(jiān)管工作的開展。

二、國庫監(jiān)管思考

筆者認為，應從以下四個方面定位和把握國庫監(jiān)管工作，開創(chuàng)國庫監(jiān)管工作新局面。

（一）擺正預算管理和國庫經(jīng)理的關系，將國庫監(jiān)督納入財政預算監(jiān)督體系之中，作為財政預算監(jiān)督的重要關口。

我國國家金庫實行的是中國人民銀行銀行經(jīng)理國庫制，既然是經(jīng)理就要對股東――人民負責，履行好肩負的監(jiān)督職責。財政庫款對財政部門而言是預算資金，是預算管理的對象，財政部門對其擁有支配使用權。從另一個角度看，財政庫款是國庫資金，是國庫部門經(jīng)理的對象，國庫部門對其擁有經(jīng)理權。同一資金兩種稱謂，折射了兩個部門不同的職能。為增強預算執(zhí)行的透明度和合規(guī)性，提高財政資金使用效率，杜絕財政資金違規(guī)支付的現(xiàn)象，適應社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的根本要求，應強化部門之間的相互監(jiān)督、制衡機制，將國庫監(jiān)督納入財政預算監(jiān)督體系之中，鼓勵國庫部門象對待“自有資金”一樣，監(jiān)督國庫資金安全、完整、合法、有序流動，使其成為監(jiān)督財政預算執(zhí)行的重要關口。

（二）重視國庫的“樞紐”地位，合理構建國庫監(jiān)管體系。

從預算資金匯集、使用的鏈條來看，國庫處于“樞紐”地位，處于這樣的地位對預算資金實施日常監(jiān)管，會以極小的監(jiān)督成本投入，取得預算資金較大的使用效益。因此，構建合理的國庫監(jiān)管體系具有很大的現(xiàn)實意義。國庫監(jiān)管體系的構建不僅在面上涵蓋預算收入的收納、支撥、更正、退付及行為等方面，而且在監(jiān)管的深度上要有突破，具有實用性、合理性和可操作性。譬如，對收入環(huán)節(jié)的監(jiān)管，要明確國庫對征收機關截留、占壓預算收入的處罰權。對預算支出的監(jiān)管，國庫可監(jiān)督同級財政預算執(zhí)行情況，對超預算和隨意列支的“變通”支出，國庫有權拒絕，并向同級人大反映；監(jiān)督上級財政劃撥的專項資金使用情況，防止擠占、挪用，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為有權制止，并向上級國庫和相關審計、監(jiān)察部門反映。對退庫的監(jiān)管，要明確退庫的程序和審批權限，退庫依據(jù)文件要省級以上征收機關、財政部和人民銀行聯(lián)合下發(fā)。

（三）國庫監(jiān)管對于中央銀行加強宏觀調(diào)控意義深遠。

國庫存款是中央銀行的一項重要資金來源，因為國庫存款按單位活期存款利率計付利息，所以相對于央行票據(jù)而言，其成本相對較低。加強國庫監(jiān)管工作，能夠促進預算收入全額、及時入庫，杜絕國庫存款隨意流出國庫，保障國庫存款的穩(wěn)定性，這對于中央銀行科學制定貨幣政策、加強宏觀調(diào)控是十分必要和有益的。

（四）國庫監(jiān)管與服務并重，提高國庫工作整體水平。

國庫監(jiān)管與服務同為央行經(jīng)理國庫職能的有效手段，二者相互依存、不可分割。國庫監(jiān)管應該與服務相結合，做到相輔相成，相互促進，實現(xiàn)寓監(jiān)管于服務之中。國庫部門在嚴格監(jiān)管的同時，也要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，認真做好國庫日常核算工作，充分利用國庫業(yè)務核算系統(tǒng)的強大功能，準確、及時地為財政部門和征收機關提供報表、資料和有關信息，滿足財政部門和征收機關合理業(yè)務需求，切實提高國庫工作整體水平。

三、國庫監(jiān)管策略

（一）適應國庫業(yè)務發(fā)展形勢，完善現(xiàn)有的國庫法規(guī)，為國庫監(jiān)管提供依據(jù)和保障。

首先制定國庫集中支付銀行資格審核制度，完善財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務和國庫集中支付銀行業(yè)務監(jiān)督制度，進一步規(guī)范銀行國庫業(yè)務，保障預算收入足額、及時入庫，保證國庫集中支付業(yè)務正常開展，防止國庫集中支付改革變樣或走形。其次完善非稅收入繳入庫管理制度，規(guī)范非稅收入繳入庫管理，提高非稅收入直接繳庫比例。再次要制定預算收入更正、退付、支撥方面的管理規(guī)章，合理界定國庫對預算收入、退付、更正和撥款等業(yè)務的監(jiān)督范圍及尺度，完善監(jiān)管程序及措施，避免監(jiān)管執(zhí)行中的缺位或越位現(xiàn)象，使柜面監(jiān)管做到有章可循，統(tǒng)一規(guī)范，保證國庫監(jiān)管工作的順利實施。

（二）提高認識，轉變監(jiān)管理念，加強國庫監(jiān)管工作。

做好國庫監(jiān)管工作首先是要樹立正確的監(jiān)管理念。各級國庫領導要摒棄“重核算、輕管理，重服務、輕監(jiān)督”的觀念，大力支持國庫部門做好國庫監(jiān)管工作，為國庫監(jiān)管工作排憂解難，認真對待和嚴肅處理國庫反映、查出的問題。國庫部門要高度重視國庫監(jiān)管工作，調(diào)整工作重心，增強監(jiān)管效果，以此促進國庫整體水平上臺階。

（三）加強對支庫、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫和國庫經(jīng)收處的監(jiān)管。

各級國庫要加強對轄內(nèi)支庫、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的業(yè)務管理和監(jiān)督，經(jīng)檢查或年審不符合要求的，應取消其資格。要加強對國庫經(jīng)收業(yè)務的日常監(jiān)督檢查，加大違規(guī)處罰力度，維護正常預算收入劃繳秩序。加強對稅款過渡戶的監(jiān)管，堅決清理和撤銷稅款過渡戶，保障稅款及時入庫。

（四）國庫監(jiān)督管理由“人控為主”向“機控為主”轉化。

綜合運用計算機處理、網(wǎng)絡傳輸、電子簽名等技術手段，將國庫監(jiān)督管理覆蓋到國庫資金運行的全過程，按事前、事中、事后三個階段，建立快速的信息反饋機制，實現(xiàn)以“機控為主、人控為輔”的新型國庫監(jiān)督管理預警監(jiān)測體系。通過對各業(yè)務崗位實行機控設置，將國庫日常監(jiān)督管理工作分解到各項國庫業(yè)務崗位，加強前臺柜面監(jiān)督和后臺業(yè)務資料的監(jiān)測分析，提高國庫監(jiān)督的有效性。

（五）充實國庫工作人員，提高國庫人員的素質，為有效監(jiān)管提供人力保障。

一是按照國庫崗位設置的要求和內(nèi)控管理規(guī)定配足經(jīng)辦人員，避免出現(xiàn)一人多崗，疲于應付日常核算工作的局面。二是國庫部門要大力倡導學習之風，加強員工培訓工作，既要提高臨柜人員會計賬務處理能力，又要增加財政預算、稅收征管等方面的知識，為實施柜面監(jiān)督提供人力保證。三是以人為本，抓好國庫人員的政治思想工作和職業(yè)道德教育，使其能夠做到無私無畏，廉潔敢管，做好新形勢下的國庫監(jiān)管工作。

參考文獻：