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第1篇：應付賬款管理制度范文

關鍵詞：企業應付賬款 管理存在的問題 解決對策

一、企業應付賬款管理中存在的問題

（一）事前管理不規范

應付賬款是由于購銷活動產生的負債。不少公司生產計劃安排的不合理，采購也相對較為隨便，對購、銷市場變化趨勢預測不夠準確，以致于原材料亦或是產成品庫存的積壓，在浪費資源的同時，產生大量的應付賬款。部分公司對供應商的選擇不當，授權審批不規范，以致于采購物資質次價過高，更甚者出現了舞弊，形成不必要的應付賬款。

（二）支付程序不規范

應付賬款沒有嚴格按照合同規定執行。不少公司在支付應付賬款的過程中，缺少科學的審核流程，付款審核不嚴，隨意較性強，給采購負責人或相關人員比較大的權利，從而滋生腐敗空間。

（三）賬務處理不規范

應付賬款必須依據票物相符的發票賬單進行登記，在實際的工作中因為各種原因，經常會出現貨物與發票賬單不相符的情況，一是金額不相符，二是到達時間上不相符，跟據這種發票入賬，會造成應付賬款數據不準確。在月末進行核算的時，對于一些實際已經入庫的材料，公司沒有及時采取配套的管理措施，導致沒有暫估或不準暫估應付賬款，造成會計信息失真。

在我們日常的工作之中，還存在著些名存實亡的應付賬款長期掛賬，雖然已經超過了法律的有效期限，但是仍然沒有核銷。在賬戶清理核查工作時，由于財務人員工作不到位，沒有對已作壞賬的應付款或不需要支付的款項進行及時處理，給違法行為提供了機會，出現個人貪污等情況，造成不必要的經濟損失。

二、增強企業中應付賬款管理的辦法

（一）增強應付賬款事前的管理

企業的應付賬款進行中，應該加強對應付賬款的事前管理，加強對采購項目賬款的管理，第一，企業應該建立完善的采購申請制度，加強對采購材料的應付賬款的管理，明確相關人員的責任，保證做到出現問題的時候可以找到負責讓人。與此同時，企業在進行應付賬款管理的過程中，要創建完善的供應商評價以及準入系統，確定一個合理的供應商名單，創建科學的供應商信息管理系統，增強對于供應商供給的物資亦或是勞務派遣品質、價位、交貨的時間及所供應貨物的條件來盡快管理和評價，進而根據評級的結果對供應商的作出合理的選擇及適當調整。在進行應付賬款管理的同時，還應該加強對采購的管理，充分的利用信息系統對采購進行合理的規劃，確保物資、勞務采購的日期、數量以及價格處在最合理的狀態，以避免出現不必要的應付賬款，防止出現資金積壓的情況，以提升企業的資產收益率。

（二）嚴格付款內控制度

企業應該加強應付賬款的管理，據據財政局給出的《內部會計控制規范――采購與付款（試行）》，合理設置物資采購、勞務采購時間、日期、數量等等，建立和完善采購和付款會計控制程序，并明確了支付審核人的相關責任以及權限，對合同、預算、相關文件進行嚴苛的審核，審計結束后，按照合同的規定及時付款。企業應注意控制和跟蹤管理過程中的異常情況，一經發現，應拒絕支付，堵塞采購過程中的漏洞，避免資金損失和信用受損。同時建立退換貨管理制度，對退貨條件、退貨貨款沖低等作出明確規定。為有效防止因質量或者數量問題而造成的經濟損失，相關采購部門應該盡量避免急于支付所有的款項。有能力的企業，可以通過審計署對應支付的賬款進行審核，從機構管理以及制度方面降低應付賬款的風險。

（三）規范財務，提高財務核算水平

企業要加強對應付款項的會計系統進行控制，供應商進行詳細記錄、采購訂單、采購合同、采購通知、驗收證書、倉儲證書等，確保會計記錄、采購記錄和存儲記錄核對。對應付款基以下幾個方面展開檢查：一是確定是否存在應付最終應付賬款；二是確定審計機關支付的最終賬戶是否履行償還義務；三是確定應付賬款的發生情況及還款記錄完成；四是確定在期限結束時應付的應付賬款余額是否正確；五是確定是否應披露應付賬款是否適當。發現有疑問的款項，要及時采取措施，以保證財務信息的準確性。

（四）合理按排資金，充分利用應付賬款的籌資功能

在業主方資金寬裕的情況下應按照約定的資金及時支付應付賬款，當業主的臨時資金周轉困難時，可以及時和財務狀況較好的施工單位、供應商等溝通，延期付款，或調整付款方式和付款方式，合理分配時間進度，降低資金成本。在特殊情況下，如企業財務約束，應付賬款不能支付在不久的將來，應及時向有關部門提交相關資料，并盡量與供應商溝通，獲得供應商的支持。

三、結束語

因為一些原因造成的購買退款，企業會計人員應及時處理，減少相應的款項支付。同時，也要避免出現長期虧損的應付款項，用于支付應付賬款進行解決；在企業的資金緊張的狀況下，企業應該按照合同規定的時間內，積極組織資金，按期償還債務，對暫時沒有能力支付的賬款，企業應該有明確的書面進行承諾，并提出相關的還款計劃；為防止貨款已支付方但仍有質量或者數量等出現問題的情況，采購部門應該加強管理，可以先支付一部分款項。

參考文獻：

[1]周耀華.淺談企業應付賬款管理現狀及對策[J].機械管理開發，2007，02：111-112

[2]王一冉.淺議應付賬款管理[J].經營管理者，2013，27：51-52

第2篇：應付賬款管理制度范文

第一，在收入核算方面，確認庫存疫苗銷售收入不準確、不真實，違背了收付實現制的原則，同時在庫存疫苗價格波動較大的情況下，購進庫存疫苗環節確認庫存疫苗收入也是不真實的，直接影響疾病控制機構事業收入的準確性。

第二，在庫存疫苗購銷往來核算方面，目前，在對疾病控制機構庫存疫苗進行購銷往來核算時，不進行會計核算，其存在問題是：在庫存疫苗購進環節上，賒購庫存疫苗時，庫存疫苗已經驗收入庫，發票賬單沒有到達，會計上不對庫存疫苗進行暫估會計處理，等待發票賬單到達后保留在疫苗管理部門，這樣在會計上無法與供應商核對購銷往來賬目，造成庫存疫苗往來賬目不真實。在銷售疫苗環節上，收取各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時，無法與客戶核對購銷往來賬目，造成了單位往來款項不準確、不真實。

第三，事業單位會計制度和財務制度沒有對庫存疫苗的會計核算加以特殊規定，應用會計科目不統一，因此嚴重影響庫存疫苗的會計核算工作質量。

第四，有些疾病控制單位對庫存疫苗的會計核算，沒有制定相關生物制品財務管理制度、盤點制度、出入庫管理制度等內部相關控制制度，在實際會計核算時，銷售疫苗的銷售發票沒有附庫存疫苗出庫單、還有無購入疫苗發票而以“庫存疫苗入庫單”進行會計處理等非正常會計核算，由此說明有些單位內部控制存在嚴重缺陷，造成庫存疫苗財務管理混亂。

針對上述存在的問題，為了更好地加強疾病控制機構庫存疫苗的會計核算，促進疾病預防控制事業健康發展，筆者認為應進行以下庫存疫苗會計核算。

1.根據事業單位會計制度和財務制度的規定，并參照醫院會計和財務制度有關“藥品”的會計核算辦法，采用權責發生制原則，對庫存疫苗進行會計核算，在會計核算時，設置庫存疫苗、庫存疫苗差價、事業收入一疫苗收入、事業支出一疫苗支出等會計科目，“庫存疫苗”科目采用售價金額進行會計核算，疫苗的售價與進價的差額在“庫存疫苗差價”科目核算，出售疫苗收入在“事業收入一疫苗收入”科目核算，月末結轉銷售疫苗成本在“事業支出一疫苗支出”科目核算。具體會計核算如下：購入疫苗驗收入庫時，按售價，借記“庫存疫苗”科目，按進價，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“預付賬款”科目，按售價與進價的差額，貸記“疫苗進銷差價”科目。銷售疫苗時，確認銷售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業收入一疫苗收入”科目；月末結轉銷售疫苗成本時，按疫苗的實際成本，借記“事業支出一疫苗支出”科目，按計算的本月消耗疫苗實現的進銷差價，借記“疫苗進銷差價”科目，按已銷疫苗的售價，貸記“庫存疫苗”。庫存疫苗綜合差價率計算如下：

疫苗綜合差價率=(進銷差價期初余額+本期進銷差價貸方發生額)÷(庫存疫苗期初余額+本期庫存疫苗借方發生額)×100％

本期庫存疫苗實際消耗成本=本期庫存疫苗實現銷售額×(1―疫苗綜合差價率)

本期實現疫苗進銷差價=本期庫存疫苗實現銷售額一本期疫苗實際消耗成本

2.根據事業單位會計制度和財務制度的規定，采用權責發生制原則，設置“應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款”科目，進行庫存疫苗購銷往來核算。具體會計核算如下：第一，在購進環節，預付疫苗款項時，借記“預付賬款”科目，貨記“銀行存款”科目；購進庫存疫苗驗收入庫而款項未付時，借記“庫存疫苗”科目，貨記“應付賬款、預付賬款、疫苗進貨差價”科目；購進庫存疫苗驗收入庫，而疫苗發票賬單未到時，月末應暫估入賬，借記“庫存疫苗”科目，貨記“應付賬款一暫估應付款”科目。第二，在銷售環節，預收各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時，借：銀行存款，貸：預收賬款；確認疫苗銷售收入時，借：應收賬款、預收賬款，貸：事業收入一疫苗收入。

3.建立健全庫存疫苗各種管理制度，包括庫存疫苗出入庫管理制度、疫苗盤點制度、請領發放疫苗制度等內部控制制度，對庫存疫苗的管理設置專門機構或配備專職人員負責管理，建立嚴格內部審批、請領、報銷制度，科學管理庫存疫苗，在會計核算上，按照庫存疫苗的類別、品種設置庫存疫苗保管賬，每月要定期及時盤點庫存疫苗，并與財務部門核對庫存疫苗的有關賬簿，盤點庫存疫苗后，應編制庫存疫苗盤點表，如果盤點后賬實不符，要進行相關財務處理：例如盤虧庫存疫苗時，借：“待處理財產損溢，疫苗進銷差價”科目，貸：“庫存疫苗”科目。

第3篇：應付賬款管理制度范文

關鍵詞:國企基建;財務管理;核算;對策

一、基本建設財務管理及核算中存在的主要問題

(一)管理層思想觀念轉變不夠,基建管理意識淡薄

好多企業的基建投資是擴建或相近項目新建,這些基建項目負責人多來自熟悉生產的一線,不能及時轉變觀念,對基建程序不重視,仍按舊的管理模式認為只要活干了,進度趕上去了,基建工作就做好了。工程隨意性大,只要是工程建設急需的,不管設計單位是否設計、是否有圖紙、預算、甚至連合同都沒簽,就匆匆上馬了,擅自修改設計、超概算、超預算等問題時有發生。

(二)建設項目招投標制度執行不嚴肅

為企業整體做大、做強,由上一級機構強制性指定由關聯單位建設施工,這樣不利于縮短建設工期、保證工程質量、降低工程造價、提高投資效益。在執行工程建設合同中,轉包、發包現象時有發生,有一些是掛靠單位,施工單位與合同單位不一致,某一單項工程又分包給其它幾個單位,影響了工程建設的安全質量與進度,特別是給財務管理與核算造成不必要的麻煩。

(三)沒能完全劃分清楚建設單位和施工單位主體,給財務管理與核算帶來難度

由于一些工程項目的特殊性(如煤礦建設中的雙突礦井),雖然簽訂了施工合同,但有些工程又不屬合同范圍,需建設單位另行施工,這樣雙方施工時會交叉影響,很難完全劃清各自工程內容,給預算管理與財務核算造成麻煩。建設單位施工需要自行招兵買馬,造成機構臃腫,并且發生大量的材料、工資、水電費等。對這些材料物資的管理與核算,對費用的核算給財務工作及工程管理工作帶來極大不便,如何列入工程結算項目,帶來了涉稅風險。

(四)會計核算不規范

沒能按照基本建設會計制度規定設置基本建設會計賬簿,只是在原單位賬簿中統一核算,很難分清項目的資金來源狀況,更談不上項目的成本核算和管理了。有的建設單位使用會計科目不準確,設置會計科目混亂,這是普遍的問題。如:在建工程這個科目下反映了成萬上億的資產,把本應記入預付工程款、設備款的資金只憑收據就記入在建工程科目,與付工程進度款混在了一起,賬面分不清借款、預付款、進度款,給付款結算帶來了麻煩;對建筑安裝工程投資沒分明晰核算,在辦理竣工財務決算的時候,很難滿足竣工財務決算的報表填制工作;對建設單位管理費的核算,會計制度要求進行明晰核算,有的單位只是進行到二級核算,無法分清核算的具體內容;對待攤投資的明晰核算不準確,比如對存款利息的核算,應在“待攤投資-借款利息”科目中進行核算,有的單位卻在“待攤投資-其他投資”中進行核算,等等。

(五)基建資金管理不規范

沒有按基本建設財務管理的規定開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。

對施工單位墊付工程款不合規。按照基本建設會計核算的要求,在項目尚未批準開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務書已經批準,初步設計和概算尚未批準的,可以支付必要的施工費用;施工企業確需備料周轉金的,建設單位可根據合同規定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設單位支付的備料款,應根據周轉情況,陸續沖抵工程款。凡是不具備施工條件的,不得撥給備料款。而在實際的會計核算中,有的單位并沒有按以上要求執行,隨意預付給施工單位工程款,有的預付工程款比例過高,占用建設資金較多,影響了建設資金的使用效益。

預留工程的質量保證金沒按照基本建設財務管理辦法規定工程價款結算總額的5%,起不到約束施工單位確保工程質量的作用。

(六)資產、負債計量不真實,報表不能真實的反映經濟成果

基建工程是一般按月進度的80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余20%不進賬,資產和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產,嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的20%也按應付工程款計入了應付賬款,財務管理人員極易作為正常工程進度款在結算之前付出。

(七)項目合作進展不順利,造成投資風險大、資金籌措不及時

有的項目股東方不按章程及時足額注入資本金,有的項目核準后不及時按章程正式注冊公司運營,有的項目甚至正式的章程協議也沒有。此類做法帶來了很大的投資風險,一旦合作失敗,不能用合法武器維護自己的權益,造成巨大的經濟損失。如果合作項目不按時注冊成立公司,從金融機構籌款就不是按市場經濟原則多家對比,可能要不合理的多支付利息費用,并因資金籌措不及時影響工程進度。

二、基本建設財務管理及核算中存在問題的解決辦法與措施

(一)基建項目管理層要提高對基建管理的認識,加強這方面知識的學習與積累,嚴格按基建管理規定開展工作

建設過程中嚴格按設計、合同、會審圖紙施工,執行預算控制,變更或增加設計必須經過設計單位的認可。對手續不全、資料不完整工程堅決不施工。建設單位領導還要更加注重建設項目的財務管理工作,支持財務工作。財務管理不僅僅是工程開工以后的工作,財務人員在項目前期就應該參與,從財務的角度對項目進行可行性研究分析,為領導層的決策提供依據。同時嚴格施工合同的變更、調整程序和規定要求,避免人為因素造成虛增支出等問題。

(二)建設項目要把投資效益放在第一位,要嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》,合同簽訂要規范,不能隨意轉包、發包、掛靠單位

單項工程要整體對外一家承包,對基礎、主體、裝修等不要分包,建設合同盡量簽訂總價固定合同,可減少業主變更、通貨膨脹、材料價格變動、匯率變化等因素帶來的麻煩。如建設項目有特殊情況,確需要自已組織施工的(自營工程),要嚴格劃清自營與出包工程范圍,對自營工程過程中的材料物資、工資電費等支出要加強管理、嚴格考核控制,依法列入工程建設投資成本。

(三)健全基本建設單位財務管理制度并嚴格執行

根據單位的需要和基本建設會計制度及財政部基本建設財務管理辦法等規范的要求,建立適合本單位的財務管理制度,并嚴格執行。對建設資金進行專戶存儲,專款專用;按照基本建設單位預算管理制度,嚴格按預算執行,嚴禁超預算支出;對于計量支付制度,一定要明確規定,要由單位的財務部門掌握建設資金的撥付情況,對工程款的支付進行把關;正確處理工程結余資金,該交回投資方的要交回,該歸還貸款的要歸還貸款,最后仍有結余資金的,要按照基本建設財務管理規定使用資金;按要求積極辦理工程的竣工財務決算,建立起嚴格的決算審計及決算批復程序,使其規范化和制度化,為正確計價形成的固定資產提供依據。

(四)會計科目按法律法規規定,依據初步設計及概算書的內容設置規范

可在“在建工程”科目下依次設二級明細科目“礦建工程投資(礦井建設單位用)”、“土建工程投資”、“設備投資”、“安裝工程投資”、“待攤投資”、“其它投資”。三級以上明細科目,依據初步設計及概算書的內容,按層次按單位工程設備清楚,科目編碼中間要留有余地。

(五)在會計核算中,應合理利用財務軟件的往來輔助賬進行核算

傳統的會計科目對供應商核算,已經不適合現代市場經濟發展的要求,供應商一般數目多(多達上百家),并且同一家供應商可能既有預付設備、材料、工程款性質的,又有應付設備、材料、工程款性質的,還有欠付質保金性質的,稍一疏忽,就可能付錯甚至付超,造成損失。

例:傳統會計科目設置核算:

115101001預付賬款預付設備款河南太平洋有限公司

212101001應付賬款應付設備款河南太平洋有限公司

212102001應付賬款質保金河南太平洋有限公司

新8.15供應商往來輔助核算:

115101預付賬款預付設備款

212101應付賬款應付設備款

212102應付賬款質保金

往來輔助賬:1001河南太平洋有限公司

傳統的科目設置需重復增加科目單位(如上例中有三個編碼及名稱),新的辦法只需設置一個供應商往來,且提供供應商模糊查詢,大大提高了查賬效率、降低了出錯幾率。

(六)正確反映資產、負債的價值,不低計也不高估資產、負債的價值

施工單位報經監理單位、工程管理部門、企管計劃部門、分管負責人、單位主管審核后的月工程進度后,施工單位按進度的100%開發票,按進度的80%收款,其余20%的進度計入“應付賬款――進度質保金(A施工單位)”科目中,待到工程竣工結算時將進度的15%轉入“應付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉入“應付賬款-質保金(A施工單位)”中。分設“進度質保金”和“質保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚。

第4篇：應付賬款管理制度范文

存貨核算是各國核算中的一項重要，本文主要對中美存貨核算和清查等方面進行了比較，期望能在并借鑒西方會計核算的特點和優勢、加強與國際會計接軌方面起到拋磚引玉的作用。

一　定期盤存制度下存貨賒購賒銷業務的比較

美國對商品價值較低、發貨頻繁的商業存貨購銷業務的核算采用定期盤存制度，而我國對于小規模商業企業存貨核算也采用定期盤存制度。鑒于兩者有共同的比較基礎，又考慮到全面比較的目的，論文主要對兩國定期盤存制度下存貨（商品）賒購賒銷業務進行比較。

「案例：設某商業企業月初存貨余額為6800元（美國金額單位為美元，我國金額單位為人民幣，下同），本月發生存貨購銷業務如下：

（1）賒購商品甲100臺，每臺發票價為150元（含稅價），付款條件：2/10，n/30；交貨條件：起運站交貨，貨到付運費。

（2）支付上述購貨運費140元。

（3）上項購貨經驗收發現20臺不合規格要求，退回賣主，應扣貨款3000元。其余80臺也存在一定的質量，經與賣主協商對方同意折讓貨款600元。

（4）在折扣期限內償付上項購貨款項。

（5）出售商品甲70臺，每臺售價180元（含稅價），貨款尚未收到。

（6）月末經實地盤點計價，期末存貨為8100元。

美國零售商店的銷售稅率為6%，我國小規模商業企業增值稅征收率為4%.為便于比較，對于賒購業務中的現金折扣均采用會計實務中常用的總價法為例說明。

（一）我國小規模商業企業對上述業務的賬務處理（采用進價金額核算法）

1、購貨業務的會計處理（總價法）

（1）借：庫存商品

15000貸：應付賬款

15000

（2）借：營業費用

140貸：現金

140

（3）借：應付賬款

3600貸：庫存商品

3600

（4）借：應付賬款

11400貸：財務費用

228現金

11172

2、存貨銷售及銷貨成本的會計處理

借：應收賬款

12600

貸：主營業務收入

12115

應交稅金-應交增值稅485不能同時確定銷貨成本

3、期末（一般是月終），進行實物盤點，按商品實存數量和商品進價期末庫存商品金額，并倒擠已銷商品成本。

借：主營業務成本

10100　[6800+（15000-3600）-8100]

貸：庫存商品

10100

（二）美國商業企業對上述存貨購銷業務的賬務處理

1、購貨業務的處理（總價法）

（1）借：購貨

15000

貸：應付賬款

15000

（2）借：購貨運費

140

貸：現金

140

（3）借：應付賬款

3600

貸：購貨退回及折讓3600

（4）借：應付賬款11400

貸：購貨折扣

228

現金

11172

2、銷售存貨及銷貨成本的會計理

借：應收賬款

12600

貸：銷貨

11887

應付銷售稅

713

不能同時確定銷貨成本

3、期末調整的會計處理

借：銷貨成本

18112

購貨退回及折讓　 3600

購貨折扣

228

貸：購貨

15000

購貨運費

140

存貨

6800

借：存貨

8100

貸：銷貨成本

8100

這批存貨的銷售成本為：＄18112-＄8100=＄10012

二　永續盤存制下存貨清查會計處理的比較

為保證賬實相符，兩國對存貨都需要進行盤點清查，但定期盤存制度由于采用以存計耗的辦法倒軋出存貨的銷售成本，因此，存貨的盤盈盤虧隱含在存貨的銷售成本中（盤盈減少銷售成本，盤虧則增加了銷售成本）。因此，只有在永續盤存制下才需要對存貨的盤盈盤虧進行賬務處理。我國對存貨實物清查時，發現賬實不符均需要通過“待處理財產損溢”賬戶進行調賬處理，保證賬實相符，在調查了存貨的盤盈、盤虧的原因后，針對不同的情況，由有關負責人批準后，再進行相應的處理，轉銷“待處理財產損溢”賬戶。

（一）我國存貨清查的賬務處理

1、存貨盤虧或損失的賬務處理

（1）發現盤虧或損失時

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

貸：存貨類賬戶（如，原材料、庫存商品）應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（2）批準后，處理盤虧或損失

借：其他應收款（應由責任人或保險公司賠償的部分）營業外支出（盤虧損失屬災害造成）管理費用（屬于一般經營損失的部分）

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

2、存貨盤盈的賬務處理

（1）發現盤盈時

借：存貨類賬戶

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

（2）查明原因后，進行處理

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

貸：管理費用

（二）美國會計對存貨清查的賬務處理美國對于存貨的盤盈盤虧，無需通過“待處理財產損溢”賬戶進行處理。而是直接記入“存貨盤盈利得”（盤盈時）或“存貨盤虧損失”（盤虧時）。

1、對于存貨的盤虧的處理是：

借：存貨盤虧損失

貸：存貨

2、對于存貨的盤盈的處理是：

借：存貨

貸：存貨盤盈利得

三　比較與啟示

（一）定期盤存制度下存貨核算的比較

1、兩國定期盤存制度下存貨核算相同之處。定期盤存制下，兩國對于銷貨時的銷貨成本均不作記載，平時，存貨賬戶只反映期初金額，期末存貨余額是通過實地盤點得出。銷貨成本是通過倒擠得出的。

2、兩國定期盤存制度下存貨核算不同之處。

（1）兩國對于存貨核算在賬戶設置上存在較大差別。

美國商業存貨核算需要設置“購貨”、“購貨退回及折讓”、“購貨折扣”、“購貨運費”等賬戶進行核算。我國商業企業對于存貨（庫存商品）的核算在賬戶設置上與美國有較大的區別。我國商業企業購貨時，借記“庫存商品”、“原材料”等賬戶。

（2）對于購入存貨的退回、折讓、現金折扣、購入存貨的運費在會計處理上，兩國存在較大的差異。

購入的存貨如發生退回或折讓，美國直接貸記“購貨退回及折讓”，我國則貸記“庫存商品”；賒購的存貨如獲得現金折扣，美國會計貸記“現金折扣”，并同時沖減“應付賬款”，我國則貸記“財務費用”，并同時沖減“應付賬款”；對于應由購買方承擔的運費，美國會計借記“購貨運費”，我國則借記“營業費用”。

（3）銷貨成本時是否需要編制期末調整分錄，兩國存在較大的差異。

由于我國的“財務費用”（現金折扣）和“營業費用”（買方應承擔的運費）屬于損益類賬戶，直接記入“本年利潤”，故期末計算銷售商品（存貨）的成本時無需做期末調整分錄。而美國定期盤存制下，除了設置“購貨”賬戶，還設置了“購貨”賬戶的備抵和附加賬戶，因此，期末倒軋存貨的銷售成本時，需要做兩筆調整分錄才能計算出存貨的銷售成本（見例題）。這是中美兩國定期盤存制下存貨核算的一個很大的區別。

（二）永續盤存制下兩國存貨清查的啟示

中美兩國對存貨清查在會計處理方面存在較大的差異，這兩種處理方法各有優劣。美國對于存貨盤盈盤虧的會計處理較我國簡單，存貨的盤盈盤虧直接記入“存貨盤盈利得（存貨盤虧損失）”賬戶，這與美國企業有著嚴格的管理制度及美國會計人員有較強的會計職業判斷有關。

第5篇：應付賬款管理制度范文

在過去的五年中(2004年-2008年),我國鋼產量更是從2.8億噸增長到5億噸,增長了178%。

鋼產量的大幅增長,導致鋼鐵企業所需原材料采購競爭的日益加劇,鋼鐵原燃料賣方市場的逐步形成,在價格水漲船高的同時,原燃料供應商為了追求最大的利潤空間和降低資金風險,要求鋼鐵企業采取預付款的力度。鋼鐵企業為了在原材料采購中爭得先機,加強對上游市場的控制,也不得不采取支付預付款等靈活的采購政策。受此影響,鋼鐵企業的預付款逐年增加,如何有效地對預付款進行管理,防范和化解資金風險,成為鋼鐵企業應予以密切關注的一個課題。

一、預付賬款風險的形成

鋼鐵企業預付賬款的形成渠道主要有原材料和設備采購、預付工程款等幾個方面。

預付賬款在目前社會信用系統不完善、企業內控制度不健全的情況下,極易發生合同到期而貨物未到,導致財、物兩空的風險及內部人員違法亂紀行為。企業必須重視和加強預付賬款的管理。具體來說,鋼鐵企業預付款可能在以下一些方面出現問題,給企業帶來損失。

1、供應商發生財務危機,款項支付后,貨物不能回來。目前鋼鐵企業的供應商有很大一部分是中間貿易商。作為中間商,資金實力相對較弱,資金始終處于高速運轉的狀態,如果有一天某一環節出現脫節,很容易發生資金鏈的中斷。而目前鋼鐵企業為了最大限度控制上游資源,對中間供應商也采取預付款的形式,因此如果中間供應商出現資金中斷的現象,則會馬上波及鋼鐵企業預付賬款的安全。

2、和供應商發生質量糾紛,導致不能正常結算,形成預付款損失或呆賬。例如某企業在一原料供應商發貨但尚未驗收入庫時,認為主要風險已經消除,即向對方支付了全部貨款。但在貨物驗收時,發現質量嚴重不合格。根據合同條款,只需支付運輸費用,不要支付貨款。而對方已收到了貨款,經過一時間的糾紛,最后對方采取金蟬脫殼,注銷了公司,導致預付賬款形成呆賬。

3、供應商發生生產經營危機,導致破產,預付不能收回。由于鋼鐵生產所需鐵礦石、煤炭資源價格的大幅度持續高漲,不可避免地催生了一大批小礦小窯的復蘇,而小礦小窯在安全生產、工農矛盾等方面面臨的風險也不可預測。當鋼鐵企業預付貨款給這些企業時,預付賬款的風險難以進行有效控制。

4、缺乏風險意識盲目競爭,降低信用標準支付預付款。隨著近幾年來鋼鐵企業原材料供應日趨緊張,價格也不斷水漲船高,企業為了在資源供應上占得先機或通過鎖定價格降低采購成本,往往降低信用條件,以預付賬款的手段簽訂合同。降低信用條件可能會取得競爭的優勢,得到原燃材料商品的優先保證,但也帶來了預付賬款的風險。因此,放寬信用標準,盲目競爭也是預付賬款產生風險的原因之一。

5、其他原因。除了以上原因外,如果企業內部控制出現漏洞,企業內部人員與外部企業勾結,以及其他原因,都有可能造成企業預付賬款出現財、物兩空的情形。

二、有效加強對預付賬款的管理,切實降低資金風險

預付賬款是企業風險較高的資產,鋼鐵企業原則上應控制不發生預付賬款,為了加強對原材資源的控制或為了定制設備必須支付預付款時,應采取有效措施規范預付賬款使用和管理,以降低資產風險,確保企業資產保值增值。

(一)建立健全預付賬款管理的相關制度

1、明確預付賬款的管理部門。財務部門負責預付賬款的綜合管理,工程管理部門具體負責工程預付賬款管理,采購部門具體負責材料采購預付賬款管理工作(如有進口部門,則進口采購的預付賬款由進口部門具體負責管理)。

2、建立供應商信用等級評價體系。對需支付預付賬款的供應商應建立完善的信用評價體系,將供應商的基本信息、資本構成及股東情況、董事與經營者情況、生產經營設施情況、商品購銷及支付信用情況、往來銀行情況、訴訟記錄信息等信息納入信用評價體系。采購、工程管理部門應對以上信息進行綜合分析,并對供應商基本信用條件做出初步的評價,而后根據企業對預付賬款周轉速度的目標、供應商的信用狀況和經營狀況,評定供應商的信用風險程度,由公司業務和財務共同商定是否采用預付賬款的方式采購物資、預付賬款的金額以及期限。從源頭上為預付賬款提供一定程度上安全保證。

3、建立完善的預付賬款內部控制制度。為了從嚴控制預付賬款的發生,確保資金安全,有預付款要求的合同應建立分級審批權限:對小額預付款合同必須由采購部門經理(或工程管理部門經理)和財務部門經理共同審批后才能簽訂;對金額較大的預付款應經過部門經理、主管副總經理、總會計師審批后才能簽訂,辦理預付賬款支付手續。未簽訂購貨合同的,不得付款。金額的大小根據企業規模、資金等情況進行綜合判斷確定。

4、建立預付賬款定期分析、報警制度。財務部門應對預付賬款進行定期的分析,詳細反映各供應商預付賬款的增減變動、余額、發生時間、經辦人、目前對方的經營狀況、預付賬款的清理等情況。財務部門應利用ERP系統對預付賬款建立報警機制,在預付賬款到期未辦理結算時,應進行預警提示。

5、建立健全預付賬款責任追究、考核制度。采購、工程管理部門經辦人要按購貨合同規定的時間,組織交貨,驗收入庫,并在規定日期內為財務部門提供辦理結算的相關手續。如未辦理及時辦理結算,應對有關責任人員進行考核。

6、建立預付賬的跟蹤管理制度,強化催收手段。當預付賬款一旦出現預警信息,企業應當落實責任人并緊密跟蹤,如果發現有欺詐行為,應當及時采取措施或通過法律途徑進行追索,爭取在第一時間內追回賬款。或采取訴訟保全、派人監督合同執行等措施,盡最大限度減少損失。

7、建立預付賬款總體控制。財務部門應根據生產經營和工程改造的具體情況對采購、工程管理部門核定預付賬款總體額度控制指標。同時可建立分年限預付賬款考核指標,比如按一年、一年以上二年以內、二年以上三年以內等對責任部門進行分級考核,建立預付賬款的立體考核體系。

(二)會計人員做好做賬、對賬工作

預付賬款發生后,財務部門要及時做賬、結賬,使得當月發生的預付賬款要在當月的總賬和明細賬中反映。財務人員每月要進行賬戶的重分類調整,每月在做完賬后,要對“預付賬款”和“應付賬款”進行重分類。將“預付賬款”的貸方重分類至“應付賬款”的貸方,將“應付賬款”的借方重分類至“預付賬款”的借方,從而得出正確的“預付賬款”余額。財務人員還要按預付賬款形成時間劃分、核實賬齡。將超期預付賬款列明明細交采購、工程管理部門核對、催收。對于因為款已付、貨已到而結算憑證未到的預付賬款先做暫估處理,而后責成責任部門索要發票和相關結算依據,辦理財務結算。

(三)建立內部審計部門定期檢查制度

1、對預付賬款進行分析性復核;對大額異常項目進行調查。

2、對期末預付賬款余額與上期期末余額進行比較分析。

3、對預付賬款與供應商進行核對抽查,防范內部人員收款不入賬,收取回扣或貪污、挪用資金、設立“小金庫”等違法亂紀行為。

4、審查預付賬款業務合同是否真實合法,有無以虛假或不合理合同串通作弊,虛列預付賬款。

5、檢查預付賬款長期掛賬的原因。注意結合應付賬款明細賬查核是否有重復付款或將同一筆已付清的賬款在應付賬款和預付賬款中同時掛賬的情況。

第6篇：應付賬款管理制度范文

一、“預付賬款”在日常核算中誤用的形式及原因

一是企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款等誤記入“預付賬款”。在實際會計核算中，對企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款，許多財務人員不知道應該將其列支在“預付賬款”還是“在建工程”或“工程物資”科目。他們認為只要是預付的各種款項，均應在“預付賬款”科目列支，對“預付賬款”科目含義存在誤解。《企業會計制度》規定，預付賬款科目核算企業按照購貨合同的規定而預先支付給供應單位的款項。該科目屬于流動資產類科目，用來核算購入存貨時形成的預付款。而上述的采購機器設備、廠房的預付款項或預付在建工程款屬于固定資產類核算的對象，應當根據其性質用“工程物資”或“在建工程”科目核算。

二是職工借支而預付的材料款誤記入“其他應收款”科目。在會計實務中，企業采購部門人員借支去采購材料等貨物時需要先付款，財務部門只持有采購人員的借條，發票和供貨企業的收據在當月收不到，會計人員在做賬時往往誤用“其他應收款”科目核算預付材料款。一般情況下，和主營業務無關的業務都可以用“其他應收款”核算，而“預付賬款”一般核算和主營業務有關的項目，如采購材料等。所以職工借支預付的材料款應記入“預付賬款”而不是“其他應收款”科目。

三是資產負債表中的預付賬款項目填列不正確。會計期末，財務人員在編制資產負債表時，往往容易將應付賬款和預付賬款合并計算，如將“預付賬款”總分類賬戶的期末余額直接填列在資產負債表的“預付賬款”項目中，這樣計算不一定正確，因為總分類賬戶等于所屬各個明細分類賬戶余額之和，而預付賬款總分類賬中可能含有應付賬款明細賬金額。

四是將房地產開發企業預付工程款和預付的土地使用權款誤記入“在建工程”。在房地產開發企業日常核算中，個別財務人員沒有考慮到房地產開發企業的特殊性，將預付工程款和預付的土地使用權款誤記入“在建工程”科目或“工程物資”科目。對于房地產開發企業來說，其開發項目屬于存貨，其預付工程款和預付的土地使用權款應該使用“預付賬款”和“開發成本”兩個科目進行核算，而不是記入“在建工程”或“工程物資”。

五是“預付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業按購貨合同預付貨款后，由于有的供貨單位不開發票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時間達兩年以上不可能開發票，財務人員不對這筆經濟業務進行賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。在這種情況下正確的處理是：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計人預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。

二、加強企業預付賬款管理的措施

以上列舉了預付賬款在企業實際核算中可能發生錯誤的幾種形式，為了使企業提供的財務信息更加真實、可靠，規范預付賬款的使用，必須對企業的預付賬款加強管理。具體措施如下：

一是建立健全預付賬款的相關制度。(1)建立健全預付賬款管理責任制度。財務部門工程管理人員負責預付賬款中的設備管理工作，材料核算人員負責預付賬款中的材料借款管理工作，供應部門負責預付賬款的清查催收工作。通過加強對預付賬款的管理，加速資金周轉，提高資金使用效益。(2)建立預付賬款的控制制度。發生預付款項時必須簽訂合同，合同經各有關部門會簽后，上交一份財務部備查。同時為了節約貨幣資金的支出，供應部門應按照經部門主任、總會計師審批后的購貨合同的規定，辦理預付賬款支付手續，嚴格控制各種預付款項的額度。未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款，外委工程不準發生預付賬款。(3)建立預付賬款臺賬管理制度。財務部門應與客戶協商，要求客戶建立預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、余額、發生時間、對方負責人、經辦人、目前對方的經營狀況、預付賬款的清理情況、清收負責人和經辦人等信息。對各種預付款項，應按照購貨協議或合同的規定，按單位或個人名稱、債務單位、個人或供應單位名稱設置有關的明細賬并詳細記載。同時將購貨合同、簽證單和臺賬一同保管，形成完整的檔案。(4)建立健全預付賬款清理責任制度。按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制定工作計劃，按期定額回收，防止可能的意外和損失發生。供應部門經辦人要按購貨合同規定的時間組織交貨，驗收入庫，并在7日內報銷。如超過報銷期限，每天按預付金額的千分之三收取經辦人資金占用費。財務部門對所發生的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款的性質，或因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收回所購貨物的，應將其轉入其他應收款。(5)建立財務人員培訓制度。財務人員要不斷接受繼續教育，熟練系統地掌握會計理論知識和預付賬款的運用，不做錯賬。(6)建立單位負責人的責任制度。單位負責人應對本單位采購與預付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與預付款業務的真實性、合法性負責。(7)建立預付賬款和定金的授權標準制度，加強預付賬款和定金的管理。

第7篇：應付賬款管理制度范文

一、內部會計控制制度的基本內容

企業經營管理一般包含著企業的供、產、銷、人、財、物的業務內容。因此，企業內部會計控制制度體系應以貨幣資金、銷售業務、采購業務、固定資產、存貨、成本費用、對外投資、籌資融資等為內部控制的主要對象。筆者結合實踐試作如下闡述。

（一）貨幣資金。貨幣資金的內部會計控制主要是防止現金的錯誤記錄和舞弊行為的產生。它的業務內容主要包括現金收支及銀行往來結算。貨幣資金內部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點要求：

1.保證現金和銀行存款的真實反映，其賬戶余額和資產負債表上有關項目的余額應與實際存在數額（經常及報表日）相一致。

2.企業的所有收入（包括業務收入、投資收益、租賃收入、現金回扣以及各種手續費收入等）都必須及時、全部納入賬內核算，不準移轉核算到其他公司，不準“體外循環”，不準私設“小金庫”。

3.保證每筆現金的支出，都是實際的需要，并有合法的合同或收費文件、規范的審批手續、有效的憑證方可對外支付。

4.充分保證提供企業隨時需用支出的現金，對日常現金流量通過預算管理來進行動態控制，及時分析和控制預算差異、保證預算的執行，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行董事長、總經理、財務總監聯簽審批，嚴格控制無預算的資金支出。

5.票據與銀行印鑒的使用實行分離并用制。票據由出納人員妥善保管，銀行印鑒的公章由財務負責人保管，銀行印鑒的私章由持有人自行保管。

（二）銷售業務。銷售業務主要是指為企業取得的經營收入，它的業務內容主要包括提品、勞務及其他營業活動。企業必須建立健全訂立合同和履行合同等方面的管理制度，建立客戶資信檔案，從而制定相應的信用政策。銷售業務內部會計控制的實施，必須達到以下幾點：

1.保證銷售收入的真實性和合理性。企業為客戶提供的各種產品及提供的勞務應以實現的數字記錄在賬上。防止已實現的銷售收入以及將收入的賬款轉移到賬外行為的發生。銷售的產品、提供的勞務要符合企業的經營范圍，防止違反規定或超越經營范圍的銷售行為的發生。

2.保證應收賬款的真實性和可回收性，確定反映在應收賬款上的債權數的真實存在（同銷售業務的實際情況相一致），客戶的真實存在，從而保證賒銷的貨款可回收。

3.保證銷貨款盡數回收，產品銷貨折扣要符合企業規定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發生。

4.保證銷貨退回的合理處理，要有對退回商品處理的控制流程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當的退貨手續并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。

（三）采購業務。采購業務必須按規定的授權和程序實施，必須達到以下幾點要求：

1.保證采購的物資和生產銷售要求相一致，嚴格執行采購計劃。采購物資的一切活動，包括定貨要求、供應單位的報價、材料和商品的質量驗收，必須嚴格按照生產和銷售要求，防止為了個人私利而犧牲企業利益的行為發生。

2.保證現金支付后獲得相應的物品。現金支付后必須獲得相應的原料、商品、服務等，嚴格物資入庫的驗收、支出的報銷、業務內容和金額的記錄制度，保證賬面數量與實際獲得數量相一致。

3.保證應付賬款的真實存在，企業應付賬款應與債權人的應收賬款定期函證核對，做到賬賬相一致，發現差額應及時查明原因，防止應付賬款被誤計或漏列。對所確認的相應的應付賬款要及時償還。

4.真實揭示企業已享有的各種采購的折扣和折讓，合理地沖銷相應的應付賬款，防止將企業享有的折扣或折讓隱匿起來，避免企業獲得的利益為私人占有。

（四）固定資產業務。固定資產是企業重要的勞動資料。因此，對固定資產購置、使用、轉讓、報廢的處置十分重要。固定資產內部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點要求：

1.保證固定資產取得合理性。企業購買固定資產，必須充分考慮固定資產的技術性能、企業規模發展的需要、資金的投入與投資回報等因素。避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。

2.保證固定資產計價的正確性。固定資產賬面上應準確反映取得這些資產時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。

3.保證固定資產的實際存在和合理保養維護。為使固定資產賬面余額與實際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺賬和卡片，并實施維修保養制度，使資產發揮其正常的使用效率。

4.保證固定資產折舊和攤銷方法的合理性和計算的正確性，防止用折舊來調節各期費用和成本。

（五）存貨業務。企業的存貨包括在生產經營中為銷售或耗用而儲存的各種流動資產，如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自制半成品、成品等，是生產經營的勞動對象或勞動成果。對存貨的內部會計控制必須做到：

1.商品的購入、產品的制造，必須要有計劃，確保為經營所需，避免產生存貨的積壓，造成企業的浪費。

2.保證存貨的實際存在。存貨要有專門存放地點，并有專門人員負責保管。各種存貨要合理分類，收入、發出的數量要有相應的記錄，并且建立定期的存貨盤存制度。物資盈虧要進行分析和報告，報損要按規定的程序、權限審批。

3.存貨計價要合理正確。為使企業經營效益和資產得到真實反映，存貨計價必須合理正確，計價方法一旦確定，不能任意改變。

第8篇：應付賬款管理制度范文

[關鍵詞]往來賬 會計 重要 實務

一、 往來賬會計崗位職能

(一)往來賬掛賬管理

往來賬戶用來管理經濟主體的債權債務,經濟主體債券增加和債務增加,都稱為“掛賬”。在實務中,經濟主體對往來賬掛賬管理包括:合同會簽、審核原始單證與制作記賬憑證,往來賬戶建立與過賬核算,本期往來賬掛賬分析與編制分析報告等。

(二)往來賬銷賬管理

通常,經濟主體債券減少和債務減少,都稱為“銷賬”。在實際工作中,經濟主體對往來賬銷賬管理包括:審核原始單證與制作記賬憑證,過賬核算,本期往來賬銷賬分析與編制分析報告等。

(三)企事業單位賬齡分析管理

為了加強對債權債務的管理企事業單位通常對往來賬余額進行賬齡分析管理,賬齡分析管理包括:通過往來賬戶余額的賬齡分析,及時反映債權回收和債務償還情況、編制賬齡分析報告。

二、 往來賬會計崗位重要性

(一)內部控制的重要環節

往來賬會計通過自身的崗位職責,參與銷售業務管理、采購業務管理和其他日常往來賬管理工作,從財務角度控制經濟主體的物資流、資金流和信息流,并承擔相應的崗位責任。會計通過參與購銷合同會簽,對有關合同條款進行審核確認;通過審核原始單證和有關業務資料,進行入賬確認;通過往來賬戶管理和逐筆核算,及時反映經濟主體的債權和債務增加、減少和余額情況;通過與業務人員對賬和參與索債,及時對經濟主體債權和債務的結余情況和清欠情況進行管理。

(二)必要的業務審核

會計審核時經濟主體購銷合同簽訂和債權債務入賬的前提。往來賬會計通過審核購銷合同有關條款,對合同進行確認,明確責任;同審核銷售人員、采購人員或其他當事人提交的單證和合同資料,對有關債權債務的真實性、時效性、合法合規性和正確性等進行確認,并制作記賬憑證入賬;通過審核出納填制的進賬單、電匯或信匯委托書、銀行匯票委托書、托收承付委托書和委托收款委托書等單證和支票、銀行匯票、商業承兌匯票和銀行承兌匯票等票據,確認單證和票據填寫的正確性,在辦理簽章(財務印鑒)手續后,交出納辦理收付款。

(三)企事業單位債權安全管理的保障

往來賬會計參與制訂、執行客戶信用管理制度,并及時反饋信息,協助經濟主體高層領導合理規劃營銷政策;參與購銷合同會簽,及時審核合同有關條款,簽署意見,確保業務款項安全結算;建立往來賬賬戶,核算經濟主體債權掛賬、賒賬和余額,定期編制分析報告,及時反映債權增減情況;定期分析賬齡余額,編制賬齡分析報告,及時反映債權回收情況;參與企事業單位索債管理,與銷售員聯合催賬,協助法律事務人員索債,從而,在一定程度和范圍內保障債權的安全管理。

(四)為賬戶分析和賬務預算提供依據

往來賬會計定期編制的債權債務掛賬分析報告、銷賬分析報告、賬齡分析報告、客戶信用分析報告、清欠本過河商業信用融資分析報告等,既為財務分析人員的橫向分析和趨勢分析提供了資料,也為企事業單位高層領導的 決策提供了資料,并有助于企事業單位及時調整經營政策,合理規劃財務預算,更及時有效地控制債權債務和資金流。

三、往來賬會計財務分析管理實務

往來賬會計財務分析,可以及時反映經濟主體債權和債務發生及其管理情況,有利于及時揭示管理缺陷和不足,以便于經濟主體有重點、有針對性得采取糾正和補救措施,保證債權和債務的安全管理。

經濟主體財務分析工作的展開,主要是通過采取切實可行的分析方法,對一些分析指標進行技術處理,更明確、直觀地反映其業務開展和債權債務管理的實際情況。

往來賬會計主要財務分析方法和指標的作用為:

(一)往來賬發生額構成分析

它主要有應繳預算款發生額構成分析、應繳財政專戶款發生額構成分析、應繳上級款發生額構成分析。可以反映經濟主體單位當期債權和債務發生情況,揭示發生的原因,以便于進一步加強客戶信用管理和商業信用融資管理。

(二)往來賬掛賬構成分析

它主要有暫付款構成分析、暫存款掛賬構成分析、應收款掛賬構成分析、應付款掛賬構成分析、應收賬款掛賬構成分析、預收賬款掛賬構成分析、應付賬款掛賬構成分析、預付賬款掛賬構成分析、其他應收款掛賬構成分析、其他應付款掛賬構成分析。可以反映行政和事業單位應繳財政預算資金和預算外資金來源的構成,有利于更好地管理財源。

(三)往來賬銷賬構成分析

它主要有暫付款構成分析、暫存款銷賬構成分析、應收款銷賬構成分析、應付款銷賬構成分析、應收賬款銷賬構成分析、預收賬款銷賬構成分析、應付賬款銷賬構成分析、預付賬款銷賬構成分析、其他應收賬款銷賬構成分析、其他應付款銷賬構成分析。可以反映經濟主體債權回收和債務支付情況。

第9篇：應付賬款管理制度范文

一、我國企業采購業務存在的問題

1.采購無計劃

采購部門沒有根據企業的實際需求情況或者根據已經經過批準的采購計劃、采購申請單進行采購，而是盲目的采購或者不及時采購，造成物資大量積壓或者供應脫節的情況。如某藥廠引進新生產線時，采購部門為了維修方便，無節制的大批量采購了該產品線專用的備品備件。待到產品線淘汰拆除后，倉庫里依舊存放著大量未被使用過的該產品線的備品備件，對公司的資金造成了極大的浪費。

2.供應商選擇不合理

采購人員為了私人的利益在采購中沒有進行招標議標或者詢價比價等活動，而是直接選擇有回扣的供應商，往往造成采購物資質量得不到保證，或者采購價格高于市場平均價格，致使企業利益受損。

3.虛報損耗，中途轉移

采購部門或者物流部門為了中飽私囊，在運輸的途中偷偷轉移物資，而對公司上報謊稱為途中損耗。

4.混淆采購成本

會計人員在會計記賬中對采購成本沒有很好的區分，確認的成本不能真實反映企業為采購物資而發生的費用或損耗。例如，在生產性的企業里，與原材料采購相關的運輸費用、保險費用、合理損耗等，都需要計入采購成本。

5.驗收不合規

采購人員、倉庫人員或專業素養不夠，不能順利的完成物資驗收，不能嚴格驗收采購物資的質量和數量，誘發物資驗收中的舞弊行為，造成偽劣物資濫竽充數，輕者損害企業利益，重者使偽劣產品充斥市場，損害消費者利益。

6.違規結算，資金流失

通常企業在收到采購發票后，根據發票金額授權會計簽發付款憑單，出納審核后支付劃撥款項。如果沒有嚴格的付款申請審批，可能會造成對同一筆采購業務重復付款，付款金額與發票不符或者誤期支付失去客戶信譽。

二、解決問題的有效手段——加強內部控制制度建設

在現行的管理模式下，我國很多企業雖然經過多年的逐步完善，已經建立了一些管理制度，但由于各種規章制度的設計大多流于理論，和企業的實際情況相脫離，使企業在實際工作中收效甚微。如引進的國際流行的招標方式、詢比價方式時往往只是提及到相關概念，沒有規范的操作流程，失去了招投標管理在企業采購中節約成本的應有作用。同時，內部控制的關鍵是任何人都不得擁有超越內部控制制度所規定的權力和權限，如果能做到這一點，就會大大減少采購中出現的各種問題。但實際上權力超越制度的傳統理念使制度的執行過程往往被權力中斷，這種癥結在現代企業中相應規范制度缺失時顯得尤為突出。當發生相關事項時，無制度來規范，無流程來參考，無權限來定責，使得采購管理顯得紊亂無章，領導一支筆定事項。所以，加強內部控制制度的建設是勢在必行的舉措。

三、采購業務內部控制制度的建設內容

建設采購業務內部控制制度首先應了解采購業務不相容崗位，確保建設的內控制度得到有效運行。采購業務不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執行。考慮這些不相容崗位，采購業務的內部控制制度應包括以下幾個方面：

1.職務分離制度

采購環節中的主要業務有提交請購單、編制計劃、 審批計劃、市場調研、招標投標、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業務中需要進行職務分離的主要有：

(1)生產或銷售部門根據生產使用量或銷售需要量提出需要采購的物資品種和數量，倉儲部門依據提供的需采購物資品種、數量及現有庫存量，制定采購計劃，報預算管理部門審批，然后由采購部門依據經管部門提供的市場調研報告進行公開詢價。

(2)由生產或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門、經營管理部門共同組織招標投標來選擇供應商，并會同供貨單位簽訂采購合同。

(3)物資的采購人員不能同時負責所購物資的質檢、驗收、保管。

(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。

(5)采購人員應與負責付款審批的人員相分離。

(6)審核付款人員應與付款人員相分離。

(7)記錄應付賬款的人員應與出納人員相分離。

2.請購單控制制度

在確定物資采購時，必須由物資的使用部門根據未來一定期間的需要量，以填制《采購申請單》的方式提前通知物資保管部門，《采購申請單》有使用部門的制單、審核、批準人員簽字。保管部門根據使用部門提供的需要量，再根據現有物資的庫存量計算出請購量，正式提交“物資請購單”。經過物資保管部門主管簽字的請購單報預算管理部門審批并會同采購部門、財務部門、確認制定采購計劃。財務部門根據資金使用情況簽署執行意見，采購部門將采購計劃報主管領導批準、存檔備案并辦理招標訂貨手續。

3.審批控制制度

根據企業生產、使用情況的實際需求，兼顧所需物資的特性，結合現有庫存情況，制定出品種、數量、交貨期較高準確性的采購計劃，上報經營管理部門審批，金額較大的一類物資采購由總經理審批。對于計劃內的采購項目，具有請購權的部門應嚴格按照計劃執行進度辦理請購手續；對于超計劃和計劃外代購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再辦理請購手續，并報審批人審批，審批人根據其職責、權限以及實際需要進行審批。

4.訂貨控制制度

采購部門提供附有供應商相關信息的調研報告，并定期對供應商的信譽、價格、質量進行評估，建立包括價格、質量標準、折扣、付款條件、供應商信譽、電話、地址等供應商檔案，從中篩選質量好、價格低、信譽好的合格供應商。由其組織生產或銷售部門、財務部門、法律部門共同進行招標投標，最終確定供應商。采購部門具體辦理訂貨手續簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給生產、銷售、倉儲和會計等有關部門，以備合理安排生產、 銷售、收貨和付款。企業對物資采購如有可能采取招投標形式，以增加現有供應商的競爭意識。

5.貨物驗收控制制度

企業所采購的貨物運到后先入驗收庫由業務部門開具入庫通知單、驗收單。質檢部門按照國家標準、行業標準、企業標準進行質量檢驗，各類物資必須具備各種規定資證。驗收合格后出具 “質量檢驗合格單”或在驗收單上加蓋“質檢合格”章。如不合格查明原因，并向主管書面報告，及時向供應商提出異議。

驗收人員根據入庫通知單、驗收單及所附有關質量證明書、合格證、 技術圖紙、裝箱單、過磅單、發貨明細對貨物進行數量、質量驗收。驗收中發現數量、質量不符或數量短缺、損壞、無質量證明和技術資料等無法驗收時，及時向供應主管書面報告。

采購人員把蓋章齊全的入庫單、驗收單、采購合同以及發票送到財務部門進行報賬，物資會計要對所送來的單據核對、整理，無誤后進行賬務處理。

6.貨款支付控制制度

由采購請購單、訂貨單和驗收單共同構成的收貨業務完成后，財務部門就取得了供貨方的發票、驗收單和采購合同等表示貨物已經驗收入庫并應支付貨款或應付賬款已經發生的原始憑證。這些原始憑證經過審核確認無誤后，財務部門將之連續編號，并及時、準確記錄物資的增加和銀行存款、預付賬款的減少或應付賬款的增加。如有部分退貨，需從原發票中扣除后再辦理結算。對物資的核算，必須根據企業的整體管理要求設置一級賬戶和明細賬戶并正確地進行記錄。會計正確地進行計量并記入適當的賬戶和適當的期間，由專人按照約定的付款日期、折扣條件管理應付賬款，已到期的應付賬款須經有關授權人審批 后方可辦理貨款結算與支付。

7.會計稽核與對賬制度

它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應付賬款發生的記錄，對進貨業務涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經過稽核人員或會計主管審核后方能記賬；另一方面要求，對進貨業務發生的應付賬款必須及時、定期地與客戶對賬，防止債務虛列及由此造成的業務人員舞弊行為。