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第1篇：內部審計知識要素范文

（一）樹立人本增值內部審計觀

觀念創新是理論與實務創新的基礎。知識經濟時代，企業物本風險內部審計觀亟待向人本增值內部審計觀轉換。高質量的人力資源已經成為促進企業可持續發展的核心資源，人力資源投入企業后即形成人力資本，是一種富有創造性、價值增值性和可開發性的戰略資本。工業經濟背景下的企業管理重視“物”和由此衍生的“物”的風險，資本保全是企業經營的基本前提，在此基礎上，企業把收入、利潤、E-VA、企業價值等物化財務指標作為企業的經營目標，物質資本的逐利性得到了充分體現。這個階段的內部審計多聚焦于“物”的風險控制，例如舞弊風險、流動性風險、營運風險、市場風險等。知識經濟背景下，企業管理更加重視“人”和人的價值，重視約束與激勵并舉。物質資本只能轉移價值，而依附于人身上的人力資本則是創造價值的唯一源泉。樹立人本增值內部審計觀，要求企業內部審計關注點從風險管理系統，進一步擴展到價值管理系統。顯然這里的價值已經不只是經濟價值，而是擴展到社會價值乃至環境價值。人本增值內部審計觀要求內部審計業務覆蓋商業生態環境分析、人本戰略的制定與實施、知識資本風險管理、全球范圍內的供應鏈優化、企業人本文化建設、企業社會責任管理體系等。

（二）構建戰略導向的公司治理內部審計模式

內部審計管理體系應當實現風險控制關口向戰略決策前移［2］，治理與管理并重是內部審計發展新趨勢。從賬表導向審計、制度基礎審計發展到風險導向審計，審計經歷了長足的發展。在知識經濟時代，經濟全球化加速和市場競加劇，完善治理結構、提高治理效率及實現戰略目標，是企業治理層急需解決的重要問題，構建戰略導向的公司治理內部審計模式，是內部審計實現其高級咨詢職能的重要手段。治理導向審計相較于風險導向強調的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計的基礎程序、以完善全面風險治理為審計目標［3］。該模式繼承了前導性分析的趨勢特征，對治理水平及戰略系統進行分析，準確把握內部審計重點和風險點，有利于有效運用審計手段和方法，推進企業戰略的科學制定及有效執行，同時完善企業治理結構和提升治理效率。戰略導向公司治理內部審計融通風險管理、控制和治理三大環節，并與戰略密切關聯，能夠顯著提高內部審計質量。審計切入點高、輻射面廣，審計范圍既覆蓋全局，又體現戰略重心。戰略導向的公司治理內部審計的主要審計內容包括：治理結構審計、治理機制審計、治理行為審計、戰略制定與執行審計、權力審計、經濟責任審計等。

（三）實施企業社會責任內部控制文化審計

的文化戰略思想要求培育社會主義核心價值觀，弘揚中華民族優秀傳統文化，重視意識形態工作，提升國家文化軟實力，建設社會主義文化強國［4］。文化是組織發展戰略的基石，既是控制環境要素，本身也是一種特殊的控制機制。文化戰略落實在企業微觀層面，要求建設先進的企業文化。企業社會責任內部控制文化是企業文化在內部控制中的體現，是控制社會責任風險、提升企業聲譽、實現企業發展戰略的重要保障。企業社會責任內部控制文化包含企業社會責任、內部控制和企業文化三個維度，是社會責任文化和內部控制系統的有機合成，或社會責任內部控制和企業文化的有機合成。QHSE（QualityHealthSafetyandEnvironment）管理體系、人力資源管理、質量管理、客戶關系管理等都可以而且應當納入企業社會責任內部控制框架。內部審計應當建立企業社會責任內部控制文化的評估制度，明確評估內容、方法和程序。從企業社會責任內部控制精神文化、制度文化、行為文化和物質文化四個方面來開展評估工作，重點關注企業社會責任內部控制文化的價值觀塑造、社會責任組織架構、管理層重視程度、企業社會責任內部控制系統運行情況、員工態度與行為、社會對企業社會責任內部控制文化的認可度等。通過實施企業社會責任內部控制文化審計，幫助企業對構建社會責任文化體系做一個長遠整體的規劃，將企業社會責任文化從各個層面分階段循序漸進地融入企業內部控制系統，同時幫助企業尋找社會責任和營運發展的最佳結合點，使制度控制與文化控制相得益彰。

（四）開展基于知識資本的企業核心競爭力審計

圍繞知識資本建立競爭優勢、培育核心競爭力，是知識經濟時代企業可持續發展的關鍵因素。企業開展基于知識資本的核心競爭力審計的訴求源于兩個方面，企業外部利益相關者對于企業是否具有核心競爭力以及核心競爭力的培育、維持和更新等重要信息的需求將日益增加，企業內部治理層和管理層也急需這方面的信息來幫助企業進行自我診斷分析，尋找薄弱環節并加以改進［5］。資源不等同于能力，更不等同于核心競爭力。傳統內部審計過多關注資產、負債、收入、費用等資源審計，但對于能力審計，尤其是基于知識資本的核心競爭力的審計十分欠缺。內部審計不只是企業的衛士，更應該成為醫士乃至謀士。開展基于知識資本的企業核心競爭力審計包括以下內容：第一，知識資本審計。包括對人力資本、商譽和其他知識資本的審計，不僅考慮知識資本的數量、質量和結構，而且考慮不同知識資本之間的關聯和協同性。第二，知識資本和財務資本的配置和運營審計。兩者在性質時間、規模等維度是否匹配，綜合資本的運營狀況。第三，核心競爭力審計。各種資本的配置和運營情況是否能夠形成企業核心競爭力，是否對企業戰略起到支撐作用，以及存在的不足，并提出審計意見和建議。核心競爭力審計有助于形成和鞏固企業的核心價值鏈網絡，為實現企業發展戰略提供支持。

（五）大力發展信息化內部審計

大數據、信息化技術與平臺的大量應用，將會給企業內部審計帶來質的飛躍。信息化內部審計主要是對信息化內部控制和信息系統進行審計，“信息系統”是企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺［7］，“信息系統審計”是內部審計機構和內部審計人員對組織的信息系統及其相關的信息技術內部控制和流程所進行的審查與評價活動［8］。一些世界跨國公司發射商業衛星，建立全球聯網數據庫系統，在信息采集、分析、控制和利用方面，凸顯了強大的技術優勢。我國如何發展信息化內部審計？首先，推進業務、財務、管理和流程的信息化，構建與企業整體信息化環境相適應的內部審計信息化平臺，實現對業務的全面聯網查詢、數據自動采集和遠程實時監控。其次，加強對信息化系統開發、運行及維護的審計，關注信息系統的可靠性和安全性。再次，實施信息化環境下的審計組織與管理，瓦解信息孤島，通過多元數據的采集和分析，內部審計人員從原來的財務報表審查延伸到對企業整體的審計。最后，不斷提高內部審計人員的專業勝任能力，構建各類審計分析模型和審計中間表，通過軟件、程序、系統、網絡等實現快捷審計和實時審計。逐步使內部審計信息化適應知識經濟環境，最終實現內部審計信息化與企業信息化同步發展。

（六）全面推進內部審計國際化進程

知識經濟是全球一體化經濟，各種資本、規則、文化、勞動和技術等要素都在跨界聯姻，不斷融合。知識的生產、共享和利用跨越時空，計算機網絡和現代通信技術為各種資本要素的全球范圍內優化配置提供了平臺，例如混合所有制的資本運營模式就對傳統內部審計提出了挑戰。我國內部審計的發展在經歷了規范化和職業化后，信息化和國際化將成為下一輪內部審計價值增長的動力。我國積極推動內部審計國際化，有助于提高我國參與內部審計國際事務的話語權，為我國企業走出國門參與國際化競爭奠定基礎。我國內部審計人員應當積極考取國際注冊內部審計師等執業職格證書，掌握國際內部審計的知識和技能，培養走向前臺和融入到國際化潮流的內部審計師，提升國際內部審計準則制定話語權，向國際內部審計同仁傳達我國內部審計的主張，促進內部審計理論和實務的交流與互動，提高我國內部審計的地位和國際影響力。另外，由于我國與其他國家在政治法律環境和經濟社會環境等方面存在差異，內部審計人員須警惕來自國際的各種風險，提供解決問題的思路與方法，為我國企業參與國際化競爭提供支持。

（七）結語

第2篇：內部審計知識要素范文

關鍵詞：企業內部；審計風險；管理；防范；分析

科學技術飛速發展的過程中，企業規模也隨之不斷擴大，而且經濟業務變得日趨復雜化和多樣化，此類現象出現，使得企業開始關注內部控制機制。需要注意的是，企業內部審計是企業內控制度中重要一環，現已受到高度重視，與此同時，因為經濟環境變化多樣，不確定性因素出現，這些狀況都要求企業務必做好內部審計風險的有效管理和防范。

一、原理分析

企業內部審計風險的基本原理，其主要是指企業財務報告出現錯誤報備、漏項報備過程中出現的相應缺陷和不足，但是企業內部審計工作人員卻錯誤的將其視為合法有效的，使得錯誤審計意見出現且不受約束，這與外部審計時相同的。一般情況下，大眾認為企業內部審計風險之所以出現，是有審計機構錯誤判斷和審計人員錯誤判斷所導致的，從實際角度而言，審計風險貫穿于之審計階段的各個環節之中，值得關注。

二、企業內部審計風險成因分析

（一）制度薄弱

企業內部控制制度完善程度，是審計監督是否合理進行的有力前提與恒定標準，假設沒有合理內部控制制度進行企業行為約束，那么勢必會帶來嚴重后果，此時的審計可靠性會不斷降低，加之企業經營方式現已呈多樣化發展趨勢，企業管理層次便會不斷增加，此種狀況出現，表示企業內部審計難度會不斷的增加，隨之帶來的就是企業內部審計風險增加。

（二）業務漏洞

企業業務范圍日漸擴大的過程中，審計業務工作量度也隨之加大，企業內部審計工作可謂是苦難重重。假設企業審計業務不進行拓展，審計業務類型局限性明顯。假設各種金融衍生工具介入，那么后續會計結構系統便會變得更加多變及復雜，隨之而來的則是審計工作難度持續增加；企業審計范圍擴大，其實不僅僅是單方面的企業財務成本審計擴大，企業運營能力評估工作和經濟責任審計工作等都被列入日程之上，企業審計工作人員職業能力水平和理論知識，二者務必達到要求，負責審計工作的工作人員若提出錯誤審計意見，便會滋生諸多審計風險，后果不堪設想。

（三）模式單一

企業內部審計體制不健全方面，核心體現即為審計模式單一，在一定程度上缺乏合理的質量控制結構體系，企業內部審計技術方面較為落后，仍舊沿襲以往審計模式，賬項基礎占據主導地位，查缺補漏是主要功能。另外要提到的一點是，企業內部審計模式中，審計手段相對落后，財務部門計算機發展步伐和網絡技術發展步伐遠超內部審計部門，使得企業內部審計效率持續降低，那么后續企業內部審計成本便會不合理增加，上述內容也是企業內部審計過程中的主要風險。

三、企業內部審計風險的管理與防范

（一）獨立性保障

防范內部審計風險首要一點就是要進行企業內部審計機構的獨立性保障，西方國家企業內部審計機構設置上具有一定先進性和可借鑒性，企業內部審計機構設置上十分嚴格，分別是董事會和審計委員會，這些機構可以直接把信息進行上報，決策者會第一時間接收到準確信息。

只有企業內部部門具有獨立性，才能有效規避審計風險，要將審計機構與監事會統一設置，目的就是為了穩步提升組織部門的基礎性工作效率。企業內部審計部門，務必具備相對獨立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計報告信息準確性，滿足各方所需。

（二）風險評估

日常工作中，按時進行企業內部審計風險評估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業內部審計辦法。具體審計工作初始進行階段，務必要對內控制度要素和經營管理要素以及企業經濟效益要素等予以合理考核和透徹審計，在及時發現問題的時候一定要及時予以詳細調查和深度分析，對面臨的審計風險實施科學恒定與評估。

企業內部審計通常情況下是將大風險單位視為審計工作難點和重點，所以企業內部審計工作人員要在基礎性審計方案制定階段，合理確定審計時間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業審計風險。

（三）方法改進

企業內部審計風險需要被合理控制，那么其中最為重要的一環就是企業內部審計模式改進和方法創新，可以將制度基礎審計方案視為整個操作方案的核心，以抽樣審計方法和詳細審計模式為輔助操作方案，然后逐步向風險導向審計過渡。當前經濟發展是以市場經濟為主的，企業外部環境相對來說比較復雜，還有就是企業內部管理科學化發展趨勢明顯，內控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎審計已具備基礎和必要性。

合理使用制度基礎審計方案最為重要，需要從實際角度出發，對重點內容、難點內容和疑點內容等濟寧透徹、詳細的操作與審計，接著就是深入調查和循序漸進的分析取證操作，旨在獲取有力證據來有效支持審計意見，對不是審計重點的內容操作要以抽樣審計為主，目的則是為了對樣本量加以詳細確定，之后在此基礎上給予準確的審計判斷，綜合提升企業內部審計控制質量和控制效率，合理的防范審計風險，促進企業各個方面的長期、有效發展。

四、結束語

綜上所述，企業審計風險之所以產生，大多數情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業內部審計風險是可以控制的。但我們還要深刻的意識到，它是不可能被完全消除的，所以若想達到規范化操作目的和制度化操作目的以及專業化操作目的且有效降低審計風險，就需要建立健全制度，加強審計工作的獨立性保障和強化風險評估，不斷的進行審計模式創新和改進，身為審計人員，更要以身作則，全身心的投入到企業審計工作之中，為審計風險防范和管理貢獻力量。

參考文獻：

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[2]張新男.內部審計風險及其控制[J].合作經濟與科技，2016（21）.

[3]吳丹.企業內部審計風險成因及防范措施分析[J].經營管理者，2016（02）.

[4]李榮.淺析企業內部審計風險因素及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計，2016（02）.

[5]劉起安.新形勢下如何加強防范內部審計風險[J].綠色財會，2015（12）.

[6]于瑞鳳.論內部審計風險以及防范[J].行政事業資產與財務，2016（13）.

第3篇：內部審計知識要素范文

摘 要 現代企業從制度的建立上需要內部審計，內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業組織內部的一種獨立評價活動，正確認識并恰當發揮內部審計的職能，是建立符合現代企業制度的要求，本文從內部審計和內部控制的關系著手分析，分析了內部審計的作用，最后就如何發揮內部審計的作用提出自己的看法和認識。

關鍵詞 內部審計 內部控制 職能管理

隨著我國經濟體制改革的深入，現代化企業制度的逐步建立，內部審計作為企業治理的一個重要組成部分，通過對企業治理狀況進行審查和評價，及時向管理層進行反饋，幫助管理層判斷控制重要風險，規避風險，實現企業經營目標。但是目前內部審計工作在實際工作中存在許多問題，這些問題影響了內部審計職能的發揮，所以分析存在問題和特點，找出解決問題的對策，就顯得尤為迫切。

一、內部審計和內部控制的關系。

內部控制是在企業內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統監督和調整的制約機制，是現代企業制度必不可少的內容。內部審計既是內部控制的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計與內部控制之間是相互依存的關系，即內部審計是內部控制的組成要素之一，其職能是對其余的內部控制要素的再控制，而內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查和評價不斷地促進內部控制的健全與完善。

二、內部審計的作用

（1）有助于健全內部控制體系。內部審計既是內部控制重要組成部分，又是內部控制特殊表現形式。內部審計與內部控制之間是相互依存的關系，即內部審計是內部控制的組成要素之 一，其職能是對其余的內部控制要素的再控制，而內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查和評價不斷地促進內部控制的健全與完善。

（2）判讀企業內部控制制度的作用和存在問題，提出今后改進的意見和建議，從而增強內部控制制度的建立。企業內部審計不同于企業的其他管理，盡管它不直接從事企業的生產經營活動，但是審計過程與企業經營管理過程緊密結合， 應該是對企業管理監督的再監督，對管理、控制的再控制。它幫助管理者做以下工作：審核評價企業財務信息及業務信息是否可靠、完整，企業經營方針政策、計劃、規章制度的執行情況，內部控制制度的運行情況，經營資產是否安全、完整，資源利 用的經濟性和效率性，重大經營決策及效果，整體經營效果或事業效果等等。企業內部審計對企業負責，重在發揮它的特殊職能，強化以內部審計為主的自我約束機制。因為企業一旦違反財經法紀，將會受到國家制裁；一旦提供虛假報表，將會遭到企業外部審計否認，都要付出慘重代價，其結果一是透明，二是問責。

（3）有效防止內部控制出現失效，有利于完善企業的監督職能。加強公司內部審計監督力度，能夠有效的防止企業內部控制的失效。企業內部以內部審計為主的監督機制，能夠對企業運行中的各個環節實施不同程度和方式的監督措施，將內部審計監督職能滲透到企業的具體業務中，建立起以“防"為主的監控防線。

三、目前內部審計在企業中存在問題

（1）內部審計組織機構設置、人員配備存在問題。目前，內部審計在機構設置上，從屬于財務部或與財務部“一套班子，兩塊牌子”，存在“自己審自己”的現象，許多企業沒有單獨的內審部門，在人員配備上，真正學習審計專業的人少，改行的人多，許多企業的內審人員屬于“會計型”人員，缺乏審計專業知識，綜合分析問題的能力低，很難保證內審的客觀公正，審計的監督制約作用、審計質量得不到保障，內部審計在企業中形同虛設。

（2）內部審計職能不能充分發揮。內部審計的最基本的職能是監督，根據分類標準不同可以分為不同的形式：如審計的內部監督、外部監督；事前監督、事中監督、事后監督等等。做好審計監督，對于加強企業內部控制、規避風險有極其重要的作用。目前我國內部審計監督職能沒有充分發揮，表現為：單位領導直接領導內部審計工作，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監督等原因，審計的內部監督不能很好發揮作用，同時，內部審計主要以查錯防弊為主，注重結果的處理，沒有關注過程的監督，使監督流于形式，監督制度形同虛設。

四、完善內部審計的措施

（1）對內部審計機構進行合理設置與定位。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，要適應企業管理實際，建立合理高效、獨立于其他部門的內部審計組織架構，可以推行政府直接委派或委托第三方的方式，建立獨立于企業外的內部審計部門，逐步改變企業領導充當內審部門負責人的現象，營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性， 改變內審無力的現象，增強內審的權威性。

（2）配備審計專業人員，提高審計人員的“兩個素質”。深入研究內控審計方法，增強內控審計能力，加強對內部控制審計業務的培訓和學習，盡快建立一支具備內部控制審計技能的審計隊伍，真正提高內部審計人員的素質，這是內部審計人員的“硬素質”，。同時，還要提高內審人員的“軟素質”，內控審計人員要做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員保持獨立審計的本質屬性，講求誠信和職業道德做好內部控制中的精神層面的控制，只有企業中的廣大員工的誠信正直、道德觀念和行為方式趨同，才能形成真正的團隊精神和良好的企業文化，才能使內部審計工作得到順利實施，

第4篇：內部審計知識要素范文

考試科目：1、第1科：內部審計基礎，具體包括內部審計強制性指南、內部控制與風險和審計工具與技術等；

2、第2科：內部審計實務，具體包括管理內部審計職能、管理單項審計業務和舞弊風險與控制等；

3、第3科：內部審計知識要素，具體包括治理與商業道德、風險管理、組織結構/業務流程和風險、溝通、管理與領導規則、業務連續性、財務管理、全球化經營環境等。

具備下列條件之一者，可報名參加考試：1、具有本科及本科以上學歷；

2、具有中級及中級以上專業技術資格；

3、持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；

第5篇：內部審計知識要素范文

【關鍵詞】 內部審計; 案例推理; 框架法

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0079-04

一、引言

中國內部審計協會頒布的《中國內部審計準則（2013）》對內部審計的定義為：“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性及有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”由此，我國內部審計從單純國家審計的附屬發展為公司治理的“四大基石”之一。

作為企業管理中的監督環節和價值鏈管理的內容，國際上內部審計經歷了內置、外包、內置的循環發展過程。筆者認為，隨著風險管理及內部控制的加強，內部審計的增值作用將更加明顯，職能進一步擴展，其在企業價值鏈上的地位將得到顯著提高。而從我國內部審計的現狀來看，還有很長的路要走。王玉蘭和簡燕玲（2012）發現在設置內部審計機構作為內部控制監督部門并在公開報告中明確實際履職范圍的滬市728家上市公司中，內部審計機構實際履職范圍涉及組織協調、內部控制建立、實施和日常管理的只有1家，占0.13%;涉及與外部審計溝通和與董事會或最高管理層交流的公司數量為0。張慶龍（2013）對405家企業的調研結果表明，60%的被調查者所在公司的內部審計功能定位核心是監督和查錯防弊，只有21%的企業將內部審計功能定位于公司治理導向的價值增值，他認為，除了內部審計的理念落后外，缺少IT技術知識和信息技術的應用是造成審計質量不高的主要原因之一。

本文認為，財政部和中國內部審計協會的相關規范為內部審計在價值鏈上的地位提升提供了理念支持，可以預計，為了滿足外部監管的需求，上市公司及相關企業也會在形式上作出回應。然而，內部審計作用的實質發揮是一個系統工程，需要理念、人力和技術的全面升級。要實現從事后變為事前的定位，必須改進內部審計技術，優化內部審計流程。現階段知識管理的理念為內部審計流程優化提供了理論框架，信息技術的進步又為其提供了實現的可能性。因此，本文擬在內部審計中引入案例推理概念，運用現代信息技術，為內部審計在價值鏈中的實際嵌入提供一個可行的建設路徑。

二、案例推理方法及在內部審計中應用的可行性

案例推理簡稱CBR，是人工智能的一種方法，最早出現在1982年美國人Roger Schank的《Dynamic Memory Revisited》一書中。案例推理方法是一種類比推理的方法，它基于人類的認知過程，以以前類似案例為基礎，運用一定的計算方法，推理出新問題的解決方案。步驟分為：其一，按照一定的形式描述當前案例;其二，從案例庫中檢索出與當前問題相應的案例，若該案例與當前案例完全匹配，輸出該案例的求解方案，否則修正該案例，形成當前問題的求解;其三，對當前案例的求解進行評價，并將新的案例加入到案例庫中，作為以后案例求解的基礎。與規則推理相比，該方法能夠在信息不完全的情況下通過分析找到可行的解決方案，廣泛應用于應急管理等多個領域。

基于案例的推理是否可以應用于內部審計呢？筆者認為，首先，從對內部審計的要求來看《國際內部審計專業實務框架》指出“內部審計部門的計劃必須建立在有記錄的風險評估基礎上，并至少每年制定一次”“內部審計師必須充分了解關鍵信息技術風險和控制以及可以獲得的利用技術的審計方法，以開展工作”“內部審計活動必須應用系統、規范的方法，評估并協助改善治理、風險管理和控制過程”“內部審計師必須制定用以實現業務目標的書面工作方案，工作方案中必須包括識別、分析、評估和記錄信息的程序”。這些都對內部審計的知識管理提出了要求，從而從客觀上形成了對信息技術在內部審計知識管理領域應用的需求。

其次，從內部審計的表現形式來看，幾乎每一個內部審計項目都是一個案例。盡管這些案例的具體內容會有一定的不同，但是，毫無疑問，以往的審計項目一定會為未來的審計計劃提供不同程度的借鑒，因此，在此領域應用案例推理技術本就具有基本的條件。

再次，傳統的業務范圍涉及到財務審計、經濟責任審計、合規審計、基建工程項目審計等“確認活動”，總體而言是一種事后審計，除了審計的具體對象和憑證有一定差別外，審計的流程、方法基本都是一致的，具有內在的統一規律性，變化較少，但是，已有的審計案例對于以后年度審計項目的范圍、方法、關注的風險重點都會有借鑒意義。因此，有建立案例庫的必要性。

最后，隨著內部審計的自身發展及在企業價值鏈地位的提升，案例推理的必要性日趨上升。盡管一些法定審計需要每年進行一次，但是每年嚴格執行這些審計已不能滿足管理和法規的需要。內部審計行為必須應用風險評估和進行控制保證行為。與傳統的審計計劃根據標準的循環相比，企業經營過程中審計的頻率更應該基于風險因素。從完善治理、增加價值角度看，涉及到戰略與風險管理審計、知識審計以及其他“咨詢活動”時，創新的要求和突破性思維以及前瞻性的眼光對內部審計的自我學習功能提出了挑戰，每一個新的審計案例的解決都會進一步拓寬審計知識的覆蓋面，以前案例的知識管理就更為重要。審計案例構成要素的多維度和靈活性，使得規則推理很難應用，而審計案例的共通性為建立統一的案例知識框架提供了可能，基于案例的推理技術也正是在此背景下理應在內部審計領域得到更為廣闊的應用前景。

三、內部審計案例推理具體流程

CBR最基礎的流程可以被定義為4R循環：Retrieve（檢索）、Reuse（重用）、Revise（修改）、Retain（存儲）。由此，可以建立其在內部審計中的應用框架，如圖1所示。

按照圖1的要求，將案例推理方法實際應用于內部審計領域，其一進行審計案例的整理和分類;其二要選擇恰當的知識表示方法，在系統中建立案例庫，同時也為新案例的描述提供框架;其三確定案例檢索的算法;其四是明確案例的調整策略和學習策略，以解決新案例產生的問題;最后得出解決方案。

（一）案例的整理

案例庫的質量以及在此基礎上明確案例知識的表示方法和索引機制等是案例推理方法有效性的重要保證。而案例的搜集、整理和分類是案例庫建立的基礎，因此是一項非常重要的工作。

傳統和法定內部審計項目的案例搜集相對比較簡單，一般這些項目都會有成體系的審計計劃和執行過程的記錄，需要內部審計部門額外關注的是因企業發展過程中發生的各種風險而導致的審計項目的案例收集和整理工作。因為這些工作相對法定項目而言，具有變化多、范圍廣、突發性等特點，案例的相關要素可能在系統性和完整性方面需要重新整合。更進一步，考慮到內部審計重心的前移，凡是涉及到風險管理的案例都將成為內部審計的未來目標，因此，企業在生產和經營過程中因為內外部環境變化而引發的各種危機案例，都是需要重點搜集和整理的范疇，所以，企業內審部門需要對這些危機案例進行重點分析、整理和分類，按照其發生的領域和原因，如戰略、信譽、經營、產品、環境、安全、財務等進行分類，從而為案例能夠按照一定的結構組織并存儲打下基礎。

（二）案例表示

要構建案例庫，必須確定案例庫結構并選擇適當的案例知識表示方式，它不僅是案例推理的數據基礎，也關系到案例推理技術成功與否。合理的案例庫結構以及案例的知識表示方式能夠提高案例檢索的精度和速度。更為甚者，當案例庫中的案例達到一定的數量時，案例庫的設計與組織比檢索方法更加重要。

內部審計案例表示是將與審計項目相關的各種經驗知識轉化為計算機系統可以識別的信息。因此，有必要將一個審計項目的復雜特征，如事件描述、審計內容、審計人員安排、審計方法、審計流程、審計結論、審計建議、后續審計等，在計算機系統中命名為屬性，用集合表達為A={A1，A2，A3，…，An}，其中的屬性Ai（i=1，2，3，…，n），還可以進一步細分為更多層次（梁萊歆、馮延超，2010）。將案例信息存放在一系列相互關聯的數據庫中，利用關系數據庫的索引技術，可以方便地建立案例索引。本文將在第四部分專門探討內部審計案例的知識表示方法。

（三）案例檢索

案例推理的關鍵步驟在于案例的匹配，也就是要從已有的案例庫尋找新案例的解決方案，其主要依據就是審計項目屬性的相似度。從檢索的過程來看，審計案例的檢索可以分為初步檢索和案例匹配兩個階段。初步檢索根據項目類型或風險區域等核心屬性，從案例庫中尋找出與之相似的大類審計項目。這個步驟的具體檢索方法可以采用知識引導法。在此基礎上，運用一定的算法，精確檢驗篩選出的項目與新項目的相似性，從而決定是否可以采用已有案例作為決策基礎，這就是案例匹配。這個階段的具體檢索方法可以采用最近相鄰法。基于風險防控的內部審計案例由于涉及的風險領域及風險特征存在差異，使得特征屬性提取需要很好的儲存結構。從案例庫檢索出來的以往審計案例，可能并不能直接運用于新審計項目，只能作為新項目的信息依據，因此在一定程度上會降低對特征值匹配度的精度要求。

（四）審計案例的學習機制

基于案例推理的系統有著機器學習的能力，在系統運行的過程中能夠不斷吸收新問題及其解決方案進入案例庫從而使得系統更加完善。內部審計案例庫的自我學習一般遵循如下規則：當新審計案例與案例庫中源案例相似度很高，則不需要將新案例加入案例庫;當新案審計例與案例庫中源案例都不匹配，則可以將新案例加入案例庫中;當新審計案例的相似度處于一個領域專家規定的范圍內，可以經過案例修改存入生產新的解決方案，并添加入案例庫中。由此可以不斷豐富內部審計案例庫。常規的法定審計項目推理成功的概率較大，因此很容易學習成功，而涉及風險管理及戰略導向的內部審計項目的開創性和獨特性特點，使檢索到的匹配案例與新案例之間很難完全一致，則推理不成功，往往需要領域專家給出問題案例的解，并將問題案例作為新案例入庫，從而完成案例庫學習。該學習過程會不斷豐富和完善審計項目案例庫，從而增強內部審計的知識管理效果。

四、內部審計案例的知識表示方法

知識表示就是對于知識的一種描述的能被計算機識別的約定。CBR中用到的知識表示方法包括一階謂詞表示法、框架法、腳本法、過程表示法、語義網絡法、面向對象表示法等。在CBR中，要表達的知識通常都是以案例的形式存在的，而要表現這些知識，則需要有一套完整的案例結構描述體系。框架法是一種概念化描述項目的辦法，可以用一張簡單的框圖來清晰地分析一個復雜問題，這種結構的優點在于結構分明，易于理解。本文選擇使用框架法來完成內部審計案例知識的表示。

在運用框架法的過程中，首先要確定案例描述的內容。在內部審計案例中必須描述的核心內容有以下幾個方面：（1）審計案例的環境描述;（2）案例的風險描述;（3）審計過程描述;（4）審計證據描述;（5）審計結果描述。框架法的結構由“槽”和“側面”構成。其中，“槽”用來描述對象的屬性層次;側面則是描述某個屬性的某個方面。采用框架知識表示方法來描述內部審計案例如表1所示。

五、結語

借助現代化信息技術，內部審計活動和結果會直接影響管理層的活動，并與管理活動一起形成一個統一的結構或框架，體現出持續審計活動的整合性特征。案例推理具有記憶性，對同一個問題不用重復相同的過程，可以直接從案例庫中得出結論。同時，該方法能夠充分利用案例的隱性知識，通過案例推理的過程補充案例庫中內部審計方案的不足，充分發揮領域專家在管理過程中的主導作用。本文將CBR引入內部審計領域，并運用框架法表示相關案例知識，對內部審計系統的信息化和智能化進行了有益的探索。該方法不僅能夠處理定量因素，而且結合專家的知識和經驗等，充分考慮定性因素的影響，從而為切實提升內部審計在企業價值鏈上的地位提供了新的路徑。

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第6篇：內部審計知識要素范文

一、風險導向型內部審計的含義及特點

(一)風險導向型內部審計的含義　狹義的企業風險指有礙于組織目標實現的威脅因素，通常分為三大類：外部環境風險、經營過程和資產損失風險、以及信息風險。由于事后補償的保險難以發揮對組織風險結果予以彌補的作用，因此，風險管理既是必要的，又是可行的。基于此，COSO委員會于2004年正式提出《企業風險管理框架》(簡稱ERM)，將企業風險管理定義為：是一個受機構的董事會、管理層以及其他人員影響的過程，它可以運用在戰略設定并貫穿于企業當中，設計企業風險管理旨在確認影響機構的潛在事件，并在風險偏好內管理風險，為機構目標的實現提供合理的保證。企業風險管理(ERM)由以下八個要素構成：內部環境、目標設定、事件確認、風險評估、風險回應、控制活動、信息和溝通、監控。這八個方面組成要素是一個有機的整體，體現的是一個動態的過程。一種觀點認為，風險導向型內部審計的風險就是審計風險；而另一種觀點則認為，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，更大意義上是指企業風險。在《布林克現代內部審計學》第六版中提到“現在的內部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計機構有關聯的風險以及整個組織所面臨的整體風險”，可見，風險導向型內部審計是以審計風險模型為審計方法，以對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。

(二)風險導向型內部審計的特點　與制度導向型內部審計相比，風險導向型內部審計具有以下特點：一是風險導向型內部審計的基礎是內部控制。COSO將內部控制定義為：內部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內部控制是為以下類別的目標的實現提供合理的保證：運營的效果和效率、財務報告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規。對內部控制評價的過程就是內部審計的過程，一個企業內部控制的好壞，與審計風險的高低直接相關，所以內部控制始終都是內部審計關注的重點；同時，內部審計也是內部控制的一個重要環節，是對其它內部控制環節的再控制。重視日常控制活動，抓住內部審計監督評價環節，為企業目標實現提供合理保證。此外，構成內部控制的五個要素是：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、以及監控。內部審計要對公司的風險管理加以評估與改善，首先要從內部控制領域中的風險做起。可見，風險導向內部審計是以內部控制結構為內容，關注風險發生的可能性。所以，內部控制是風險導向內部審計進入公司治理、評估改善組織風險的基礎。

二是風險導向型內部審計的內容是風險管理。內部審計介入風險管理是內部審計職業發展的要求，也是企業發展的需求。從ERM框架可知，它關注包括公司治理領域和內部控制環節的風險在內的一切風險，因此，風險管理不僅要求全面識別風險，而且要熟悉本單位的經營戰略、工作程序、組織結構等，而內部審計人員的獨特地位與專業知識滿足了以上要求，風險管理必然成為內部審計的主要業務之一。風險導向內部審計要求內審人員在審計過程中自始至終都關注企業風險、識別風險，依據風險選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試、實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議，其審計報告可以作為揭示企業風險、防范風險以及信息交流的信號，協助企業管理風險。風險導向內部審計以風險為出發點，不僅能夠使其服務范圍與企業發展戰略與經營目標直接聯系，而且以其在企業中的獨特地位和專業知識能夠從根本上解釋和評估風險管理措施，從而提高風險管理的有效性。

三是風險導向型內部審計是提高審計資源利用效率的途徑。風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息、產業信息和財務信息等，其審計模式是：在對企業所有風險進行徹底了解后，內部審計人員對風險進行排序，根據風險大小來確定審計范圍，對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，將審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以，風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

二、風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用及其途徑

(一)風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用　一是在風險環境分析中的作用。風險環境是指影響組織經營目標不能實現的經營環境，包括內部風險環境和外部風險環境。外部環境因素主要包括法律、政治和經濟等環境因素；內部環境因素主要有：企業的風險偏好與風險文化、誠信與道德價值、管理理念與經營風格、組織結構與權責劃分等，其是企業設定經營目標和戰略計劃的基礎。由于經營環境是風險的根源，因此內部審計應從著眼于風險轉到著眼于經營環境，通過對經營環境(包括一般環境和社會環境、創業環境、內部審計應用環境和組織環境等)的分析，以進一步評估組織的“固有風險”和“剩余風險”，并通過對企業各項環境因素變化的分析，將分析結果以審計報告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風險。正是由于內部審計熟悉企業的內部環境、并具有相對獨立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業的固有風險、評價企業目標的有效性和可行性。

二是在風險事件識別活動中的作用。ERM框架要求識別出所有可能發生并對企業目標實現產生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因為未被識別的事件不會在風險回應中得到處理，可能導致意外風險的發生。內部審計針對現有環境與經營過程，通常以各種類型的戰略或各種形式的商業活動為基礎的模板，觀察同行業內其他企業的經營情況及整個市場的經營風險水平，同時，內部審計人員以其專業知識和技術，獨立地推斷潛在的重大風險。因此，在風險事件識別活動中。內部審計人員要判斷管理層是否完全識別了單位的所有風險。

三是在風險評估中的作用。風險導向型內部審計通常要求采用風險評級和計分的方法進行風險評估，并根據量化的風險水平排定優先次序，盡量找出風險存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對難以客觀量化的風險事件，則采用主觀估計風險發生的可能性，此時，內部審計人員的職業判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇。可見，在風險評估中，內部審計人員需要從客觀的角度分析風險的假設條件、計算方法的適當性來評價風險，以向管理層提供專業意見。

四是在風險反映和控制活動中的作用。對于經過識別和評估后的風險，企業都要經過風險與收益的權衡。ERM將風險反映分為j類：可接受風險、規避風險和減少風險。規避風險超出了企業的風險偏好，企業不能接受且無法經濟有效地加以抑制，則須放棄該項目或計劃從而避免風險帶來負面影響。對于大部分風險，需要企業采取一定的行動，轉移或分散風險，以達到企業可接受的水平。為此，企業需要對其風險加以控制，即將不可接受的“固有風險”轉化為可接受的“剩余風險”，由于控制活動本身是很復雜的，內部審計人員通常采用分析性程序和詳細測試，評估控制活動的有效性，使風險得以管理。因此，在風險反映和控制活動中，內部審計人員通過分析、評估風險回避的合理性、減少風險措施的有效性，以降低組織承受的風險。

五是在風險信息溝通和風險管理系統監控中的作用。風險管理涉及企業各個職能主體，是各管理部門共同承擔企業的綜合風險。風險導向內部審計從評價各部門內部控制制度人手，在各領域查找管理漏洞，以獨立第三方的身份驗證信息的準確性和及時性，幫助企業管理當局進行風險的管理與協調。為此，內部審計人員需要采用風險監控方式，將經營計量系統記錄的業績與計劃和預算中的預期業績以及同一時期的競爭者業績進行比較，來判斷風險環境中新的風險和變化，便于管理者及時做出反應。可見，在風險信息溝通和風險管理系統監控中，內部審計人員通過審計報告以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息，保證單位對風險的管理是一直有效的。

(二)風險導向型內部審計在企業風險管理中發揮作用的途徑風險管理框架(ERM)下的內部審計關注的核心是企業的風險管理過程和剩余風險水平，由于內部審計部門所進行的風險管理是對剩余風險的確認并提出咨詢建議，因此，內部審計參與風險管理的途徑是開展風險導向型審計。通過開展風險導向審計，內部審計將事后評價轉變為更為及時和主動的事前事中的風險審查和事后的動態反應，全過程控制和管理企業風險，從而能夠客觀評價風險管理系統，以降低風險損失。因此，剩余風險是風險導向審計需要關注的重點領域。內部審計部門所進行的風險導向審計就是通過系統的分析、認定和評價被審計對象各個領域的固有風險及其管理狀況，評價其得出的已量化的剩余風險水平，并據此確定進一步審計的范圍、重點和方法。因此，在審計實務中，內部審計部門要從審計的過程和整體角度分析審計風險在審計中的作用。把審計基礎工作大量放在對被審計對象業務過程的調查，對內部控制要素進行控制測試，并對財務報表和業務操作程序、審計環境等進行科學分析、判斷上，從而使期末需要審查的結果，在期初和期中得到判斷。對剩余風險審計的主要目的是將剩余風險降低至可接受水平，為此，需要通過以下途徑實現風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風險水平；確認業務活動領域的剩余風險并進行優先排序，將主要審計資源分配到高風險領域；審計師需要將在審計過程中發現企業尚未對某些重要風險采取管理措施，應同被審計單位或被審計對象的管理層進行溝通，并向其提出管理建議，從而協助被審計單位預防或檢查將來可能出現的錯弊。最后，內部審計師以經過核實的審計證據為依據提出風險審計報告。風險審計報告是針對剩余風險提出相關建議，以幫助管理層采取必要措施改進控制系統所形成的書面文件，它是內部審計參與企業風險管理的集中表現，也是內部審計發揮風險管理作用的重要形式。

三、風險導向型內部審計應注意的問題

(一)責任問題　企業風險管理作為風險導向型內部審計的主要業務，內部審計人員并不參與風險管理的建立和運行過程，而是在企業已有風險管理的基礎上實施再監督，以促進風險管理過程的建立或使風險管理的有效性成為可能。

第7篇：內部審計知識要素范文

【關鍵詞】 內部審計 企業內部控制 應用 建設作用

內部審計是企業內部控制系統中的一個重要組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。就現代企業制度而言，內部審計部門就是依照相關法律法規制度對企業進行合理化規定，有效地整合人力、物力、財力等資源，從根本上解決企業經營權與所有權的分離，促使企業把全部的注意力轉移到提高效益上。通過內部審計部門把關的經營管理，企業可以建設建立規范的法人治理結構，更好的促進企業資產保值增值。由于企業自我經營、自我發展的需要，因此迫切需要完善自身的內部審計部門的控制系統，強化內部審計的約束機制。

一、內部審計

1、內部審計的定義

2001年1月國際關于內部審計師協會（IIA）新版的《國際內部審計專業實務框架》對內部審計的全新定義為：內部審計是一種客觀獨立咨詢活動，旨在確認增加價值以及改善企業的運營。內部審計通過應用規范系統的方法，評價并改善企業風險管理、控制以及治理過程的效果，以幫助企業實現其目標。

我國現行的內部審計主要是按照2003年6月中國內部審計協會所的《內部審計準則》對內部審計的方案，即“內部審計是針對組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”

2、對內部審計的認識

在我國現行的企業內部審計制度中，內部審計的獨立性包含兩種，一種是內審人員履職時免受威脅，另外一種是審計企業機構的獨立，即與企業總體匯報關系的獨立。這兩種企業內部審計制度使得企業內部審計更具法律性。內部審計是以評價和改善風險管理、控制和提高公司治理流程有效性，幫助企業實現其目標等為目的；內部審計的關注領域主要側重于經濟活動的目標達成、合法合規、經營效率等；內部審計的業務范圍包括以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的審計活動；內部審計的審計標準則是非法定的公認方針和程序，如IPPF；內部審計的專業勝任能力要求從業人員具備較高的管理知識水平，以幫助企業實現其目的，改善機構的運作，增加價值，因此要求內部審計人員應具備較高的管理水平與知識。

二、企業內部控制建設及其要素

企業內部控制是針對專業管理制度基礎，以重點防范風險、有效監管為目的，全方位建立過程的控制體系。要素包括：內部環境、控制活動、風險評估、內部監督、信息與溝通。其中，企業內部環境一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、內部審計、企業文化以及社會責任等，這些都是企業實施內部控制的基礎。企業內部控制建設控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。企業內部控制建設風險評估是企業及時系統分析識別經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理整合風險評估，做出應對策略等。企業內部控制建設內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，包括日常監督檢查和專項檢查，以此評價內部控制的有效性，針對發現的內部控制缺陷，及時加以改進。企業內部控制建設信息與溝通是企業準確、及時地收集傳遞與內部控制相關信息，以確保信息在企業內部、外部之間進行有效溝通交流。

三、內部審計對企業內部控制建設

1、內部審計對企業內部控制建設的應用

內部審計對企業內部控制建設的應用可以從以下的幾個方面入手，分別是：實物、賬務、規則、責任人等。以實物為例，審計部門可以對企業內部的存貨、固定資產以及貨幣資金的時點狀態、期間狀況進行合理審計。如：固定資產構建及處置審計、存貨清查審計、資金收支審計等。以賬務為例，審計部門可由因銷售商品、提供或者勞務產生等的債權債務產生依據，對企業銷售過程和時間狀態進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。以規則為例，內部審計可以對企業內部制度、任務、計劃、標準、流程等執行的過程以及結果進行審計。如：目標完成情況審計，供應商入圍政策執行審計，采購審批流程審計，預算執行情況審計，折扣權限與審批審計。以責任人為例，內部審計可以對企業經濟責任人進行期間責任、期末狀態等進行審計，如：責任人目標成本審計，負責人經濟責任審計。

2、內部審計對企業內部控制建設的作用

企業內部執行預算方面，內部審計可設定預算系統的功能，根據設定預算項目以及財務，實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標對比分析，找出差異的原因，監管企業內部專項經費，專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執行情況；檢查收支執行情況是否存在超支現象，檢查專項經費支出是否存在串戶和不規范核算情況。監督企業內部銷售業務，對銷售業務的監控，使銷售數據在系統中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析，使企業管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰略調整。

企業內部財務管制方面，系統中財務系統的實時監控，是通過相關監控程序對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的，如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況，監控程序會自動向審計人員發出信號。控制企業內部財務規范以及現金坐支：可以根據現金坐支檢查公式進行監控。異常憑證監控：審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發生時系統可以及時提示并記錄這些異常對應關系憑證，并提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。

分管企業內部財務分析方面，允許設置、組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標準，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發現管理過程中發生的問題。設置疑點分類監控的方法，將在審計作業過程中發現的審計疑點根據重要性原則進行監控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向。控制企業內部經濟指標方面，系統定義好的經濟指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制。對現金、銀行存款賬戶大額收支監控限額的設定，對收支的金額過大或數量過多時，監控程序會自動向審計人員發出預警信號。

審計企業內部相關作業方面，幫助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計監督作業，實時監控，及時預警和查處違法違規問題。并通過對審計作業實際進度和計劃進度進行比較，設置計劃進度，完成差異指標監控，當出現較大差異時，及時進行監控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業中可能存在的問題及嚴重程度。監督企業內部重大違規金額方面，可設置違規金額分類標準的方法，監控在審計作業過程中查清的違規金額，幫助審計主管根據重要性原則進行監控提示，提示審計主管審計項目在違規金額方面的重大程度。對企業內部違規問題應急，設置對違規問題重要性標準，監控在審計作業過程中違規問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規問題方面的嚴重程度。

3、內部審計對企業內部控制建設的未來發展趨勢

新形勢下，企業內部審計呈現出總體發展趨勢為：內部審計由合規導向型向管理導向型轉變，使審計工作方法標準化、職能組織集中化；通過內部審計機制培養企業自己的經理。

內部審計由合規導向型向管理導向型轉變。企業調查顯示，有三分之一的企業內部審計為管理導向型或偏向管理導向型，以增加企業內部審計的附加值；大型國有企業應努力向國際接軌，從傳統的合規導向型內部審計轉向管理導向型內部審計，幫助企業提升價值。內部審計工作方法在企業范圍內逐步標準化。企業調查顯示，67%的企業的內審標準化處在一個平均水平，掌握高標準化內部審計體系企業比內部審計標準化開展度低的企業多出了17%。內部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉變。內部審計職能的集中化管理有助于企業執行較為簡單的標準化審計流程，同時確保企業更加有效地部署內部資源。由此可見，大部分的國際大型企業都對其內部審計職能進行集中化的管理。這種方式不僅有利于內部審計資源的調動，也增加了內部審計在企業內的獨立性以及公司董事會對內部審計的管控。大型國有企業應努力與國際先進實踐靠攏，集中化管理內部審計職能，促進企業內部審計的轉型。

企業傾向由內部審計機制培養自己的經理。企業完成了對內部審計人員要求上的重大轉變，內審成為準經理培養的一個重要步驟，審計師成為企業各業務職能部門準經理的候選人。調查顯示，大部分（80%以上）的企業采用了招聘合乎崗位需求的審計師，并通過行之有效的職業生涯培養方法，最終使審計師晉升成為企業準經理的內審人力資源戰略。大型國有企業應參考國際大型企業的做法，增加內部審計職位的吸引力，為企業招攬了大量高素質的人才從事內部審計工作。調整內部審計人員職業發展方向，吸引更多高素質的人才加入到企業內部審計的隊伍當中來。

總之，內部審計已成為現代企業生存和發展內部控制系統中所不可或缺的組成部分。企業內部審計從各方面幫助并支持內部控制職能的發揮，在改善企業內部控制環境、促進企業信息溝通、評估企業風險、監督企業活動等諸多方面都發揮作用。內部審計工作的重要性已不言而喻。所以我們應采取有效措施，學習并借鑒國外內部審計的先進經驗，不斷完善企業內部審計工作，使內部審計在內部控制系統中發揮更大作用。但由于目前企業內部的審計人員結構較單一，企業應根據內部審計發展要求，盡快培養出相應的一批內部審計高素質人才。要保證審計人員具備滿足業務發展的需求，重視各相關專業如財務會計、經營管理、市場營銷、計算機、法律等知識的培訓，加強對內部審計人員的后續考核，不斷進行知識的更新，增強內部審計競爭力，以適應現代企業內部審計的要求。

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第8篇：內部審計知識要素范文

【關鍵詞】內部審計 現狀 對策 發展趨勢

一、內部審計的涵義及職能

（一）內部審計的定義

內部審計的定義為：“內部審計師在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政支出、財務支出、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。

（二）內部審計的職能

（1）監督職能。內部審計首先是單位內部的一種經濟監督活動，那么監督職能就是內部審計最基本的一項職能。雖然會計工作本身具有核算和監督兩大基本職能，但內部審計工作是對會計、管理控制的再監督、再控制；通過這種再監督、再控制促進組織目標的實現。

（2）評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實的經營管理狀況，對內部控制的優劣做出正確的評價，找出不足，促進管理。

（3）管理控制職能。內部審計部門通過審計活動，對企業經營管理、生產技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正地做出結論，提出改進工作的意見和建議；協助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動。它采取系統化、規范化的方法來對風險進行管理、控制及評價，提高它們的效率，從而幫助實現組織目標。

二、企業內部審計的現狀

（一）內部審計機構設置不健全，內部審計監督缺乏獨立性

我國企業內部審計機構隸屬關系大體有五種形式：一是隸屬于財會部門，受財務經理的領導；二是隸屬于總經理（總裁），受總經理（總裁）領導；三是隸屬于監事會，受監事領導；四是隸屬于董事會，受董事會領導；五是在董事會下設審計委員會，內部審計機構隸屬于審計委員會，受審計委員會領導。其中以前二種形式居多，在這種形式下內部審計不適應新形勢的發展，獨立性無法得到保證，審計范圍受到限制，審計過程及結果受到的影響，內部審計的作用得不到很好地發揮；而新的內部審計準則、標準、工作流程等規范尚未建立或不完善，這些都導致了內部審計工作質量缺乏評價標準。我國企業的內審機構獨立性差，甚至有的企業的財務部門負責人兼任內審部門的領導，其監督形式形同虛設，導致隸屬關系不清，監督不力。

（二）內部審計機構和人員設置不合理

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其他方面的知識。但從目前的數量上看，內部審計人員還不能適應內部審計工作的需要，我國企業集團內部審計人員大都是財會人員出身，其中不少沒有接受系統的專業訓練，缺乏足夠的經營管理方面的知識與經驗，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定，因此使內部審計的重要作用無法充分發揮。

由于內部審計機構與人員是直接對企業的領導者負責，因此在人員的配備使用上就有很大的隨意性，這就使內部審計機構與人員有很大的波動性，還未等一批內審人員將企業的具體狀況摸透又換來新的一批，這就使內審人員由于頻繁更迭而不能發揮其職能作用。

（三）審計手段方法落后，審計程序不規范

目前，我國企業的內部審計手段仍然停留在手工層面上，使內部審計監督的有效性受到很大限制，無法跟上經濟發展的要求。在審計程序上，由于審計方案考慮不周全、審計取證不到位、審計分工不詳細、審計人員操作不規范等，加大了審計風險。

（四）審計范圍狹窄

直到目前，我國大部分企業內部審計基本上停留在財務審計，重點在檢查財務數據的真實性和合法性的查錯防弊上，很少觸及經營管理的其他領域，即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發揮，也不能對企業的正確決策做出應有的貢獻。

（五）審計機關對內部審計發展推動作用的有限性

國家審計機關有權審計、管理和約束的是那些必須按國家有關規定建立健全內部審計制度的屬于法定審計范圍的各級政府及部門、國有的金融機構和企事業單位，而對上市公司及其他不屬于國家審計法定范圍的單位，特別是中小型民營企業而言，內部審計工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關政府部門和單位的內部管理需要。

（六）內部審計的獨立性和客觀性受到限制

從我國現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，其內部審計的獨立性和客觀性不強，從而影響到企業內部審計的作用。

三、建立和完善我國內部審計制度的對策

（一）合理設置企業內部審計機構

隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監督發展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業內部控制系統的適用性、有效性；檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規章的執行情況；檢查業務經營和規劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發現的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業最高管理者直接領導。 無論內部審計還是外部審計，離開獨立性，審計結果將毫無意義。

內部審計應由企業第一負責人直接領導，對其負責并報告工作；應獨立于各個職能部門，并對其進行監督；內部審計人員應與被監督對象無利益關系。這樣，才能保證審計結果的真實、客觀、公正，才能有效發揮審計作用。

（二）加強審計隊伍建設，提高內部審計人員素質

現代企業制度下企業經營環境的日益復雜和競爭的更加激烈，對內部審計人員的素質提出了更高的要求。因此，我們必須加強對內部審計人員素質的要求。另外，內部審計機構在人員構成上也應多元化，應配備精通企業各項相關業務的專門人才，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化、專業知識技能化、職業道德標準化的內部審計隊伍，以適應現代經濟發展的需要，還需要適當了解其他業務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業管理服務。

（三）改進審計方法和手段，提高內部審計工作質量

企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，使效益審計的作用主要體現在了建設性上。如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。要把事關企業重大的經營項目作為工作重點，即要事前及時做出可行性研究和風險性預測報告，適時提供事中運行效果的評價。對采購、生產、銷售、投資計劃和費用預算及合同等項，在尚未實施之前，做出以是否合理、有效、真實為內容的審核評價意見。為了提高工作效率和效果，創造條件，利用計算機和網絡進行審計。在可能的條件下，可以借鑒外部審計方法，引進以風險為導向的審計模式，以風險分析為出發點，綜合利用各種審計證據，提高內部審計質量。

（四）內部審計由單純的財務審計向管理審計發展

為了規范經營管理，提高經濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發展。內部審計人員不僅要善于發現問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業內部各機構履行經濟責任的狀況，還要審查企業資源的取得是否實現效益最大化，還要關注企業持續經營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。

（五）加強內部審計的法律法規建設。

從目前看，雖然《審計法》提出“要建立健全內部審計制度”，但《審計法》中的內部審計側重于國家審計與內部審計指導與被指導關系，如何健全內部審計則“無法可依”。我國還沒有一部內審規范，對內審的標準、內審的程序、內審的準則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關部門，應該根據當前經濟需要，借鑒發達資本主義國家內審經驗，來完善我們的法制建設。我們應該根據我國國情，借鑒國外的經驗，制定出一系列切實可行的有中國特色的內部審計法規和條例，從法律層面上增強內部審計制度的健全。可見這些法律、法規規定，只是應當設立，而不是必須設立，把內審設立與否的主動權，留給了部門和企業的領導。使內部審計的地位可上可下、可有可無。

（六）繼續加強內部審計理論的理論研究

進一步搞好審計調查研究，加快社會審計事業的發展在現代企業制度下，內部審計工作作為專業化的職能治理活動，具有開放性、動態性和綜合性的特點。為此，審計人員要大力加強內審理論研究，開展審計調查，不斷地拓展和深化內部審計的領域，重點研究國企改革資產重組審計的法律依據、范圍、內容及其作用，同時把發展社會審計事業作為一項十分重要的工作來抓，切實加強社會審計，開拓業務，加強治理，健全自我約束機制，增強風險意識，在競爭中求發展，在發展中不斷完善。

四、我國企業內部審計發展趨勢展望

（一）質量和風險管理審計將成為企業內部審計的新內容

（1）環境審計將日益受到重視。經濟的不斷發展，帶來了環境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此，對此類資金運用的效益，企業最高管理當局必然要求內部審計人加強審計。目前西方發達國家一些企業的內部審計機構已開始實施這類審計。

（2）質量審計將得到極大發展。企業內部質量審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局，質量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關責任中心管理當局的一系列活動。它是從產品或服務質量檢查、控制特別是后來的全面質量管理演變而來的。

（3）風險審計將成為內審的重要內容。企業隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發展和全球經濟一體化進程的加快，使企業在更大范圍內面臨更多的風險。由于風險總是和機遇相伴，而管理的自然趨勢是樂觀而充滿機遇的，這就導致了管理當局不會總是充分考慮風險。企業內部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發揮重要作用。企業內部審計人不僅要指出存在的風險，而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產生以前采取積極的態度去做才更有價值。

（二）計算機審計將成為企業內部審計的重要手段

信息技術的發展使企業的經營環境與經濟方式發生了巨大的變化，對企業內部審計帶來巨大沖擊，內部審計的對象和環境發生了巨大變化。以手工操作為主的傳統審計手段，因其效率低、準確程度差，很難發現許多利用計算機舞弊等不足都成為嚴重影響內部審計作用正常發揮的客觀原因。相比之下，電算化會計在處理和提供會計信息的穩定性、及時性和可靠性上，已突顯出利用計算機的優勢，也使得運用計算機審計成為一種可能。所以，內部審計在審計手段上由傳統的手工操作逐漸向計算機審計過渡也成為未來企業內部審計發展的一種必然趨勢。

第9篇：內部審計知識要素范文

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。其目的是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。

二、內部審計和內部控制相互促進、相互滲透

（一）在過渡階段內部審計機構可履行內部控制部門職責

根據財政部對企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋，一般情況下企業應當成立專門機構負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作，對于少數企業受制于崗位編制、專業人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內部控制管理機構的，可暫將內部控制管理職能劃歸現有機構。筆者認為在過渡階段將該職能劃歸內部審計部門較為適宜。

從內部控制部門的職責來看內部控制部門的職責包括制定內部控制手冊并組織落實、確定各職能部門在內部控制中的權利和義務、指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合等等。內部審計對企業生產經營活動的各個重要環節較為了解，容易發現缺陷和舞弊行為，并能有針對性的提出具體的改進意見和建議，有利于內部控制手冊的制定。

內部審計機構為了保持其獨立性和客觀性，一般不直接參與企業的生產經營，但有權參與企業有關經營和財務管理決策會議、研究制定有關的規章制度等，因此內部審計機構對企業的業務流程、部門職責等有較為全面客觀的認識，所以在過渡階段如果由內部審計機構履行內部控制部門職責，內部審計機構可憑借其對企業全面客觀的認識組織落實、確定各職能部門在內部控制中的權利和義務、指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合，同時有利于降低內部控制建立的成本，避免重復勞動。

（二）內部審計的設立是內部控制建設的必然要求

根據美國C0S0的《內部控制整體框架》，內部控制包括五要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

內部審計是內部環境的構成要素之一

1.內部環境包括治理環境、內部審計、企業文化等等，因此企業進行內部控制的建設必須根據法律法規規定設立獨立的或兼職的內部審計部門、配備內部審計人員。

2.內部審計涉及風險評估的全過程。

企業在進行風險評估的過程中可聽取內部審計人員依據專業知識和獨立地位提出專業的意見和建議，以選擇合理風險應對策略減少企業運營中的風險。且內部審計人員在進行內部控制的審計時需要對企業的風險管理機制的健全性和有效性進行審查和評價。

3.內部審計促進了控制活動的有效執行。

企業采取各項控制活動將風險控制在可承受范圍之內，而這些控制活動正是內部審計的重點之一。內部審計通過物資采購審計、建設項目內部審計等對各項控制措施的有效性進行審查，為內部控制的有效執行保駕護航。

4.內部審計的結果是信息與溝通的重要內容。

內部審計機構進行的內部控制審計、風險管理審計、舞弊的檢查與報告等審計結果是與企業內部控制相關的內部信息，需要在企業內部進行有效溝通，同時信息系統本身也是內部審計的內容之一。

5.由內部審計機構進行的內部控制的自我評價即是內部監督。

內部控制審計包括由企業內部審計機構進行的內部控制審計和由企業外部的注冊會計師進行的內部控制審計，由內部審計機構進行的內部控制審計即是內部監督。

內部審計機構通過實施適當的審計程序對內部控制的建立健全和有效實施進行評價，并將評價結果向企業的有關管理層報告。

（三）內部審計為注冊會計師進行的內部控制審計提供了可選擇的基礎資料

由注冊會計師進行的內部控制審計和由內部審計機構進行的內部控制審計在審計主體、審計目標、審計結論等方面存在不同。注冊會計師在進行內部控制審計時可判斷是否在內部控制審計工作中利用企業內部審計人員的工作以及可利用的程度。當然，注冊會計師利用內部審計人員的工作并不影響其對審計結果獨立性的承擔。

（四）內部控制為內部審計創造了良好的企業環境

1.內部控制為內部審計提供了良好的審計環境。

內部控制貫穿了企業經營活動的全過程，獨立監督和評價企業行為的內部審計也在其中。有效的內部控制有利于保障企業生產經營的正常進行、提高企業的經營管理水平，為內部審計創造良好的審計環境。

2.內部控制豐富了內部審計的內容。

內部控制要求企業建立的“三重一大”事項集體審批制正是內部審計機構進行企業內部經濟責任審計的審計重點。內部控制中關于資金活動的控制、采購業務的控制、工程項目的控制等內容也是企業內部審計機構在進行經濟性審計等審計工作時的審計重點。且內部控制本身也是內部審計的重要內容。

3.內部控制保障了內部審計結果的有效利用。

內部審計是通過審計行為檢查發現企業經營活動中的風險，促使企業管理層重視并制定相關整改措施降低風險。內部審計的結果需在企業內部進行溝通，并通過完善內部控制的相關內容落實整改措施。

三、現代企業內部控制和內部審計存在的問題及改進措施

（一）企業內部控制存在的問題及改進措施

1.企業內部控制體系建設滯后，員工對內部控制的重要性認識不夠。

由于內部控制體系建設工作開展較晚，很多員工認為與己無關，對體系建設消極對待，形成了體系建設滯后的局面。對此，首先應通過參加體系培訓班等方式提高企業高管人員對內部控制的重視，其次將內部控制體系建設的內容采取交流宣貫會等形式傳遞給內部各管理層和全體員工，以點帶面，推動內部控制體系建設在企業的全面開展。