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第1篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅［2001］198號(hào)）下發(fā)后，部分地區(qū)反映一些問題需要明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)政策問題補(bǔ)充通知如下：

一、利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

二、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達(dá)到60％以上（含60％）；利用城市生活垃圾生產(chǎn)電力，城市生活垃圾用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達(dá)到80％以上（含80％），才能享受財(cái)稅［2001］198號(hào)文件和本通知第一條規(guī)定的增值稅政策。

三、對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退的政策，享受政策的具體產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于85％的石膏；濃度不低于15％的硫酸；總氮含量不低于18％的硫酸銨。

四、為解決西部地區(qū)新型墻體材料產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)因達(dá)不到財(cái)稅［2001］198號(hào)文件附件中對(duì)建筑砌塊和建筑板材規(guī)定的生產(chǎn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，無法享受增值稅減半的優(yōu)惠政策的問題，對(duì)西部地區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)銷售的列入財(cái)稅［2001］198號(hào)附件的建筑砌塊和建筑板材產(chǎn)品，在2005年12月31日之前不再限定企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，均可享受新型墻體材料產(chǎn)品增值稅減半征收的優(yōu)惠政策。上述西部地區(qū)是指重慶、四川、云南、貴州、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆、內(nèi)蒙古、廣西12個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）以及湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮自治州。

第2篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹實(shí)施《中華人民共和國行政許可法》，落實(shí)行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現(xiàn)就外商投資企業(yè)執(zhí)行《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)程序通知如下：

財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)和第二條第（二）項(xiàng)關(guān)于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”的規(guī)定停止執(zhí)行。企業(yè)可在所得稅納稅申報(bào)時(shí)自行確定符合財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的購進(jìn)軟件或生產(chǎn)性設(shè)備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經(jīng)選定，不得任意變動(dòng)。

當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在年度所得稅審計(jì)時(shí)可要求企業(yè)提供有關(guān)適用財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的事實(shí)證據(jù)或資料（包括實(shí)地調(diào)查）；凡經(jīng)審計(jì)認(rèn)定企業(yè)不應(yīng)適用財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第3篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

關(guān)鍵詞：稅收；企業(yè)財(cái)務(wù)政策；影響

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

一、簡(jiǎn)介稅收與企業(yè)財(cái)務(wù)政策

稅收是在社會(huì)體制下的一種特定分配關(guān)系，是國家財(cái)政收入最主要的來源。其定義是“國家為實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式”。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，其三者是統(tǒng)一的整體，缺一不可。基本職能包括組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督和管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)共同富裕、促進(jìn)對(duì)外開放等。

財(cái)務(wù)政策是指為達(dá)到特定的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等目的，用以調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)行為而制定的有關(guān)政策的總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)政策是其中的一種，企業(yè)管理包括融資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和股利管理，所以相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)政策就是融資管理政策、投資管理政策、營運(yùn)資金管理政策和股利管理政策。稅收政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)政策的影響是非常明顯的，做好稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)政策的影響

1.稅收對(duì)融資管理政策的影響

企業(yè)融資決策中最重要的組成部分是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決策，而稅收的差異就會(huì)影響到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)具體是指公司以債務(wù)資本和權(quán)益資本為代表的融資方式組合比例。首先是企業(yè)所得稅稅率對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，企業(yè)所得稅稅率是指企業(yè)應(yīng)納所得稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的比率，我國法律規(guī)定企業(yè)所得稅一般是按25%的比例收取。利息抵稅效用=負(fù)債額×負(fù)債利率×所得稅稅率，在負(fù)債利率和所得稅稅率固定不變的情況下，那么利息抵稅效用與企業(yè)負(fù)債額是成正比的，所以企業(yè)所得稅稅率越高，企業(yè)偏向于負(fù)債資本的籌集；反之則偏向于權(quán)益資本的籌集，從而降低企業(yè)的籌資成本。其次是股利和利息的個(gè)人所得稅差異對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響，債權(quán)人獲得利息收入，股東獲得股利收入，但都必須繳納個(gè)人所得稅。而我國稅法規(guī)定公司支付給債權(quán)人的利息允許在公司所得稅前扣除，而支付給股東的股利則是在所得稅后進(jìn)行，所以在利息和股利支付方面存在著差異，兩種投資者獲得的價(jià)值不一樣，所以說股利和利息的個(gè)人所得稅也會(huì)影響公司的資本結(jié)構(gòu)。

2.稅收對(duì)投資管理政策的影響

籌資政策屬于企業(yè)投資管理，因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營中需要大量的資金支持，所以需要及時(shí)籌措資金，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展注入動(dòng)力。企業(yè)籌資有兩種方法，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。而不同的籌資方式所獲取的資金列支方法不同，有稅前列支和稅后列支，這對(duì)企業(yè)資金成本產(chǎn)生直接的影響。比如說利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除，所以企業(yè)可以少繳一部分所得稅；而股息不作為費(fèi)用列支，是在稅后凈利潤中分配，所以增加了企業(yè)所得稅。所以當(dāng)在息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率時(shí)，企業(yè)應(yīng)提高負(fù)債比例從而提高權(quán)益資本的收益水平，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.稅收對(duì)股利管理政策的影響

股利是在企業(yè)稅后凈利潤中進(jìn)行分配，所以股利的分配方式以及分配股利與否會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展一般會(huì)經(jīng)過初創(chuàng)階段、高速增長階段、穩(wěn)定增長階段、成熟階段和衰退階段這些過程，所以在初創(chuàng)階段，企業(yè)需規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇剩余股利政策；當(dāng)發(fā)展到高速增長階段時(shí)，有很多投資機(jī)會(huì)，需要的資金增多，最好不要分派股利；到了穩(wěn)定增長階段時(shí)，企業(yè)各方面的能力都很強(qiáng)，所以可以選擇支付較高股利；在成熟階段，企業(yè)各方面以及市場(chǎng)方面都接近飽和持續(xù)穩(wěn)定的狀態(tài)，所以可以考慮固定股利支付率政策；當(dāng)?shù)搅怂ネ穗A段時(shí)，為了避免企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)采取剩余股利政策。各個(gè)階段的股利政策都是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展要求和市場(chǎng)的狀況來決定的，要制定好合理正確的股利政策需要全面考慮各種影響因素，保護(hù)投資者的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

三、結(jié)束語

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在制定和選擇財(cái)務(wù)政策時(shí)，都會(huì)考慮到的因素就是稅收，因?yàn)槠鋵?duì)資本結(jié)構(gòu)、投資政策、籌資政策和股利政策都會(huì)產(chǎn)生影響。所以企業(yè)管理者需要時(shí)刻了解稅收政策，制定好企業(yè)財(cái)務(wù)政策，規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)步入健康持續(xù)快速發(fā)展的軌道奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：陳 晨（1978-），女，山東泰安人，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)稅收。

第4篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

【關(guān)鍵詞】物流業(yè)；財(cái)政政策；稅收政策

一、物流業(yè)簡(jiǎn)介

（一）物流及物流業(yè)的含義

人類的物流活動(dòng)伴隨著人類物質(zhì)資料交換的出現(xiàn)就已經(jīng)產(chǎn)生，而“現(xiàn)代物流”的概念卻是在近代才出現(xiàn)。一般認(rèn)為，最早提及現(xiàn)代物流概念的是20世紀(jì)初的美國。之后，日本、美國、聯(lián)合國等都對(duì)物流的含義做了明確的界定。上世紀(jì)70年代末，我國也從日本引進(jìn)了“物流”一詞。我國《物流術(shù)語》GB/T18354-2006將物流定義為“為物品及其信息流動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的過程。”因此，綜上所述，現(xiàn)在人們普遍認(rèn)為：物流是指為了滿足客戶的需要，以最低的成本，通過運(yùn)輸、保管、配送等方式，實(shí)現(xiàn)原材料、半成品、成品及相關(guān)信息由商品的產(chǎn)地到消費(fèi)地所進(jìn)行的計(jì)劃、實(shí)施和管理的全過程。

從上面對(duì)物流的界定可以看出，物流業(yè)是將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實(shí)際需要實(shí)施有機(jī)結(jié)合的活動(dòng)的集合體，是一種復(fù)合型產(chǎn)業(yè)。它是集交通運(yùn)輸、物資供應(yīng)、倉儲(chǔ)保管等產(chǎn)業(yè)的部分職能于一身的新興產(chǎn)業(yè)部門，且絕非是各職能的簡(jiǎn)單加總。《中國現(xiàn)代物流大全》給出了物流產(chǎn)業(yè)的定義“指鐵路、公路、水路、航空等基礎(chǔ)設(shè)施，以及工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)零售和第三方倉儲(chǔ)及綜合物流企業(yè)為實(shí)現(xiàn)商品的實(shí)移所形成的產(chǎn)業(yè)。”目前物流業(yè)主要有兩種模式：企業(yè)物流和物流企業(yè)。物流業(yè)按照服務(wù)的主要業(yè)務(wù)可劃分為五方物流。目前，第一二物流現(xiàn)在已經(jīng)成型，第三方物流是發(fā)展趨勢(shì)，第四方物流還在發(fā)展階段，第五方物流基本還停在概念和理論階段。西方國家的物流業(yè)實(shí)證分析證明，獨(dú)立的第三方物流至少占社會(huì)的50%時(shí)，物流產(chǎn)業(yè)才能形成。所以，第三方物流的發(fā)展程度反映和體現(xiàn)了一個(gè)國家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。

（二）物流業(yè)相關(guān)的基礎(chǔ)理論

1、拉弗曲線

20世紀(jì)70年代中期美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟.拉弗建立的拉弗曲線說明了稅率和稅收之間的函數(shù)關(guān)系。拉弗曲線表面上是稅率與稅收收入的關(guān)系，但其背后是稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。拉弗曲線說明：①高宏觀稅負(fù)不一定能夠取得高收入，而高收入不一定要提高稅率，因?yàn)楦叨愂諘?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)主體的活動(dòng)，導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯或下降；②取得同樣的稅收收入，可以采用不同的稅率。通過對(duì)拉弗曲線的分析可以看出，政府對(duì)企業(yè)征稅，稅負(fù)應(yīng)適度。

從以上分析可以看出，物流業(yè)的稅收政策應(yīng)充分考慮稅負(fù)水平。適度的稅負(fù)水平將有利于物流業(yè)的發(fā)展，而過高的稅負(fù)水平則會(huì)阻礙物流業(yè)的發(fā)展。

2、公共產(chǎn)品理論

根據(jù)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，社會(huì)產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。公共產(chǎn)品代表了一國民眾的當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益，是一國各行各業(yè)繁榮發(fā)展的保障，是改善人民生活的基礎(chǔ)。薩繆爾森在《公共支出的純粹理論》中對(duì)公共產(chǎn)品做出了定義：“純粹的公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品或勞務(wù)，任何一個(gè)人對(duì)這種產(chǎn)品或勞務(wù)的消費(fèi)都不減少其他任何人對(duì)這種產(chǎn)品或勞務(wù)的消費(fèi)”。公共產(chǎn)品包括：公路，鐵路，橋梁，水電設(shè)施，通訊設(shè)施，環(huán)保設(shè)施、公共綠化等實(shí)物形態(tài)，也包括政府的公共服務(wù)，國防，公安，法律法規(guī)等勞務(wù)形態(tài)。公共產(chǎn)品具有與私人產(chǎn)品不同的兩種特性：非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。這兩種特性決定了這類產(chǎn)品只能由政府部門來提供。

二、我國物流業(yè)發(fā)展過程中的出現(xiàn)的問題

發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加社會(huì)就業(yè)人數(shù)，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但目前我國物流業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多問題。

首先，我國社會(huì)物流需求系數(shù)整體增長緩慢，且社會(huì)物流總額內(nèi)部增長結(jié)構(gòu)不均衡。我國社會(huì)物流需求系數(shù)基本保持在3左右，增幅不大。從社會(huì)物流總額構(gòu)成情況看，農(nóng)業(yè)物流比重過小，增長較慢。2012年，工業(yè)品物流總額是162萬元元，是農(nóng)業(yè)物流總額的56倍，占社會(huì)物流總額的91.4%。而產(chǎn)品物流只有2.9萬億元，只占社會(huì)物流總額的1.6%。

其次，物流成本費(fèi)用較高，利潤較低，稅負(fù)較重。2012年全國社會(huì)物流總費(fèi)用為9.4萬億元。全國社會(huì)物流費(fèi)用占GDP的比重基本在18%左右。而北美和歐盟地區(qū)這一比重平均低于9%，南美地區(qū)和亞太地區(qū)平均比重也只有12%左右。由于我國物流基礎(chǔ)設(shè)施落后，多數(shù)企業(yè)資金使用成本超過利潤總額，再加上資金人力成本、土地租金的上漲，我國物流業(yè)利潤微薄。2011年全國重點(diǎn)物流企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入利潤率也僅僅只有5.3%。稅改以來，部分物流企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有所加重。與此同時(shí)，由于我國物流企業(yè)仍以勞動(dòng)密集型為主，人力成本占到50%，運(yùn)輸成本占到20-30%，“營改增”后，企業(yè)（特別是運(yùn)輸企業(yè)）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少，稅收負(fù)擔(dān)變相加重。

再次，財(cái)稅政策發(fā)揮的作用還不夠明顯。一方面，2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在上海啟動(dòng)，物流行業(yè)中大部分內(nèi)容被納入了本次試點(diǎn)范圍。但是，試點(diǎn)開始以來，物流企業(yè)特別是運(yùn)輸型物流企業(yè)，其稅負(fù)因?yàn)閷?shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少，導(dǎo)致稅負(fù)大幅增加，顯然有違結(jié)構(gòu)性減稅“試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想。2011年頒布的“物流國九條”，在實(shí)施過程中也出現(xiàn)一些問題。例如，一些地區(qū)認(rèn)為倉庫不是物流企業(yè)，導(dǎo)致專業(yè)建造出租的倉儲(chǔ)設(shè)施無法享受政策的支持。另一方面，我國物流園區(qū)、物流中心、倉庫等，具有較強(qiáng)的公益性和公共性，需要政府的大力支持。從國外的經(jīng)驗(yàn)來看，物流基礎(chǔ)設(shè)施作為國家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)條件，是公共財(cái)政支持的重點(diǎn)。而從我國的實(shí)際情況來看，最近幾年，公共財(cái)政水人有些方面對(duì)物流業(yè)有所支持，但是支持力度還不夠。

最后，我國物流企業(yè)規(guī)模都比較小，第三方物流比重比較低。我國物流業(yè)起步晚，基礎(chǔ)設(shè)施又比較落后，企業(yè)兼并重組、剝離物流資產(chǎn)方面又存在審批程序復(fù)雜、稅費(fèi)高、資產(chǎn)處置困難和勞動(dòng)關(guān)系處理困難等問題，致使我們目前大型專業(yè)化的物流企業(yè)比較少。目前我國第三方物流所占比重較低。據(jù)悉，歐洲第三方物流服務(wù)比例約為76%，美國約為58%，而我國僅為18%。

三、促進(jìn)我國物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

近些年來，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的帶動(dòng)，國內(nèi)外商貿(mào)的頻繁以及網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)“爆炸式”增長，社會(huì)對(duì)物流的需求不斷提高，物流業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。發(fā)展物流業(yè)能增加就業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)以及促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。從國際經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)稅政策的設(shè)計(jì)與實(shí)施從很大程度上影響著物流業(yè)的發(fā)展。在公共財(cái)政的框架下，我國亦可運(yùn)用財(cái)政稅手段，大力支持物流業(yè)發(fā)展。

（一）合理運(yùn)用財(cái)政手段，促進(jìn)我國物流業(yè)的發(fā)展

1、采用財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)物流業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

獎(jiǎng)勵(lì)手段是一種比較常見的增加人們的積極性的有效方式。對(duì)物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新采取獎(jiǎng)勵(lì)政策，有利于物流企業(yè)和企業(yè)物流積極創(chuàng)新物流管理方式，高效運(yùn)用物流基礎(chǔ)設(shè)施。

2、利用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼政策，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展

現(xiàn)階段我國農(nóng)產(chǎn)品物流仍然是薄弱環(huán)節(jié)，急需采取相關(guān)措施，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品物流業(yè)的發(fā)展。建議利用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼方式，支持農(nóng)產(chǎn)品專用通道建設(shè)、大型批發(fā)市場(chǎng)配套建設(shè)、冷鏈系統(tǒng)設(shè)施等建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展。

3、增加政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支出，促進(jìn)公益性物流業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)

物流中心、配送中心、物流園區(qū)、公路、鐵路、港口、碼頭、公共倉庫等大型公益性物流基礎(chǔ)設(shè)施，由于投資規(guī)模大、回收期長，導(dǎo)致民間資本基本無力或者不愿意投入。因而這些具有公益性或公共性的設(shè)施只能由政府進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和投資建設(shè)。同時(shí)，政府投資也應(yīng)尊重市場(chǎng)規(guī)律，對(duì)其中的部分經(jīng)營性物流設(shè)施，如配送中心、物流園區(qū)等，適當(dāng)參與初期投資，以承包、租賃、入股、分期付款等形式介入經(jīng)營成果分配，擴(kuò)大投融資渠道，鼓勵(lì)企業(yè)自行進(jìn)行后期建設(shè)運(yùn)營，以防物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過度依賴財(cái)政投資。

4、適當(dāng)?shù)恼少徴撸龠M(jìn)物流企業(yè)做大做強(qiáng)。

政府采購作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，能在節(jié)約資金、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)和保護(hù)重點(diǎn)企業(yè)方面發(fā)揮重要作用。近年來，我國許多物流企業(yè)發(fā)展很快，有一定的經(jīng)營實(shí)力，具有做大做強(qiáng)的潛力。但是相對(duì)于跨國物流企業(yè)來說，我國物流企業(yè)一體化、網(wǎng)絡(luò)化，以及提供的服務(wù)總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后。對(duì)于這些企業(yè)，如果采用政府采購的方式，就可以在一定程度上增加其收入，解決其發(fā)展過程中暫時(shí)遇到的瓶頸，從而促進(jìn)其企業(yè)做大做強(qiáng)。

（二）合理運(yùn)用稅收政策，促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展

1、從近期來看，需要綜合運(yùn)用稅收政策促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展

一方面，綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠措施，促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展，尤其是第三方物流的發(fā)展。第三方物流作為“真正意義上的物流”，體現(xiàn)著一個(gè)國家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。我國《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》也指出“要大力發(fā)展第三方物流”，提升第三方物流占整個(gè)物流市場(chǎng)的比重。因此，應(yīng)當(dāng)給予第三方物流企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠措施。例如，給予第三方物流企業(yè)在增值稅方面加大增值稅抵扣范圍如允許抵扣部分人工費(fèi)、路橋費(fèi)等，在土地使用稅方面實(shí)施稅收減免政策，在所得稅方面允許其加計(jì)扣除交通運(yùn)輸成本等

另一方面，要強(qiáng)化物流業(yè)的發(fā)票管理。目前，我國物流業(yè)使用的發(fā)票種類繁多，物流企業(yè)完成的一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)要按不同的適用稅目分別開具發(fā)票，一來給物流企業(yè)帶來諸多不便，二來使不同物流業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，同時(shí)也給稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理帶來很大難度。鑒于物流企業(yè)業(yè)務(wù)集約化的實(shí)際特點(diǎn)，建議把物流行業(yè)作為單獨(dú)的一個(gè)行業(yè)來對(duì)待，整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類發(fā)票、票據(jù)，在實(shí)行信息化軟件比對(duì)監(jiān)控機(jī)制的基礎(chǔ)上，推出統(tǒng)一的“物流業(yè)專用發(fā)票”，實(shí)行“一票到底”政策，降低物流企業(yè)人為調(diào)控相關(guān)業(yè)務(wù)的可能。

2、從長遠(yuǎn)來看，需要構(gòu)建系統(tǒng)的物流企業(yè)稅收制度體系

目前我國還沒有專門針對(duì)物流業(yè)的稅種。物流業(yè)涉及的稅種散見于交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)及其他服務(wù)業(yè)當(dāng)中，缺乏系統(tǒng)性。同時(shí)，營業(yè)稅中各種稅目運(yùn)用的稅率也不相同，不利于物流業(yè)的整體發(fā)展。例如，目前在全國范圍開展的“營改增”政策中關(guān)于物流業(yè)的政策都還不成熟。從征稅范圍來看，物流業(yè)內(nèi)部各行業(yè)實(shí)行“營改增”的情況不同。比如物流業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)都部分納入了“營改增”領(lǐng)域，而快遞行業(yè)基本沒有涉及。即便是已經(jīng)實(shí)施“營改增”的行業(yè)，內(nèi)部實(shí)施情況也不相同。如交通運(yùn)輸業(yè)中的鐵路運(yùn)輸暫還未納入試點(diǎn)范圍。“營改增”后我國物流業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)的稅率也都各不相同，如國內(nèi)運(yùn)輸一般納稅人適用11%、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)等適用6%，而光船租賃則適用17%。稅率比較多，適用范圍劃分得又不夠明確，使得有些物流企業(yè)稅負(fù)較重，有些企業(yè)稅負(fù)較輕。同時(shí)，有些企業(yè)為逃避高額稅負(fù)，會(huì)選擇偷漏稅的方式。從長遠(yuǎn)來看，建議國家修正和整合現(xiàn)有的物流業(yè)相關(guān)稅收政策，結(jié)合物流行業(yè)的特點(diǎn)，取消有違物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，出臺(tái)一套針對(duì)物流業(yè)的明確而系統(tǒng)的稅收政策，支持和促進(jìn)物流業(yè)的健康發(fā)展。

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第5篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

分析服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財(cái)稅政策運(yùn)用的關(guān)系，應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是對(duì)服務(wù)貿(mào)易特性的把握；二是對(duì)財(cái)稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易特點(diǎn)的分析；三是要考慮財(cái)稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易時(shí)特定國家的國情特點(diǎn)。

（一）服務(wù)貿(mào)易的特性

一是服務(wù)業(yè)發(fā)展促進(jìn)了服務(wù)貿(mào)易繁榮。各國經(jīng)濟(jì)服務(wù)化不斷深化推動(dòng)了世界服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)在各國經(jīng)濟(jì)中比重不斷提高，世界服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務(wù)貿(mào)易已成為連接各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務(wù)貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務(wù)的無形性決定了服務(wù)貿(mào)易形式的多樣性，服務(wù)的生產(chǎn)與出口往往與服務(wù)的消費(fèi)與進(jìn)口同步，服務(wù)貿(mào)易更多地依賴于要素的國際流動(dòng)與服務(wù)機(jī)構(gòu)的跨國設(shè)置，等等。

三是經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務(wù)貿(mào)易已成為國際信息、技術(shù)、資本流動(dòng)的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務(wù)貿(mào)易協(xié)定（wto／gats）的實(shí)施更對(duì)服務(wù)貿(mào)易多邊自由化趨勢(shì)具有重大作用。服務(wù)貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟(jì)全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動(dòng)全球化），特別是涉及要素流動(dòng)的國際服務(wù)貿(mào)易（如金融服務(wù)貿(mào)易）反映了經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國際流動(dòng)的要求。

（二）財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的可能作用

一是對(duì)財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，財(cái)稅政策已經(jīng)成為一國政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對(duì)特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，在運(yùn)用財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時(shí)，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動(dòng)的關(guān)聯(lián)程度）特點(diǎn)，重點(diǎn)支持嵌入性強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競(jìng)爭(zhēng)力。這對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)進(jìn)而促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易也是適用的。

二是要對(duì)開放經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)稅政策的運(yùn)用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟(jì)條件下，要注重財(cái)稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應(yīng).尤其是在各種資本流動(dòng)與相對(duì)固定匯率制條件下，財(cái)稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對(duì)更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財(cái)稅政策與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張?jiān)诓煌耆?jìng)爭(zhēng)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)條件下，一國政府通過出口支持和保護(hù)國內(nèi)市場(chǎng)等措施，對(duì)現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟(jì)和外部經(jīng)濟(jì)收益。而服務(wù)的無形性、生產(chǎn)消費(fèi)同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務(wù)業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)特點(diǎn)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，世界經(jīng)濟(jì)服務(wù)化的趨勢(shì)也決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日益成為各國經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運(yùn)用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財(cái)稅政策有助于提升一國的服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力。

三是如何在wto／gats規(guī)則框架中考慮財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易的作用。wto作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺(tái)，其規(guī)則對(duì)于各國政策運(yùn)用具有制衡作用。gats作為wto規(guī)范國際多邊服務(wù)貿(mào)易往來的行為準(zhǔn)則，基于服務(wù)貿(mào)易的特殊性和復(fù)雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場(chǎng)準(zhǔn)入原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。wto／gats的這些安排，一方面，對(duì)各國財(cái)稅政策的運(yùn)用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展時(shí)要考慮國情特點(diǎn)

近年來，各國普遍加強(qiáng)了包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對(duì)服務(wù)貿(mào)易的特性制定了特殊的財(cái)稅政策，全力支持本國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國在世界服務(wù)貿(mào)易中的地位。國情特點(diǎn)決定了政策的特點(diǎn)。我國服務(wù)業(yè)發(fā)展仍處在初級(jí)階段，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要一條獨(dú)特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點(diǎn)運(yùn)用財(cái)稅政策來參與服務(wù)貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠安排。

二、我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財(cái)稅政策支持的現(xiàn)狀

加入wto七年多來.我國國民經(jīng)濟(jì)與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績(jī)顯著，服務(wù)貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點(diǎn)不足：

（一）、我國服務(wù)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)服務(wù)化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)結(jié)構(gòu)失衡方面

一是貨物貿(mào)易的巨額順差與服務(wù)貿(mào)易長期逆差之間的不平衡。結(jié)構(gòu)失衡表象的背后是實(shí)際經(jīng)濟(jì)的失衡：經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)換受制于資源與生產(chǎn)要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優(yōu)先發(fā)展工業(yè).相對(duì)忽視了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促成了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展失衡。因此.我們應(yīng)加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易.鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易出口，以承接服務(wù)外包作為重要方式，有效緩解我國服務(wù)貿(mào)易逆差境況。二是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優(yōu)勢(shì)成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產(chǎn)業(yè)分布看，制造業(yè)是主導(dǎo)力量.服務(wù)業(yè)的比重較低.這一結(jié)構(gòu)恰好與全球資本的產(chǎn)業(yè)流向形成“倒掛”。從引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和高素質(zhì)人才的目的出發(fā)，從提升國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的角度考慮，這種不對(duì)稱的地位亟待改善。我國應(yīng)積極引導(dǎo)外資投向服務(wù)產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，這對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。此外，在學(xué)習(xí)借鑒國外服務(wù)業(yè)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要鼓勵(lì)我國優(yōu)勢(shì)服務(wù)部門中的優(yōu)勢(shì)服務(wù)企業(yè)“走出去”，進(jìn)行對(duì)外投資和跨國經(jīng)營，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口。

（二）現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的支持還遠(yuǎn)不夠

現(xiàn)階段我國稅收制度和地方財(cái)政已對(duì)服務(wù)業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財(cái)政支持，例如對(duì)于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財(cái)政對(duì)于現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會(huì)展等提供一定的財(cái)政補(bǔ)貼和資助。然而，追蹤到服務(wù)的進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國財(cái)稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對(duì)貨物進(jìn)出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對(duì)比，服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的業(yè)務(wù)收入可免征營業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)標(biāo)的是針對(duì)貨物貿(mào)易的追加成分，實(shí)質(zhì)仍體現(xiàn)為對(duì)貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務(wù)業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財(cái)稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易的支持上，沒有特別體現(xiàn)出鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點(diǎn).遠(yuǎn)不及現(xiàn)行政策對(duì)一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對(duì)應(yīng)的貨物貿(mào)易的支持。事實(shí)上，不僅財(cái)稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價(jià)格等其他政策支持方面也同樣存在著對(duì)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的不對(duì)稱問題，究其原因，可歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是長期以來對(duì)發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的重要性認(rèn)識(shí)不足：二是由于服務(wù)貿(mào)易涉及多種提供方式和多個(gè)門類的復(fù)雜性以及國際服務(wù)貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導(dǎo)致的。

綜合上述兩個(gè)方面，可以認(rèn)為，我國目前運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當(dāng)前我國要提高開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的目標(biāo)是不相適應(yīng)的。從經(jīng)濟(jì)全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動(dòng)這四大自由化發(fā)展進(jìn)程來看，目前我國主要只是直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應(yīng)該利用服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來逐步參與金融自由化和要素流動(dòng)自由化。通過探索漸進(jìn)、對(duì)等、互利與分部門的服務(wù)貿(mào)易開放之路，大力促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟(jì)總目標(biāo)。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要構(gòu)建一個(gè)有利于服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)稅政策體系。

三、構(gòu)建有效促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)稅政策支持體系

（一）關(guān)注wto/gats原則體系與財(cái)稅政策支持的相容性

要認(rèn)真研究wto／gats原則體系與我國財(cái)稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國加入世貿(mào)組織承諾的相適應(yīng)性。gats規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務(wù)貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務(wù)但允許例外，市場(chǎng)準(zhǔn)入與國民待遇屬于具體承諾義務(wù).由成員選擇適用。經(jīng)過多層肯定式的篩選和否定式的排除，gats實(shí)際適用的服務(wù)部門與服務(wù)提供方式異常復(fù)雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復(fù)雜性與靈活性。我國在2001年加入wto議定書的附件9中詳細(xì)列明了對(duì)于gats的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務(wù)貿(mào)易12大門類155個(gè)項(xiàng)目中的10大門類82項(xiàng)，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與wto／gats原則體系特點(diǎn)和我國加入世貿(mào)組織承諾相適應(yīng)的指導(dǎo)方向，～方面.我們應(yīng)充分利用gats給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應(yīng)恰當(dāng)?shù)芈男形覈龀龅木唧w承諾。所謂的“恰當(dāng)”具體表現(xiàn)為：對(duì)不在承諾范疇的部門內(nèi)給予財(cái)稅政策保護(hù)和支持.而對(duì)于有市場(chǎng)準(zhǔn)入承諾但沒有相應(yīng)國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實(shí)施內(nèi)外差別政策。

（二）財(cái)稅支持政策要與國家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合

產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財(cái)稅政策應(yīng)堅(jiān)持并加大對(duì)服務(wù)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，同時(shí)重點(diǎn)地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)部門提供支持。要從培育服務(wù)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力入手，努力提高服務(wù)貿(mào)易的國際競(jìng)爭(zhēng)力。特別要與促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財(cái)稅政策來支持服務(wù)產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道

路，提高服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國家應(yīng)站在發(fā)展服務(wù)業(yè)集群的高度來認(rèn)識(shí)財(cái)稅政策作用.特別是要注重對(duì)服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群的培育。

（三）與全面提高我國開放型經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)相銜接

全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平意味著將過去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進(jìn)外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進(jìn)口貿(mào)易”、“引進(jìn)來”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口的積極引導(dǎo)與有效激勵(lì)，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時(shí).對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口（包括商業(yè)存在方式下的引進(jìn)來）的有所選擇和適度保護(hù)又能獲取服務(wù)貿(mào)易的技術(shù)外溢效應(yīng)。與全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)相銜接，服務(wù)貿(mào)易財(cái)稅支持政策在服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動(dòng)上應(yīng)注意差別待遇的搭配使用：對(duì)于出口涉及的要素流動(dòng)盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對(duì)與進(jìn)口相關(guān)聯(lián)的要素流動(dòng)給予選擇性優(yōu)惠。

（四）就具體政策運(yùn)作而言，當(dāng)前財(cái)稅政策在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應(yīng)在國民待遇方面

市場(chǎng)準(zhǔn)入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務(wù)或服務(wù)提供者的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，繼而間接影響市場(chǎng)準(zhǔn)入。據(jù)此，應(yīng)研究我國在gats國民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務(wù)貿(mào)易提供方式”和“服務(wù)貿(mào)易部門”兩條主線進(jìn)行政策設(shè)計(jì)。

一是在“服務(wù)貿(mào)易提供方式”方面的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。根據(jù)現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)，全球服務(wù)貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費(fèi)19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動(dòng)1.4%。據(jù)此，在財(cái)稅促進(jìn)政策設(shè)計(jì)上，在出口方面應(yīng)結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國對(duì)應(yīng)的比較優(yōu)勢(shì).而在進(jìn)口方面應(yīng)注意與我國關(guān)于gats具體承諾中對(duì)四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應(yīng)積極引導(dǎo)我國服務(wù)企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段承接離岸服務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)跨境交付方式下的服務(wù)貿(mào)易出口，對(duì)于承接服務(wù)外包獲得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發(fā)生的研發(fā)投入若涉及增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，也可考慮免稅j大力支持服務(wù)企業(yè)通過商業(yè)存在方式“走出去”開拓國際服務(wù)市場(chǎng)，前期市場(chǎng)調(diào)研階段政府應(yīng)發(fā)揮窗口指導(dǎo)、信息服務(wù)和公共培訓(xùn)職能，進(jìn)入運(yùn)營階段后對(duì)于企業(yè)境外常設(shè)機(jī)構(gòu)已納境外所得稅實(shí)行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動(dòng)方式下的服務(wù)貿(mào)易出口在我國主要表現(xiàn)為勞務(wù)輸出，對(duì)境外提供勞務(wù)獲得的薪酬免征個(gè)人所得稅.并對(duì)必需的語言培訓(xùn)提供財(cái)政資金支持；境外消費(fèi)方式下，外籍游客的境內(nèi)購物涉及的增值稅與消費(fèi)稅，條件成熟時(shí)可考慮在出境時(shí)予以退稅。進(jìn)口開放方面我國對(duì)境外消費(fèi)方式管制相對(duì)寬松，對(duì)跨境交付、商業(yè)存在和自然人流動(dòng)的謹(jǐn)慎程度依序遞進(jìn)。跨境交付和商業(yè)存在方式下的進(jìn)口保護(hù)效果對(duì)政策運(yùn)用技巧提出較高要求.為此，一方面應(yīng)利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應(yīng)號(hào)召鼓勵(lì)國內(nèi)企業(yè)優(yōu)先購置民族服務(wù)產(chǎn)品，從而在一定程度上削弱境外服務(wù)提供者的市場(chǎng)份額和競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)自然人流動(dòng)的高度限制主要是出于對(duì)社會(huì)管理難度的考慮，但對(duì)于我國服務(wù)貿(mào)易部門急需的外籍技術(shù)專家或?qū)I(yè)人才應(yīng)放寬管制，并可就其中國境內(nèi)的勞務(wù)所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

二是在“服務(wù)貿(mào)易部門”方面的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。這里重點(diǎn)要研究對(duì)不同服務(wù)貿(mào)易部門的財(cái)稅促進(jìn)政策.首先應(yīng)以國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，其次應(yīng)與我國在gats上的具體承諾相吻合：未出現(xiàn)在我國肯定式清單中的部門與項(xiàng)目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔(dān)具體義務(wù)的部門與項(xiàng)目，可以自由裁定財(cái)政資金支持和稅收優(yōu)惠力度；除此之外，都應(yīng)嚴(yán)格遵守我國在服務(wù)貿(mào)易上關(guān)于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應(yīng)實(shí)行內(nèi)外一視同仁的國民待遇，有限制的則應(yīng)嚴(yán)格對(duì)應(yīng)實(shí)施所列的限制措施（多為業(yè)務(wù)、時(shí)間和地域限制，而非價(jià)格方面影響），不能任意增加或修改。

進(jìn)而，我們還可以將服務(wù)貿(mào)易的1 2大類部門，按照傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)部門、現(xiàn)代新興服務(wù)部門和特色優(yōu)勢(shì)部門三大類型進(jìn)行不同的政策設(shè)計(jì)。

建筑、旅游和運(yùn)輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易部門是我國服務(wù)貿(mào)易出口的骨干部門，我國對(duì)建筑和旅游行業(yè)關(guān)于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財(cái)稅政策運(yùn)用的空間，因此，應(yīng)主要在開拓國際市場(chǎng)的公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)設(shè)施的完善方面給予支持.同時(shí)強(qiáng)調(diào)服務(wù)企業(yè)要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值。現(xiàn)承諾對(duì)于運(yùn)輸部門給予了較高程度的保護(hù).為此，財(cái)稅政策可以考慮通過增加對(duì)國有大型運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)政資金扶持力度.提升企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，適當(dāng)調(diào)整有關(guān)的稅收政策，加大運(yùn)輸設(shè)施折舊的速度與力度，允許企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件與財(cái)務(wù)狀況.選擇有利于設(shè)施更新?lián)Q代的折舊法.與該行業(yè)的國際趨勢(shì)保持一致。

通信、保險(xiǎn)、金融、商務(wù)服務(wù)下的專業(yè)服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、研發(fā)服務(wù)和其他商務(wù)服務(wù)以及環(huán)境服務(wù)等部門屬于現(xiàn)代新興服務(wù)貿(mào)易部門，應(yīng)予以重點(diǎn)培育，激發(fā)增長潛力，加快發(fā)展速度，使之成為我國服務(wù)貿(mào)易出口的新增長點(diǎn)。我國關(guān)于wto／gats作出了高于發(fā)展中國家水平的具體承諾和減讓，集中反映在我國對(duì)環(huán)境、通信、保險(xiǎn)、金融，專業(yè)服務(wù)等部門給予較高的開放程度.表明我國引入競(jìng)爭(zhēng)與引進(jìn)技術(shù)的決心。為此，財(cái)稅政策應(yīng)靈活設(shè)計(jì)，繞過國民待遇有關(guān)限制約束，有效地發(fā)揮促進(jìn)作用：要加大財(cái)政對(duì)國家級(jí)軟件出口基地和產(chǎn)業(yè)基地的資金投入，對(duì)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新實(shí)行稅收激勵(lì)，對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的服務(wù)貿(mào)易重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)的投資項(xiàng)目，在規(guī)定范圍內(nèi)的進(jìn)口自用設(shè)備與備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

第6篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠；政府補(bǔ)貼；研發(fā)活動(dòng)；高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)

一、引言

自改革開放至今，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展到了轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)能否真正實(shí)現(xiàn)自身的技術(shù)創(chuàng)新在很大程度影響著企業(yè)的未來。而對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新最為重要的就是企業(yè)內(nèi)部研究與開發(fā)活動(dòng)（Research and Development，R&D）。企業(yè)R&D投入強(qiáng)度（企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出占主營業(yè)務(wù)收入比重）已成為衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。然而，企業(yè)R&D投入具有公共性、外溢性、風(fēng)險(xiǎn)性等特性，在一定程度上抑制了企業(yè)的自主研發(fā)動(dòng)力，僅依靠市場(chǎng)力量無法使企業(yè)R&D投入達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，這就給政府介入企業(yè)R&D活動(dòng)提供了理論依據(jù)。一般來說，政府采用財(cái)政直接補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策這兩種主要方式來鼓勵(lì)企業(yè)R&D投人。這兩種方式各有其優(yōu)缺點(diǎn)，直接的財(cái)政補(bǔ)貼政策較易確定金額，但研究表明，政府的直接財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)對(duì)企業(yè)自主R&D投人產(chǎn)生替代效應(yīng)，不利于企業(yè)自籌資金，增加R&D投入。而稅收優(yōu)惠政策則更傾向于利用企業(yè)和市場(chǎng)的力量，具有普惠性，因而被國際上許多國家采用。

二、文獻(xiàn)回顧

財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)的激勵(lì)作用一直以來都是國外理論界研究的焦點(diǎn)。國外學(xué)者通過建立相關(guān)模型分析財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的影響，如Bernstein（1986）使用加拿大1975～1980年27家公司的一組集合的典型數(shù)據(jù)和時(shí)間序列數(shù)據(jù)，在產(chǎn)品需求價(jià)格彈性的實(shí)際范圍內(nèi)評(píng)估稅收激勵(lì)措施，研究每損失l美元稅收收入對(duì)企業(yè)R&D支出增加影響，發(fā)現(xiàn)政府稅收收入每減少1美元，會(huì)帶來多于1美元的企業(yè)新增研發(fā)投入資本。Bronwyn（1993）的研究肯定稅收優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)支出有促進(jìn)作用，并進(jìn)一步指出，這種促進(jìn)作用的大小會(huì)因各個(gè)國家和地區(qū)稅收政策的不同而存在明顯的差異。總的看來，通過研究稅收優(yōu)惠與政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)R&D的影響效應(yīng)，比較兩種政策工具的有效性是國內(nèi)外學(xué)者研究的重點(diǎn)。國內(nèi)的學(xué)者多從宏觀和政策層面展開，以定性分析分析為主，而從微觀層面進(jìn)行的分析并不多見，這使得所提出的政策建議缺乏說服力。而高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)技術(shù)更新速度快，也是我國服務(wù)業(yè)企業(yè)R&D投入最為集中的領(lǐng)域，因此，本文從這一微觀的企業(yè)層面出發(fā)，運(yùn)用實(shí)證分析法分析我國現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)R&D投入的激勵(lì)效應(yīng)，并比較這兩種政策工具的有效性，進(jìn)而為政府制定更為合理的財(cái)稅政策提供依據(jù)。

三、研究假設(shè)

假設(shè)一：稅收優(yōu)惠與政府補(bǔ)貼對(duì)高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)R&D投入都有激勵(lì)作用。假設(shè)二：政府稅收與企業(yè)R&D投入呈負(fù)相關(guān)性，同時(shí)不同稅種對(duì)高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)發(fā)展有不同的作用。假設(shè)三：企業(yè)自身資產(chǎn)規(guī)模越大，企業(yè)的營收能力越強(qiáng)，財(cái)稅政策的影響規(guī)模效益更大，相應(yīng)R&D投入也就會(huì)越多。

四、實(shí)證分析

（一）樣本數(shù)據(jù)選擇

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)年鑒，高技術(shù)服務(wù)業(yè)分類可分為七大類，其中結(jié)合高技術(shù)服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)，軟件類上市公司更具有代表性。因此，本文選取2011年至2013年滬深兩市軟件服務(wù)類上市公司作為研究樣本。在樣本選擇中，剔除期間企業(yè)R&D投入沒有披露、利潤總額小于0以及重要解釋變量缺失的樣本，最終選取了50家從事計(jì)算機(jī)軟件服務(wù)公司3年內(nèi)的150個(gè)觀察數(shù)據(jù)。通過這些處理后的數(shù)據(jù)能夠最大化的避免不真實(shí)或不詳細(xì)的數(shù)據(jù)所帶來的影響，進(jìn)而更好地研究財(cái)稅政策對(duì)高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)R&D投入的影響效應(yīng)。

（二）變量選取與模型設(shè)定

高技術(shù)服務(wù)類企業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)的服務(wù)型企業(yè)，具有高技術(shù)、高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、周期長、高收益等特點(diǎn)，其發(fā)展受多種因素的影響。本文排除其他因素，重點(diǎn)考察財(cái)稅政策對(duì)其研發(fā)投入的影響，即稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)貼是否對(duì)研發(fā)投入有激勵(lì)作用，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模在財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響中有著重要作用。因此，本文結(jié)合已搜集到數(shù)據(jù)，參考許景婷、張兵（2012）等學(xué)者的研究，設(shè)計(jì)6個(gè)變量指標(biāo)。①企業(yè)R&D強(qiáng)度。②流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。③所得稅稅負(fù)。④政府補(bǔ)貼。⑤企業(yè)規(guī)模。⑥盈利能力。

根據(jù)研究假設(shè)及對(duì)以上變量的界定，為了考察各要素的變化率對(duì)企業(yè)R&D投入的影響程度，我們運(yùn)用彈性的形式來比較稅收激勵(lì)與政府資助這兩種政策工具的有效性。本文構(gòu)建多元線性回歸模型如下：RD=β0+β1TTB+β2ITB+β3GOV+β4SIZE+β5ROE+μ

第7篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)分工日趨于精細(xì)化。在這種情況下，我國長期存在的增值稅和營業(yè)稅“兩稅并存”的局面已經(jīng)很難適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，營業(yè)稅改為增值稅是我國稅收改革的必然方向。“營改增”稅收政策在2013年8月1日開始向全國予以推廣，將會(huì)對(duì)社會(huì)各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過早造成較大影響。本文以施工企業(yè)為例，就營改增稅收政策對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響進(jìn)行探討。

二、施工企業(yè)“營改增”稅收政策的基本內(nèi)容

營改增稅收政策在施工企業(yè)全面實(shí)施之后，就將用稅率為11%的增值稅來代替過去稅率為3%的營業(yè)稅。主要區(qū)別在于：營改增稅收政策改革之前，施工企業(yè)的營業(yè)稅征稅依據(jù)為施工企業(yè)提供勞務(wù)的全部收入；而營改增稅收政策改革之后，施工企業(yè)的增值稅征稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是通過施工企業(yè)在市場(chǎng)上購買材料、設(shè)備等獲得的增值稅發(fā)票金額來予以確定，而銷項(xiàng)稅額則是由施工企業(yè)向業(yè)主提供的增值稅專用發(fā)票金額予以確認(rèn)。

三、“營改增”帶給施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的變化

1.兩種稅的含義不同

增值稅和營業(yè)稅雖然都屬于流轉(zhuǎn)稅，但是對(duì)于施工企業(yè)的意義卻各不相同，增值稅屬于國家所收取的款項(xiàng)，計(jì)稅依據(jù)是增值額；而營業(yè)稅則屬于一種納稅單位的費(fèi)用，計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)額。

2.納稅主體身份及計(jì)稅方式的變化

(1)在過去的營業(yè)稅體制下，無論納稅人的規(guī)模大小，應(yīng)納稅額通過“稅率3%”乘以“營業(yè)額”即可得出。

(2)在實(shí)行“營改增”稅收政策之后，納稅人應(yīng)該要首先予以納稅資格的認(rèn)定。第一，資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行“營改增”稅收政策之后，國家稅務(wù)部門基于納稅人的規(guī)模大小來分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬元人民幣的納稅人，以及高于500萬元人民幣的其他個(gè)人；一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額高于500萬元人民幣的納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、企業(yè)，以及非企業(yè)性單位均屬于小規(guī)模納稅人。值得注意的是，一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人若所提供的稅務(wù)資料準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)核算健全，那么可以向有關(guān)部門申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。第二，計(jì)稅方式。小規(guī)模納稅人：計(jì)稅方式采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額不得對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，應(yīng)納稅額為增值稅征收率和銷售額一同計(jì)算出來的增值稅額。一般納稅人：計(jì)稅方式采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)納稅額為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額被當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣之后所剩余下來的余額。

3.稅率的變化

在過去的營業(yè)稅體制下，無論納稅人的規(guī)模大小，應(yīng)納稅率均為“稅率3%”。而在實(shí)行“營改增”稅收政策之后，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率3%”，而一般納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率11%”。

4.收入和稅負(fù)確認(rèn)的變化

本文舉例說明收入和稅負(fù)確認(rèn)的變化，合同總價(jià)款設(shè)定為9990萬元人民幣。在過去的營業(yè)稅體制下，營業(yè)稅=9990萬元×3%=299.7萬元。再加上3%教育費(fèi)、7%城建稅共計(jì)29.97萬元，那么實(shí)際稅負(fù)率為3.3%，本項(xiàng)稅負(fù)為329.67萬元。而在實(shí)行“營改增”稅收政策之后，首先要進(jìn)行價(jià)稅分離，分兩種情況：(1)若納稅人為小規(guī)模納稅人，那么9990萬元除以(1+3%)，可得出確認(rèn)收入為9699萬元，那么增值稅額=9699×3%=290.97萬元，再加上3%教育費(fèi)、7%城建稅共計(jì)29.097萬元，那么合計(jì)本項(xiàng)稅負(fù)為320.067萬元，實(shí)際稅負(fù)率為3,204%。(2)若納稅人為一般納稅人，那么9990萬元除以(1+11%)，可得出確認(rèn)收入為9000萬元，那么增值銷項(xiàng)稅額=9000×11%=990萬元，而實(shí)際稅負(fù)率則由納稅人所擁有的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額來決定。經(jīng)過相應(yīng)計(jì)算，營業(yè)稅及附加稅負(fù)=增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù)，只有在“6.91%×合同額=可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的情況下才可成立；若可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于“6.91%×合同額”，那么營業(yè)稅及附加稅負(fù)>增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù)；若可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于“6.91%×合同額”，那么營業(yè)稅及附加稅負(fù)<增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù)。

5.涉稅申報(bào)所需設(shè)備有重大變化

營業(yè)稅申報(bào)是不會(huì)特殊要求軟件設(shè)備及硬件設(shè)備，但是若申報(bào)增值稅，那么一般納稅人在具有通用的掃描儀、打印機(jī)、計(jì)算機(jī)等設(shè)備之外，還需要有專用設(shè)備，包括報(bào)稅盤、金稅卡、讀卡器金稅盤、IC卡等。按國家財(cái)稅機(jī)關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

四、結(jié)語

第8篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（[*5]26號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)及要求通知如下：

一、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和房地產(chǎn)管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報(bào)制度，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，并主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系；房地產(chǎn)管理部門要積極配合。

二、*5年5月31日以前，各地要根據(jù)[*5]26號(hào)文件規(guī)定，公布本地區(qū)享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱普通住房）。其中，住房平均交易價(jià)格，是指報(bào)告期內(nèi)同級(jí)別土地上住房交易的平均價(jià)格，經(jīng)加權(quán)平均后形成的住房綜合平均價(jià)格。由市、縣房地產(chǎn)管理部門會(huì)同有關(guān)部門測(cè)算，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣裾_定，每半年公布一次。各級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的測(cè)算，依據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)；沒有建立房地產(chǎn)市場(chǎng)信息系統(tǒng)的，依據(jù)房地產(chǎn)交易登記管理系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)。

對(duì)單位或個(gè)人將購買住房對(duì)外銷售的，市、縣房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的當(dāng)月，向同級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門提供權(quán)屬登記房屋的坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價(jià)格等信息。

市、縣規(guī)劃管理部門要將已批準(zhǔn)的容積率在1．0以下的住宅項(xiàng)目清單，一次性提供給同級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門。新批住宅項(xiàng)目中容積率在1．0以下的，按月提供。

地方稅務(wù)、財(cái)政部門要將當(dāng)月房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息向市、縣房地產(chǎn)管理部門提供。

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門從房地產(chǎn)管理部門獲得的房地產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任予以保密。違反規(guī)定的，要追究責(zé)任。

三、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的個(gè)人住房管業(yè)稅稅收政策。

（一）*5年6月1日后，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

（二）*5年6月1日后，個(gè)人將購買超過2年（含2年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。

（三）*5年6月1日后，個(gè)人將購買超過2年（含2年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。

（四）個(gè)人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購買房屋的時(shí)間。

（五）個(gè)人對(duì)外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請(qǐng)開具發(fā)票。

（六）對(duì)個(gè)人購買的非普通住房超過2年（含2年）對(duì)外銷售的，在向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)按其售房收入減去購買房屋價(jià)款后的差額繳納營業(yè)稅時(shí)，需提供購買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。

（七）各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人對(duì)外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實(shí)到位；對(duì)個(gè)人承受不享受優(yōu)惠政策的住房。不得減免契稅。對(duì)擅自變通政策、違反規(guī)定對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實(shí)的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關(guān)情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。

四、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理。要建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；要定期將從房地產(chǎn)管理部門取得的權(quán)屬登記資料等信息，與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門在房地產(chǎn)稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進(jìn)行權(quán)屬登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門，以便房地產(chǎn)管理部門加強(qiáng)房地產(chǎn)權(quán)屬管理。

五、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和房地產(chǎn)管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在房地產(chǎn)交易和權(quán)屬登記等場(chǎng)所，設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，方便納稅人。

六、市、縣房地產(chǎn)管理部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求出具完稅（或減免）憑證；對(duì)于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產(chǎn)管理部門不得辦理權(quán)屬登記。

七、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)努力改進(jìn)征繳稅款的辦法，減少現(xiàn)金收取，逐步實(shí)現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)規(guī)范解繳程序，加強(qiáng)安全管理。

八、對(duì)于房地產(chǎn)管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財(cái)稅部門應(yīng)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。

第9篇：財(cái)政稅務(wù)政策范文

[關(guān)鍵詞]國家稅收 征管質(zhì)量 問題及對(duì)策

2004年至2009年,我國財(cái)政整體運(yùn)行狀況得到大力改觀,全國財(cái)政收入超速增長,此與我國稅收收入的快速增長密不可分。但近年我國稅收收入質(zhì)量明顯下滑,其在財(cái)政收入中的比重從2004年91.55%下降至2009年的86.91%,這與我國征管質(zhì)量存在的問題有關(guān)。在此,筆者對(duì)現(xiàn)行稅收征管質(zhì)量進(jìn)行分析,并提出完善措施。

一、我國稅收征管質(zhì)量存在的問題

一是稅收進(jìn)度存在隨意性,人為調(diào)節(jié)嚴(yán)重

我國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)年度稅收計(jì)劃按“基數(shù)+增長”的模式確定,稅收任務(wù)完成的好壞,直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)考核及獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤,但在實(shí)際征收過程中存在一定的出入,導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如2008年度,我國其中16個(gè)省中的62個(gè)縣級(jí)國稅部門,就違規(guī)向169戶企業(yè)提前征稅或多征稅款23.4億元,以及向71戶企業(yè)延期征收稅款130.92億元。

二是稅收收入不實(shí),虛增現(xiàn)象存在

我國一些地方政府為完成,甚至超額完成上級(jí)下達(dá)的稅收考核目標(biāo),將考核任務(wù)從上而下層層加碼,到縣鄉(xiāng)時(shí)也不堪重負(fù)。縣鄉(xiāng)政府官員面對(duì)嚴(yán)重脫離實(shí)際的稅收增長率,將個(gè)人政治前途放在首位,不惜代價(jià)進(jìn)行指標(biāo)造假,確保稅收收入基數(shù),導(dǎo)致虛增稅收現(xiàn)象的發(fā)生。如山東省荷澤市某縣2006年下達(dá)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三稅”(增殖稅、所得稅和營業(yè)稅)增長考核指標(biāo)高達(dá)47%,而鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能采取“空轉(zhuǎn)”進(jìn)行虛增稅收收入,據(jù)估算虛增稅收占該縣財(cái)政總收入30%-40%。

三是稅收征管不力,稅收流失嚴(yán)重

近年我國稅收征管不力,稅收政策亂用、減免無度等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,使國家稅收流失嚴(yán)重。如《中華人民共和國外資投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,外資企業(yè)可以享受基本稅15%及所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,但一些地方政府卻實(shí)施至“十免十減”甚至倒補(bǔ)政策[2];2009年,審計(jì)署對(duì)我國16個(gè)省的國稅部門在2008年度稅收征管時(shí),在抽查享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè),有85戶違規(guī)享受36.31億元,對(duì)44戶消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)測(cè)算,2007和2008年少繳消費(fèi)稅116.15億元[1]。

四是稅收征管成本過高

1994年國家稅務(wù)和地方稅務(wù)兩套征收管理機(jī)構(gòu)設(shè)立后,近十五年來,我國稅收征管成本大幅提高,使稅收質(zhì)量明顯下降。據(jù)數(shù)據(jù)顯示,我國稅收征收成本率,從1993年的3.12%增長到1996年的4.73%,以及迅速攀升至近年的8%,增長近1.56倍。而西方發(fā)達(dá)國家僅在1%～2%范圍,其中美國長期低于1%。

二、完善我國稅收征管的對(duì)策

一是加強(qiáng)稅源監(jiān)管,嚴(yán)防稅收流失,確保稅收征管質(zhì)量

加強(qiáng)稅源監(jiān)管是從源頭防止稅收流失,增強(qiáng)征管質(zhì)量和效益的有效措施。加強(qiáng)稅務(wù)登記,完善戶籍管理制度。在實(shí)際工作中,對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地登記,做到戶數(shù)清楚、情況明白,加強(qiáng)核實(shí)納稅人依法辦理情況,及時(shí)與稅務(wù)登記人員聯(lián)系,防止漏征漏管戶的出現(xiàn)。強(qiáng)化稅源管理檢查制度。加大對(duì)稅源戶的檢查力度,堅(jiān)持管稅與管票相結(jié)合,通過對(duì)納稅人發(fā)票使用情況監(jiān)管,正真實(shí)現(xiàn)以票控稅。建立稅源管理協(xié)稅機(jī)制。以現(xiàn)代信息化為依托,擴(kuò)大金稅工程覆蓋范圍,實(shí)施稅源戶信息資源共享,實(shí)現(xiàn)國稅、地稅、工商、海關(guān)等部門政策信息傳遞制度,完善協(xié)稅和護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)體系,堵塞涉稅違法犯罪漏洞,提高監(jiān)管效能、降低征管成本,確保稅收征管質(zhì)量。

二是優(yōu)化稅收政策,加強(qiáng)權(quán)力約束,強(qiáng)化稅務(wù)官員責(zé)任

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)縮小區(qū)域差距起到了一定的作用。為防范和制止一些地方政府政策亂用,確保稅收應(yīng)收盡收,提升征管質(zhì)量,應(yīng)建立以配合產(chǎn)業(yè)政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為主的稅收政策,實(shí)現(xiàn)稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的積極配合,推動(dòng)不發(fā)達(dá)、貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在省及其以下分別成立獨(dú)立于國、地兩家的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu),分別在國家稅務(wù)總局和省級(jí)地方稅務(wù)局的垂直管理領(lǐng)導(dǎo)下,各自負(fù)責(zé)對(duì)國稅、地稅部門在征管中政策運(yùn)用情況進(jìn)行督查,對(duì)違背政策的各級(jí)稅務(wù)部門,追究其稅務(wù)官員的責(zé)任,強(qiáng)化稅務(wù)官員權(quán)力約束,確保稅收職能的充分發(fā)揮。

三是創(chuàng)新征管執(zhí)法體系,嚴(yán)打涉稅犯罪活動(dòng),加大稅收?qǐng)?zhí)法力度

我國稅收征管存在的漏洞,是導(dǎo)致偷稅、抗稅、騙稅以及利用發(fā)票犯罪等涉稅行為的原因。為有效打擊和懲治涉稅犯罪行為,全面推行稅務(wù)警察體制改革,借鑒國外經(jīng)驗(yàn),在我國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立統(tǒng)一的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu),強(qiáng)化稅收司法保障體系,增強(qiáng)稅務(wù)部門執(zhí)法剛性。嚴(yán)厲打擊重大稅收違法案件,尤其是對(duì)虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票等各類可抵扣憑證的違法案件,以及騙取出口退稅等違法犯罪活動(dòng)。從法制層面堵塞涉稅違法犯罪漏洞,嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為,保障稅收征管質(zhì)量和效益。

四是完善征管考核機(jī)制,提升稅收征管質(zhì)量

完善的稅收征管考核機(jī)制,是提升稅收征管質(zhì)量的重要保證。為杜絕一些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收計(jì)劃情況調(diào)節(jié)進(jìn)度,而嚴(yán)重影響其及時(shí)性和完整性,必須進(jìn)一步完善稅收征管考核機(jī)制。創(chuàng)新稅收管理員制度,明確其崗位職責(zé),工作目標(biāo)、考核方法和責(zé)任追究,并優(yōu)化管理績(jī)效監(jiān)督與考核,增強(qiáng)稅源管理的質(zhì)效。創(chuàng)新征管質(zhì)量考核機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)部門在深入開展調(diào)研的基礎(chǔ)上,按合理、科學(xué)、實(shí)用的原則,制定完善的稅收征管質(zhì)量考核辦法,提升征管質(zhì)量。創(chuàng)新稅務(wù)官員責(zé)任追究機(jī)制。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制,對(duì)稅收征管質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)和存在過錯(cuò)行為的,嚴(yán)格追究稅務(wù)官員責(zé)任,消除稅收特權(quán)思想,不斷提升征管質(zhì)量和效益。

參考文獻(xiàn):