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第1篇：會計報表處理流程范文

關鍵詞：會計電算化；基本要求；教法說明

中圖分類號：G423 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.35 文章編號：1672-3309（2012）03-77-02

一、課程的性質與任務：

會計電算化專業課程是專業主干課。會計電算化的知識與技能已經成為當今時代每個會計人員的必備素質之一。為使教育與社會發展相適應，開設《會計電算化》課程是非常必要的。開設該課程前導課程有基礎會計、計算機基礎、財務會計、成本等，后續課程有財務管理、管理會計、財務報表分析等。

學習該課程要求學生應當具有計算機和會計方面的基礎知識。主要從理論和技術方法上，全面講述會計電算化、會計數據的綜合運用、電算化會計信息管理、內部控制和審計等基本問題。通過一套典型行業的系統化會計實驗數據，從建賬和系統初始化開始，完成設賬、憑證輸入、審核記賬、編制會計報表到財務分析的主要會計業務計算機處理的全過程。

二、教學基本要求

知識教學目標。本課程以傳授會計電算化必備的理論知識和基本操作技能為主要目的。要求學生掌握會計電算化方面的基本概念和基本知識，理解實現會計電算化的意義、步驟和方法。比較熟練地運用教學軟件進行操作，在會計電算化的知識和操作技能方面達到或者超過國家對會計電算初級人員培訓的要求。

技能教學目標。1、掌握會計電算化的基本概念；2．掌握會計核算軟件的基本功能和數據流程；3．學會用友財會教學軟件的使用，如賬務處理、往來賬、工資、固定資產和報表等；4．了解會計軟件維護的基本原理和內容；5．了解會計電算化的實現過程。

三、教學條件

本課程每周6課時，以正常18個教學周計算，該課程總課時108課時，其中理論學時36課時,實操課時計劃安排72課時，實操在機房有電腦教室完成，理論課時建議在多媒體完成，能起到更好的互動效果和實踐教學效果。教學內容及要求如下：

第一章會計電算化概述。 理論教學主要內容：1. 會計電算化的含義。2. 會計電算化的基本內容。3. 會計電算化的意義。4. 國內外會計電算化的發展。教學要求:1. 理解會計電算化的含義。2. 掌握會計電算化的基本內容。3. 應當掌握5個方面的意義。4. 掌握單位會計電算化實現過程的主要內容。

第二章賬務處理系統。理論教學主要內容:1. 賬務處理軟件的概述.2. 賬務處理軟件的初始化功能。3.賬務處理軟件的憑證輸入功能.4. 賬務處理軟件的登賬、結賬功能。5.賬務處理軟件的輸出功能。 教學要求: 1.熟悉并掌握賬務處理軟件的內容、特點和在整個會計軟件中的核心地位以及與其它會計軟件的關系；2.了解賬務處理軟件與其它各軟件之間數據傳輸的幾種情況；3.熟悉賬務處理業務的手工流程與電算化流程之間的區別與特點；熟悉建賬前準備工作的基本內容。

實踐教學主要內容:1. 初始設置(建賬日期、憑證種類、系統人員權限、部門、職員、客戶、供應商、外幣、會計科目、憑證類別增加修改、外幣匯率及摘要等)；2. 錄入憑證、審核、記賬，結賬練習；教學要求:1. 熟練地進行操作員增加，建立賬套，修改賬套，掌握設置基礎檔案，像部門、職員、客戶、供應商、外幣、會計科目、憑證類別，掌握期初余額的輸入試算平衡.2. 掌握憑證輸入，憑證審核和憑證記賬結賬過程，特別是出現錯誤情況下如何修改，熟練地運用教學軟件進行登帳與結帳。

第三章往來賬款核算理論教學主要內容: 1．往來賬款核算模塊概述。2．往來賬款業務核算的手工流程。3．建立往來賬的準備工作。4．往來戶管理。5．往來賬款余額初始化及數據輸入。6．往來賬款核銷.7．查詢往來賬款.8．輸出催款通知單及往來賬。教學要求: 1.熟悉并掌握往來賬款模塊的概念、內容、特點和在整個會計軟件中的地位。掌握核銷往來業務，按照自定義條件查閱，瀏覽往來對賬單，利用賬齡分析表對設置為往來核算科目的往來款項余額進行賬齡結構分析。2.掌握與其它部分會計軟件的關系。

實踐教學主要內容:1. 進行往來賬前的準備工作。2往為賬戶的管理。3.往來賬款余額初始設置及數據輸入。4.往來款核銷和查詢往來賬款。教學要求: 熟悉往來賬業務核算流程，了解合同管理、歷史合同數據輸入、新增合同、合同審批、合同查詢及兌現以及合同報表查詢等。

第四章報表處理軟件理論教學主要內容: 1.報表處理軟件概述。2.報表處理。3.報表軟件的其它要點。教學要求:1. 掌握表的概念及本質；2.理解表的分類和表的分解以及通用報表的處理原理；3.熟悉會計報表處理模塊的一般方法及主要內容。

實踐教學主要內容:1. 通用報表的處理方法和步驟。2.在表內數據生成定義，編制公式，常用函數的表間運算。教學要求: 比較熟練地使用所學軟件完成一般報表的編制、匯總、核對查詢與打印。

第五章工資管理系統理論教學主要內容：1.工資業務的手工處理與計算機處理的區別。2．工資核算軟件的初始設置。3．工資核算軟件的主要功能。教學要求：1.掌握工資系統初始設置。2.掌握工資數據的錄入。3.掌握工資計算公式定義，工資變動數據錄入。工資分攤設置。4.了解工資數據的輸出。

實踐教學主要內容：1.基礎信息設置。2.日常處理。3.期末處理。教學要求: 掌握工資管理系統的操作流程。

第六章固定資產管理系統理論教學主要內容:1. 固定資產系統初始設置。2.固定資產的增減變動。3.固定資產的折舊處理。教學要求: 1．掌握固定資產核算業務的手工與計算機處理。2．掌握固定資產核算軟件的初始設置。3．掌握固定資產核算軟件的主要功能。

實踐教學主要內容:1. 固定資產基礎設置。2.固定資產日常處理。教學要求: 掌握固定資的操作流程。特別掌握部門設置，設置部門對應折舊科目，資產類別設置，錄入資產卡片，固定資產變動處理，固定資產制單處理，單一和合并處理。

第七章會計電算化的工作環境理論教學主要內容: 1.計算機基礎知識.2.計算機硬件系統.3.計算機軟件系統.4.計算機網絡.5.計算機系統的安全保護.教學要求:1. 了解計算機的相關的概念與組成。了解計算機的定義與分類。熟悉計算機的主要性能指標。了解計算機應用的基本情況，特別是在信息處理方面的應用。2. 掌握硬件系統和軟件系統之間的關系。了解計算機硬件 系統的組成部分和功能。了解程序設計語言的作用和分類。熟悉計算機網絡的含義。3. 掌握計算機安全隱患和保護。了解因特網的含義和主要服務。熟悉電子郵件和服務，網址的表示方式。了解黑客的含義和防范黑客入侵的主要措施。

第八章會計電算化基本要求理論教學主要內容：1.法規制度。2.核算軟件的要求。3.崗位及權限。4.替代手工記賬的要求。5.檔案的管理。教學要求:1.了解會計法和其他法規。掌握這些法規制度對會計軟件的基本要求和在會計數據輸入功能，會計數據輸出功能和會計數據處理功能3個方面對會計軟件的要求。2. 掌握會計核算軟件的要求。3. 掌握會計電算化崗位和權限的要求。掌握企業開展會計電算化后的工作崗位設置要求以及這些崗位的基本職責。掌握會計電算化會計檔案的管理要求以及計算機替代手工記賬的基本過程及要求。

第九章計算機的基本操作理論教學主要內容:1. Windows操作系統。2.漢字輸入法。3.文字處理軟件。4.表格處理軟件。教學要求: 1.了解Windows操作系統。掌握計算機啟動和關閉的方法，了解運行會計核算軟件的方法，熟悉桌面環境上放置的常用工具和快捷方式的使用方法。掌握任務欄和開始菜單的使用方法。2.能用一種方法輸入漢字。3.掌握文字和表格處理軟件。熟悉WORD窗口的構成和功能，掌握新建，打開，保存文檔的操作方法，熟悉文字內容的錄入編輯和排版操作。熟悉表格的建立和編輯方法，了解表格數據計算功能。

學時分配如下：

四、教法說明

1、本教學大綱是適用于高職高專層次，相應的用友軟件為U890的并且為廣東省會計電算化考試用友通用教學軟件。

2、隨著市場經濟的不斷發展，會計軟件也在不斷豐富和變化，因此盡量將會計軟件（用友）最新變化、最新形成的理論共識、使用的新快速方法的內容納入教學計劃。

3、教學中要突出重點，精講多用電腦操練。要讓學生真正理解電算化理論，并通過實操教學，培養學生運用所學理論靈活利用電腦解決實際手工作賬問題的能力，并且順利通過財政局會計電算化考試的能力。

4、應鼓勵學生自主學習、廣泛閱讀、勤于用電腦操練，注重培養學生的學習能力、分析問題和解決問題的能力、創新能力。

五、考核方式及評分辦法

1.考核方式。閉卷考試，采用理論加機房實操方式。

2.考核比例及要求。（1）平時成績占30%（通過上課回答問題、考勤、作業等來體現）；（2）期末考試成績占70%。

總之，會計電算化課程標準研究對高職來說體現“理論夠用，重在實踐”，培養具有創業意識、創新精神和良好職業道德、掌握現代會計電算化須具備的基礎理論和操作技能的高素質人才。

參考文獻：

[1] 李霞.會計電算化教程[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2010.

[2] 陳世文.會計電算化實訓[M].廣州：華南理工大學出版社，2010.

第2篇：會計報表處理流程范文

集團會計信息慣性失真主要體現在以下三個層面：

一、核算層面信息失真：集團財務往往因集團規模大、行業多元化、地域廣和財務人員素質參差等原因，造成集團內各成員單位在會計核算上不能做到統一、規范，時間上不能及時，在資金、債權債務、資產等各環節的核算與管理上和財務管理要求不符，造成核算層面的數據失真；

二、控制層面信息失真：集團財務在資金管理、預算管理環節，在如何控制、監督、反映資金和預算執行情況方面，在分散管理模式下，根本無法快速、及時、準確地獲得資金、預算的執行情況信息，信息失真又怎可避免？

三、財務報告層面信息失真：在原有的財務報告編制體系中，數據采集方式、報告編制體系不規范、不統一、不及時，也會造成財務報告信息失真。

為防止、解決上面三個層面的會計信息失真，我們必須從問題的根源處找出解決問題的辦法，我們能否通過任何的方法或途徑去全面反映和實時控制集團公司在會計核算、資金管理、預算管理、財務報告編制等各方面信息，以求達到真實、及時、完整、準確之目的？金蝶集團財務管理解決方案能很好地、針對性地解決了這些問題。

在會計核算層面，金蝶集團財務解決方案打破傳統分散式財務管理模式，順應集團企業財務集中管理趨勢，在管理模式上支持在整個集團內實現合并賬務，進行統一集中的財務管理核算。金蝶集團財務解決方案中的合并賬務首先從集團公司組織機構、會計科目、核算項目等基礎資料著手，通過合并賬務建立一套賬，執行統一的會計政策、核算與管理控制制度等方式來實現集團財務集中，在集團公司的合并賬套中，通過從最低層直接獲取數據來集中加工處理、合成賬套數據。合并賬務實現數據流程模式和帶來的影響效果如下：

采用先進的計算機網絡技術保證會計信息完整實時

采用web模式，實現會計核算數據集中存放、直接采集，集中處理整合；

支持集團企業內跨單位、合并查詢多單位數據，直接查到原始業務單據；

提供集團級、公司級多種參數選擇控制，集中管理同時滿足個性化需求；

支持多幣種核算，支持單主幣、主輔幣兩種核算體系，滿足跨國經營需要；

科學合理的核算數據流程，確保核算數據真實準確

最低層會計核算數據向上層直接匯總，數據信息不經過任何中間層的加工處理；

自動生成會計憑證，減少人工干預，確保會計信息質量，同時提高會計工作效率

建立完善的數據級別的內控制度

會計信息、業務信息數據動態、實時查詢，便于及時監控；

通過嚴格的權限管理及系統控制參數設置，界定操作員及下屬單位的操作權限和范圍，加強企業內部監控；

自定義審批流程，界定審批權限，明確崗位、人員的權責；

預警機制便于企業及時對關鍵業務做出響應。

在集團統一的核算標準和規則下，同時加強對下級單位的約束，實現對下級單位財務數據的實時監控，使集團財務核算變得高度集成，可實現動態的、實時的業務財務一體化，保證業務信息與財務信息的高度一致性、同步性和完整性，使得集團會計核算信息無論是資金、債權債務核算，還是資產及其他環節的核算，都不會因地域、時空、行業多元化影響而造成數據失真。

在集團資金執行情況的反映與控制方面，金蝶集團財務管理解決方案中的資金集中管理方案，可以滿足集團企業資金集中管理的不同組織形式，報賬中心、結算中心、財務公司對資金管理的要求。根據集團公司自身的實際情況，如行業架構、地域因素等，度身訂做地設計集團的內部資金流程，集團內公司可統一賬戶、資金按“一個漏斗”支出，加強監控，防止違規；統一對外結算，掌握資金的流量、流向；集團公司統一進行籌資、融資，統一進行資金調劑和內外投資；對集團資金交易進行實時跟蹤、檢查，監督整個交易流程的完成情況，實現整個集團對資金業務的統一、規范、實時的處理及資金運作的統一高效管理，對集團資金管理實現跨越時空的全面掌控，確保集團資金在業務結算、融資及投資等各方面活動的信息及時真實、完整準確。

在預算執行情況的反映與控制方面，金蝶集團財務管理解決方案中的預算管理方案，可應集團管理要求建立集團全面的預算管理體系，以滿足集團企業多角度、多層次的、全面的預算管理的需要，提供全面、規范、科學、及時的預算方案，并在集團的預算管理上提供流程控制。主要體現在：

金蝶集團財務解決方案全面預算管理涵蓋企業的投資、經營和財務等企業經營活動等各個環節，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益預算，體現其全面性；預算管理工作始于預算的編制，結束于預算的執行分析，預算管理系統為企業預算的事前編制、事中控制和事后分析提供了一個平臺；設置預警平臺，提供計劃預算的預警功能，自動檢測，生成預警信息自動通過網絡傳給相關負責人；進行多角度、多層次的預算分析，提供了及時、靈活的預算分析，分析內容包括預算數與執行數比較分析，預算數多個版本之間的比較分析等，上級單位能夠及時了解到下級各單位預算執行情況，進行分析。從而有效促使集團企業經營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行，確保預算執行情況信息質量。

集團財務報告實現層面，金蝶集團財務管理解決方案提供的合并報表方案，建立和完善了集團財務報告編制體系。

標準、規范的合并報表處理流程，確保數據處理流程的一致性

金蝶集團財務管理解決方案中的合并報表系統，按企業會計制度規定的合并報表處理準則定義了標準、規范的處理流程，從集團組織架構、股權關系、合并方案定義到數據采集、數據核對、抵銷調整、合并歸檔都已由系統明確地、規范地設定，任何合并報表執行的處理流程都是標準的和一致的。

利用先進網絡技術采集數據，確保報表數據真實及時

合并報表系統通過系統客戶端，可直接從集團公司中的子公司賬套采集數據，編制子公司的報表，使子公司的財務報表信息不被篡改，保證報表信息的真實性。

統一的報表模板格式，保證報表信息采集的一致性

合并報表系統中對需上報合并的各子公司個別報表統一定義報表模板，各子公司只可按統一的報表模板編制財務報表，使集團公司中所有個別報表上所表達的信息內容保持一致，使編制的合并報表信息具有真實性。

完善的外幣折算功能，跨國數據實時采集成為可能，保證數據采集的一致性

基于集團存在跨國下屬公司的個別公司報表，在合并報表處理系統中，對外幣報表提供了完善的外幣折算功能，將外幣報表折為合并規定的統一的本位幣財務報表，或者將本位幣報表折成外幣報表，靈活輕松的折算功能，將原本煩雜的工作變得簡單化，提高了合并報表工作效率，使提供的財務報表信息變得及時、準確。

內部事項的自動抵銷，完善的表間、表內溝稽關系，高自動性保證合并工作及時準確

第3篇：會計報表處理流程范文

【關鍵詞】工學結合；中職；會計；教改

一、明確培養目標

中職教育的培養目標是：為社會主義現代化建設培養誠信、敬業、有責任意識、遵紀守法的高素質技能型專門人才和德智體美全面發展的社會主義建設者和接班人。因此，中職會計專業要依靠實踐教學基地進行教學活動以實現人才培養目標，讓學生掌握會計相關崗位必需的知識結構和基本技能，在專業層面上應強調實訓課的開設和突出實踐能力的培養，要求專業培養目標與職業活動零距離及課程標準與職業標準對接，在課程層面上應按照“實際、實用、實踐、實效”的原則設置課程和精選內容，要求以知識講授和實際操作相結合，重視教學規范化、科學化。

二、清晰改革內容

（1）課程建設。一是按照不同學習領域統一課程標準。二是按照會計課程標準重構課程體系。中職會計課程體系構建，要考慮兩點：其一，理論課程要緊跟新會計準則，注重會計證書培訓——知識體系的構建則是以必需和夠用為標準，以提高學生綜合素質為根本，運用現代信息技術優化教學過程改革教學方法重構教學評價體系融入會計職業資格培訓內容，突出學生能力培養。其二，實踐能力培養要滿足會計崗位需要教學課程體系要求，以會計崗位能力為核心，以技能優先為原則，注重崗位應用能力的培養。三是加大精品課程建設力度。會計專業建設目標的一個重要途徑是課程建設，特別是精品課程的建設。（2）會計手工模擬試驗室。由示教桌、學生試驗桌、會計工作流程圖、教學試驗資料、多媒體教學設施等部分組成。學生可以在會計手工模擬試驗室分崗位（會計主管、會計、出納）手工完成會計憑證、會計賬簿、會計報表的賬務處理。通過手工賬務處理使學生能夠理論聯系實際，扎實地掌握會計核算的基本流程與方法，為后續學習奠定堅實的基礎。（3）會計電算化模擬試驗室。學生可以在會計電算化模擬試驗室，按照會計核算崗位工作流程的要求，通過模擬試驗掌握會計核算軟件的賬務處理、報表處理、工資核算和固定資產等子系統的實際運用，讓學生完成賬套的新建、賬簿的啟用、初始化設置以及憑證的錄入、填制、審核到過賬、結賬、生成報表，掌握應用財務軟件處理會計業務的全過程，增強學生會計電算化核算能力。（4）ERP沙盤模擬實驗室。ERP沙盤模擬實驗室主要由ERP沙盤模擬訓練課程軟件操作系統、多媒體設施、教具等設施組成。在企業ERP模擬試驗室，針對生產企業，將該企業運營的關鍵環節：戰略規劃、資金籌集、市場營銷等幾個部分設計為ERP沙盤模擬課程的主要內容，把企業運營所處的內外部環境抽象為一系列的規則，由學生組合形成六個相互競爭的模擬企業。（5）校內外實訓基地。方案一，學校提供實訓辦公場地，聯系實際從事會計記賬的公司進駐學校設點辦公，專業教師與記賬公司職員共同指導會計專業學生進行頂崗操作。由記賬公司提供一定數量的企業，第一個月由教師指導學生了解掌握整個會計操作過程，然后指導學生觀看該企業以往憑證、賬簿、報表等，第二個月開始由學生獨立完成該企業憑證、賬簿、報表和報稅的過程，整個過程由指導教師負責把關。方案二，申請創辦一個具有法人資格的真實企業，在銀行開戶后從銀行購置支票等各種真實的結算憑證供會計專業學生訓練，并從稅務部門購置發票指導學生填制后再定期繳銷。方案三，從熟悉的工業企業中定期掃描、拍攝經濟業務的附件（隱藏企業的賬號等需要保密的信息），建立附件貯存庫，指導學生操作，使學生熟悉各項經濟業務應具有原始附件的種類、格式、經辦的手續等真實內容。（6）師資隊伍建設。一是鼓勵教師考取專業資格證書。加大專任教師”雙師“培養力度。二是建立與會計職業界的聯系與交流機制。鼓勵教師主動參加會計職業界與教育界的各種論壇與會議，及時了解會計行業發展的動向和會計理論發展的趨勢。三是加強專業帶頭人和骨干教師隊伍建設。結合重點專業建設培養一批理論功底扎實，實踐經驗豐富的專業帶頭人和“雙師型”骨干教師并設立獎勵專項經費，制定和完善考核管理辦法，實施“雙師型”骨干教師和專業帶頭人負責制度。四是引入兼職教師。一方面應提高現有教師的實踐教學能力并從中選拔專門的實踐教學教師；另一方面從企業一線聘請一批具有豐富實踐經驗的高技能人才擔任會計實踐和實習指導教師，提高實踐教學質量。

參考文獻

[1]賀文瑾．職教教師教育的反思與建構[D]．華東師范大學．2007

第4篇：會計報表處理流程范文

【基金項目】本文是湖南機電職業技術學院《基礎會計》院級精品課程課題成果，課題編號：KC2012Z4

【關鍵詞】基于工作過程 基礎會計 教材 結構 內容

【中圖分類號】F23 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2012）12-0006-01

一、建設基于工作過程的基礎會計教材的必要性

“基礎會計”是經濟和管理類各專業的專業基礎課，是闡述會計的基本原理的，通過本課程的教學，使學生掌握會計的基本理論，基本方法和基本技能，為學習后續專業課程奠定基礎。至今為止，大部分高職院校在職業教育實踐中，實踐教學和理論教學通常是平行或者分離的，實踐教學和理論教學計劃在內容上協調不充分，很難實現兩個學習場所（即課堂與實踐教學場所）的一體化學習。學生所使用的教材往往是一本理論教材和一本實訓教材。學生也很難將在理論和實踐學習中學到的知識聯系起來，融匯一體，形成整體化的職業行動能力。這樣，對于初學會計的學生而言，基礎會計是一門概念繁多、理論抽象的課程，對學生專業思維和理解能力是一個挑戰，以往有些學生覺得理論教材上很多問題看不懂、不能有效理解，特別是對會計基本原理的學習，由于沒有感性認識，都是抽象的理論闡述，學生理解非常困難。這就導致學生喪失了對該課程的學習興趣，導致后續的專業課程學習起來異常困難，所以建設基于工作過程的基礎會計課程的教材是高職教育改革的需要。

二、建設基于工作過程的基礎會計教材的可行性

實際上，本課程傳授的是會計基本原理、基本方法和基本技能，因此本課程有較強的實務性和可操作性，可以要求教學做到理論與實務并重，使學生不但掌握會計的基本原理、原則的概念，而且能熟練地運用會計的技能方法。該課程的實務性和可操作性在編制教材時都可以體現出來。針對傳統教材中存在的問題可以逐一解決，在新編教材中體現其實務性和可操作性。

首先，教材的名稱可定為《會計原理與實務》，顧名思義，該課程集理論、方法、技能于一體；其次結構和內容上也要有所調整以體現實務性，實現可操作性。

戴士弘提到“課程改革的核心理念是‘能力本為’原則，或者說‘強調能力為重’的原則。在當前實現該理念的主要手段是‘項目課程’”。根據這個原則，結合以項目為導向，以任務驅動教學的理念，將原有的教學結構和內容重新分解、整合為九個教學項目，即：會計工作認識、會計科目與賬戶的設置、借貸記賬法的認知、原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、會計賬簿的登記、財產的清查、會計報表的編制和企業基本業務綜合核算。以項目為載體，明確每個項目的教學內容和學習目標。每個項目中設若干任務，每項任務又分任務描述、任務分析、相關知識、任務實施、實務演練五個部分。重新組合后的九個項目與原有的原理、方法、技能等知識容量基本相同。因此，基于工作過程的基礎會計教材建設是切實可行的。

三、基于工作過程的基礎會計教材的建設要突出特色

教材建設的特色表現體現在結構和內容的精心安排。

首先教材要緊扣高職教育培養技能型專業人才的目標，打破傳統上以理論知識為核心，按會計核算方法構建的教學內容體系，轉向以實際會計工作任務為主線，以學生為中心，從了解企業的基本情況開始，逐步介紹會計憑證、會計賬簿、會計報表處理全過程，以及各步驟的工作內容和操作方法，從而將獨立的會計核算方法溶于工作過程中，實現項目教學，突出會計原理的應用性。

結構安排上的特色，第一個項目是“企業會計工作認識”，是讓學生先對會計工作的基本職能和方法有個總體認識，明確會計的基本職能是核算和監督；接著介紹會計機構和崗位設置，讓學生對自己未來的會計人生有個初步的描繪，對自己的會計職業生涯做出初步的規劃。第二個項目是“會計科目與賬戶的設置”，讓學生清楚，“會計精明算計”是“算”什么，借助什么工具來算。接著第三個項目是“借貸記賬法的認知”，是告訴同學們要用“借貸記賬法”運用“賬戶”這個工具來“算賬”。緊接著，教材在介紹了借貸記賬法后，以一個模擬的會計主體一個月的經濟業務為案例，采用仿真的賬證資料，指導學生按實際工作流程和賬務處理程序，從經濟業務的發生到原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、賬簿的登記到會計報表的編制，完成一個完整會計循環的各項工作，并在操作過程中引入相關的理論知識，注重方法能力的培養，真正實現教、學、做相結合，體現教學過程的實踐性、開放性和職業性，突出了職業能力的培養。

內容上，教材以項目為載體，明確每個項目的教學內容和學習目標。每個項目中設若干任務，每項任務又分任務描述、任務分析、相關知識、任務實施、實務演練五個部分。在教學中，首先提出學習目標、重點難點和學習任務，讓學生有針對性地自學相關的理論知識，主動去尋找和思考完成任務所需的會計原理和方法，接著教材還應列出任務實施的結果，以便有助于學生解決在完成任務過程中遇到的難題，激勵學生完成任務的興趣，增強學生的自信。然后，通過靈活多樣的方式引導進行實務演練，以鞏固學生的知識和技能的掌握。最后每個項目設考核表，檢查學生學習效果，教師對學生學習中存在的問題及尚未理解和掌握的知識，進行總結、歸類指導，并對學習效果進行評價。這樣的設計更有利于培養學生的專業能力和方法能力。

教材建設改革的地方主要是打破傳統的先理論教學后實踐教學，理論實踐相分離的教學模式；要以項目為載體，以任務為驅動，達到了理論和實踐的有機結合，實現教學與實踐的零距離對接。

參考文獻：

[1]戴士弘.職教院校整體教改[M].北京：清華大學出版社，2012

第5篇：會計報表處理流程范文

《會計電算化》是中職會計專業的主干課程。根據財政部頒布的《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》和《會計電算化知識培訓管理辦法》中的有關規定，會計電算化教育分為初、中、高三個層次，職業學校的會計電算化教育的目標和任務就是培養初級會計實務人才，使他們能夠熟練掌握計算機和會計核算軟件的基本操作技能，能熟練運用會計軟件進行會計賬務處理。

一、中職會計電算化教學現狀

（一）所用教材內容重理論輕實操。

會計電算化的優勢在于：例如產本文由收集整理品成本的結轉、稅費的計算、期末會計業務的處理等，這些內容手工會計是要進行很多的計算工作才能有結果的，而電算化只要進行相關公式的設置，運用總賬系統期末處理功能就能很快計算出來，而且只需設置一次，每個月都能自動生成憑證。目前大部分學校都使用《廣東省初級會計電算化》教材，該教材共六章，第一章：會計電算化概述；第二章：會計電算化的工作環境；第三章：會計電算化的基本要求；第四章：賬務與報表處理系統；第五章：會計軟件的其他核算系統；第六章：計算機的基本操作。大部分內容側重于理論知識的講解，操作部分只是簡單的介紹一下用友財務軟件的基本操作，對于實操方面的很多內容都沒有提到，按教材的內容，不能充分發揮會計電算化的優勢。

（二）教學內容考證化。

據了解，大部分學校的會計電算化教學基本上都是以讓學生考取初級會計電算化證為目標，圍繞考證的內容進行教學。該證書是由財政部門組織的考試，主要面向社會上的普通會計人員，考試的范圍、內容、難易程度與校內的《會計電算化》課程教學有很大的差距。考試內容比較簡單，屬于對會計人員計算機知識和應用的較低要求，成績并不能代表學生對《會計電算化》課程學習掌握的情況，嚴重制約了會計電算化教學目標的實現。

（三）大班化教學，課程教學時數不足。

現階段該課程一般都開設一學期，每周2學時，一學期大概就是40學時左右，往往每次課都只能講授很少的知識，一學期下來，學生也都只停留會簡單的操作水平，但一旦出現問題自己就無法解決，例如，編制報表時，發現報表數字有錯，老師告訴他說先查公式，然后查賬簿，接著查憑證，但學生就是不知如何操作，需要教師不斷地進行指導。大班化教學教師個別輔導時間不多，出現問題都是教師幫學生解決，其實大部財務軟件都有幫助功能，但學生就是不能養成出現問題自己去探索去解決的好習慣。從而無形中限制了學生自主學習能力的發展。

二、提高中職會計電算化教學質量的實踐

（一）加強會計基礎教學，為會計電算化教學奠定堅實基礎。

會計電算化是在手工會計的基礎上發展起來的，會計軟件也是程序設計人員根據會計準則和手工會計核算方法開發設計而成的，會計人員只要把會計原始資料輸入計算機，借助于會計軟件，經過一番處理，便可輸出賬簿和報表。因此，財會人員沒有扎實的會計專業知識，即使電腦操作的再好，也很難實現真正意義上的會計電算化。沒有手工做賬的實際經驗，就弄不明白會計數據之間的來龍去脈，搞不清其內部的勾稽關系，因而就不能透徹地理解會計軟件核算原理。筆者在會計電算化實踐教學中，在學生學完《基礎會計》之后，隨即進行手工做賬實習，在此基礎上再開設《會計電算化》課程，這樣便于學生順利地操作會計軟件，深刻地理解會計軟件的工作原理，為他們將來掌握其他或升級的會計軟件打下了牢固的基礎。

（二）建立完善的實訓室，為順利開展會計電算化教學提供有力保障。

良好的硬件設施是順利開展會計電算化教學的保障，以我校為例學校建立一個120個工位的會計手工與電算化一體化模擬實驗室，在實驗室中安裝多媒體教學平臺和極域電子教室以及財務軟件如金蝶和用友軟件。上課時教師利用多媒體網絡教室軟件的廣播教學功能，將教師機的電腦屏幕信息實時地傳送給全體、部分或單個學生。在廣播教學時，學生機完全接收教師機的屏幕，并且自動鎖住學生機，此時學生不能自行操作，只有等廣播教學活動停止后，方可操作，這樣學生就能邊學習邊實際操作。在開始建立賬套時，一般學生對過程都不是太清楚，此時教師可以在操作演示完后停止屏幕廣播，讓學生立即操作，然后根據具體情況再繼續進行廣播教學。在教學過程中，我們根據實際情況，運用學生機演示功能實時地將某個操作很好的學生或出現普遍問題的學生的屏幕轉播到其他學生機上進行演示操作，增加了學生對教學的參與感，同時提高了學習的積極性。建好了實訓室后，我們在教學過程中既開設手工會計模擬課，又開設會計核算軟件操作課，讓學生親手完成從建帳、編制審核記賬憑證、登記日記賬、明細分類賬、總分類賬，到編制各種會計報表等一個會計循環的全過程。將二者結合起來，使用同一套模擬數據，在完成手工核算全過程后，再完成電算方式下的全過程。這種手工模擬與電算化模擬相結合的教學模式，大大提高了學生從事會計電算化的工作能力。

（三）增加課時進行小班化教學，為會計電算化實踐教學創造條件。

會計電算化教學內容，主要以計算機和會計專業理論與實踐為基礎，必須加強理論和實踐教學，才能使學生充分理解。為了加強會計電算化實踐性教學，我們充分利用計算機進行多媒體輔助教學，增加上機實驗操作課時，由原

來的每周4節課改為6節，同時操作課實行小班化教學，將一個班拆分為兩個班同時上課，增加了教師與學生面對面解決問題的機會，學生能迅速掌握技巧，提高了教學效率。在信息化社會，不同企業運用的財務軟件不一定相同，而我們不可能教學生學習每種軟件，由于任何一個會計軟件的處理程序都是相同的：即“初始化設置——財務處理——賬簿處理——報表處理——財務分析”。增加了課時同時實行小班化，我們有更多的時間來研究與探討會計軟件的原理，運用會計學的基本原理來分析會計軟件操作的一般步驟。

（四）開發校本實訓教材，順利實現會計電算化教學目標。

校本教材是教師根據企業實踐與多年教學相結合的成果，筆者在會計電算化教學過程中分兩階段進行：第一階段，按照用友（金蝶）財務軟件編寫一套會計電算化實驗上機數據分模塊進行教學；第二階段，練習手工會計向電算化會計的轉換，教師將手工會計模擬實驗資料改編成一套適合用友（金蝶）財務軟件的會計電算化實驗資料，學生在教師的指導下獨立、完整、系統地操作這套會計資料，從初始化設置、填制憑證、記賬到報表的產生，經過這樣一個環節訓練后，學生能夠全面地掌握該種會計軟件的基本流程及操作方法，為他們將來掌握其他會計軟件的使用打下了堅實的基礎。

（五）改變考核方式，真正培養學生的技能。

之前為了應付學生考證，考核方式中基本上都是出一份包括單選題、多選題、判斷題在內的理論試卷，同時出一份簡單的上機操作試卷，兩者各占50%，期末總評按照“平時∶期中∶期末=3∶3∶4”的比例進行的，因為中職學校考試一般情況都會有復習資料，這樣會引發部分學生平時上課不認真操作，到考前加大火候復習同樣拿好成績。會計電算化主要是培養學生的動手操作能力，理論考試成績的高低不能反映學生的真實水平。要加強學生的動手操作能力，平時的功夫是否到位非常關鍵，因此考核標準中我們設置平時成績占大部分，筆者在教學中，將比例改為5∶2∶3，學生在平時上課過程中更加認真操作。

（六）注重細節教學，讓學生舉一反三。

在平時教學中我們既要教學生正常的操作步驟，更要教會學生操作過程出錯后如何處理的能力。例如假設財務報表出問題后先查公式，然后查賬簿，查憑證，處理時要先將憑證反記賬、反審核，然后修改憑證，重新審核、記賬憑證，重新生成報表。我們教學生要充分運用軟件中的“幫助”功能鍵，出現問題后要學會自已解決。經過強化訓練后，學生都能掌握會計軟件的操作方法及處理技巧。我們學完一個軟件后，學其他軟件時，學生都能很快掌握，達到舉一反三的教學效果。

第6篇：會計報表處理流程范文

【關鍵詞】醫院 藥品 會計管理

一、藥品會計的崗位職責

藥品會計的職責主要是對藥品的購進和領用、出售以及庫存管理中的各個環節進行會計核算和監督，保證藥品流通過程的規范性和藥品核算的準確性；加強對所付藥款的審核和監督管理，保證所付款項的準確性，保障醫院資金的使用安全；參與藥劑部門的藥品定期盤點工作，對盤點報告進行復核并出具評估意見，對藥品管理中存在的相關問題提出改進方案；針對藥品管理各部門的具體問題制定出相應的考核報告，并對需要改善的地方提出相應的改進建議；對藥品報表中的每個數據都要有充分的了解，協同藥劑部門對藥品進行檢查和管理，一旦出現相關問題要及時的進行匯報和處理。

二、醫院藥品會計管理中存在的問題

目前，在醫院的藥品會計工作中，主要存在著以下一些問題： 一是應付賬款核算方面存在的問題。藥品賒銷是醫院藥品管理中普遍存在的現象，大多數醫院在藥品送達后一至三個月才支付貨款，藥品賒銷雖在一定程度上為患者用藥和醫院管理提供了便利，但也常常會因為賬款拖欠時間長、供貨單位眾多、賒銷方式各異等原因，大大增加醫院藥品會計在應付賬款核算方面的困難。醫院對購買藥品欠款采用“應付賬款”科目核算，“應付賬款”下按各供應商設置二級明細科目，由于同一供應商的藥品又分中、西、成藥，而且還要進行政府招標藥品及品等分類，眾多的分類對查對賬是一項煩瑣的任務，也導致了在相關人員進行記賬、錄帳和查賬時所要核對的數目就比較多，因此增加了相關工作人員的工作強度，也加大了出錯的概率；另外，發票的收取也是一個比較突出的問題。由于付款時間的不確定性，很多藥商是在收到藥款后才開具發票，一些藥品供應部門，尤其是通過財政專戶收款的部門發票特別難催收，影響了財務工作的進度。有時候一些藥商不及時開具發票，多次催促之后將幾筆轉款合開在同一張發票上，在這種情況下，藥品會計人員不能將發票與所付款項一一對應，也不符合相關憑證的搜集和歸檔要求。二是“藥品收入”科目核算的金額與實際情況不相符。醫院以計算機資料為依據做會計報表是目前較為普遍的現象，但在實際工作中，醫院門診及住院收費報表中“藥品收入”數與門診（住院）藥房的藥品發出金額會產生不一致的結果，主要原因有：由于收費員操作失誤或人為地修改相關收費項目，造成“藥品收入”科目與其他科目串戶，從而影響醫院“藥品收入”數的真實性。而會計人員往往是根據報表中的數據進行相關會計核算，很少能及時將“藥品收入”賬戶的貸方發生額與藥房藥品實際發出數進行核對，因此不能真實、準確地反映出藥品收入狀況。三是藥品盤點不規范。藥品盤點人員普遍認為醫院藥品品種繁多，管理復雜，要求賬實相符非常困難，所以在盤點時只是粗略的點數，藥品盤盈盤虧問題普遍存在。對于盤點過程中發現的賬實不符等問題，不能查找出具體原因，也沒有明確的處理方法和措施，致使財務部門無法及時進行財務處理而長期掛賬，影響了藥品管理的效果和效率。四是庫存藥品的使用效率有侍提高。藥品是醫院的重要物資，藥品存貨約占醫院流動資金的40%～60%，如此巨大的資金停留在藥品存貨的物流中，使其喪失了在其他場合所能獲得的收益。醫院可以運用運籌學和統計學方法，做好采購需求分析，科學合理地確定各種藥品的儲備定額，確定最佳經濟進貨批量，在保證藥品正常供應的前提下，要盡量減少庫存，防止積壓。避免盲目采購增加藥品庫存成本。

三、完善藥品會計工作的相關對策

（一）加強醫院信息系統管理

現在，許多醫院已經建立起自己的信息管理系統，對醫院的各項醫療活動進行信息化處理。醫院信息管理系統的應用，實現了醫院內部各部門間的數據共享，減輕了勞動強度，同時輸入的數據經各部門之間的核對、修改，使數據的差錯率降低，從而確保計算機檢索、統計、報表處理、數據上報等結果的準確性，使計算機管理高效、準確的特性得到了充分的發揮。一套完善的會計信息處理系統，能為醫院提供更好的藥品管理服務，這就需要醫院為保證信息系統的正常運行提供技術支持和維護服務，各醫院要配備專業的系統維護人員，對信息處理系統進行日常的維護、管理和分析評價等服務，保證醫院信息管理系統的正常運轉，從而為醫院的各項醫療活動提供準確的數據資源，并根據業務需求的改變，對系統進行必要功能的轉變和提升，使其更好地為醫院的管理提供高效、便捷的服務。

（二）規范藥品內部核算制度

做好藥品的內部核算工作，需要藥品管理部門和財務部門相互協作，把藥品的運作流程細化到各個崗位。讓各崗位人員各司其責，擔負起各自在醫院藥品管理中的任務。醫院要對藥品實行有計劃的采購，避免庫存積壓和滯銷；根據各科室的藥品使用情況進行發放和管理，避免過度領用造成浪費；藥品保管員除了要進行藥品的簽收、發放和保管外，還要對滯銷及即將到期的藥品匯總報告，提高藥品的使用及管理效率；藥品會計應該定期對藥品進行對賬包括藥庫對賬和醫藥公司對賬，保證醫院藥品核算賬戶的準確性，另外，還要督促相關人員對藥品發票的追繳，對不及時開具發票的單位實行延遲付款等制裁手段，加快會計憑據的收回和歸檔管理。

（三）強化藥品會計的監督管理職能

藥品會計工作涉及財會、藥品、管理等知識，藥品會計素質的高低，關系到藥品管理質量的高低。作為一名合格的藥品會計要具有良好的分析能力和觀察力以及愛崗敬業精神，善于總結經驗向管理者提出合理化建議。因此，藥品會計除了基本技能訓練，應加強財務管理技能的培養。

藥品會計管理在醫院管理中起著十分重要的作用，它對藥品管理的全過程不僅起著直接業務管理作用，而且也起著監督職能作用。新醫院會計制度對藥品會計有了更高的崗位職責要求。各醫院要不斷完善內部管理制度，貫徹和落實權責發生制，對藥品的核算管理進行規范，提高醫院和經濟效益和社會效益。

參考文獻

[1]李冬梅.醫院藥品管理中會計工作作用的探討[J].科技創新導報.2010年03期

第7篇：會計報表處理流程范文

    在借貸記賬法中,“借”既可以表示增,也可以表示減,而“貸”既可以表示減,也可以表示增,盧卡?帕喬利提出的復式借貸簿記方法之所以幾百年來一直為人們所推崇,正是因為其“有借必有貸,借貸必相等”的錙銖必較、涇渭分明的科學原理。盡管我國會計實務也曾一段時間對增減記賬法和收付記賬法情有獨鐘,但最終仍達成共識,采用了國際上通用的借貸記賬法。有人以會計軟件常以正、負號分別替代借、貸符號為由,企圖說服人們相信這一記賬法已經難以勝任新形勢。應當注意的是,即使借、貸符號在數據庫中不采用“借”和“貸”加以表示,也并不表明借貸記賬法就可放棄。不可否認,在將借貸記賬憑證的發生額登錄到總賬之后,對于登賬后所結計的期末余額往往以正數表示借方余額,而以負數表示貸方余額,甚至在借貸庫文件中只設一個金額字段,在該字段中分別以正負號表示借貸方。但所有這些標記都沒能改變“有借必有貸,借貸必相等”的規則,其實質仍然是借貸記賬法。這里的正、負號與增減記賬法的增減符號的屬性風馬牛不相及。

    從長遠來看,隨著原始憑證的逐步電子化,記賬憑證的自動生成勢在必行,屆時,何種記賬方法使自動生成更可行,當然要根據其科學性而定。智能軟件的設計憑借的是科學的方法和嚴密的思維與推斷,而經過了數百年磨練的借貸記賬法,無疑是未來智能專家設計會計軟件的最佳選擇。當然,一味否定增減記賬法的科學性也是錯誤的。在計算機之中,當采用增減記賬法填制記賬憑證之后,我們完全可以編寫一段簡短的程序將其轉換為借貸記賬法下的相應記賬憑證。其轉換的主要依據是各該科目的記賬符號與所屬科目類別。以從銀行提取現金為例,在增減記賬法下,增記“現金”,減記“銀行存款”。現金和銀行存款都是資產類科目,對資產類科目,其增加就轉換為“借”,其減少就轉換為“貸”。依此,也可將借貸記賬法下的憑證轉換為增減法下的憑證。

    二、“反結賬、反記賬、取消審核”的可行性

    至今,尚有不少會計核算軟件設置“取消審核”、“反記賬”、“反結賬”的功能。在實際工作中,這些設置的確給會計人員的會計處理帶來許多方便,盡管許多學者對此提出異議,但不少實務工作者卻對其依依不舍。有的學者甚至認為,在計算機特定的工作環境中,反記賬的作用不可替代。其理由是,在實際工作中存在大量錯誤的記賬憑證,如果不施行反記賬的做法,則將導致賬簿中存在大量無用的冗余信息,影響對會計信息的使用。

    所謂電算化會計中“反記賬”,事實上也就是將一批原先已經登錄到賬簿上的發生額從各該賬戶再予以扣減,使各該賬簿恢復至該批憑證登賬之前賬簿的發生額和余額狀態。毋庸置疑,沒有人會贊同手工會計下采用“反記賬”。對手工的賬簿記錄,為了保證其有案可稽,當其發生錯誤時,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準重新抄寫。同時,對兩種出錯情況的更正應當分別加以嚴格處理:一是登記賬簿時所發生的錯誤,“應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認”;在實際工作中,由于記賬憑證出錯而導致賬簿記錄發生差錯時而發生。一般采用兩種方式進行相應的修改:一是紅字沖銷法,二是補充更正法。這些詳細而又具體的規定所強調的一點,那就是對出錯之處必需留有修改的痕跡。

    在電算會計之中,記賬錯誤和記賬憑證填制錯誤仍然在所難免。雖然紅線注銷法在電算會計中難以操作,但對出錯的電子數據,卻不能不留下修改的痕跡。解決的辦法只有一個,保留錯誤電子數據,另作更改的記賬憑證,并據以登錄賬簿,換言之,要將正與誤兩張憑證同存于會計檔案之中,同時,其所登錄的正與誤兩處賬簿記錄并存于同一賬簿之中。《會計核算軟件基本功能規范》第十八條也作出與上相同的規定:“發現已經輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的,可以采用紅字沖銷法或者補充憑證法進行更正;記賬憑證輸入時,紅字可用‘-’號或者其他標記表示”。

    由上可見,不管是手工會計,還是電算化會計,對出錯的修改均強調留有痕跡。事實上,電算化會計中,由于電子數據的修改在技術上可不留痕跡,因而更需要對留有痕跡予以強調。

    三、產品成本計算方法是否改弦易轍

    在成本核算過程中,由于各企業生產組織特點和生產工藝流程的不同,致使至今難有通用的成本核算軟件面市。首當其沖的是,定制式的生產方式及由此而形成的“適時生產控制”(JIT)等生產理念和生產模式。在定制式生產情況下,按批量計算的分批法似可適用,然而,由于成本計算方法的選擇除了要考慮生產組織特點之外,還應當視企業的生產工藝流程而定,即使未來企業生產快捷,但其各自的生產工藝流程的差異卻永遠存在。無論是單步驟連續式生產。還是多步驟連續式生產,抑或是多步驟裝配式生產,都必須在這分批法前提之下再根據各自的生產工藝流程以及管理要求確定各車間、部門的成本計算方法。看來,傳統成本計算方法諸如逐步結轉分步法、平行結轉分步法等仍有其存在的必要,只是面對日新月異的外部環境,考慮如何將新酒裝入舊瓶而已。

    成本信息細化也許是未來發展的趨勢。未來市場的競價、壓價的競爭使企業不得不從內部挖掘潛力。以產品為主線,集成了產品設計/制造/控制層的“計算機集成制造系統(CIMS)的問世,使產品的管理決策、設計開發、加工制造等過程和經營控制等過程通過計算機科學地聯結為一個整體,把管理和技術的信息直接用來控制機器進行加工,最大程度地實現了縱向集成,進而極大地提高企業在市場中的競爭力。而在這一背景下,以作業成本管理(ABCM)與”成本企畫“(TC/CD)為代表的兩大成本管理方法崛起并表現出卓越的成效,并以此為基礎,”作業量基準成本計算“(ABC)和”目標成本計算“崛起而成為成本計算的生力軍,傳統的成本計算方法無論從其形式還是內容都面臨著挑戰。例如,采用分批法雖然按產品生產周期計算產品成本計算最終產品,但借助于計算機的海量存儲的優勢,將周期再分割成若干時間段(甚至以天為單位)進行明細計算、匯總與報告,無疑更能適應成本管理的需要。同時,以最終產品為計算對象也顯得粗糙與不適時宜,代之而起的則可能是細分至工序、半成品、在產品的成本計算,如此,生產費用在完工產品和在產品之間分配也必然要賦予新的內容。

    EXCEL表處理軟件在會計中的使用似乎給了我們許多的啟迪。財務會計報表上的各項信息,盡可以通過公式定義的方式對其取數來源詳加規定,繼而運行報表生成模塊,瞬間編制出所需的報表。從本質上說,輔助生產費用分配、制造費用分配以及成本計算單等賬表數據都是一系列關系型二維數據,均可以使用EXCEL軟件定義、計算并生成用戶所需的成本信息。隨著表處理軟件功能的日益增強,各種產品成本的計算可望實現真正意義上的“頻道點播”。

    同時,由于數據倉庫、數據挖掘以及聯機分析處理(OLAP)等技術的采用,成本信息的電子化與實時化呼之欲出,成本計算方法可望日趨準確、科學,成本分析與管理也必將為決策者提供可靠的信息支持。

    參考文獻

    [1]張光正淺談電算化會計下的審計《西部資源》2011年第5期

第8篇：會計報表處理流程范文

[關鍵詞] 信息化；出版企業；財務；工作效率

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 24. 013

[中圖分類號] F275；G23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）24- 0022- 02

出版企業信息化推動了財務系統作業流程的重組和創新，不僅提高了財務系統運行的效率，也提高了經營管理的效率。財務管理信息系統對傳統會計工作業務流程的改變、信息來源的改變、會計人員崗位的變化、會計人員角色的變化、工作方式的變化產生巨大影響。

1 提高了會計核算效率

財務管理信息系統使傳統的會計核算成為高效的處理者，發揮集中大量和常規財務交易處理的規模經濟效應，提高業務會計處理效率，降低財務成本，使財務管理能釋放有限的資源用于決策支持。

1.1 降低了核算工作量

財務管理信息系統，使會計人員大量的數據收集、加工工作由系統自動實現；大量涉及采購、銷售的應收賬款、應付賬款及存貨的信息，直接由相應管理系統自動傳入財務核算系統；規范的賬務處理和報表輸出業務，也可通過系統預先設立而自動完成。

1.2 減少會計計量工作

財務管理信息系統，對大量的規范的業務計量都可以在初始設置中加以預先設置，自動生成相應分錄的憑證。記錄工作由系統自動完成，計算和報告中的大量工作也能通過系統設置而自動完成。

1.3 確認變得更為重要

傳統的會計核算業務由財務部門進行，而財務管理信息系統將財務的核算職能分解到企業的各個部門，由不同部門的人員共同完成。會計工作不再以事務管理為特點，不再局限于本部門范圍內，而是著眼于業務流程的全過程。在財務管理信息系統中，會計人員日常核算中大量而重要的工作就是審核確認，以確定有關信息是否納入賬務系統進行核算。

1.4 提高了會計信息質量

信息系統的集成可靠地保證了會計信息的相關性、可靠性。財務集中核算通過標準化的流程和處理原則，確保提供正確的財務數據，系統信息的實時反映也確保了會計信息的及時性。

2 成立了財務共享服務中心

成立共享服務中心，必須以數據集中作為前提條件，是企業集團實現全面財務轉型的承上啟下的關鍵一環。只有首先實現了所有數據的在一個系統平臺上的集中，操作流程的標準化，財務共享服務中心組織的搭建才會變得有意義。整合財務管理平臺，設立共享服務中心，可以實現數據在集團范圍內的收集、共享和利用，滿足財務核算、資金管理、預算管理、成本管理、資產管理等方面的需求。財務共享服務中心的模式，使財務部門成為出版企業集團“高效的處理者”的最重要舉措之一。

2.1 財務共享服務中心的共享范圍

①日常會計交易處理。按照標準的核算流程、標準的會計科目、標準的會計分錄進行集中處理；按照業務類型進行分工、提高個人處理效率。②資金收付結算。通過資金管理平臺（MPC），實現資金集中收付，提高集團整體資金使用效果、降低整體資金使用成本。③費用報銷審核。各項企業費用、員工費用集中由共享服務中心進行處理，集團統一費用報銷標準，通過審核有效防范舞弊。④期末合并會計報表處理。統一每月關賬時間，按照關賬時間表進行統一操作，提高合并報表效率。

2.2 發揮集中和分權的優勢

共享服務中心結合了集中財務管理的集團企業經濟規模、財務控制標準和關鍵性技能等優勢，以及分權財務管理的企業所有權優先、事業部擁有控制權和對市場反應及時的優點。回避了集中財務管理的反應滯后、企業所有權弱、事業部控制權弱，以及分權財務管理的沒有財務控制標準、額外成本高、沒有協同或一體化等缺陷。所以，以標準化和信息平臺為基礎，共享服務中心模式能發揮集中和分權的優勢，同時避免兩者的缺陷，通過增加控制規模，削減財務成本，提升了會計核算效率。

2.3 明確服務水準及責任

共享服務中心的財務核算流程在核算中心、集團企業財務和業務單元財務之間進行互動，明確轉交步驟，制訂具體的服務質量標桿。共享服務中心與財務部門工作高效銜接，高效、準確地完成核算工作，確保財務核算和財務報告符合相關制度規范和法律法規的要求。通過撰寫《崗位手冊》（崗位職責描述），實現人員崗位匹配，定崗定編，消除重復功能，提高業務關鍵流程的控制質量，降低了孤立的信息系統和不統一的數據定義為財務核算集中帶來的風險。

2.4 提高流程操作效率，降低管控風險

財務共享服務中心成功的一個關鍵因素，是共同的或連接的系統平臺以及實施有效技術帶來的好處得到最大化。流程設計描繪了財務共享服務中心與地域性業務單位之間的一種新的工作方法。財務共享服務中心使用標準技術，使流程操作標準化。通過流程標準化、科目標準化、賬務處理原則標準化，改善會計核算效率。通過設計流程圖、匯總流程單證明細表、編制操作手冊、編制內控規范，提高財務核算透明度。通過財務操作的集中管理，從而降低出版企業財務控制的風險。

3 實現了資金集中管理

企業財務管理的核心是資金，資金是企業的血液。企業對財務的管理，說到底是對資金流量的集中管理與控制。加強財務資金管理，不只是事后算賬、做賬、統計、結算，而必須是把財務資金管理作為整個企業管理的核心，通過信息化建設，使之貫穿到生產經營的每一個環節，從市場調查、項目論證、洽談合同，到收取訂單，以保證出版企業取得最大的經濟效益。

3.1 資金管理的主要職責

資金管理的主要職責是在確保強有力的風險管理和金融靈活性的同時，通過實施相關戰略、戰術，以促進股東價值最大化。資金管理最初的重點是安全和時效，強調監控和結算職能，形成相應的統收統支、備用金撥付、結算中心的管理模式；在此基礎上，資金存流量形成積累與增長、銀企關系逐步強化，增加了盈利和流動的重點，資金融通和投放職能得以發揮，衍生出內部銀行和財務公司的管理模式。

3.2 資金管理的戰略定位

資金集中管理的戰略定位就是成為加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用率的管理機構，發展成為為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。其目標就是改善現金流，提供財務的機動性，減少財務費用，降低管理稅率，實現最小化風險，確保一個健康的資產負債表。在戰略舉措方面，作為集團企業財務杠桿，拓寬融資渠道，籌措低息資金。通過信息化建設，加強資金管理系統基礎設施，建立財務公司風險管理系統及管理評價體系。

3.3 資金集中管理的運用

目前許多出版集團和成員單位實現了財務的集中管理，集團總部的財務部門可隨時了解下屬機構的財務信息，將所有下屬機構的財務信息集中到總部統一核算、集中管理，實現了集團層面的報表合并。出版集團下屬各單位一般都是一級法人，各成員單位在經營上具有較大的靈活性，內部交易較多，集團財務成為單純的管控中心。成員企業在結算中心開設的銀行賬戶里列二級戶，二級戶分收、支雙戶，成員企業所有收入當天入收戶，支戶按周計劃撥付資金。通過結算中心在整個集團內調度資金，實現了對各成員單位資金的集中管理，使暫時閑置的資金隨時可找到用途，極大地提高了資金的使用效益，實現了資金的監控、融通、投放、結算等先進企業的資金管理應用。

主要參考文獻

[1]王海林，續慧泓.財務管理信息化[M].北京：電子工業出版社，2009.

[2]樊海云.信息化規劃與實踐：信息化價值創造從無序到有序[M].北京：清華大學出版社，2008.

第9篇：會計報表處理流程范文

關鍵詞：計算機技術；審計內容；審計信息；審計技術

一、計算機信息系統環境下的審計內容

在計算機會計系統環境下，審計的目標并沒有發生改變，但由于電算化會計系統的特點及其固有的風險，審計的內容發生了改變。在計算機會計系統環境下審計的內容包括以下四個方面。

1.對被審計單位計算機會計系統基本情況鍘評

目前使用的會計電算化軟件品種繁多，有比較規范的經有關部門認證的，也有企業自己開發或委托軟件開發公司及軟件開發者自主開發的財務軟件，其質量、水平參差不齊，被審計單位使用的計算機會計系統軟件是否符合有關部門的要求，將對審計人員實施審計程序、審計工作量產生重要影響。

2.對計算機會計系統內部控制制度的評審

計算機會計系統通常由一般控制和應用控制兩部分組成，一般控制是系統運行環境方面的控制，為應用程序的正常運行提供保障。一般控制包括組織和操作控制、硬件和系統軟件控制、安全控制、系統開發和系統文書控制等方面。應用控制是指針對具體的應用程序而設置的各種控制措施。

3.計算機會計系統程序的審計

計算機會計系統程序的審計是指對組成會計軟件的各個子系統程序的審計，系統程序的正確與否，直接影響會計信息系統的處理質量和處理結果的準確性、有效性。對計算機會計系統程序審計的目的是測試應用控制系統的符合性。

4.對會計電算化系統的處理對象即會計數據文件的審計

會計數據文件是計算機處理的對象和結果。在計算機會計系統中，會計憑證、會計賬簿、會計報表等均以數據文件的形式存儲于一定的介質上。由于會計數據的真實性、正確性、可靠性，直接影響會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計是至關重要的，它將直接關系到審計結論的正確與否。對會計數據審計的目的是對會計數據進行實質性測試。對會計數據進行實質性測試的目標是取得充分的證據，使審計人員能做出計算機系統在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點的最后判斷。

二，計算機信息系統環境下的審計技術

在對被審計單位計算機會計系統進行審計時，審計人員所使用的審計方法，就其所使用的手段來說可分為不使用計算機的審計方法和使用計算機的審計方法兩大類。

1.系統分析技術

這類計算機輔助審計技術能幫助審計人員加深對被審計單位所使用的計算機信息系統的了解，這種了解既包括對硬件、軟件的了解，也包括對其內部控制的了解。能完成此類工作的軟件有：編制流程固的輔助軟件包；建立內部控制模型的輔助軟件；程序邏輯檢查軟件。

2.系統測試技術

這類技術能幫助審計人員驗證計算機信息系統的處理步驟，并對其效能進行評價。常用的測試技術有：

(1)調試數據法。這種方法是將模擬的業務讓計算機進行處理，以檢驗其處理的正確性。

(2)混合調試法。這種方法是將模擬數據與真實數據一起輸入待調試的計算機信息系統，這樣就能在不中斷系統運行的情況下對系統進行測試，當然在調試完成之后要用某種方法將模擬數據從系統中清除。

(3)平行模擬法。這種方法也稱“程序”模擬法，是由審計人員編制一個軟件來模擬被審計單位系統的功能，然后將客戶數據輸入被測試系統和模擬系統，再將二者的數據進行比較。

3.數據測試技術

這類技術主要用來檢查計算機系統處理結果的正確性。在使用這種方法時，審計人員須取得他感興趣的文件，然后用一個軟件程序來檢查其內容。常用的軟件有：計算和匯總程序；比較程序；分類和重組織程序；抽樣程序；數據提取程序。

4.特殊問題處理技術

這類技術可以幫助審計人員完成某些特殊目的的審計分析。可供審計人員利用的軟件有：表處理軟件包；數據管理庫軟件，聯機數據庫；通訊軟件。