稅收監管精選(九篇)
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第1篇：稅收監管范文
一、網絡團購稅收監管的理論基礎
（一）網絡團購的概念及模式
網絡團購的概念，具體是指消費者借助互聯網上相關中介網站的商品或服務信息，將有相同購買意向的消費者組織起來，根據薄利多銷、量大價優的原理集中向供應商進行大宗購買來加大與商家的談判能力，以求得最價格的一種購物方式。在這個交易過程當中，往往涉及到三方主體，分別是購買的消費者、供應商和網絡平臺（團購網站）。消費者在此之中較為主動，通過互聯網選擇并以低于現實零售的價格獲取自己所需要的商品或者服務。供應商相對則較為被動，其為委托團購網站將自己的商品或服務的有關信息放置在網站上等待消費者選購。網絡平臺即團購網站則扮演著一個介于兩者之間的中介角色，構建起一個把消費者的需和供應商的供聯系起來的橋梁。除此之外，團購網站為了進一步推廣商家的產品及其服務，還會在其主頁甚至顯眼位置為商家提供有償的廣告攤位，并時不時組織展覽會、“免費體驗”等宣傳活動。
網絡團購作為一種新興的購物模式，通過消費者自行組團、專業團購網站或商家組織消費者團購等形式，借以提升用戶與商家的議價的籌碼，盡最大可能讓消費者獲得商品或服務的讓利。網絡團購模式對于我們年輕人來說并不陌生，但知道它是“舶來品”的人則并不多，2008年美國的Group on團購網站開創了網絡團購的先河。在此之后，Group on成為了眾多互聯網企業爭相效仿的對象，網絡團購開始風靡全球。根據網絡團購的標的物形式不同，我們可以把網絡團購的模式分為實物和電子券兩種。
（二）稅收監管的概念及內容
稅收是政府為滿足社會成員的公共產品需要，而憑借政治權力（或稱“公共權力”）無償地征收實物或者貨幣，以取得財政收入的一種工具。從本質上來看，稅收是為了社會成員對于公共產品的需求對于社會財富的再次分配，稅收征收監管是實現稅收分配關系的必經之路。戴德明、何玉潤將稅收監管定義為“稅收監管是監管主體對企業稅收流失進行的監管”，筆者則認為應將稅收監管定義為監管主體對稅收分配的實現所實施的監督和管理。網絡團購中的稅收監管就是以代表國家行使征稅權的稅務部門為代表的監管主體對于由網絡團購交易中所產生的應征稅收進行監控和征收管理的行為。
具體到稅務部門來說，網絡團購的稅收監管主要包括稅源監控和稅收征收管理兩個方面，兩者相輔相成。首先，稅源監控是一項通過對涉稅經濟活動和行為中有關信息和數據的收集、掌握和分析，全面了解經濟活動的發展變化，規范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的稅收基礎性管理活動。稅源監控是稅收監管的開端，是稅務部門確定稅收分配關系產生和存續的必經之路。稅務部門只有對網絡團購進行稅源監控，才能使得接下來征收管理的開展有依有據，這對于征稅雙方也更加公平透明。其次，稅收征收管理，簡稱稅收征管，是指稅務機關代表國家依據國家稅收政策，國家稅法及相關法律等的規定，為實現稅收分配關系，促使征納雙方分別依法行使征稅權和管理權及其職責，依法履行納稅人的納稅義務和享有納稅人的權力。以及國家稅務機關對日常的征收和管理活動所進行的組織、預測、控制、監督的程序和工作制度。稅收具有無償性、強制性、固定性，稅收征收管理是稅務部門實現稅收分配關系的基本手段，也是國家稅收足額入庫的保證。稅務部門只有對網絡團購進行征收管理，才能使得關于這一行業的國家稅收不致于流失，保證國家的財政收入。
二、網絡團購稅收監管中存在的問題
（一）網絡團購稅源監控存在困難
根據“團800”的統計數據，截止到2015年6月30日，2015年1-6月全國團購市場共計實現成交額769.4億元，超預期目標113.6億元，同比增幅161.4%，參團人數118460.7萬人次，同比增幅156.1%，在售團單1 022.4萬期，同比增幅90.8%。網絡團購市場通過幾年的發展日益壯大，因互聯網技術衍生出的市場營銷手段越來越受到大眾消費者青睞。這種自線上連接線下的市場交易活動，在很大程度上改變了資金流和信息流的流動方向。當前我國采取根據屬人兼屬地原則，以收入憑證、賬簿報表為依據的“以票控稅”模式征稅，對于網絡的稅收監管亦是如此。“以票控稅”作為我國最主要的稅款征收和稅源監控手段，這就意味著“票”是稅源有無的關鍵。為了保證國家的稅收來源，稅務機關要嚴格要求以生產者和經營者為代表的納稅人要在生產經營活動中的交易過程當中使用稅務發票并且以此申報繳納稅收。但是，網絡團購活動由于其線上交易的特殊性使得“以票控稅”的模式遭受挑戰。在現實生活當中，網絡團購不開發票的現象可謂司空見慣。網絡團購主要集中在餐飲、休閑娛樂等消費金額較小的領域，而消費人群又以學生和年輕上班族為主。這些人群通常欠缺納稅意識而對于索取發票這一“小事”往往滿不在乎，并且獵奇和貪便宜的人群特性使得其容易被商家主導消費。雖然2014年國家工商總局了《網絡交易管理辦法》明確了網絡商品經營者應當向消費者提供發票并在消費者同意的情況下開具電子發票，但是社會普通缺乏納稅意識，加之位階更高的《稅收征收管理法》等并未就此跟進，使得電子發票的推廣并不是很順利。網絡團購有別于傳統的線下交易活動，消費者不單單要通過遠程數字信息形式交易，還要提前支付相應價.金。由于餐飲、休閑娛樂等行業領域的經營者一般都采取“薄利多銷”的經營模式，往往會利用這個時間差以一些委婉的方式拖延開發票甚至不開發票，以此來降低自己的經營成本。
（二）網絡團購收入征稅管理存在困難
1.征稅對象確定難。在網絡團購交易活動當中，稅收監管的對象必須確定，所要監管的對象并不是所有通過網絡進行的交易，而是只有那些通過網絡在線式交易并且獲取了一定的商業利益的對象。在網購團購當中主要有經營者、組織者、消費者這三類主體，但往往演變成消費者與經營者、組織者兩方的博弈，此外經營者和組織者之間也時常出現互相推諉的情況：經營者一方時常會以尚未收到組織者即團購平臺運營者轉來的價款為由拒絕開具支票或者僅僅根據自己所獲得價款的金額開具發票。而組織者一方則認為自己實際收取的僅是價款當中的小部分的中介傭金，發票金額應該經營者根據實際的消費金額來開具。商家和團購網站互相推諉的同時，相關的維權投訴熱線12315和12366也給出了截然相反的答案。到底是由經營者還是由組織者開發票，成為了“以票控稅”的一個前提性難題。
2.稅收憑據取得難。這主要包括兩個方面的內容。首先是計稅依據取得難，網絡團購的交易只是消費者通過互聯網借助網上支付工具，支付對價給經營者來完成。然而，并不像傳統交易那樣留下現實的票據等痕跡作為征稅依據。網絡團購交易操作的無紙化，導致稅務機關對于網絡團購活動的交易情況、交易資料及金額無從把握，而且不能排除團購網站與商家有聯合起來逃稅的可能。這些都會影響稅收機關對營業金額的核定，進而影響對商家企業定稅額度的認定。其次是征稅依據取得難，與計稅依據的取得相類似的是團購網站的交易過程中所涉及到購銷合同和發票甚至與商家的合作合同往往都已經被無紙化，由以電子合同、電子發票等為代表的互聯網電子憑證取而代之。稅收機關的稅收征管因此失去了現實依據，繼而使得稅務稽查的實物對象和稽查依據也難以取得。除此之外，電子憑證雖然有方便快捷、易于保存的優點，但是也存在著易遭篡改且不留痕跡的缺點，這些使得稅收部門對于網絡團購的稅收征管和稅收稽查工作的開展難上加難。還有，傳統的稅收監管一般是以長期的賬簿、報表、會計憑證等企業會計材料作為依據的，當前網絡團購網站進行交易的無紙化形式使得稅收O管失去了最為基本的依據。
三、解決網絡團購稅收監管問題的對策
（一）規范主體資格，明確團購網站收入來源
按照我國目前已有的法律法規，團購網站經營者也應當像實體店商戶那樣依法辦理工商登記注冊并擁有營業執照，并要在網站醒目位置將其公開或者添加其營業執照的電子鏈接標識。各地要確定相關標準以守好網絡團購市場準人關，依法審核轄區內各團購網站的主體資格，依法予以查處和取締無證經營的網站；對違法經營的網站，相關部門要依法進行查處，情節嚴重的依法吊銷其營業執照。我國目前的團購網站數不勝數，中小網站更是占了其中的絕大多數，要監管團購網站稅收的關鍵就是要明確團購網站收入來源，即對團購網站和網絡的支付平臺工具進行監管。一方面稅務機關為理順團購網站和商家、終端消費者之間的關系，確定納稅主體；另一方面稅務機關應該聯合相關部門加強對網站資質的審核，并且應該要求支付寶、財付通等網絡支付工具配合稅務機關提供網絡團購的相關交易數據以便隨時監測支付資金的流向以及結算金額甚至可以實行稅收的代收代繳。
（二）加強稅務部門的監管與指導
1確定常設機構統一管理電子商務的稅收監管。雖然團購網站依托虛擬的互聯網來經營而淡化了傳統的“住所”概念，但是團購網站的經營終究要以現實當中的服務器作為物質條件。服務器作為大型的物質硬件，相對來說比較固定，基本上具備“住所”的特征，完全可以把服務器當做是法人的住所。常設機構的確認由此確認，有利于稅務機關統一把關網絡團購甚至是整個電子商務的稅收管理。稅收管理部門要經常開展網上巡查，查處網絡團購違法行為。稅務部門要明確告知團購網站經營者相關的法律責任和義務以提示風險，推動建設網絡團購交易信息化監管系統，充分運用信息技術手段使得稅收監管逐步常態化。
第2篇：稅收監管范文
一、實行房地產稅收一體化管理的目的意義
近年來，隨著我縣房地產業的快速發展，房地產稅收收入大幅增長，已成為全縣財政收入的重要來源。但由于房地產交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環節多，征管難度大，稅務部門對房地產流轉的三級市場管理手段還有待加強，開展房地產稅收一體化管理勢在必行。房地產稅收一體化管理是指由縣地稅部門統一設置征收窗口，對房地產交易所涉及的稅收，由辦理房地產權屬登記手續的單位和個人，向地稅部門繳納各項稅收后，國土資源、房產管理部門憑地稅部門開具的發票和完稅證辦理土地、房產權屬登記（包括贈予、變更、過戶）等相關手續，實行“以票控稅、先稅后證”。因此，實行辦證環節房地產稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對規范全縣地方稅收管理、增加財政收入具有重要的意義。
二、實行房地產稅收一體化管理工作的方法
（一）征收范圍。凡我縣境內征用、出讓或轉讓國有土地使用權、銷售不動產所涉及的房地產稅收。
（二）征收方式。在縣政務大廳地稅局征收區域設立“房地產交易稅收征收窗口”（以下簡稱“地稅窗口”），對納稅人辦理房產、土地權屬轉移的稅收申報、征收實施一體化管理。
（三）嚴格執行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權證》和《房屋產權證》，通過對“四個環節”（土地征地環節、房產銷售環節、房產轉讓環節、保有環節）和“兩個關口”（土地權屬轉移、房產權屬轉移）實施全程控制，對房地產業涉及的稅種實行統一管理，把好產權辦理關，實現房地產業各稅種征收管理的有機結合。
1、土地登記環節。土地使用權人申請土地登記，國土部門向地稅部門提供相關地籍資料和地價資料（包括土地權屬現狀、等級、價格等），地稅部門根據上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫，建立“一戶式”檔案。國土部門按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權屬登記時，將納稅人的完稅憑證作為權屬登記的必備資料，與權屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權屬轉移相關手續，把好土地權屬轉移關。
2、房產銷售環節。房產、國土部門在辦理房屋、土地權屬登記時，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權屬登記的必備資料，與房屋、土地權屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無完稅（或減免稅）憑證和銷售不動產發票的，房產、國土部門不予辦理房產、土地權屬轉移相關手續，把好房產權屬轉移關。
3、房產轉讓環節。對單位或個人轉讓房產的（即二手房交易），由房屋交易當事人到“地稅窗口”辦理申報納稅、減免稅申請和發票開具手續，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務發票到房產管理部門辦理房產權屬過戶手續。對單位或個人購買新建商品房辦理房產權屬登記的，由房地產開發企業或購買人持商品房購買合同（協議）、銷售不動產發票（全額）等資料到房產管理部門辦理房產權屬登記。
4、保有環節。地稅、房產、國土部門要相互配合，及時互通信息。地稅部門要建立房產稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強房產、土地保有環節稅收征收管理，同時也為國家即將開征的物業稅建立初始檔案，為后續稅源的穩定增長奠定征管基礎。
（四）房屋交易價格的確定。房屋轉讓計稅依據由地稅部門依據房產交易合同等有效憑證上注明的合理成交價格確定。對納稅人申報的房產交易價格明顯低于市場價格且無正當理由的，由地稅部門根據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，核定其轉讓價格。交易價格按照房屋坐落地點、建筑結構、建筑年限、同類房屋市場交易價格等因素，并參照房產部門在“二手房”交易中出具的《房地產估價報告書》進行核定。
三、切實加強對房地產稅收一體化管理工作的組織領導
（一）搞好部門配合，形成工作合力。房地產稅收一體化管理工作是一項社會系統工程，關系全縣經濟和社會發展大局，各級各有關部門要提高認識，強化措施，狠抓落實，切實把這項工作抓緊抓好。地稅部門要按照房地產稅收一體化管理的要求，制定切實可行的征管措施，簡化辦事程序，提高依法辦事效率。國土、房產等部門要切實履行協稅護稅義務，嚴格執行“先稅后證”制度，及時向地稅機關提供辦證情況。同時，要采取多種形式將房地產稅收政策、征收標準、辦稅流程等資料進行廣泛宣傳，設立公示專欄，接受納稅人的監督，調動社會各界支持參與房地產稅收一體化管理的積極性。
第3篇：稅收監管范文
私設賬戶,隱匿預收賬款。有的企業通過少申報銷售房產數量和預收賬款少交稅款,只給檢查組提供部分售房合同,瞞報預售數量,多次催要,其拒不提供。檢查組通過到房管部門查證其備案表的備案數量,與企業提供的售房合同數量及預收房款對照,查出以個人存折隱匿預收款1000余萬元,偷逃稅款60余萬元。
模糊核算,渾水摸魚。(1)預收賬款籠統核算,偷逃土地增值稅。財稅字[1999]210號《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》第三條規定,區別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型,科學合理地確定土地增值稅預征率,并適時調整。我市現在執行的預征率是普通住房1%,非普通住房和商用房2%。某企業商用房與普通住宅房預收款不明細核算,偷逃土地增值稅,預售商鋪1613萬元,按住宅房申報土地增值稅,偷稅16萬余元。(2)開發成本不設明細賬,亂中取勝,偷逃企業所得稅。國稅發[2009]31號《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第十一條規定,企業在進行成本、費用的核算與扣除時,必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。開發成本不按開發項目明細核算,人為增加完工項目的成本、費用,偷逃所得稅。項目開發成本不設明細科目,人工費、材料費、機械費等統統在一個項目帳中,在結轉收入、成本時人為操縱利潤。
不按已售房屋所占比例結轉土地成本,調節利潤,偷逃所得稅。某企業年底結轉已售房屋收入時,未按已售房屋比例分攤土地成本,而是將該項目土地成本全部結轉,多轉成本826萬元,少交所得稅206.5萬元。
以商品房抵頂應付款,偷逃稅款。某企業欠市城建投資公司土地款1211萬元,未在賬面反映,以31套商品房抵頂土地款,不進行賬務處理,偷逃各項稅款79.9萬元。某企業以商品房抵頂建筑商工程款407萬元,偷稅26.6萬元。
開發企業投資人以開發的商用房注冊經營酒店,權屬已經轉移,開發企業不作銷售、投資賬務處理,偷逃稅款。涉及2個開發企業投資人以開發的商用房經營四星級酒店,應由稅務部門核定其應稅數額,足額征收稅款。
政策不清,漏繳城鎮土地使用稅。一些房地產開發企業認為既然房地產開發企業建造的商品房,在售出前,不繳納房產稅,所以也無須繳納土地使用稅。有的企業認為只要繳納了土地出讓金就無須繳納土地使用稅,還有的企業認為房地產開發企業也可以享受土地使用稅減免等優惠政策以及征用的集體土地和未辦理土地使用證的土地也無須申報繳納土地使用稅等。《城鎮土地使用稅暫行條例》(國務院1988年第17號令)規定,納稅人取得的土地,屬于城鎮土地使用稅開征范圍的,自取得土地使用權至再次變更該項土地權屬期間,按土地所在地的等級范圍和稅額標準繳納城鎮土地使用稅。
信息共享,源頭控制。房管部門負責對房地產開發企業的開發審批,預售證、開發面積,種類,已售房屋備案登記等均有詳細資料,稅務部門如能與之聯網共享,建立房地產項目檔案,加強日常稅收的精細化管理,定能夠極大的提高征管質量。
第4篇：稅收監管范文
一、《外出經營活動稅收管理證明》的開具
（一）適用范圍
從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當在外出經營前，持稅務登記證向所在地主管稅務機關辦理外出經營項目登記，申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。
（二）受理條件
申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的納稅人需填寫《外出經營活動稅收管理證明申請表》(說明開具證明的具體內容及有關事項），提交機構所在地主管稅務機關，同時提供以下資料（留復印件，驗原件）：
1、稅務登記證副本復印件；
2、有關外出經營合同或協議復印件；
3、施工許可證復印件；
4、預繳企業所得稅的完稅憑證復印件；
5、所得稅征收方式鑒定表復印件；
6、主管稅務機關要求提供的其他資料。
（三）審批程序
1、稅收管理員調查審核報稅務分局；
2、稅務分局復核后報各縣市區局征管科審核。
（四）預繳稅款
1、實行查賬征收企業所得稅的建安企業，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預繳企業所得稅，納稅年度終了后按規定進行匯算清繳。
2、實行核定征收企業所得稅的建安企業，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應稅所得率按的稅率計算預繳企業所得稅，納稅年度終了后按規定進行匯算清繳。
二、《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限
主管稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》。《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限按外出經營合同期限開具，一般為天，最長不得超過180天。
三、《外出經營活動稅收管理證明》的核銷
納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期限屆滿后日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回機構所在地稅務機關辦理繳銷手續，同時提交以下資料：
1、原《外出經營活動稅收管理證明》；
2、已開具發票和繳納稅款稅票復印件。
四、《外出經營活動稅收管理證明》的管理
(一)嚴格審核，遵守規定
各縣市區局要嚴格審核審批《外出經營活動稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開具：
1、已開具發票沒有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業已開具《外出經營活動稅收管理證明》企業所得稅和個人所得稅繳納不足的，以及國地稅共管戶建安企業已開具《外出經營活動稅收管理證明》個人所得稅繳納不足的；
2、已開具《外出經營活動稅收管理證明》不能按期繳銷的。具體包括《外出經營活動稅收管理證明》開具后在有效期限內工程完工或工程未實施不能按期繳銷，以及外出經營合同期限超過《外出經營活動稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷；
3、有稅務違規行為不接受處罰的。包括有舊版發票未清或新版發票結存超量以及未按規定期限履行納稅申報義務和未及時向稅務機關提供納稅資料等違規行為。
（二）依據臺賬，有效監控
1、各管理分局要建立《外出經營活動稅收管理證明》臺帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經營活動稅收管理證明》開具和核銷資料，并裝訂成冊。臺賬內容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊類型、外管證字號、外出經營地址、聯系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時間、核銷日期、經辦人、負責人等。各地可根據本地實際情況，適當增加臺賬內容。各縣市區局征管科要建立《外出經營活動稅收管理證明》備查帳；
2、各管理分局必須依據臺賬，定期查詢本轄區內外出經營項目情況，有效監控勞務發生地納稅人應納稅款情況。由稅收管理員實施項目跟蹤管理，對已開具《外出經營活動稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷的納稅人催辦其辦理繳銷手續，同時下達《責令限期改正通知書》，逾期仍不改正的，不再審批開具《外出經營活動稅收管理證明》，同時停止供應發票，追繳結存發票；情節嚴重的，按稅收征管法有關規定予以處理。
（三）嚴格程序，強化管理
1、在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，主管稅務機關要首先核實外出經營納稅人以前開具的《外出經營活動稅收管理證明》是否按期繳銷，有無稅務違法行為等情況，嚴格按照審核審批程序進行審批；
第5篇：稅收監管范文
一、房屋租賃業稅收征管存在的問題
（一）房屋租賃大部分是自然人之間的租賃，收入控管難
1．房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業或個體生產經營者，因承租者業務較小，房屋租賃周期不定，方式靈活，基本是即時收取租金，不需要開具發票，業主多以收據或白條代替正式發票，租賃收入核查難度大，稅源難以準確掌控。
2．有相當部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結清租金，有的甚至一次性結清幾年房租。由于地稅機關對租賃信息掌握滯后，無法及時確定出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。
3．部分下崗職工或達不到起征點的業戶對國家下崗再就業和達不到起征點稅收優惠政策內容理解片面，認為減免的稅收應包括繳納房產類稅收，加之地稅機關稅法宣傳尚不到位，部分納稅人對房產租賃稅收征管產生抵觸情緒。
（二）租賃雙方惡意勾結，降低計稅依據，租賃收入認定難
1．出租方將房屋出租后，為達到少繳稅的目的，提供給地稅部門的是虛假合同，其合同金額遠遠低于真實租賃金額，而地稅機關對其收入取證非常困難，導致地稅機關只能按照虛假合同計征稅款。雖然地稅機關掌握核定征收權限，但實際征管工作中難以操作。
2.出租方將房屋出租后，不簽訂房產租賃合同，以內部承包名義，簽訂虛假的聯營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實際租金收入人為地轉化為聯營利潤，地稅機關難以區分認定。
（三）政府職能部門管理弱化，部門信息取得難
由于城鎮化進程步伐不斷加快，許多業戶將購置房產作為一種投資行為，有效推動了市場經濟的發展。但由于目前政府職能部門管理不到位，房屋租賃市場基本處于管理無序、監督不力狀況，導致大部分房屋租賃稅款大量流失。房屋出租經營是一項特殊的經濟活動，按照國家規定，房屋租賃經營應取得房產管理部門頒發的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉鎮街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責任書》等許可執照。但實際工作中，房屋出租基本上未納入監管范圍，地稅機關無法有效從以上部門獲取有價值的信息。
（四）稅源零星分散，稅源監控難
1．房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務至上”的計劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監控手段落后，國家相應的管理稅收法規相對滯后，造成眾多出租戶游離于稅收監管之外，使該行業稅收增長速度遠遠低于其稅源增長速度。
2．房屋出租點多面廣，收入較為隱蔽，而基層地稅機關人員少，管戶多，征管力量薄弱，加上享受達不到起征點或下崗再就業稅收優惠的個體工商戶在辦理《稅務登記證》和相關減免稅手續后，就不再申報繳稅，對于已養成“以稅控管”習慣的基層地稅機關來說稅源監管難度很大。
二、強化房屋租賃業稅收征管建議
（一）完善稅收法律，規范稅款征收
1．完善稅收法律體系。提高房產稅收法規法律的立法層次，使房屋租賃業稅收征管有章可循，借鑒國際經驗，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業稅收如房產稅、土地使用稅等稅收合并統一征收營業稅，設計合理的房屋租賃業營業稅稅率。
2．完善房屋租賃監管法規。一是規范房屋租賃市場政策稅收監管措施，建立房屋租賃市場指導租金制度，以市場租金價格為依據，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀引導房屋租賃市場的良性發展，并實行房屋租賃登記備案，發生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產管理部門印制統一格式的房屋租賃合同，合同金額執行房產管理部門統一制訂的政府指導價，合同事項中注明應繳納的稅款和合同需報送地稅機關備案等事項。二是考慮到出租方會通過合同、協議將稅負轉嫁給承租方，法律應明確規定房屋出租方如未按期申報納稅，限定承租方在規定期限內找到出租方，并要求出租方按規定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔連帶納稅義務。也可通過法律規定直接由承租方繳納或由承租方擔負代扣代繳義務。
3．調整房產稅收計稅依據。科學認定房產出租行為經營方式，租賃雙方必須提供房產證、身份證、營業執照、稅務登記證和承租合同等資料，確保能準確區分房屋自營行為和租賃行為，對自營行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產價值，使計稅價值與房屋實際價值相差不大，實現從值與從價征收的稅負相對公平。
（二）加強登記管理，健全房屋征管檔案
1．加強登記管理。要求房屋出租人發生納稅義務，自租賃之日起30日內，按照《稅收征管法》有關規定持房屋產權證明、租賃合同、居民身份證等資料，前往房屋所在地主管地稅機關辦理稅務登記或臨時稅務登記。
2．加強部門配合。結合房地產稅收一體化管理，加強與國稅、公安、工商、房產、土地和城建等職能部門的聯系，建立科學的信息采集機制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，比對所采集的資料與征管信息，真正建立起分街道、分經濟類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產原值、租金收入、產權所有者、承租者及經營方式等各個方面。
3．加強信息管理。建立房屋租賃業的協稅護稅的動態網絡信息平臺，開發房屋租賃房稅收管理軟件，規范數據信息采集過程，對房屋租賃實施動態監控，實現數據資源信息共享。
（三）強化宣傳力度，提升納稅意識
按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產稅收政策的宣傳工作。
1．房屋租賃涉及社會各方面,有行政機關、企事業單位、個體工商戶和個人等,還有不少中介機構和服務性單位參與其中。針對房屋租賃稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴重的實際情況，采取廣播、電視、報紙、政務公開欄、辦稅服務廳等多種渠道和載體，廣泛宣傳房屋租賃稅收法規，幫助納稅人樹立依法主動申報納稅的觀念。
2．發揮街道和社區居委會工作優勢，采取逐戶走訪、個別宣傳、文體活動等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產稅收征管與社區評先評優相結合，提升納稅人的納稅意識，在全社會真正形成誠信納稅的良好氛圍。
3．廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實效性。
（四）探索征管方式，實施源泉控管
依據納稅人取得的租金特點，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報屬實，能提供真實有效的合同、協議和收費依據的，以實際取得的租金收入按稅法規定依法計算征收各項稅款；二是對不申報租金收入或申報不實的，不能提供合同、協議和收費依據或提供的合同、協議和收費依據記載的租金收入明顯偏低的，由主管地稅機關按照房產管理部門制訂的政府指導租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出的應稅租金收入，依法計算征收各項稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業稅收征管的一項重要手段，通過發票監管稅源，要求承租方辦理租金結算手續時應取得租賃業統一發票，出租人憑房產管理部門監制的租賃合同開具租賃業統一發票，對取得租賃收入未開具租賃業統一發票的出租人或未能取得租賃發票的承租人，按照《征管法》和《發票管理辦法》的規定予以處罰。
（五）發揮協稅作用，依法委托代征
1．建立規范化管理的房屋租賃市場，根據房產稅收征管特點，依法委托街道辦事處（居民委員會）、鄉鎮政府（村民委員會）、物業管理單位、建設管理部門等單位，按照地稅機關提供的政策依據和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產稅收征管信息。
2．利用政府行政手段和財政會計核算中心的財務管理職能，全面準確核算行政事業單位經營房產原值和房租收入，在準確掌握征管基礎資料的前提下，計算房產租賃稅收的應納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。
（六）加大稽查力度，打擊違法行為
第6篇：稅收監管范文
關鍵詞：增值稅；納稅評估；稅收監督
自新稅制建立以來，從福建省看，商業增值稅收人隨著經濟增長而不斷增長，但商業增值稅收入增長幅度低于商業企業增加值的增長幅度。據統計，我省商業企業增加值1996～1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業增值稅占國內增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業增值稅收入占全省國內增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認為，這除去商業經濟結構變化、稅源轉移等因素外，也有稅務機關日常管理不到位的問題。比如，對一般納稅人的認定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導推進小規模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發票管理，輕普通發票管理；一般納稅人稅負普遍下降，零稅負或負稅負的商業企業占一定比例；小規模納稅人和個體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機關日常監管和稅務稽查沒有突出重點，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業環節增值稅問題的原因入手進行探討，以尋求堵漏辦法。
一、我國商業環節增值稅存在問題的成因
（一）產業結構調整，造成商業稅收正常的遞減。
1.經濟結構調整優先發展地方特色的第三產業，造成了商業稅收正常的遞減。各地優先發展有特色的第三產業，作為新的增長點加以培養，新的消費觀念和消費方式的形成和地方政府有意無意的引導，導致了稅源結構變化，如，各級批發商業企業轉制后改為有經濟效益的文化娛樂場所；有經濟實力的單位和企業熱衷于投資經營賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會等非增值稅的第三產業。這樣，各地體現增值稅稅源不但沒有增加，而且還不斷減少，同時也體現了營業稅收人增加，增值稅收入減少。
2.小規模商業企業受東南亞金融危機沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機沖擊，國內外經濟形勢滑坡，一蹶不振，致使許多小規模商業企業營銷上不去。有的企業拖欠銀行貸款，而被凍結戶頭，無法經營，被取消一般納稅人資格；有相當一部分企業為工業企業代銷機構，工廠不景氣，商業貨源不暢，消費者購買力不強，進銷差小，無利可圖，被迫關閉停業。
3.市場競爭激烈，必然引起稅收結構調整和商業稅收減少。一是工業企業采取直銷的營銷策略，主動應對市場的競爭，減少了商業環節的銷售額。工業企業為擴大其產品市場占有份額，同時也為減少銷售費用、流通環節和經營風險，利用其對產品性能及市場比較熟悉的優勢，直接在銷售地設分支機構銷售其產品，直接參與產品流通；特別是電子商務這一新型直銷方式的出現，使得過去貨物通過商業環節流通轉移到了工業環節；二是激烈的競爭促使商業環節購銷差額減少。據1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國即將加入WT0，開放零售市場，世界知名大型超市憑借先進的管理經驗所實行的低價銷售的介入，加劇了國內商業企業的競爭，促使商業企業分化，價廉物美的大型超市日益占據商場的主要份額，使原本不是很高的商業環節的毛利率仍有下降趨勢；此外，增值稅購進扣稅法有推遲實現稅款因素，部分新開業的商業企業在經營生長期稅收倒掛或者“零稅負”現象嚴重。一些新開業的大型零售商業企業在經營初期大量取得進項專用發票，而在經營生長期間進項稅款長期留抵，無稅可收。當商業無利可圖時，就關門不干了。
（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業增值稅非正常遞減。
1.廠家各種名義的直接貼補返利等非正常手段嚴重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業跨越中間經銷環節通過報銷費用、現金、實物獎勵、銷量提成等方式直接向經銷商返利，經營者此部分收入又不作帳，規避了商業環節稅收。
2.現金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業環節偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業企業，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經濟行政管理手段，現金銷售，多頭開戶，銷售不開發票，開“大頭小尾”發票，大量采取“體外循環”手法進行偷稅等，商業企業這些問題仍然相當嚴重。
（三）稅基不寬，稅源轉移影響增值稅增長的問題不可忽視。
增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂業等仍實行營業稅，存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例，建筑業在生產過程中需消耗大量的貨物，但由于該行業征收營業稅，作為建材等物資最終消費者的施工單位，在購進上述貨物不需要取得增值稅專用發票，甚至發包單位也不需要取得普通發票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財政的干預，使稅源發生轉移。各地自行制定的名目繁多的地方財政稅收返還優惠政策，影響了商業企業在不同銷售環節和地區的正常定價，誘導商業企業利潤跨地區間不正常收入轉移，其中以企業外設經銷機構商業增值稅最為明顯。
（四）商業增值稅征管不是十分到位。
商業企業進項差價的減少和工業企業的直銷行為僅會引起商業增值稅稅額的減少和稅負的下降，但商業企業負稅負等異常申報的增加，則要歸結為企業不正常的偷逃稅行為。因此，面對曾一度擴散的商業增值稅異常申報，有必要審視目前的商業增值稅征管情況。
1.商業企業的應納稅額監控不力。一是帳證健全是監測工作的重要前提。目前，企業帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出；二是監控指標還不能反映企業的經營情況。各商業企業經營商品品種、商品價格以及經營規模差異較大，再加上融資渠道和營銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業企業稅負等指標推斷其他商業企業的納稅情況缺乏可信度，尤其是應用在增值稅納稅評估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。
2.征管手段相對滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前，稅務部門能取得的納稅人的有關信息，主要通過企業在納稅申報時提供的一些比較粗略的資料，其真實性完全取決于納稅人的誠實與否，在具體管理過程中，處于被動局面，在此基礎上實施稅務稽查必然也難以奏效。同時通過企業以外的信息渠道獲取必要的商業企業經營情況和相關資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業企業管理開始廣泛使用現代化的電子設備，越來越多的大型商場，特別是倉儲超市收銀記錄、統計以及進銷存等帳務處理已經使用電算化。而稅務征收仍實行企業填報納稅申報表到申報服務廳錄入計算機申報，事后下企業短時間檢查的征收方式，數字化程度低，與企業管理電算化不相適應。三是征收方式呆板。對商業企業征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒有嚴格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負擔要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導致納稅人特別是小規模個體私營經濟建帳沒有積極性，使征管質量提高艱難。
3.稅務稽查效果帶有局限性。商業企業屬中間流通環節，經營貨物品類繁多，再加上直接發貨制及跨地區間的倉庫的設置以及各種靈活代銷辦法，用傳統的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業經營；同時，稅務稽查部門查稅不求質量，只求數量，直接影響了稅務稽查的威懾作用。
4.發票使用不規范。長期以來由于我國消費者缺乏購物索取發票的習慣。商業企業，尤其是從事零售的商業企業，銷售貨物習慣于未按規定開具發票，或以自制調撥單或提貨單等內部核算憑據代替發票，開具發票的銷售額和實際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國稅機關又無法監控納稅人的稅基，造成增值稅流失。
二、建議與對策
商業增值稅征管中存在的問題，較集中地突出了我國現有增值稅存在的稅基和稅負的監控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商業增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的作法，除健全現行稅制外，應用系統的現代的征收管理手段解決適應新形勢下商業增值稅的稅收流失問題。
（一）加強增值稅一般納稅人管理。
1.嚴格執行一般納稅人認定管理。按現行稅法規定年銷售額和健全帳證的商業企業都應認定為一般納稅人。但是，各地執行此規定有偏頗，如，批零企業為商品最終消費環節，消費者不需要也不能開具增值稅專用發票；分支機構推銷產品既不開票，也不直接收款，因此，對以上一定規模商業企業不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務機關也不按規定督促其申請認定一般納稅人，這個問題各地很普遍。筆者認為，各地稅務機關必須嚴格執行一般納稅人認定規定，凡是年銷售額達到180萬元和帳證健全的商業企業都應按規定申請認定為一般納稅人；對已具備條件的商業企業不申請一般納稅人，按規定以銷項稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會中斷，從而，可以增加稅收收入。
2，完善商業一般納稅人管理制度。應該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報納稅，但其購進貨物時卻以消費身份負擔了購進貨物應抵扣的稅款，因此，規模較小的一般納稅人企業，尤其是中小商業企業，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現有的商業增值稅一般納稅人規模的穩定。一經認定，除非納稅人偷稅、關閉、破產，則不應輕易取消，對存在不良記錄的商業增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進項抵扣權。二是對新認定的商業增值稅一般納稅人在認定的初期（一年）實行暫認定一般納稅人管理，應開具的增值稅專用發票實行“代管監開”。其進項發票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。
（二）加強小規模納稅人稅收管理。
1.繼續推進小規模納稅人建帳建證。對小規模納稅人建帳建制，嚴格其財務會計核算，實行查帳征收，減少稅收流失，是國務院和國家稅務總局多年來工作部署的要求，但是，各地稅務機關因抓小規模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項工作，這對依法治稅十分不利。因此，筆者認為，稅務機關是收稅的，收稅的依據是什么？大量小規模納稅人繼續使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續引導推進小規模納稅人建帳建證十分必要，而且，態度要堅決，措施要得力。應該做到建帳一戶，成功一戶，并及時改變征收方式。至于小規模納稅人建帳建證后稅負低不可怕，稅務機關還有最后一道防線，即加強稅務稽查，要以稅務稽查來確保建真帳。對查出小規模納稅人建假帳的，要依法補稅和處罰，并公開曝光。同時，對小規模納稅人建真帳，納稅態度又好的，只要其達到一般納稅人標準和條件，就可鼓勵申請升格，按一般納稅人管理。
2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數的前提下，實行稅務機關采用各種測定法估算出銷售額，與同行業會互評定額相結合的做法，來確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監督；在定額的評定期限上，不宜過長，最好每半年調整一次。同時，在調整“雙定戶”銷售額時，稅務機關應講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應加強對“雙定戶”會計基礎知識的培訓，引導其記帳規范，建帳符合標準。
3.加強商場柜臺承包租賃戶的征管。通過增強與出租方的信息聯系溝通，掌握承包租賃戶的開業、經營情況，同時，實行商場統一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應納稅額及時、足額解繳入庫，有利于征收機關與商場共同監管。
（三）加強分支機構的稅收管理。
目前，為適應市場經濟需要，工業企業的銷售網點遍及全國各地，雖然國家稅務總局有137號文件，但是，稅務機關對分支機構的稅收管理還不夠規范，造成經營地稅源大量流失。因此，本人認為，一是加強分支機構稅務登記管理和發票管理。對于各類分支機構，不管是經營范圍和形式如何，均應按《征管法》規定辦理注冊稅務登記；在發票的領購管理上，實行發票保證金（人）和限期繳銷發票等制度；二是完善分支機構增值稅政策管理規定。分支機構不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務機關征收增值稅。分支機構需要總機構匯總繳納增值稅的由總機構提出，報有權稅務機關審批，并建立納稅信息聯系制度。同時，對匯總繳納的分支機構采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務機關預繳增值稅，其預繳稅款可在總機構應納稅額中進行抵減。
（四）實施增值稅納稅評估制度。
增值稅納稅評估制度旨在全面提高納稅人申報納稅的準確性和稅務機關征收管理質量，突出對一般納稅人涉稅行為的防范監控，及時發現并處理納稅申報情況，在納稅評估的操作過程中，應全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴格按照申報審核、案頭評估、下戶核查、稅務處理等步驟進行。因此，為了做好增值稅納稅評估，我們必須做好以下幾項工作：
1.準確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據增值稅納稅評估工作要求，有針對性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關的，諸如銷售情況、貨物購人情況、發票使用情況以及財務變動情況等各種當年和歷史資料，并對獲得的納稅資料進行歸類、匯總、相互對照，并運用適當的方法加以運算、分析、處理，充分發揮增值稅進銷之間相互稽核作用，加強貨物進出企業監督，為稅務機關提供案頭評估參考數據。有條件的可以逐步通過稅企聯網實現。這對于日新月異的電子商務下增值稅的征管有著現實意義。
2.建立增值稅納稅評估的分析指標體系。包括細化篩選參照指標，如按國家統計局行業劃分標準統計出本地商業系統的諸如平均稅負率、銷售額變動率、進項稅額變動率、存貨變動率、毛利率等納稅評估所需的各項指標。同時，收集本地（市）、省乃至全國同行業的財務指標參考資料，并進行比較、分析和修正，提高指標的準確性；同時設置具體企業考核資料指標，正確選擇使用各種案頭評估測定辦法，能根據已收集掌握的有關企業貨物、資金變動資料，通過恰當的運算，推算出納稅人本期大體銷售額、進項稅額和應納稅額，提高納稅評估質量。
3.設置納稅評估機構，充實評估專業人員。隨著稽查機構設置轉變，各地稅務機關應設立專門的稅收稽核或納稅評估機構，將原來的征管分局配備一級稽查人員改為稅收稽核或納稅評估人員，合理調整崗位和明確職責，側重于通過納稅人申報資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉變增加稅收依靠查補的傳統做法，以增強稅收管理專業化力度。
4.根據納稅人信譽評定納稅人的納稅評估頻率。對納稅人的納稅行為進行記錄，作為評定納稅人的分類管理定等次的標準，不同等次設置不同的納稅評估頻率，合理分配征管力量，即實行稽核基礎上的動態分類征管。在一個公歷年度內對稽核后評選A級信譽等次的商業企業，可以實行一年免審優待；對評定B、C級信譽等次的商業企業可以實行定期的納稅評估，以鼓勵商業企業遵章納稅，鞭策信譽不佳的企業改變形象，爭取升級。
（五）強化商業企業稅收監督。
1.完善發票使用制度。各地稅務機關發票管理工作應從注重增值稅專用發票管理轉變到專用發票與普通發票并重管理上來，規定所有單位和個人購買貨物有權利與義務索取發票，并禁止商業企業利用各種內部憑據替票，納稅人違反發票管理規定依法處理。對定期定額戶亦實行定額發票管理制度。同時，在全國各地普遍開展發票搖獎和不開發票處罰活動。在各商家張貼公告，告知消費者在購買商品時有索取發票的權利和義務，形成消費者購物自覺索取發票的社會氛圍。堅持盡快推廣使用稅控收銀機及稅控加油機，把納稅人銷售收入納入稅務監督之列，同時，促進稅收收入的增長。
2.對商業企業的財務管理等管理軟件，稅務機關如何介入管理，應盡快出臺相關的辦法。比如，商業企業有義務向征稅機關提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務按稅務機關要求報送規范化納稅申報資料等，避免企業自行變更原始記錄或利用現代化手段偷逃稅款。
3.推行片管員制度。稅務機關取消專管員以后，應推行商業企業片管員制度，確定片管員工作崗位和職責，督促其經常下戶了解納稅人經營情況，催繳稅款，指派下戶進行貨物盤點，主要應通過不定期分柜重點核查，掌握納稅人購銷的來龍去脈；并加強對非正常損失進項稅的管理。
（六）強化稽查功能，突出重點到位。
為了保證各項商業征管措施到位，促進納稅人健全帳證，依法納稅，強化稅務稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業增值稅專項檢查，以查促管；其次，加強稅務稽查的重點應放在連續異常申報戶、納稅評估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報停歇業戶和違章使用發票戶。再次，按照稅務稽查計劃安排，有的放矢安排上述重點納稅戶查深查透，檢查發現問題，按規定程序及時查處，嚴懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。
（七）健全社會化的稅收綜合管理網絡。
第7篇：稅收監管范文
關鍵詞：建筑業：稅收征管；項目管理
隨著經濟發展的進一步深化和城市化進程的加快，建筑業投資項目越來越多。投資金額越來越大，逐步成為稅務部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業對稅收貢獻日益增大的同時，由于建筑業的自身特點，給建筑業稅收征管增添了許多難點。本文對建筑業在日常管理中存在的問題進行了剖析。并就如何加強建筑業稅收征管提出了相應的建議。
一、目前我國建筑業稅收征管的現狀
(一)稅源控管缺位
1.部門配合機制缺位，管理措施乏力。稅務部門與建設、財政、審計、監察等部門缺乏必要的協調和配合機制，對建設工程的情況未及時溝通。給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在竟招標過程中稅務部門未及時介入。建筑工程實行競招標制度是建筑行業的一大特色。在競招標過程中，建設、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業進行資質審查，但稅務部門卻不參加競招標過程，導致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進行有效的源泉控管。第二，稅務機關未與建設單位、審計部門建立有效的聯系協調機制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫。
2.建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉包項目多。控管難度大。由于建筑項目開發周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務機關很難掌握工程項目開工、進度、完工結算情況。而且一個外來經營建筑企業往往有多個工程項目。但是這些工程項目大部分都是掛靠經營的。工程承包者向建筑企業支付一定管理費，利用建筑企業的名稱開展建筑業務，開具建筑業發票。還有一些異地工程。工程的分包、轉包不規范。甚至一項工程多次分包、轉包。分包、轉包情況未及時向稅務機關報告、備案。造成了稅收控管難度大。
(二)征納秩序混亂
1.納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅動的作用，許多建筑業納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅。現在有一些建設單位(甲方)出于保證建筑工程質量或出于其他方面的原因。自己提供建筑材料給建筑單位(乙方)使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結算，這就是建筑業中的“甲方供料”現象。按照現行營業稅條例細則第十六條規定除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。由于建筑工程項目生產周期長，企業一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結算手續，申報繳納營業稅。然而這些建筑材料已經實際使用，按照稅法規定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經竣工，建設單位和施工單位卻長期不辦理結算手續，滯納國家稅款。甚者更有少數單位在工程結算時，由建設單位憑購買建筑材料的原始發票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發票納稅。偷逃國家稅款。從稅務稽查部門了解的數據顯示：每年稅務查補的偷、漏稅款中有近30％與建筑業有關。
2.不同轄區行政爭稅造成建筑業稅收大量流失。在部分地區，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數財政部門許諾對不應屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅動下，少數建筑安裝企業通過注冊假建筑企業、簽訂假分包合同、轉開建筑安裝發票等形式，在各級稅收預算級次之間相互轉換財政收入。“引稅”行為一方面擾亂了國家財政稅收經濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現象的滋生：另一方面無形中助長了偷稅行為的產生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業。虛開建筑業發票，在享受“轉、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業稅。但由于營業稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。
(三)稅收管理手段不足
1.稅收管理員素質有待提高。建筑行業涉及水泥、鋼鐵、木材等行業，建設過程。中涉及規劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業成本，獲取建筑業的外部信息，就需要廣泛的行業、管理知識。因此，要管好建筑企業。就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業知識和扎實的稅費專業知識。而目前稅務部門征管一線人員專業單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經驗，而且相當部分管理人員根本不懂工程。
第8篇：稅收監管范文
為貫徹落實《江蘇省地方稅收征管保障辦法》（省政府令第44號，以下簡稱《保障辦法》），推進各部門、各單位積極參與綜合治稅工作，增加地方財政收入，為我市經濟社會發展提供財力保障，經市政府同意，現就我市推進地方稅收征管保障工作提出如下意見。
一、統一思想，提高認識，認真貫徹落實《保障辦法》
貫徹落實《保障辦法》，是新形勢下實行社會化綜合治稅，加強稅源監控、提高征管水平、增加財政收入的重要措施，也是強化政府經濟調節職能、維護公平公正的市場秩序、引導經濟健康發展的重要途徑。通過信息手段實行社會化綜合治稅，是保障稅收征管、促進財政收入實現的有效途徑。同時，貫徹落實《保障辦法》也為推進電子政務建設，發揮綜合效能提供了契機。各相關部門和單位應高度重視對《保障辦法》的學習貫徹，確保各項措施的有效落實。要依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協管等職責，支持、協助地稅機關依法做好地方稅收征收管理工作。《保障辦法》貫徹落實情況的考核，由市監察局牽頭落實。
二、加強南京市地方稅收征管保障信息交換平臺建設
以我市現有電子政務網為依托，建立南京市地方稅收征管保障信息交換平臺。南京市國民經濟和社會化工作領導小組辦公室（以下簡稱市信息辦）按照《保障辦法》和地稅部門提出的信息交換頻率、質量等要求，制定統一的地方稅收數據庫編碼標準和數據交換方式，實現各部門、各單位的網絡互聯和地方稅收信息的交換和共享。屬于《保障辦法》中確定交換的信息內容，由市信息辦將有關信息集中向地稅部門提供。
市各有關部門和單位提供的各類交換信息，應通過地方稅收征管保障信息交換平臺實現，對提供的協助和信息查詢，在條件許可情況下，可通過網絡實現即時查詢，對因特殊情況暫不能實現電子交換的，應該進行紙質資料的傳遞。
三、明確工作要求，切實做好各項貫徹落實工作
（一）市各有關部門和單位應當按照規定期限進行涉稅信息傳遞。涉及信息交換類的保障事項，要按照要求主動做好有關信息交換內容的提供。按照《保障辦法》向地稅部門提供的信息，不得收取任何費用。
（二）地稅部門對市各有關部門和單位提供的涉稅信息應當予以保密，不得用于稅收管理之外的其他用途，也不得將相關部門的數據隨意對外。對由于政策變化等原因造成數據交換內容發生變化的，地稅部門應及時向市信息辦提供變動后的數據格式需求。
（三）市各有關部門、單位和個人要認真做好代征管理工作。在接受委托代征過程中，應接受稅務機關的管理，對出現的問題，要積極配合解決。接受委托的部門和單位，有條件的應自行組織開發網絡版代征軟件，實現全市數據集中管理，暫不具備條件的，可以使用稅務部門提供的代征軟件。
第9篇：稅收監管范文
【摘要】本文結合稅務文化建設的重要性，探討了稅務文化建設對提升稅務管理水平的重要作用。
黨的十六大指出：“當今世界，文化與經濟和政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出。文化的力量，深深熔鑄在民族的生命力、創造力和凝聚力之中。全黨同志要深刻認識文化建設的戰略意義，推動社會文化的發展繁榮。”加強稅務文化建設，不僅是豐富稅務部門文化生活，提升稅務干部思想境界的必要手段，同時也是改造稅務部門管理模式，增強稅務管理效能的有效途徑。
一、稅務文化與地稅文化
稅務文化是隨著歷史的進程和時代的發展衍生的，它既具有文化的共性，同時又具有鮮明的稅務工作的特點。它是一種行政管理文化，是一種較高層次的優秀的科學管理模式，是一種象征全國稅務系統靈魂的價值導向，反映全國稅務干部在具體征管實踐中形成的精神氣質，更是全國稅務干部在共同的價值觀主導下，精益求精、發自內心的工作態度和獻身事業的生活態度。同時，它永遠是一個動態的、發展的理念，且與組織的具體運作息息相關它是廣大稅務干部在長期的稅收實踐中形成的，并共同遵守的行為規范、職業道德和職業理想的總和稅務文化包括三個層面的內容，即物質文化、行為文化、精神文化。
地稅文化的內容與特征：地稅文化，存在于地稅系統的運作活動中，它包括3個層次：一是物質層，主要表現為保障稅收征管工作的物質條件和物質環境；二是制度或者行為層，主要是指保證地稅工作正常運行的規程體系和體現地稅系統價值取向的行為準則；三是精神層，主要是通過管理文化的熏陶，集中體現在地稅部門干部身上的有形的文明表現。地稅文化內容豐富、輻射面廣，其核心內容就是地稅系統的價值理念，它主導和支配著地稅文化的各個方面。樹立明確的地稅價值理念，決定著地稅群體對價值意義的追求。它是貫穿地稅文化各構成要素的主線。
二、加強地稅文化建設的重要性
加強地稅文化建設對于地稅事業的快速發展具有極其重要的戰略意義。具體反映在以下幾個方面：
（一）加強地稅文化建設，是適應新時期地稅工作新任務的客觀需要。
百萬稅務大軍是國家公務員隊伍的重要組成部分，在一定程度上代表著黨和政府的形象，是社會主義精神文明建設的重要窗口，是實現先進文化的重要載體。加強稅務文化建設已成為稅務系統重要的戰略抉擇。
（二）加強地稅文化建設，有利于提高地稅干部的凝聚力、向心力和戰斗力。地稅文化建設是當代中國文化建設的重要組成部分，它代表了地方稅收事業的發展方向，具有明確的導向性，它的靈魂是地稅干部共同的價值取向，是每一個地稅干部思想、意識的目標體系，它通過確定人們在思想、精神、事業、人生中應追求的進步、高尚的目標，采取引導、疏通、激勵的方法，誘發、凝聚、強化人們內心深處積極向上的因素，排斥、抵制、遠離不良的思想意識，達到健康思想、規范行為、提高素質的目的。
（三）加強地稅文化建設，有利于完善各項制度建設。制度是文化形成的基礎，是一個外在的、強制性的硬約束；文化則是制度的更高境界。是一個內在的、主動性的軟約束。而優秀的組織文化則是制度產生良好效應的根本。
（四）加強地稅文化建設，有利于地稅部門形象的樹立和優化。地稅形象是地稅文化的外化，優秀的組織文化是良好形象形成的基礎，在先進理念的引導下，通過全體地稅干部職工的共同努力，地稅文化所倡導的行為準則、道德規范等會深深地融入全體地稅干部的思想意識中，從而促進其行為方式的逐步轉變，打造出良好的地稅“品牌”。
三、加強地稅文化建設的思路
（一）精神文化建設。培育和弘揚地稅精神，用共同的理念、價值觀對地稅人進行凝聚管理，宣傳地稅的基本理念，充分發揮楷模的表率作用，讓地稅的工作宗旨、服務理念、文化精神深入人心，潛移默化地滲透到地稅人的思想中，成為精神支柱和動力之源，激發地稅人的積極性、主動性和創造性，增強稅收事業的活力，這些都是地稅文化建設的最高境界和獨特功能。具體思路是：
1．深入開展思想政治工作，強化道德教育。一是抓理想信念教育，促使地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，充分調動每一個人的主觀能動性和積極性，增強全心全意為人民服務的意識，增強強烈的資任感和使命感；二是抓法制教育，提高地稅干部的法治觀念，使干部的思想追求健康向上，社會行為文明有序，增強依法行政的能力；三是抓廉政勤政教育，充分發揮先進典型的示范、激勵、引導作用及反面典型的警示教育，堂堂正正做人，清清白白做事；四是要有的放矢，對癥下藥教育干部。要針對不同的思想實際來做思想政治工作，用靈活多變的方式方法來應對不同對象，讓干部在潛移默化中受到教育，在解惑受益中接受先進的理論。
2．大力開展精神文明創建活動。要以創建活動為切入點，豐富創建內涵，結合工作實際，堅持不懈地開展各類生動活潑、富有成效的創建活動。
