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第1篇：中級財務管理范文

由于每門學科都有其重要的知識點，因此每年的考題對重要知識點的考察占的分值都較高，因此考生要認真分析和總結歷年考題。從中把握重要考點和答題技巧，提高應試能力。

近三年考試題型、題量、分值分布如表1所示：

從表1可以看出，近四年《財務管理》考題中總的題量保持在50題左右，題型保持相對的穩定；客觀題和主觀題的分值比例平均為55％和45％，主觀題的題量雖只有5～6道題，但分數比重較大；對考生的計算分析能力和實際操作能力要求較高。

二、2011年考試教材主要變化與教材基本結構

2011年教材內容沒有實質性變化，僅進行了勘誤。2011年《財務管理》教材共八章，分為三大部分。

(一)基礎知識本部分為第一章總論，主要出客觀題。第一章主要介紹財務管理目標、財務管理環節、財務管理體制以及財務管理環境，為以后章節的內容奠定基礎。本章一般會出四、五道客觀題，要求考生根據考試大綱的基本要求，閱讀教材、熟悉基本內容。第一節重點掌握四種財務管理目標的優缺點；第二節重點注意各環節之間的關系；第三節重點注意分權與集權的選擇；第四節重點注意經濟環境和金融環境。

(二)財務管理的主體內容本部分包括籌資管理(第三章)、投資管理(第四章)、營運資金管理(第五章)、收益與分配管理(第六章)、稅務管理(第七章)共五部分內容，為本課程的重點內容，本部分除了出客觀題，也是主觀題的主要出題點a

第三章第一節注意資本金制度；第二節注意股權籌資中有關普通股籌資和留存收益籌資的優缺點，掌握股權籌資的特點；第三節注意融資租賃的租金構成和租金的計算，掌握各種長期負債籌資的特點；第四節掌握可轉換債券籌資和認股權證籌資的優缺點；第五節注意掌握銷售百分比法及高低點法i第六節注意掌握個別成本及平均資本成本計算，掌握三個杠桿的計算與分析，掌握每股收益無差別點法。

第四章第一節注意投資決策及其影響因素、投資項目的可行性研究；第二節注意凈現金流量的內容和估算，掌握凈現金流量的計算；第三節著重掌握凈現值和內部收益率的計算；第四節掌握獨立方案財務可行性評價，多個互斥方案的決策(尤其是差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法和計算期統一法的應用)以及特殊固定資產投資決策。

第五章第一節注意營運資金管理戰略；第二節注意目標現金余額的確定以及現金管理模式；第三節著重掌握應收賬款信用政策和收賬政策的決策問題；第四節注意掌握存貨經濟批量模型及再訂貨點的確定；第五節掌握與銀行借款有關的信用條件的規定，放棄現金折扣成本的計算及其運用，短期融資券的優缺點和應收賬款保理。

第六章第一節注意收益與分配管理的內容；第二節注意掌握指數平滑法以及以成本為基礎的定價方法；第三節注意掌握標準成本差異的計算和分析方法，掌握利潤中心和投資中心的考核指標的計算；第四節注意股利理論，掌握確定收益分配政策時應考慮的因素，掌握剩余股利政策和固定股利支付率政策的運用(與其他章結合出計算題或綜合題)，掌握股票股利、股票分割、股票回購的特點；

第七章第一節注意稅務管理的各內容構成；第二節注意掌握債務籌資、股權籌資的稅收籌劃；第三節注意掌握研發稅收籌劃及直接投資稅收籌劃；第四節注意掌握采購過程、生產過程、銷售過程的稅收籌劃；第五節注意掌握企業所得稅稅收籌女4及虧損彌補的稅務管理；第六節注意稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制。

(三)財務管理的主要環節本部分包括第二章、第八章共兩章內容，為全書次重點。本部分除了出客觀題，也是主觀題的主要出題點。

第二章第二節掌握彈性預算、零基預算、滾動預算的優缺點；第三節注意目標利潤的測算方法，銷售預算的編制，直接材料采購預算的編制以及現金預算的編制。

第八章第一節掌握因素分析法的應用；第二節注意管理層討論與分析；第三節著重掌握杜邦分析法，注意績效評價的評價指標。

以上內容是《財務管理》教材的基本框架以及學習和復習的重點和難點，掌握上述內容對于通過考試十分重要。

三、近年《財務管理》試卷命題規律及趨勢預測

(一)命題規律總結從歷年的考試情況看，該課程考試具有以下特點：一是考核的知識點較全面。《時務管理》課程內容廣，理論和方法問題都比較多。按照“全面考核”的要求，歷年的考試內容基本上涵蓋了輔導教材的主要知識點。二是有一定的綜合性。《財務管理》課程內容前后的關聯度較高，由于在宴務上財務管理的內容涉及到各個方面，所以在考試中，往往容易將不同章節的內容聯系起來，具有一定的綜合性。三是計算量較大。錯務管理》課程的主要內容是定量計算分析，課程內容的這一特點反映在考試中，表現為考題的計算量較大。從歷年的考試情況看，試題中與計算有關的內容大體上占50％以上。并且，不管是計算分析題還是綜合題，其計算量都較大，涉及的知識點較多。試題的這些特點要求考生在復習過程中，要將有關的分析計算方法及其原理的作為學習重點。

(二)考試趨勢預測一是題型、題量預測。題型、題量將保持穩定，題型仍為單選題、多選題、判斷題、計算題及綜合題五種。題量將在50題左右。客觀題和主觀題分別占55％和45％左右，其中，計算題應在4題左右，綜合題在2題左右。二是試題難度預測。財務管理考試歷年試題難度適中，預計今年總體難度會保持20lO年的水平。三是重點、考點預測。財務管理的五大核心內容(籌資管理、投資管理、營運資金管理、收益與分配管理、稅務管理)和財務分析與評價仍是2011年考核的重點。

四、2011年《財務管理》復習應考方法

針對課程的考試特點，在復習準備時，掌握以下學習方法和應試要點對有效地掌握課程內容、順利通過考試很有幫助：

(一)學習方法

“工欲善其事，必先利其器”。學習方法科學合理，方能提高學習效率和效果，達到事半功倍之成效。根據經驗，要較好地在短時間內掌握《財務管理》并以良好狀態迎考，在學習方法上要注意“兩薄一厚”、“研練結合”、“狠抓基本”和“提高計算”等。

一是“兩薄一厚”。既要人進去，又要出得來。“一薄”，就是在詳細學習之前必須先掌握《財務管理》的基本框架結構，明確整個課程共分為幾大塊，每一大塊主要包括什么內容，每一大塊的重點在哪里等，做到學習之前對整本書胸有成竹，使自己有居高臨下之感。

“二薄”，就是通過詳細研讀和練習，要達到對全部內容了如指掌，解題思路自然流暢，公式術語隨時顯現的狀態，將書讀“薄”，可以“出來”。“一厚”，是要理清教材思路，詳細研讀教材內容，把書讀“厚”，從而對各知識點理解更為豐富。這一步十分關鍵，需要時間，但更需要毅力。到了這種境界，迎考也好，工作也罷，都可以對《財務管理》駕輕就熟，運用自如。

二是“研練結合”。既要研習教材，又要做大量練習。迎考

準備太體可以概括為“教材?習題?教材?習題”。學習的第一步是要全面、深刻、細致地掌握教材內容，堅決防止那種一上來就做題、片面搞題海戰術的學習方法。但只看教材也不行，不可能全面掌握教材內容，于是第二步通過做習題，以鞏固教材的知識點，不斷發現自己不懂的東西。第三步，對于不懂、不會的內容，回過頭來再去精讀、體會教材的講解，最后再通過做習題。經過不斷循環往復，理解和解題能力可以不斷提高。因此，要研讀教材與精做習題的有機結合，切不可有所偏廢。至于題目，總的來講可以分為三類，第一類題目比較簡單，直來直去，旨在幫助考生理解掌握教材內容；第二類題目難度相當于全國統一考試題目，目的在于提高，多做自然有益無害；第三類題目是全國統一考試歷年試題，通過做這類題目，可以摸清出題思路和解題方法，具有很強的針對性，對于迎考益處良多。經驗證明，第二類題目和第三類題目必須做，而且要有一定的量。

三是“狠抓基本”。首先，要掌握財管的基本理論，主要指有關基本概念，基本原則，基本特點，如時間價值、風險、資金結構等，這些內容是掌握財務管理方法的基礎，必須下功夫反復的記憶和理解；其次，要掌握財管的基本方法，主要是財務決策的方法、財務分析的方法、財務控制的方法，如固定資產更新決策、杜邦體系分析法、現金預算的編制方法等，這些內容會涉及到較深奧的數學知識，對某些考生有一定難度；第三，要掌握財務管理的基本技能，考生對書中涉及到的內容，應系統的掌握其計算前提，步驟及注意點，弄清業務處理的原理，公式的演變，數據的來源，方法的選擇，理論的獲取，案例的啟示等，通過記憶公式一案例練習一總結公式，不斷反復，才能提高自己綜合分析問題和解決實務問題的操作能力。

四是提高一次性計算準確的能力。《財務管理》考試題量較大、有一定的難度，考的是知識點掌握的熟練程度和臨場應變能力。考生在平時做題時只給自己一次計算的機會，不要養成檢查的習慣，克服粗心的毛病，提高計算精確度。為了達到這個目的，考生可以在平時注意培養對數字的敏感性：例如：多動手親自計算，步用計算器。世上無難事，只怕有心人。相信考生們只要用足了工夫，沒有克服不了的困難。

(二)應試要點一是全面掌握，認真通讀考試大綱和指定教材。《財務管理》是以考辦指定的輔導教材的內容為命題范圍。因此，考生要通讀并熟悉教材內容，教材至少看三遍，記住基本概念，理解基本理論，熟練掌握公式及計算。弄懂弄通教材中的每一道例題。如果不把教材真正弄懂弄通，就忙于閱讀其他參考資料，做模擬試題，死記硬背，必然事倍功半。

二是加強平時練習和考前應試測試。《財務管理》是一個應用性較強的課程，特別是計算量較大。在把握基本內容的基礎上，要求能夠熟練應用，并要有綜合和分析能力。因此，在通讀教材的前提下，要多做一些練習題，把教材中計算公式、計算表格、有關數據的來龍去脈弄懂，并能熟練、靈活運用。考前虛在規定時間內練習五到八套模擬試卷，使自己進入到臨考狀態。以提高自身的應試能力。

三是學習時著重突破重點和難點。教材的重點內容往往是考試的重點。在復習時，對重點內容要多看、多做練習，力求熟練掌握教材的重點內容。難點內容往往是復習備考過程中的絆腳石，要花功夫突破難點。難點內容有其共性，有些內容則因人而異。突破難點的方法是，認真閱讀教材相關的內容，理解教材的思路，同時，對教材的例題反復閱讀、體會。另外，考前通過多套模擬試卷的練習，也有利于用較短的時間突破教材的重點和難點問題。

四是復習時注意歸類掌握教材的體系內容。盡管教材的內容很多，但《財務管理》課程的內容有一個很大的特點，就是許多章節之間所應用的方法原理是相同的。如投資管理和證券評價中，都大量用到貨幣時間價值的計算原理。教材中，用相同的原理說明不同問題的地方很多，如果能夠適當歸納，對于用較少的時間熟練掌握相關的內容很有幫助。

五是考前要掌握必要的答題技巧。對教材內容是否掌握，最終是否能順利通過考試，關鍵是能否用所掌握的知識順利回答各項考題。如果平時熟悉答題技巧，不僅有助于檢測對課程內容掌握的程度；而且也有助于考試時能夠順利回答考題。

(三)考前準備要使自己成為一名成功的應試者，最重要的一點就是要相信自己，相信自己表達知識的能力。不少考生在學習過程中一遇到困難就灰心喪氣，認為自己不行，這是種極不可取的態度。必須有自信，如果首先就自認不行，底氣不足，那參加考試必然失敗。考試成功的信心來自于熟練掌握應學的知識，以及懂得如何能在考試中達到最好的效果。考前準備包括心理準備和物質準備。一是心理準備。應該相信自己，只要自己真正認真備考，就應該堅信有付出就有收獲，不能未戰先怯。另外，考前要積極認真準備，使自己進入考試狀態，進人考場后要保持良心態，切不可緊張慌亂，要有通過考試的信心。考試答題時，遇到難題，不會解答的題，不要慌亂，要冷靜思考，從容對待。二是物質準備。帶好準考證、準備好鋼筆、尺子、筆。參加財務管理考試，切記要準備好計算器，最好在考試前熟悉一下計算器的功能，保證能熟練地使用計算器。

(四)答題技巧一是合理分配考試時間。財務管理考試的特點是時間緊，題量大。為了爭取更多的分數，應遵循“客觀題少。主觀題多”的原則合理分配時間。至于多大的分配比例最適合自己，可以通過平時的練習加以掌握。通常，選擇題應試要求在短時間內作答，考試開始時，應該看一看試題的分量，并且對每道題應占用的時間迅速做出估計后會發現，每道選擇題允許作答的時間不到一分鐘。在某些情況下，這似乎不大可能，但不必擔心，有不少問題可能只需幾秒鐘就可做出選擇，這樣，就有足夠時間去考慮相對較難的問題。另外，保持穩定的答題速度，也很必要，一般的做法是：首先通讀并回答你知道的問題，跳過沒有把握作答的問題。然后重新計算你的時間，看看余下的每道題要花多少時間。在一道題上花過多的時間是不值的，即使答對了，也可能得不償失。對考生較好的建議是：對于客觀題，千萬不要在拿不準的題目上浪費時間；對于主觀題，應先做最有把握的題目，把應得的分拿到后，再心平氣和的做把握性不大的題。這樣安排可以爭取更多的分數，并可避免“既做不出難題，有沒有充足的時間和平和的心態做容易題”的遺憾。

二是選擇題。按題目要求答題，有不少考生連題目的要求都沒看就開始答題。比如，單項選擇題要求選擇一個最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過是不全面、不完整罷了。而有些考生，一看基本項，緊接著就被―個“好的”或“有吸引力的”備選答案吸引住了，對其余的答案連看都不看一眼就放過去，從而失去了許多應該得分的機會。請記住，一定要看清所有的選擇答案。一道周密的單項選擇題，所有的選擇答案都可能具有吸引力，然而，判卷時卻只有一個是正確的選擇。要學會運用排除法。如果正確

答案不能一眼看出，應首先排除明顯是荒誕、拙劣或不正確的答案。一般來說，對于選擇題，尤其是單項選擇題，基本項與正確的選擇答案幾乎直接來自于指定輔導教材，其余的備選項要靠命題者自己去設計，即使是高明的命題專家，有時為了湊數，所寫出的備選項也有可能一眼就可看出是錯誤的答案。盡可能排除一些選擇項，就可以提高你選對答案而得分的機率。要做到這一點，建議考生最好仔細考慮各個選擇答案，把備選項與基本項、各選答案與備選答案之間聯系起來考慮。不要盲目胡猜，不要選擇那些看起來對、讀起來很有吸引力的錯誤答案，從而中了命題者的圈套。如果不知道確切的答案，也一定不要放棄，要充分利用所學知識去猜測。一般來說，排除的項目越多，猜測正確答案的可能性就越大。也可以運用比較法，直接把各項選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點，集中考慮正確答案和錯誤答案的關鍵所在。

三是判斷題。判斷題通常不是以問題出現，而是以陳述句出現，要求考生判斷一條事實的準確性，或判斷兩條或兩條以上的事實、事件和概念之間關系的正確性。你的答案是指出它的正確或錯誤。要構思一個絕對正確或絕對錯誤的命題是比較困難的。尤其是說某道命題正確時，它必須都是正確的。因此，判斷題中常常會有絕對概念或相對概念的訶，表示絕對概念的詞有“總是”、“決不”等，表示相對概念的訶有“通常”、“一般來說”、“多數情況下”等，了解這一點，將為你確定正確答案提供幫助。判斷題中含有絕對概念的詞，這道題很可能是錯的，如“存貨周轉率越高，表示存貨管理的業績越好”。統計表明，大部分帶有絕對概念詞的問題，“對”的可能性小于“錯”的可能性。當你對含有絕對概念詞的問題沒有把握做出判斷時，想一想是否有什么理由來證明它是正確的，如果你找不出任何理由，“錯”就是最佳的選擇答案。判斷題中含有相對概念的詞，這道題很可能是對的。如“固定成本只是在相關范圍內保持其成本習性”屬于相對概念。只要判斷題中有一處錯，該題就全錯。另外，作判斷題要慎重，因為判斷錯誤會扣倒分；關于這一點，考生應予以足夠的重視。

四是計算與綜合題。計算與綜合題主要是測試考生分析問題和處理問題的能力，相對來說難度大，涉及的概念、計算公式較多，但由于計算與綜合題的分數在一份試卷中所占的份量一般較大，必須予以高度重視，如果本類題你得分不多，要想通過考試就很困難。所幸的是，在一門課程中，可作為計算與綜合題的范圍較窄，易于把握，你可以在考前進行有針對性的訓練。在做計算與綜合題時要注意以下二點：(1)詳細閱讀試題。對于計算與綜合題，建議閱讀兩遍。一方面，準確理解題意，不致于忙中出錯，另一方面，你還可能從試題中獲取解題信息；(2)注意解題步驟，如計算與綜合題每題所占的分數一般較多，判卷時，主觀題是按步驟給分的。而有些考生對這個問題沒有引起足夠的重視，以致雖然會做題但得分不全。

第2篇：中級財務管理范文

【關鍵詞】 風險與收益；凈現值；杠桿；財務分析；證券股價；再訂貨點；現金預算

一、有關風險與收益分析

資產的收益是指資產的價值在一定時期的增值；資產的風險是指資產收益率的不確定性，其大小可用資產收益率的離散程度來衡量。資產收益率的離散程度是指資產收益率的各種可能結果與預期收益率的偏差。

（一）單項資產收益與風險

1.預期收益率的衡量方法有兩種：

（1）已知概率

以概率為權數，計算未來各種情況下收益率的加權平均數。

（2）根據歷史資料

該方法假設所有歷史資料中每期資料所占的重要程度（或者說權數）都是一樣的，都占1/n，即P1=P2=……Pn＝1/n，則期望收益率就是把n種情況下的收益率加起來除以期數n。

2.有關衡量風險的指標：方差、標準差、標準離差率，它們的計量方法也有兩種，現以標準差（σ）為例說明其計量的兩種方法。

（1）已知概率

3.方差、標準差和標準離差率（V）的關系：

標準差=方差的開方；標準離差率= 標準差/期望值

注意：標準差用于計量整體風險，包括系統性風險（市場風險）和非系統風險（企業特有風險）。對于單個項目而言，標準差越大，風險程度就越大。標準差如果用于不同項目風險程度比較，前提條件是期望值相同。標準離差率越大，說明風險程度就越大。標準離差率用于不同項目風險程度比較時，不受期望值是否相同的影響。

4.必要的報酬率

在上述衡量指標下可因此得出：

必要報酬率＝無風險收益率（Rf）＋風險價值系數（b）×標準離差率（V）。

其中，風險價值系數b的大小取決于投資者對風險的偏好，對風險的態度越是回避，風險價值系數的值也就越大；反之則越小。 標準差用于計量整體風險，包括系統性風險（市場風險）和非系統風險（企業特有風險）。對于單個項目而言，標準差越大，風險程度就越大。標準差如果用于不同項目風險程度比較，前提條件是期望值相同。

（二）多項資產組合的風險與收益

1.資產組合的預期收益：資產組合的預期收益率=∑W×E(R))

2.資產組合的風險：協方差、方差、標準差

（1）指標計算的基礎資料：

組合中各證券的投資比重、它們兩兩之間的相關系數和它們分別的標準差。

（2）關系：

資產組合收益率的方差為：（以兩種資產組合為例）

其中，Cov(R1,R2)是協方差，Cov(R1,R2)=r12σ1σ2, 其中 r12是相關系數。

兩項資產投資組合的標準差的大小取決于三個因素：

（1）投資比例（W1和W2分別表示組合中兩項資產所占的價值比例）

（2）單項資產的標準差（σ1和σ2分別表示組合中兩項資產的標準差）

（3）相關系數（R1,2）

在其他條件不變的情況下，相關系數與組合的標準差是同方向變動的，相關系數越大，組合的標準差越大，組合后剩余的風險程度就越大，說明風險分散化效果比較差。

注意：

① 投資組合理論認為：若干種證券組成的投資組合，其收益是這些證券收益的加權平均數，但是其風險并不是這些證券風險的加權平均風險，故投資組合能降低風險。

②各種股票之間不可能完全正相關，也不可能完全負相關；不同股票的投資組合可以降低風險，但又不能完全消除風險；股票的種類越多，風險越小。因此，在投資決策中，為了規避風險，應該選擇相關系數小的證券進行組合。

③有關結論

相關系數 相關程度結論

－1完全負相關組合的非系統風險被全部抵消

1完全正相關組合的風險不減少也不擴大

0 不相關組合的方差是各自投資比例為權數的加權平均

－1

（三）系統風險的度量――貝他系數（β）

1.某單個資產的收益率與市場組合之間的相關性

貝他系數的經濟意義：測度相對于市場組合而言，特定資產的系統風險是多少

貝他系數分析：

貝他系數＝1說明它的風險與整個市場的平均風險相同，市場收益率上升1%，該股票收益率也上升1%

貝他系數＝2時，說明它的風險是股票市場平均風險的2倍，市場收益率上升1%，該股票收益率上升2%

貝他系數＝0.5時，說明它的風險只是市場平均風險的一半，市場收益率上升1%，該股票的收益率只上升0.5%

2.投資組合的貝他系數：等于被組合各證券β值的加權平均數。

（四）資本資產定價模型：Ki=Rf+β×(Km-Rf)

1.(Km－Rf)是投資者為補償承擔超過無風險收益的平均風險而要求的額外收益，即風險價格，風險溢酬越大，斜率就越大，證券市場線就越來越陡；風險溢酬越小，斜率就越小，證券市場線就變得比較平滑。風險溢酬的大小取決于整個市場上所有投資者的風險偏好程度，如果市場上所有的投資者都偏好風險，風險就得到很好的分散，風險程度就小，風險報酬率就低，證券市場線斜率就小。

2.投資者對風險的厭惡感越強，證券市場線的斜率越大，對風險資產所要求的風險補償越大，對風險資產的要求收益率越高。

3.在其他因素不變的情況下，β值越大，要求的收益率越高。

（五）市場均衡

在資本資產定價模型的理論框架下，假設市場是均衡的，則資本資產定價模型還可以描述為：

預期收益率＝必要收益率，這一關系提高了我們對有關指標計算的靈活性。

二、項目投資

（一）正確估算不同類型項目的各階段的凈現金流量

1.區分不同階段的現金流量的特點。

見表1。

說明：①資本化利息作為固定資產的成本，計入固定資產的原值，這部分利息最終以折舊方式作為非付現成本，并能夠抵減所得稅。所以資本化利息不作為該階段的現金流出。

②某年經營成本=該年外購原材料+燃料和動力費+該年工資及福利費+該年修理費+該年其他費用；（該式中其他費用是指從制造費用管理費用和營業費用中扣除了折舊費攤銷費修理費工資及福利費以后的剩余部分。）

經營期的利息計入財務費用，屬于籌資活動的現金流出，不屬于經營活動階段的現金流量，即屬于無關現金流量。

對于固定資產更新改造投資項目，固定資產提前報廢損失遞減的所得稅額是流入。

③調整所得稅的估算：為了簡化計算調整所得稅等于息稅前利潤與適用的企業所得稅稅率的乘積

④除了和經營階段相同的流量外所增加的項目

2.注重相關現金流量

（1）必須考慮現金流量的增量；增量流量即接受或拒絕某個投資方案時企業總現金流量的變動。 計算投資方案的現金流量時，應正確判斷哪些支出會引起企業總現金流量的變動。

（2）不能考慮沉沒成本因素；在決策時已經發生的現金流出（沉沒成本），不應包括在現金流動之內。

（3）充分關注機會成本；特定資源用于一個投資方案，則必須放棄另一個使用該資源的方案，被放棄方案可能取得的收益，是實行本方案的一項代價，稱為被采納方案的機會成本。

（4）考慮項目對企業其他部門的影響。

（5）不要將融資的實際成本作為現金流出處理。在評價項目時，作了全投資假設；同時由于是估計經營現金流量，所以籌資活動的利息費用不是相關現金流量。

3.注意把握不同類型項目凈現金流量的特點

（1）固定資產更新改造投資項目的現金流量

現金流入量：因使用新固定資產而增加的營業收入、處置舊固定資產的變現凈收入和新舊固定資產回收固定資產余值的差額等內容。

現金流出量：購置新固定資產的投資、因使用新固定資產而增加的經營成本、因使用新固定資產而增加的流動資金投資和增加的各項稅款等內容。其中因提前報廢舊固定資產所發生的清理凈損失而發生的抵減當期所得稅額用負值表示。

（2）完整工業投資項目

完整工業投資項目的運營期所得稅后凈現金流量可按以下簡化公式計算：

運營期某年所得稅后凈現金流量（NCFt）=該年息稅前利潤*(1-所得稅稅率)+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營投資=該年自由現金流量

（二）項目投資決策評價指標的應用

表2

三、證券估價與證券投資

（一）證券估價

1.股票的股價模型，應掌握不同股利分布的估價計算。

（1）零成長股票的價值：

永續年金現值；P=D/K

（2）固定成長股票的價值：

P=[D0×(1+g)]/(K-g)=D1/(K-g)

將其變為計算預期報酬率的公式:

K=（D1/P）+g

注意：區分D0和D1 。D0是已經發放的股利，或稱目前股利，通常是已知的數字， D1 是增長一期后的股利，是預計的股利。K是投資者期望的收益率

2.債券估價

以市場利率對未來的每期利息和本金進行折現。注意利息的付息方式。同時要掌握影響債券收益率的主要因素，即債券面值、票面利率、期限、持有時間、購買價格和出售價格及付息方式。

（二）證券投資

1.股票技術分析法和基本分析法的區別

表3

（三）認股權證、優先認股權與可轉換債券價值的比較

1.認股權證理論價值=（普通股市場價格-普通股認購價格）×認股權證換股比率。

影響認股權證理論價值的主要因素有：(1)換股比率；(2)普通股市價；(3)執行價格；(4)剩余有效期間。認購價格高和剩余有效期間短將會導致認股權證理論價值降低。

認股權證的實際價值是由市場供求關系所決定的。由于套利行為的存在，認股權證的實際價值通常高于其理論價值。

2.優先認股權的價值有附權優先認股權的價值和除權優先認股權的價值。

附權優先認股權的價值通常在某一股權登記日前頒發。在此之前購買的股東享有優先認股權或說此時股票的市場價格含有分享新發行股票的優先權。因此稱為附權優先認股權其價值。可由下式求得：

附權優先認股權的價值=附權股票的市價-（為購買股票所需的優先認股權數+為新股票的認購價）

3.可轉換債券的價值估算：

已上市的可轉換債券可以根據其市場價格適當調整后得到評估價值；

非上市的可轉換債券價值等于普通債券價值加上轉股權價值。

可轉換債券的投資風險較小但也應該考慮如下風險：股價波動風險、利率風險、提前贖回風險、公司信用風險、公司經營風險和強制轉換風險。

四、營運資金

（一）有關再訂貨點和保險儲備的相關問題

1.再訂貨點是發出訂貨指令時尚存的原料數量，其計算公式為：

再訂貨點=原材料使用率×原材料的在途時間

式中：原材料使用率是指每天消耗的原材料數量，是年需要量與生產周期的比值

2.訂貨提前期是從發出訂單到貨物驗收完畢所用的時間，其計算公式為：

訂貨提前期=預計交貨期內原材料的用量×原材料使用率

3.保險儲備是為防止耗用量突然增加或交貨延期等意外情況而進行的儲備，其計算公式為：保險儲備量=1/2×預計每天的最大耗用量×預計最長訂貨提前期-平均每天的正常耗用量×訂貨提前期。

保險儲備的存在雖然可以減少缺貨成本，但增加了儲存成本最優的存貨政策，就是在這些成本之間進行權衡選擇，使總成本最低的再訂貨點和保險儲備量。

4.最佳再訂貨點（或最佳保險儲備量）的分析步驟

第一、按照基本經濟批量模型計算經濟批量

第二、計算一年的進貨次數及訂貨成本

第三、計算交貨期內存貨的平均需求量，即原材料使用率×原材料的在途時間

第四、計算再訂貨點，即交貨期內存貨的平均需求量+保險儲備量

第五、計算儲存成本，

即平均存貨水平×單位年儲存成本=(經濟批量/2 ＋保險儲備) ×單位年儲存成本

第六、根據已知的缺貨成本和計算出的儲存成本和訂貨成本計算其之和，以它們之和最低的成本作為選擇最佳再訂貨點(最佳保險儲備量)的依據。

（二）及時生產的存貨系統

及時生產系統是指通過合理規劃企業的產供銷過程使從原材料采購到產成品銷售每個環節都能緊密銜接，減少制造過程中不增加價值的作業，減少庫存消除浪費，從而降低成本提高產品質量最終實現企業效益最大化。

該系統優點：降低庫存成本、減少從訂貨到交貨的加工等待時間、提高生產效率、降低廢品率及再加工和擔保成本。

該系統的要求：要求企業內外部全面協調與配合，否則企業經營風險加大。

五、綜合資金成本和資本結構

（一）正確辨析不同籌資方式的利與弊。

（二）正確把握綜合資金成本的計算

首先是正確計算各種資金的稅后成本。

其次是正確選擇權重，帳面價值權數、市場價值權數和目標價值權數

第三對資金成本的認識要有動態的觀念，即理解和把握邊際資金成本的概念和計算。

（三）杠桿系數與風險

1.通過權益方程式所揭示的有關杠桿與風險

經營風險是客觀存在的，是指因經營上的原因而導致利潤變動的風險。影響企業經營風險的因素：產品需求、產品售價、產品成本、調整價格的能力、固定成本的比重。

經營杠桿系數=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤

降低經營杠桿系數的幾個途徑：銷售量、價格、變動成本、固定成本

財務風險是指全部資本中債務資本比率的變化帶來的風險。對于只存在銀行借款的企業來說，可以按以下公式計算財務杠桿系數：

財務杠桿系數= 基期息稅前利潤/[基期息稅前利潤-基期利息]

復合杠桿作用程度等于經營杠桿系數和財務杠桿系數的乘積，它反映了經營杠桿與財務杠桿間的關系，即為了達到某一總杠桿系數，經營杠桿和財務杠桿可有多種不同組合。在維持總風險一定的情況下，企業可以根據實際，選擇不同的經營風險和財務風險組合，從而為企業創造性地實施各種財務管理策略提供了條件。

（四）不同資金結構理論的結論

凈收益理論認為負債程度越高，綜合資金成本越低，企業價值越大。

凈營業收益理論認為資金結構與企業價值無關，決定企業價值的關鍵因素是企業的凈營業收益。

MM理論認為在考慮所得稅的情況下，負債越多，企業價值越大。

理論認為資金結構會影響企業價值，均衡的企業所有權結構是由股權成本和債權成本之間的平衡關系來決定的。

等級融資理論認為企業的籌資優序模式是首先內部籌資，其次是借款、發行債券、可轉換債券，最后是發行新股籌資。

六、成本差異的計算與分析

（一）變動成本差異的分析

1.成本差異＝價格差異＋數量差異

2.價格差異＝實際數量×實際價格－實際數量×標準價格

＝實際數量×（實際價格－標準價格）

＝實際產量×實際單耗×（實際價格－標準價格）

3.數量差異＝實際數量×標準價格－標準數量×標準價格

＝標準價格×（實際數量－標準數量）

＝標準價格×（實際產量×實際單耗－實際產量×標準單耗）

計算價格差異時，使用實際數量；計算數量差異時，使用標準價格

計算成本差異時，產品產量都必須使用實際產量

（二）固定制造費用的差異分析

1.固定制造費用差異分析的特殊性：固定制造費用不因業務量而變化。

2.固定制造費用差異的分析方法

①二因素分析法

A、固定制造費用耗費差異＝固定制造費用實際數－固定制造費用預算數

B、固定制造費用能量差異＝固定制造費用預算數－固定制造費用標準成本＝（生產能量－實際產量標準工時）×固定制造費用標準分配率

②三因素分析法

A、固定制造費用耗費差異＝固定制造費用實際數－固定制造費用預算數

B、固定制造費用閑置能量差異＝固定制造費用預算－實際工時×固定制造費用標準分配率=（生產能量－實際工時）×固定制造費用標準分配率

C、固定制造費用效率差異＝（實際工時－實際產量標準工時）×固定制造費用標準分配率

3.二因素分析法與三因素分析法的區別

三因素分析法將二因素分析法中的“能量差異”進一步分為兩部分，一部分是實際工時未達到標準能量而形成的閑置能量差異，另一部分是實際工時脫離標準工時而形成的效率差異。

七、正確編制現金預算

財務預算的核心是現金預算,幾乎所有的預算都會涉及到現金收支。現金預算是對企業現金流轉的計劃,所以熟悉企業的現金流轉是編好現金預算的前提.

（一）現金預算表的內容

由4部分構成：現金收入、現金支出、現金多余或不足、資金的籌集和運用

（二）數據來源與計算

1.期初現金余額：第一季度的期初現金余額是編制預算時預計的，以后各季期初余額均由前一季期末余額數提供。

2.期末現金余數：最低現金余額為已知數，當現金收入不足以抵補現金支出，出現現金不足時，最低現金余額是計算借款額的依據。

3.現金收入：現金收入由二部分構成，一是期初現金余額，這在第一點中已經說明；二是經營現金收入，數據來自銷售預算，這一數據是考核的重點。

4.現金支出：

現金支出包括經營性現金支出和資本性現金支出。資本性現金支出一般是已知的，而對于經營性現金支出要做重點把握 。

對于直接材料預算，要注意每期付現比率，以正確把握每期付現的采購支出。

直接人工預算的現金支出和權責發生制下預計的直接人工預算是一致的。

對于制造費用、銷售及管理費用項目的現金支出，要注意應將從它們總費用中剔除折舊和攤銷等非付現費用。

所得稅及支付股利項目一般在試題中都是已知的。但是對于現金預算中的應交稅金及附加項目的預算應根據銷售預算、材料采購預算的相關數據和適用稅率資料來編制。

某期預計發生的銷售稅金及附加 ＝該期預計應交營業稅 + 該期預計應交消費稅 + 該期預計應交資源稅 + 該期預計應交城市維護建設稅+ 該期預計應交教育費附加

如果涉及預計的應繳增值稅的預算，主要根據兩個計算公式：

公式一：某期預計應繳增值稅=某期預計應繳增值稅銷項稅－某期預計應繳增值稅進項稅

公式二：某期預計應繳增值稅=某期預計銷售收入×應交增值稅估算稅率

八、把握財務指標的計算與分析

（一）財務分析指標大多是建立在資產負債表、損益表的基礎之上，但有兩個是與現金流量表中經營現金凈流量有關的指標即現金流動負債比率和盈余現金保障倍數。

現金流動負債比率是企業一定時期的經營現金凈流量同流動負債的比率，它可以從現金流量角度來反映企業當期償付短期負債的能力。其計算公式為：

其中，年經營現金凈流量指一定時期內，企業經營活動所產生的現金及現金等價物流入量與流出量的差額。現金流動負債比率從現金流入和流出的動態角度對企業的實際償債能力進行考察。用該指標評價企業償債能力更加謹慎。該指標越大，表明企業經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業按期償還到期債務，但也并不是越大越好，該指標過大則表明企業流動資金利用不充分，盈利能力不強。

盈余現金保障倍數是企業一定時期經營現金凈流量與凈利潤的比值，反映了企業當期凈利潤中現金收益的保障程度，真實反映了企業盈余的質量，是評價企業盈利狀況的輔助指標。其計算公式為：

盈余現金保障倍數是從現金流入和流出的動態角度，對企業收益的質量進行評價，在收付實現制的基礎上，充分反映出企業當期凈利潤中有多少是有現金保障的。一般來說，當企業當期凈利潤大于0時，盈余現金保障倍數應當

大于1。該指標越大，表明企業經營活動產生的凈利潤對現金的貢獻越大。

（二）把握每股收益、每股股利、市盈率、每股凈資產幾個評價指標。

其中每股收益，也稱每股利潤或每股盈余，指上市公司本年凈利潤與年末普通股總數的比值，反映普通股的獲利水平。每股收益越高，說明公司的獲利越強。

上式中的分母也可以用普通股平均股數表示，按平均數計算的每股收益指標可按下列公式進行分解：

每股收益＝凈資產收益率×平均每股凈資產

＝總資產收益率×權益乘數×平均每股凈資產

＝主營業務收入凈利率×總資產周轉率×權益乘數×平均每股凈資產

第3篇：中級財務管理范文

[關鍵字]財務管理　企業管理　風險控制

在證券行業發展初期，證券公司一般都是采用以營業部為核算主體的分散的財務管理模式。隨著證券市場逐步從新興走向成熟，證券公司規模也在不斷發展壯大。傳統的財務管理模式越來越不能適應公司管理和風險控制的需要。本文結合本公司財務集中管理模式的進程，探討集中財務管理模式在證券公司的應用。

一、傳統分散式的財務管理模式的弊端

過去證券公司的財務管理模式是以營業部為獨立的核算單位。營業部獨立擁有自有資金和客戶資金的銀行賬戶，獨立進行證券清算，財務人員對營業部的業務進行手工的賬務處理，營業部的財務數據也存放于營業部本地。這種模式下營業部擁有較大的人財物的權利，但隨著證券公司營業網點的迅速擴張，規模不斷增大，這種模式的弊端逐漸暴露出來。

(1)風險防范能力較弱。這種總部和營業部相互獨立的財務管理模式，使得公司對營業部的監管弱化，風險防范能力差。證券公司的風險防范大多依靠營業部的自覺性，很容易引起道德風險和違規風險，部分營業部出現挪用客戶保證金的惡劣行為。(2)會計信息傳遞滯后。營業部的財務數據存放于營業部本地，沒有通過信息技術手段將財務信息集中起來，營業部每月末將會計報表報送給總部。會計信息傳遞嚴重滯后，而且總部只能通過財務報表看到營業部每月的經營成果和月末時點的資產負債情況。具體憑證和賬簿信息無法傳輸，無法對整個經營過程進行動態監控。(3)財務人員管理成本高。證券公司的行業法規更新較快，財務人員對政策法規及公司業務的理解和認識不全面，不一致，會導致會計信息處理錯誤。每個營業部會計核算的口徑不一致導致公司的會計信息質量下降。因此公司總部每年花費大量的人力財力組織財務人員培訓，公司總部還要經常當營業部當地對營業部的財務情況進行摸底檢查，財務人員的管理成本較高。

二、我公司財務管理模式轉變的過程

2005年之前我公司各營業部和公司總部的各業務經營部門財務機構相對獨立、財務人員對僅業務經營部門負責人負責。這種情況下資金分散，財務管理松散，財務開支標準不統一、財務監督不到位、風險控制薄弱。公司業務發展形勢要求公司進一步完善內部控制機制，增強自我約束能力，強化風險控制。同時，證券監管機關也要求證券公司加強財務的集中管理，建立垂直管理、前后分離、左右制衡的組織體系和管理機制，以加強風險控制。因此，亟需再造公司財務管理體制和管理流程，滿足內部控制需要和監管要求。公司按照循序漸進、分步實現的原則，逐步推進財務管理進程。

(1)重構財務管理體系。取消各業務經營總部的財務管理職能，原有的會計人員和會計業務并入計劃財務總部重新定崗，富余人員移交人力資源總部重新安排工作。各營業部財務機構不做調整，崗位編制由公司人力資源總部核定，財務負責人由公司委派，其他會計人員由所在營業部根據公司人力資源管理有關規定選任。營業部財務會計業務工作和財務負責人歸口計劃財務總部管理。

計劃財務總部本級的崗位及編制，由計劃財務總部根據工作情況提出需求意見，經人力資源總部審核后，報公司決策層批準。計劃財務總部根據財務集中管理后所歸并的人員情況，進行內部人員調配；需要進一步調整人員的，由計劃財務總部提出意見，經公司決策層批準后，由人力資源總部調配。

營業部財務負責人由公司委派，代表公司管理營業部的財務會計工作，全面反映和監督營業部的經營活動，營業部財務負責人以外的會計人員，由所在營業部根據公司人力資源管理有關規定，并征求營業部財務負責人意見后，自主選任。營業部擬任財務負責人，由計劃財務總部按照營業部財務負責人的任職條件進行提名、考核。

(2)全公司范圍切換財務信息系統。過去各營業部和總部各業務部門采用的是采用金蝶2.0財務軟件標準版，軟件的版本低，部分會計科目定義不當，使用面較窄，期末調匯功能不全；會計報表的匯總操作不便，尤其是多幣種賬項的匯總需要大量的人工操作。與各部門財務對賬等業務的仍要進行手工操作。特別是跨部門、跨期的查詢工作最致命的弱點是財務數據存放于營業部當地，不能進行數據的實時采集。通常只有在各營業部和各業務部門報表上報后，通過審核報表才有可能發現異常情況進行實時控制。

2005年公司開始進行財務系統的切換，使用用友財務軟件NC版本。公司利用一臺應有服務器和一臺數據服務器在公司總部搭建了數據平臺，各地分支機構通過企業內網連接，在客戶端不需要安裝任何軟件，直接利用瀏覽器來錄入和查詢數據。全公司實現一套賬的管理，營業部和各業務經營部門設置成部門，這樣，能夠滿足在業務上進行以區域為層面的處理，而同時將營業部設置成為部門屬性的會計主體，在總賬層面將核算落實到營業部層面，滿足對外報表和稅務處理的需求。在報表系統中考慮到多級的匯總合并報表，則建立明顯級次關系的總部一營業部和經營業務部門一分幣種賬簿三層結構。通過公司總部設定統一的格式與取數公式，應用一張表樣可以提取不同幣種、不同賬簿的數據，方便了財務人員的眾多報表計算匯總合并工作。通過這種方式實現全公司財務數據的集中，便于進行全公司細致的財務分析和嚴密的風險控制。

公司還聘請了專業的軟件開發商開發營業部清算憑證自動處理系統。該系統具有將營業部清算業務憑證自動生成的功能，實現了清算業務信息和財務的信息無縫對接，大大提高了核算效率和核算準確性嗎，也促進了財務信息的標準化和規范化。

三、公司財務集中管理改進的建議

(1)完善財務管理信息系統。深度挖掘財務系統的數據，并建立與風險控制系統聯動的機制，提高風險控制能力。按照公司的戰略目標，推動預算系統、費用報賬系統的建設，并借助系統建設重新對預算流程和費用報賬流程進行再設計。進一步提升管理效率，提高總部對營業部的控制力。

第4篇：中級財務管理范文

關鍵詞：企業集團；分權；集權

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、企業集團的相關概念簡介

企業集團是根據英文Business Group翻譯得來的，主要是以資源豐富及實力雄厚的母公司為中心，并通過產權關系作為支撐，以協同運行為經營方式，為達到整體利益最大化目的而存在的一部分企業。在我們日常生活中所接觸的知名企業中，有很多這種類型的企業集團，例如德國大眾集團、美國克萊斯勒集團等等。在這些企業集團中，都有一些共同的特征：一是都以產權作為支撐，產權可以直接表現一家企業向另一家企業投入的資金有多少，各企業之間以此形成投資和被投資的關系，互相權衡；二是企業集團中的法人是由多級法人所構成的聯合體，而其本身沒有法人資格；三是企業集團均使用多層級進行企業控制，根據不同的控股比例，母公司對子公司的管理和控制可以分為相對控股、絕對控股和全資控股三大類。

在現階段市場經濟的大環境中，國家之間的經濟競爭越來越強烈，并逐漸轉化為企業集團之間的競爭，企業集團這個龐大的團體也在現代經濟市場中起著關鍵的作用。一個國家的繁榮興旺離不開該國企業集團的發展情況，現階段我國的企業集團已邁過起步階段，發展逐漸強大，已經成為了我國在國際中的核心競爭力。

二、集權與分權財務模式的相關介紹

在目前的企業集團財務管理中，所面臨的最大問題是怎樣合理地配置財務管理權限，其中最核心的問題又是怎樣科學合理地分配母子公司之間存在的財權關系。若根據母公司與集團內部其他公司之間的財權關系劃分，大體可以分為以下三種：集權型財務管理模式、分權型財務管理模式、混合型財務管理模式。下面我們主要對集權型財務管理模式和分權型財務管理模式進行介紹。

1.集權型財務管理模式。企業集團若采取集權型財務管理模式，是為了能夠將子公司作為母公司的業務擴展，因此才將下屬所有子公司中的重要財權都集中到母公司進行統一管理，在母公司中集中對整個集團內部的經營和財務進行管控，并做好財務方面的策劃，而短期內的財務策劃和日常運營控制是由下屬子公司進行操作的。集權財務管理模式的有點主要體現在以下幾個方面：一是能夠更加快速地得到財務方面的反饋，同時提高財務信息的匹配程度；二是能夠最大程度地利用集團企業內部的資源，合理進行財務資源的分配，集中式管理能夠大大提高協同效應。

2.分權型財務管理模式。分權管理模式主要是指母公司將集團內部的大多數財權決策權力分配到下屬的子公司中，授予子公司充分的財務決策權力。母公司通過間接管理的方式對子公司進行管理，這種分散式的財務管理模式的優點主要表現在以下幾個方面：一是最大限度地提高子公司運營模式的靈活性，在遇到緊急事件時，子公司可以及時根據市場情況做出快速的應對措施；二是能夠充分提高各子公司中工作人員的自主工作能力和創新能力，以此來充分改善企業集團對于財務資源的使用效果。

三、各種財務管理模式中存在的問題

1.集權型財務管理模式中存在的問題。在這種財務管理該模式中主要存在以下幾種問題：一是由于所有財務管理權限均集中在母公司上面，且隨著集權程度的逐漸提高上升，母公司在運營管理方面可能會得到很大的改善，但是下屬子公司中員工的積極程度和責任感會逐漸削弱；二是財政決策權若過度集中在母公司，很可能導致決策人的后果，嚴重時會引起決策失誤，對集團利益有所影響。

2.分權型財務管理模式中存在的問題。我國長期以來一直注重企業自的發展，但是這種權利的無限擴張實際上導致了集團的分散，這種分散很大程度上削弱了集團的實力，主要存在以下問題：一是分權制度下，由于對子公司的過度放權，使部分集團旗下子公司掌握了大部分財政決策權，導致母公司難以從宏觀角度來統一管理；二是分權制度在加強子公司財政管理權的同時，也削弱了母公司的財務掌管權利，這樣會使母公司不能及時地發現下屬公司即將面臨的財務風險，從而增加了整個企業集團的風險。

四、財務管理體制的改善措施

1.根據集團所處的發展階段選擇財務管理模式。一個企業的發展必定經過四個階段――初始創業期、發展期、穩定期、衰退期。在每個不同的階段中，企業也應選擇不同的財務管理模式，例如在企業創業初期階段，因資金不夠雄厚，往往會選擇將財務決策權授予下屬公司，進行分權式管理。而在發展階段中，企業已擁有較雄厚的資金，此時就需要進行集中式財務管理，來協調各級子公司之間的各項活動。

2.根據企業規模的大小選擇財務管理模式。對于小規模企業集團來說，整個公司的資金資源相對來說較為薄弱，此時可以選擇將更多的財務決策權授予下屬子公司，進行分權管理。而對于大規模的企業集團來說，由于掌握了較強的資金資源，一般會選擇集中式的財務管理模式，對下屬子公司進行集中管理。但是對于一些較為大型的企業集團來說，會使用兼并收購等一些手段來進行跨行業的經營，因此很多企業集團逐漸從專業化經營轉化為多元化經營。

五、結語

企業集團財務管理最核心的任務就是不斷完善財務控制體系。它分為集權型財務管理模式、分權型財務管理模式、混合型財務管理模式三種。企業在選擇財務管理模式的同時，必須考慮到自身企業規模大小及自己所處的發展階段，方可選擇到最適合自己的財務管理模式。

參考文獻：

[1]王斌.企業集團財務管理[M].北京：中央廣播電視大學出版社，2010：3.

[2]張家倫.企業集團財務管理專題研究[M].北京：金融出版社，2010.

[3]肖堯春.企業集團財務控制權：集權與分權的安排[J].江西社會科學，2011（5）：62.

第5篇：中級財務管理范文

[關鍵詞] 財務管理 教學 實踐

財務管理是會計專業學生的必修課程，也是全國會計中級職稱考試和CPA考試的科目之一，可以說，學習者對書本是精益求精，然而卻只局限于書本，實踐經驗十分缺乏。造成這種局面的原因：一是教學與實踐聯系不夠緊密，學生缺乏解決實際問題的能力；二是很多企業，尤其是國企根本沒有專門的理財機構和人員，實踐經驗又從何而來？具體分析財務管理在教學和實踐中存在的問題，主要有以下幾點：

一、財務管理教學中存在的問題

長期以來，財務管理教學的主要內容是公式的推導和數字的計算，學生們感到枯燥乏味，教師又束手無策，分析原因主要有以下幾點：

1.重理論，輕實踐

理論是一門學科的基石和靈魂，只有學好理論知識，才能做到用理論正確的指導實際工作。財務管理中的純理論知識，如MM資本結構理論、各種定價理論與模型等，他們的科學性與有效性是毋庸質疑的，但卻是在極端的假設前提下推演出來的，我們知道，任何一個國家的資本環境都無法完全滿足這些前提條件，所以理論與實際相連需要一座橋梁，這就是教學中的實踐環節。我們需要在教學中引入一些實際中的成功案例，讓學生了解一項決策從搜集信息，確定備選方案，分析、評價、對比各種方案到最后選擇最佳方案的全過程。但是從目前出版的財務管理教材看，大多數的教材中案例較少，即使是一些財務管理教學案例的專著，案例也與實際情況相脫節，甚至只是教材中例題的延伸，并不能真正做到理論聯系實際。教學中對實踐環節的忽略，使得學生只會在特定條件下生搬硬套公式，缺乏解決實際問題的能力。

2.與我國國情聯系不夠緊密

財務管理理論大多出自西方的專家和學者，這并不是說財務管理理論在我們國家行不通，關鍵是在繼承這些科學理論的基礎上應有所發展。我國的企業無論是在組織管理還是在資本運營上都有自己的特點，但目前，我們還不能做到從實際出發，研究確定適合我國企業的理財目標和理財觀念，技術上也與我國企業的發展狀況及所處的金融環境聯系不夠緊密。改革開放以來，我國的資本市場、企業制度有了很大變化，尤其是在加入WTO以后，企業面臨著更多的選擇，而這種變化應該說在財務管理教材中體現得還不夠具體。財務管理是一門操作性很強的學科，但如果教學內容與實際情況相脫節，則減弱了這門學科的可操作性。

二、財務管理實踐中存在的問題

財務管理的教學研究與實踐是相輔相承的，一方面，有針對性的教學和研究有利于解決實際問題，向企業輸送急需的人才；另一方面，實際工作中企業的財務管理活動又可以為教學提供經典案例，并影響著高校人才培養目標的定位。以上財務管理教學中存在的問題，與我國企業的財務管理實踐工作有著密切的關系。實踐中財務管理是許多企業管理工作中的薄弱環節,因此不能為教學提供足夠的經典財務管理案例。長期以來，我國企業的領導，尤其是國企領導，理財觀念淡薄，一些企業根本沒有科學的財務管理活動，主要體現在：

1.沒有職能清晰的理財機構

大中型企業的理財機構與會計機構應該分設，會計機構主要完成會計信息的搜集整理工作，而理財機構則要參與企業財務預測、財務決策等工作。但目前，很多大中型企業沒有單獨設立職能清晰的理財機構，這說明企業的領導者對企業的財務管理活動沒有給予足夠的重視。

2.沒有科學規范的決策程序

科學規范的決策程序是防止企業決策失誤的先決條件之一，雖然現實生活中由于決策失誤而導致企業虧損甚至破產的例子屢見不鮮，但許多企業在進行重大財務決策時仍然實行一人拍板，根本沒有搜集信息、評估論證、選擇最佳方案和審查的過程。

3.缺少專門的、經驗豐富的理財人員

理財人員的素質是企業財務決策能否成功的另一主要因素，尤其是我國加入WTO以后，國外的金融機構和國際資本進入我國市場，為企業提供了更多的新的投資、融資方式和渠道，這對理財人員的素質提出了更高的要求。但從目前的情況看，財務管理人員的后續教育沒有跟上，經驗豐富的理財人員很少，那種既了解國內資本市場，又熟悉國際流行的金融工具運行規則的高級理財人員更為稀缺。

4.財務管理工作水平不高

一些企業對基礎的財務管理活動，如貨幣資金的管理、應收賬款的管理等，制訂了相應的規章制度，但在實施中還存在不實、不嚴、不活的現象。既規章制度的制訂不從實際出發，僅僅是說一些空話套話；不能嚴格按著規章制度去做，管理中權利責任不清；信用政策等往往一成不變，不能根據企業發展和降低成本的需要及時改進。

三、解決問題的幾點建議

針對以上財務管理在教學和實踐中存在的問題，提出以下幾點建議，目的在于提高財務管理的可操作性，提高學生解決實際問題的能力，同時滿足企業對財務管理人才的需求，使企業在增加投資收益，提高經營效益的同時，降低資金成本，降低風險。

1.財務管理在教學中需要改進的地方

(1)教師應與時俱進，不斷提高自身素質

教師是教學的主體，教師的素質和知識水平直接關系到學生對財務管理這門學科認識的深度和廣度。所以教師應不斷努力完善自己，應及時了解國內外財務管理研究的前沿，關心國內外金融市場的發展，尤其要關注我國企業在理財中遇到的實際問題，這樣才能讓教學內容更加充實，才能在講授中做到理論聯系實際。

(2)教學中應增加模擬實踐環節，以提高學生解決實際問題的能力

幾乎每一項財務決策都需要計算，但沒有一項財務決策是僅僅通過計算就可以決定的，可見財務決策中需要專業人員的主觀判斷，需要全方位綜合地考慮決策給企業帶來的利和弊。模擬企業理財機構在進行財務決策時的全過程，正是為了鍛煉學生解決綜合問題的能力，雖然實際情況千差萬別，不能一一列數，但我相信經過這種訓練的學生會較快地適應工作崗位。

2.企業的財務管理工作應注意的幾個方面

(1)企業領導者應增強科學理財的意識，樹立正確的理財觀念

假入WTO以后，國內外企業間的競爭更加激烈，要想在激烈的國際競爭中取得勝利，就要最大限度地降低資本成本，降低風險，同時增加投資收益，提高經營效益。所以企業的領導者應增強科學理財的意識，樹立正確的理財觀念，對企業的財務管理工作給予足夠的重視。

(2)建立職能清晰的財務管理機構

大中型企業的財務管理機構可以使企業的財務管理工作更加專業，更加具體，大到影響到企業前途命運的重要的投資項目，小到貨幣資金等基礎管理工作，專門的機構可以進行具體的定量定性分析，為領導的決策提供依據。

(3)制定科學有效的財務決策程序

對企業中一些經常重復出現的事項，如訂貨、材料收發等，可根據經驗建立一定的程序，在問題出現時既按規定程序執行，就可以解決問題。對于工廠擴建等每次都與以前不同的事項，則要針對具體問題，按照收集信息、評估論證、選擇最佳方案和審查的程序來解決問題。總之，財務決策應在科學有效的程序下進行，決不能由領導率性而定。

(4)注重后續教育，提高財務管理人員的業務水平

企業間的競爭中最重要的是人才的競爭，優秀的人才是企業無法用貨幣計量的資產，所以企業應注重培養自己的財務管理人員，加強財務管理人員的后續教育，使他們能及時了解企業所處環境的變化和最新金融工具的運用規則，以便發揮優勢，給企業帶來最大的經濟利益。

參考文獻：

[1]向德偉:關于財務管理專業學科體系和課程設置問題的探討.會計研究.2003,(3)

第6篇：中級財務管理范文

一、管理會計與財務會計的聯系與區別

（一）管理會計與財務會計的聯系

企業管理會計和企業財務會計所處的環境是相同的。管理會計和財務會計都是為企業生產、經營、管理進行服務的，都是對企業經濟活動進行記錄、分析、計算和評價，可以為企業的經營管理決策提供事實依據，這樣有助于企業經濟價值最大化發展目標的良好實現。管理會計和財務會計是由傳統會計演變而來的，它們是相互制約和相互依存的存在，它們構成企業財務管理系統的整體效果，現代企業的發展離不開管理會計和財務會計。管理會計和財務會計運用的原始資料大致是相同的，管理會計所用的數據資料是從財務會計的數據資料中得到的。企業管理會計和財務會計的工作主體都是對企業內部資金運動的管理，對企業資金進行記錄、考核、評價和控制，促進企業內部高層管理人員更好的進行企業經濟項目的抉擇，更合理的運用企業資源和資金，為企業未來經濟發展奠定良好的基礎。

（二）管理會計與財務會計的區別

管理會計與財務會計最明顯的區別有四種。其一，兩者依據規范不同。會計準則對管理會計的要求沒有那么的嚴格，它可以根據管理人員的需要選擇不同的方式處理，管理會計不受會計準則的制約。在處理管理會計工作時，可以根據不同的計算形式進行記錄，報表的格式、時間和類型沒有嚴格要求。財務會計則必須遵循會計法和會計準則進行計算、記錄，要嚴格遵循相關規定進行會計工作。企業必須根據會計要素的內容進行分類計算，必須按照實際企業生產、銷售、支出和收入進行記錄和計算，也要按照規定的格式定期記錄發生的業務、發送財務報表，讓管理人員可以準確無誤的了解企業整體情況。相比之下，財務會計要嚴格執行準則的規定，計算更加規范，結構更加嚴謹。其二，兩者側重點不同。管理會計根據企業過去的分析進行評價、控制，并預測、抉擇企業的未來發展，所服務的人群是企業內部管理部門。而財務會計則更注重過去的狀態，財務會計是對企業已發生的交易和事項進行反映和監督，并向企業內外部的管理人員提供相關會計信息。其三，兩者信息質量特征不同。由于需要預測和決策的關系，管理會計可以運用靈活和多樣的方式、方法進行記錄和計算。管理會計只需遵循企業成本效益原則來開展工作，再根據企業需要提供定性或者定量的信息記錄，比如，貨幣計量信息記錄和非貨幣計量信息的記錄。這樣管理部門的效益相關信息可以及時提供給有關部門。財務會計必須按照相關規定程序進行確認、計量和記錄，要以貨幣為計量數據，并按照會計信息規范處理相關數據，最后運用財務報表和附注等作為媒介傳達企業過去的經營信息和數據，財務會計所提供的信息要及時、準確、真實、可靠，并且遵循嚴格的要求。其四，兩者對會計人員的要求不同。管理會計人員要在分析企業過去的基礎上預測和決策企業未來，既要具有扎實的財務處理能力，也要具備相應的財務管理能力，會運用統計學、信息經濟學和運籌學等進行財務處理工作，還要運用計算機軟件進行數據分析，所有管理會計人員必須擁用較強的綜合處理、分析財務問題的能力。財務會計人員的要求相對沒有那么高，只需熟練操作處理程序，并且按照有關規定進行相關工作，財務會計人員在工作中要懂規范，熟悉財務軟件，工作細致專心。

二、在企業財務管理中結合管理會計和財務會計的優勢

（一）可以優化企業財務管理的信息

管理會計與財務會計所利用的是相同的資源，如果單一的運用一種財務管理系統，得到的信息可能過于繁瑣或是遺漏重要信息，讓管理者很難找到所需要的相關信息資料，無法及時評價企業運行結果或者給企業帶來損失。管理會計與財務會計的有效結合可以對企業經濟活動的信息進行良好的分類整合，也讓企業各部門人員可以及時的了解企業相關信息，可以提高企業工作人員的整體工作效率。

（二）可以及時計量和評價企業經營工作

企業財務會計主要是記錄以前和過去的經營活動，也是為企業內部管理人員提供正確的企業信息。企業管理會計的重要工作是為其發展過程進行分析觀察并重點記錄企業內部需求，讓企業管理人員可以全面掌握和了解企業發展過程，并且促進企業的持續穩定發展。管理會計和財務會計相互結合，可以及時了解企業的各項經濟活動并進行準確計量，最后找到企業經濟活動中的不足之處，并針對相關問題進行相應解決。

（三）利于人力資源管理工作的開展

隨著當今社會經濟的快速發展，企業各個部門不斷增加，各部門之間的聯系也密不可分，管理會計和財務會計相互結合可以更好的適應企業的快速發展。企業如果只運用一種會計系統，那么，有跨級信息時，難以解決相應問題，很難全面處理問題。管理會計和財務會計的良好結合，可以適應企業內部強大的人力資源規模，讓企業各個部門的人員可以及時找到相應的信息內容，有助于更好的開展企業人力資源管理工作。

（四）可以良好的結合數據與方法

企業財務管理工作中，財務會計主要是處理相關數據，運用數據變現出企業的發展狀況。企業數據需要進行專業的分析與判斷，這樣數據的真正作用才能被的發揮出來。但是，數據信息的分析工作主要是管理會計部門的工作，對企業成本進行準確計算，并預測各項工作的需求，最終做出抉擇。管理會計和財務會計的管理方式與數據處理系統良好結合，會更好的促進企業財務管理的有效進行，并且提高企業整體運行的效率。

三、企業財務管理中管理會計與財務會計的結合措施

（一）在企業財務管理中建立健全的會計制度

在企業財務管理中，財務會計是記錄、計量、統計和確認企業經濟的工作，但這只是簡單的財務會計職能，完全沒有將管理會計和財務會計相結合。企業要建立良好的會計管理制度，把會計管理人員的管理職責和權限進行準確設定，這樣可以發揮管理會計的重要作用。將管理會計和財務會計結合，既可以為企業經營項目的獲得提供全面可靠的會計信息，也能為企業財務管理工作提供良好的條件。

（二）企業財務管理要采取漸進式融合策略

事物的發展和融合要經過一定時間和階段才能完成，管理會計和財務會計在企業財務管理中的結合也是要循序漸進的。企業要統一計劃出合理的會計體系、人才管理方式和數據處理系統等方面。管理會計與財務會計的良好融合，要根據企業各個方面的運作情況，對于混合結構的企業來說，要將財務管理與預算決算會計分開進行，并且建立獨立的財務管理部門，再將管理會計和財務會計相結合，這樣才能達到良好的管理效果。

（三）提高會計人員的整體素質

財務會計人員既要具備會計技能，也要具備良好的分析問題和解決問題的能力。隨著時代的不斷進步，企業財務會計與管理會計相互交融，簡單的會計技能已經無法跟上時代的進程。企業要重視會計人員自身的綜合素質，提高會計人員的管理能力，讓會計人員可以對企業的全方位運行狀況進行良好分析，實現管理會計和財務會計的良好結合，提高企業的整體運作效率。

（四）從基礎數據的采集來保證兩者的有效結合

財務會計的基礎數據采集過程是會計確認、計量填制會計憑證，模型運算就是編制會計分析與記錄，模型運算的結果就是財務會計的分類賬、總賬和會計報表。管理會計基礎數據的采集過程是挑選循環的原始信息，模型運算過程是對比、計算和差異分析，最后產生相應的報告。兩者都遵循的起點是企業經營活動，所有管理會計和財務會計的基礎數據可以通過合并原始信息資源的方式達到融合。

第7篇：中級財務管理范文

關鍵詞：醫院 財務集中管理 醫療衛生市場

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-120-03

我國的醫療衛生市場正處在不斷地變化和發展的階段，如何在激烈的競爭中脫穎而出，是每一家醫院都要面臨的現實問題。進一步把握中國醫療衛生市場的特點，了解其未來發展趨勢，是醫院可持續性發展的必要前提。醫院財務集中管理解決方案正是醫院立于不敗之地的一把利劍，是醫院集團財務管理的基礎。

一、醫院財務集中管理的概念及現實意義

舊的財務管理模式是以獨立核算單元為依托，施行的是封閉管理、條塊分割、各自為政的管理模式，這種模式下的財務信息是靠逐級匯總、累加來獲得，這就勢必會對一所有戰略發展眼光的大型綜合醫院的發展產生阻礙。醫院財務集中管理從根本上樹立了大財務的概念，形成集中財力辦大事的優勢。財務集中管理有效地將整個醫院的財務管理信息集中架構在同一平臺上，借助現代信息技術，形成完整的全院領域內的財務數據庫。并在此基礎上，以資金為整個系統運行的主線，建立以預算執行和預算控制為重點、核算監督為依托，以指標分析為評價依據的財務管理模式，強調醫院主管部門的調控職能。做到醫院集團的財務信息實時傳遞、共享和集中管理，保證財務信息的真實性、準確性、完整性、有效性，真正實現財務核算的集中監控的目的。

財務集中管理方案的價值就在于解決不同環節會計信息失真和會計監控不力的問題。由于數據集中、信息集中、管理集中，不同環節各級成員的財務數據和相關經濟信息都從經濟業務發生的源頭直接采集，從而實現了在全院范圍內的財務數據資源共享，一方面減少了人為粉飾而導致的會計信息失真問題；另一方面，各級管理者在權限允許的范圍內利用自己設定的控制準則對經濟業務進行實時控制，從而在第一時間內掌握經濟業務發展動態，將計劃、執行、核算、監督有效地結合在一起。

二、醫院財務集中管理模型的設計

醫院財務集中管理模型主要涵蓋預算管理、物流系統、成本控制、財務核算、績效管理、內部控制六方面內容，其中內部控制貫穿于整個管理體系中。

HIS系統、預算管理系統從信息流層面確保了在全院范圍內的財務數據的資源共享，在第一時間內準確、及時地為財務核算提供基礎數據;物流系統、財務核算體系的建立從實物流、資金流層面為醫院的整體發展提供了物質保障;成本核算體系的設立為全院的績效考評提供了依據。

在全面預算管理的基礎上，規范采購流程，統一的物流系統、有計劃的物資采購，為在全院范圍內的資金、物資調配提供了可能，財務核算、成本控制為績效管理提供了依據，而一直貫穿其間的內部控制為財務集中管理起到了保駕護航的作用。

（一）醫院全面預算管理體系

配合現行的醫院部門預算管理體系制定本醫院的全面預算管理體系。核定收支、建立大收入、大支出的概念，對醫院的各項收入和支出，包括財政補助收支和非財政補質的業務收入和支出都統一核算，貫徹收支統一的原則。

第一，設立階段。成立預算管理委員會，并就預算管理委員會的組織形式、職責范圍、工作方式制定《醫院預算管理委員會制度》，明確各級處室的職權范圍、并將預算編報的時間、審核權限及預算指標的下達等細節問題寫入制度中。

第二，編制預算階段。（1）編制科室預算，一線科室可在預算管理委員會下發的本科室收、支預算參考數（按上年度該科室實際發生數扣除突發事件影響因素來確定）的基礎上編制本科室預算年度的收入、支出數。（2）職能審核階段。各職能處室按預算管理委員會下發的預算參考數（指財務處按衛生局批復的部門預算數下達的總量控制指標）在全院范圍內統籌安排，本著重點科室重點扶持的原則對各科室申報數提出納入全院預算資金或不納入全院預算資金的職能審核意見。（3）財務審核階段。財務處在部門預算總量控制范圍內對上報的收入、支出預算提出財務審核意見。（4）預算指標下達。醫院預算管理委員會將經過審查的預算提交院長書記會審議，通過后下達正式預算指標。

第8篇：中級財務管理范文

1.1缺乏系統而有效的財務控制

疾控中心所獲的資金由國家投入，然而國家并沒有直接參與資金管理，因此不僅缺乏宏觀的財務控制，而且導致一些私自占有資金現象的出現。部分疾控中心的財務管理人員缺乏嚴格的領導和管理意識，更沒有完善的監督機制，資金支配的過程無透明化可言。因此，缺乏系統而有效的財務控制使得一些資金為私人利用、被大肆揮霍，疾控中心容易在關鍵時刻掉鏈子。

1.2資金管理崗位不明確

疾控中心是國家衛生部的直隸機構，在財務工作方面沒有嚴格的崗位分離，有時還會出現會計和出納串崗的情況，嚴重影響了整個機構的運轉效率，這個問題在社會突發公共衛生事件時最容易體現出來。此外，資金管理崗位的不明確會導致腐敗滋生，出現一些虛報資金支出、公款私用和設置小金庫等問題。

1.3缺乏完善的內部控制制度

財務內部管理是整個財務管理的核心內容，沒有強化的內部管理也就沒有嚴格的內部監督機制，需要資金支出的事項的監督管理無法納入財務管理中，不利于形成一整套財務管理制度。嚴格的內部監督機制可以避免制度無約束的局面，目前，在一些單位管理層中時常出現為謀個人或團體的利益做出假賬，完全將國家的規章制度和法律法規置若罔聞。管理層的腐敗滋生是缺乏強有力的內部控制機制的體現，也是影響公共衛生事業發展的主要因素之一。

2疾控中心財務管理的應對措施

2.1建立完善的財務管理制度

疾控中心的財務管理制度必須要與時俱進，并和整體管理內容相適應，此外還應當有一套完善的財務監督制度。在日常工作中，領導層首先需要加強財務的管理意識，然后將其普及到各級工作人員身上。只有領導真正意識到財務管理的重要性，才能重視單位的財務管理工作，才能加快財務管理制度建設和完善的步伐。一整套完善的財務管理制度被嚴格投入使用后，疾控中心的管理者及各級管理人員的行為將會受到監督，的腐敗現象也會得到有效控制。對于下級財務工作人員，需要實行必要的考核評價機制，對出現在位謀私利的人員給予相應的懲罰，對積極配合財務管理、重視財務工作的部門和個人予以物質和精神獎勵。

2.2強化財務預算控制

財務預算控制和管理是一項系統的工作，包括編制、實行、考核等多環節，它是保證單位財務預算工作順利進行的關鍵，也維系著疾控中心的整體運行。傳統的預算編制采用基數法，在去年預算的基礎上簡單進行加減得到今年預算，這種方法存在著諸多弊端。由于疾控中心的預算包括收入和支出兩大類，因此在編制預算的時候，可以將其分別考慮，對收入預算可以使用原先的調整法，對支出可以使用零基法，如此可以有效提高財務預算的可行性，更加符合客觀實際，也更容易實現單位財務管理的目標。為保證財務預算的權威性，需要加強對預算的監督力度，同時建立科學而公平的財務預算考核體系，拉動各部門人員參與的積極性。

2.3提高財務管理人員自身的綜合素質

財務管理人員的自身素質是決定財務管理工作質量的直接因素之一，在疾控中心加強財務管理的同時，也需要提高工作人員的素質。單位在聘用財務管理人員時，必須選擇專業水平高、綜合素質優良的工作人員，根據工作能力適當調整崗位人員。在日常工作中，單位需要增加財務管理的業務技能培訓，鼓勵其不斷更新知識結構，適應和掌握信息化、電算化的操作，提高工作效率。目前，國家關于財務工作的新制度、新法規在不斷出臺，因此財務工作者在日常工作中要有不斷學習和探索的精神，積極了解最新的財務政策法規，不斷加強繼續教育的觀念，保證在激烈的人才競爭中處于優勢地位。

2.4建立完善的內部控制制度

國家在將款項劃撥給疾控中心后并不參與財務管理工作，因此需要有完善的內部控制機制來確保資金的正當流通，提高財務工作的效率。建立健全的內部控制機制需要注意以下三點：首先，要確保各個財務崗位的分離，領導層定期嚴格清查疾控中心的每項支出和收入，對虧損部分查明原因，確保資金和賬實相符；其次，財務工作人員要熟練掌握疾控中心各項業務的性質和流程，控制目標、控制點和相應措施都要有明確的把控，防止國有資產的不明流失，發揮不了它應有的作用；最后，隨著我國社會信息化的不斷發展，計算機的應用在日常工作中越來越普遍，也為財務工作帶來不少便利，因此疾控中心也要緊跟時代的步伐，鼓勵工作人員充分利用好計算機的高效性和科學性，提高工作效率。建立符合疾控中心運行模式的財務管理信息系統，并在日常工作中不斷進行完善。良好的財務管理系統可以避免一些不必要的錯誤，這比傳統的人為計算更加精確。在突發公共衛生事件后，財務信息系統可以做出有效的應急反應，提高疾控中心的事件處理能力，尤其是在傳染病方面，可以降低公共損失，為人民謀取更大的利益。

3結語

第9篇：中級財務管理范文

【關鍵詞】集中財務管理模式；財務管理；醫院財務

隨著醫療衛生事業的發展，醫院的管理也日趨完善化，目前，集中財務管理模式正在醫院的財務管理實踐中得到推廣。推行集中財務管理模式，加強醫院的財務管理是有其必要性因素的。

一、推行財務集中管理模式必要性

1.有利于醫院發展目標的實現，強化醫院競爭力。市場環境和宏觀政策的變換推動醫院財務集中管理的發展。為了同市場經濟日益激烈的競爭相適應，醫院應當追求組織結構重整產生的管理效應、資源整合產生的規模效應以及信息共享效應和由以上效應而生成的更加強大的整體競爭效應。只有推行集中管理，運用集中財務管理的模式，才可能形成醫院本應具有的管理協同效果和資源整合優勢。財務管理是醫院管理中心環節，所以，醫院的內部管理必然要實行集中、統一的財務管理模式。

2.利于醫院財務內部控制的加強，防止出現財務管理上的漏洞。分散的財務管理容易導致醫院的整體發展失控，而如果財務管理的鏈條較長，則容易導致財力分散。如果采用財務分權管理方式，會導致對各分院達不到理想的控制力度，集團醫院的整體發展規劃難以完成，可能會因為過度著眼局部利益的最大化而忽略了醫院的整體發展。

3.有利于醫院加強對資金的控制，使資金的使用率得到提高。提高資金的使用率為醫院告訴發展提供了重要保證。目前，醫院發展所需資金以貸款、自籌等來源為主要籌集渠道，這就使醫院的財務管理面臨著更高的要求。將醫院的資金有效運用到醫院的發展建設當中，提高醫院發展速度，降低運行成本，所以醫院的發展呼喚集中財務管理的模式。

二、醫院實行集中財務管理模式的具體形式

（一）健全會計核算中心

醫院應當結合自身的經營管理及自主理財方面的需要，對醫院的會計核算辦法適當的增加補充規定，并相應地對會計科目作適合的補充，統一設定內部報表規范格式，詳細制定合并報表的相關規定。在確保會計信息合法、合理、真實有效的基礎上，規范會計核算工作并全面加強對成本費用的控制，制定既具有規范性、統一性，又具有靈活性的統一的會計核算相關制度。

（二）設立財務結算中心

實施資金集中管理的基礎是醫院經營信息的實時集中。應當在醫院內部設立財務結算中心，對醫院的資金使用和往來進行統一管理和監督，統存統貸并統一結算，建立資金的有償使用制度。各部門取消其對外銀行賬戶，在醫院內部結算中心進行存、貸款戶頭的開立，方便醫院監督和控制資金的運作，使醫院在投資、籌資、經營活動中對資金的掌控準確而有效，財務風險在可控范圍內，最終達到醫院的資本增值的目的。

（三）建立全面預算管控體系

財務管理的核心是全面預算管理，全面預算管理也是醫院達成經營目標最根本的保證。醫院要根據自身的發展潛力與實際的資源狀況，制定合理、科學的全面預算基本方案，對醫院經營管理各個環節做到全面的控制。全面預算管控體系包括兩方面的內容：

1.計劃預算控制

計劃預算經審批后，對經營環節各項業務的運作就會產生控制作用。預算分資金預算和費用預算兩個方面，上級部門對下級部門可以設定預算控制，包括控制方式、內容等。確定控制關系，可以使預算控制的實現更加靈活。計劃預算控制的方式主要有兩類方式：（1）柔性預算與剛性預算，其中，柔性預算是指當實際的資金使用量超出了預算后，發出信息提示；剛性預算則是嚴格執行預算，不通過超出預算的資金業務。（2）分項控制與總額控制，其中分項控制是指對于各預算項目分別控制；總額控制是綜合多項預算項目，只要綜合項目的總額在預算范圍內就可以通過。另外，提供計劃預算預警功能，對各項預算設置對應的預警條件并經系統的自動檢測，及時生成相應的預警信息，預警信息由系統傳達給相關的責任人。

2.計劃預算分項

提供靈活、及時的預算分項。分析過程中對異常因素加以考慮，并提供剔除異常因素的分析。計劃預算分析的內容包括，執行數與預算數的比較分析，多個版本的預算數之間比較分析等。計劃預算分析的方式除了數字表示，還要生成相應的圖形分析，方便上級部門對下級各部門的預算執行情況有清楚、正確的了解，方便分析和研究。

（四）設立醫院內部審計部門

為了保證集中財務管理模式在醫院財務管理中能夠發揮實際效用，一定要設立有效、完善的財務監督制度。要由醫院審計部門來進行醫院的內部財務監督工作，審計機構應當由醫院權力機構直接領導，并且權力機構應當直接向審計機構委派審計人員。

權力機構主要應審查醫院內部是否依據預算進行資金的收支，日常的財務收支是否符合醫院財務會計制度并且合法、合理，利潤形成和分配與集團章程是否相符合，會計憑證填制、保管、傳遞、格式和內容是否遵循規定，賬簿的記錄是否準確、及時，合并報表是不是符合要求等。并且應該對以上事項進行隨時抽查審計，有問題的企業或個人應當及時向權力機構上報，經權力機構審核，予以獎懲處理。醫院的內部審計還應隨著時代的發展進步不斷更新審計的觀念，開拓新的審計領域，從傳統的“監督”為主要方式向評價與監督相結合的方向轉化，更加重視管理審計，實行調查研究與查賬相結合的方法，通過醫院的內部審計挖掘深層次管理問題，控制財務風險，防患未然。

三、結語

醫院的財務集中管理有利于醫院可持續發展，方便醫院管理部門對醫院的資源實行統一調配。但是，在集中財務管理模式的具體實施中，應當不斷總結經驗，對集中財務管理模式加以完善，實現醫院財務管理的加強與各部門積極主動配合的統一，各部門在集中財務管理的模式下共同推動醫院運營，并促進醫療衛生事業的發展。

參考文獻：

[1]王菊珍.談醫院籌資與負債管理[J].科技資訊，2010（6）.