前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司管理的建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司管理的建議范文

一、對盈余管理手段剖析

（一）盈余管理手段之一――變更會計政策與會計估計

1、固定資產折舊政策的改變

固定資產折舊政策的變更主要包括折舊方法和使用年限的變更，折舊政策的變更直接影響公司的利潤。如固定資產折舊方法從加速折舊法改為直線法（在固定資產使用早期），從年限平均法改為產量法或工作量法（在年產量或工作量降低的情況下）以及固定資產使用年限的延長，都會導致當期和以后各期固定資產折舊率的下降以及利潤的相應上升。一般而言，延長固定資產使用年限，對提升以后各期利潤的影響較為持久，固定資產折舊方法的變更對當期利潤的影響較為顯著。尤其是對制造業的上市公司而言，固定資產折舊政策的改變對公司利潤的影響是非常重大的。

2、利用合并會計報表范圍的變動

根據我國《合并會計報表暫行規定》的規定，凡是能夠為母公司所控制的被投資企業都屬于其合并范圍。一個公司是否是另一公司的子公司，事實上存在著一個時點的問題。只有在12月31日這一編制合并報表的時點仍受控制的公司才是子公司。然而，子公司的變動超過一定程度會導致母公司這一會計主體的變動，而不同會計主體的財務信息之間是有很大區別的?；谶@兩點上市公司則通過年度之間收夠或出售等手段，增加新的子公司或減少原有的子公司，從而改變合并會計報表年報編報的合并范圍，操縱公司當年或以后年度的合并利潤表，為實現盈余管理打開方便之門。

（二）盈余管理手段之二――利用收入與費用的確認

1、利用收入確認進行盈余調節

（1）提前確認收入。按會計慣例，收入應在收入的賺取過程已經完成和交易已經發生以后才可以確認和記錄，但企業管理當局紛紛在過程完成之前即確認和記錄收入。如有提前開具銷售發票；在未來存在巨大不確定性時仍確認為收入；仍需提供進一步服務時確認收入等手段。這些手段的共同點就是提前確認了收入，虛增會計盈余。

（2）遞延確認收入。與提前確認收入正好相反，它是將應在本期確認的收入推遲到未來期間確認。企業一般會在當前收益較為充裕而未來收益預計可能下降時才會使用此種盈余管理手段。遞延收入可以平滑企業的收益，使企業收益呈現一種穩定上升的趨勢。但推遲確認收入會誤導投資者，使投資者高估本期收益。

（3）創造收入事項。是企業為達到增加利潤的目的而人為制造經濟業務以增加收入行為。例如：有上市公司在年度時做一筆銷售，再于第二年度退貨，從而達到虛增當年利潤，實現扭虧保盈目的。還有一些上市公司利用一家子公司按市價銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一家子公司從第三方手中購回的做法，使合并會計報表收入和利潤同時增加，達到盈余管理的目的。一些上市公司還會為達到盈利目標還可能放棄一貫采用的信用政策，突然放寬信用標準、延長信用期限，把風險教大的客戶也作為賒銷對象，把以后年份的銷售提前到當年，不顧一切地創造沒有現金收入的盈利。

2、利用費用的確認與計量進行盈余調節

（1）費用資本化。主要是借款費用和研究開發費用資本化。

借款費用資本化表現為利息資本化，上市公司通過利息費用資本化的方法有三種：（1）在新制度頒布前，會計制度規定，企業為在建工程和固定資產等長期資產而支付的利息費用，在這些長期資產投入使用之前，可予以資本化。在實際工作中，不少上市公司就濫用利息資本化規定終止時間的彈性進行盈余管理。如在資產先支付使用，后辦理竣工決算的情況下，為了增加利潤，就以某項資產還處于試生產階段為借口，把辦理竣工決算手續的時間作為資本化終止的時間，有些上市公司甚至拿出當地政府職能部門對“在建工程”的定性，利息費用年年資本化，同時固定資產帳戶也暫不提折舊，以此達到虛增資產和利潤的目的。利用自有資金和借入資金在實際運用中無法分清其界線的事實，通過人為劃定資金來源和資金用途，將用于非資本性支出的利息資本化。

對于研究開發費，我國至今還沒有正式頒布有關的具體會計準則，一些上市公司就可以根據當地政府鼓勵企業研究開發的優惠稅務規定，從銷售收入中預提研發費用，自由度頗大。而無形資產準則中，對于企業自行研發的無形資產只能以中介費為準入帳，而這相對于研發費用微不足道，結果造成了要么公司研發費用過低，后繼發展無力，要么采用盈余管理方法以將研發費用資本化，一些上市公司會將研發部門單獨分離成其子公司，使研發費用資本化。

（2）費用的遞延和提前確認。根據權責發生制原則規定要求當期的收入與其相關費用應相互配比，然而現實中費用的受益期很難確定。如很難確定廣告費到底能使哪個會計期間的收入增加及增加了多少。對這種費用如何在各個會計期間分配及分配多少需要一定的主觀判斷，上市公司管理層正是利用這一點，隨意確定推銷時期進行盈余管理。

（3）潛虧掛帳。是指不確認可能發生的損失，導致帳面資本價值的虛計和本期利潤的虛增，從而達到管理盈余的目的。這種方式，盈余管理手法多樣，歸納起來有：低轉產品成本、高估存貨、投資損失不沖銷、不良債權長期掛帳、財產盤虧與損失掛帳、少提不提折舊、少計負債等手段，以此導致企業虛增資產和利潤。

（三）盈余管理手段之三――利用非經常性收益

目前，我國上市公司利用非經常性損益進行盈余管理手段主要有計提資產減值準備，出售資產，轉讓股權，資產置換，債務重組，稅收減免，利息減免，政府補貼等。企業利用非經常性批準進行盈余管理時，往往以關聯方或當地政府有關，并從時間上看，一般在會計年度即將結束時突擊確認大額的非經常性損益。

1、利用計提減值準備

計提資產減值準備進行盈余管理的主要表現形式有：（1）壞帳準備計提比例確定存在隨意性，上市公司可根據自己需要高估或低估壞帳準備計提比例；（2）存貨的可變現凈值和長期投資，固定資產，無形資產和可收回金額難以確定，使上市公司計提這四項資產減值準備時存在一定的投機行為；（3）對企業的某些濫用會計估計以多提資產減值準備的行為難以規避。2001年以來，資產減值準備在一定程度上已成為上市公司操縱經營業績，粉飾財務狀況，規避上市監管的工具。在少數上市公司中，特別是面臨著被“特別處理”或“退市”的上市公司，濫用資減值準備現象已達到觸目驚心的地步。

另外，一些上市公司憑借財政補貼，投資收益及出售、轉讓與置換資產等方式取得的非經常性損益達到扭虧目的。特別是對于主營業務陷入困境的上市公司，重組成了其擺脫困境快速而有效的方法?？恳淮涡允找嫜b點門面或躲過退市，戴帽的公司也常利用這些方法進行盈余管理。

二、結論與建議

由上可知，上市公司違背會計政策，濫用盈余管理已造成了會計信息的嚴重失真，使會計報表上的反映的企業業績同企業經營實際脫節，給投資者，債權人的投資決策造成誤導，也給整個社會資源的配置和宏觀調控帶來不利影響。盈余管理既損害了會計生命力所在――有用性，對會計職業和上市公司本身的資本市場發展前景也造成不利。因此建議：

第2篇：公司管理的建議范文

【關鍵詞】上市公司；內部控制；建議

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

一、我國上市公司內部控制管理存在的問題

作為社會公眾企業的上市公司，承載著股東財富增值的期望，承擔著眾多的社會責任，加上監管部門要求下的信息透明，以及市場約束力的增強，使企業內部面臨著較多管理上的重點和難點。近幾年，我國上市公司在內部控制體系的實施及評價等方面都有了積極的發展，如大部分上市公司在金融危機的形勢下，提高了對內部控制和風險管理的重視程度，組織了內部控制的梳理工作，有針對性地加強管理；企業風險防范認識進一步加深；越來越多的上市公司開始編制并披露內控評價報告，推動內控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我國上市公司內控管理現狀而言，普遍存在以下問題：

（一）內部控制環境不完善

在企業內部控制五要素中，內部環境是企業實施內部控制的基礎，良好的內部環境對于內部控制的有效實施起到了非常重要的作用。目前中國上市公司根據《公司法》和《證券法》設立了股東大會、董事會、監事會以及一些專門的委員會，制定了相應的議事規程，但是由于股權高度集中和國有資產所有者缺位，內部人控制現象普遍存在，弱化了董事會、監事會的監督作用，公司治理結構不適當。另外，企業組織結構、企業文化和人力資源政策等方面的缺陷，也不利于內部控制發揮作用。

（二）風險意識薄弱

目前，我國大多數上市公司經營管理水平低，風險意識不高，風險管理機制不健全。主要表現在：缺少科學有效的風險評估機制，風險控制方法落后，多數企業的內部控制側重于事中和事后控制，而對風險的事前預測和控制涉及較少。隨著中國經濟的發展，公司間的競爭越來越激烈，公司將面對更大的環境變化和生存風險。然而，從中國上市公司的現狀來看，普遍存在著對形勢和市場認識不足、過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張現象，其風險意識沒有提到應有的高度，更缺乏有效的辨認、分析和管理風險的機制，導致不少上市公司應變能力和抗風險能力較差。

（三）缺乏有效溝通，信息流通不暢

目前，中國大部分上市公司或多或少存在著公司內部、與監管部門之間信息溝通不暢的現象。具體表現在信息的上下向溝通中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層傳達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手信息；由于下向溝通不及時，使得上層決策者以及管理者的最新信息沒有及時傳遞到每一位員工，使公司決策沒有及時得到落實。

（四）監督機制不健全

在當前經濟發展階段，中國大部分上市公司沒有真正建立監督部門，上市公司中的監事會也沒有起到其應有的作用，大部分上市公司的監事會成員沒有達到應有的職業素養和專業素質的要求，甚至一部分監事會成員都是由公司管理層領導兼任，這樣就從根本上限制了其作用的發揮，還有一些上市公司只是讓內部審計部門充當監事會的作用，他們的監督作用也是微乎其微。

二、對于加強我國上市公司內部控制管理的建議及思考

（一）建立有效的企業法人治理結構，形成明確的權利制衡關系

一是改進“三權”制衡的體系，明確股東大會和董事會以及監事會的權力；二是切實保障兩權分離。我國法律應該嚴格限制董事會與經理層的重合，并且應將重合的比例限制在一定的比例之內，同時也應該加強董事會的建設；三是加強董事會在內部控制體系中的作用。

（二）加強風險管理

強化風險管理，是現代企業內部控制的一個重要內容，對于上市公司而言，由于所有權與經營權分離、股權集中度較高，其風險管理也就顯得更為重要。首先，上市公司的所有員工都必須樹立風險意識，只有意識到了風險，才會主動加強內部控制，采取措施控制風險。其次，上市公司在經營過程中應加強風險管理，建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并且在技術上制定風險回避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險。同時，還要合理客觀地評估企業現狀和風險。上市公司更應密切關注內控指引的建設與更新，以正確把握政策要求，減少不必要的成本。同時，還要通過建立內部監督機構對企業高風險區域經常進行檢查，來及時發現已存在的或潛在的風險。

(三)完善信息溝通系統

1、政府部門應積極以制度形式建立健全強制實行內部控制信息披露的準則和指南，規范上市公司內部控制信息披露的內容和格式，明確誰為內部控制信息負責和出臺相應的處罰措施。

2、企業內部也應建立完整的內部控制制度體系和清晰的業務流程，合理地對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，對每一個部門的責任和利益明確界定，防止權力重疊，也避免出現權力真空。通過匯編內部管理制度、業務流程圖、權限指引等，促進企業各層級員工明確機構設置和職責分工，正確行使職權。開設信息反饋渠道，確保員工在工作中遇到的問題可以及時報告和解決。

（四）對于上市公司制造虛假會計信息的行為加大處罰力度

企業應當增加制造虛假會計信息的一個成本，國家應加大對會計師事務所的處罰力度，使得注冊會計師能夠更為謹慎地執業，并保持執業的規范性和獨立性。

參考文獻

[1]梁冰.上市公司應積極執行內部控制基本規范[J].銅陵職業技術學院學報,2008(4).

第3篇：公司管理的建議范文

關鍵詞：成本管理；措施建議

一、設立健全的成本管理組織機構

企業應當建立健全完善的成本管理組織機構，由上至下包括成本管理委員會、成本管理辦公室及基層成本管理組，這些組織機構能否高效運作決定了成本管理的效能。成本管理委員會是實施全面成本管理的最高決策機構，由總會計師負責，企管、計劃、生產運行等經營職能科室組成，其職責是：制定成本管理的總體政策，確定成本管理目標，審議成本分析報告，進行成本重大決策；成本管理辦公室具體執行成本管理委員會的任務，由各部門負責人和企業管理科組成，其職責是：制定企業成本管理的具體制度和規定，指導、審查企業各部門編制成本預算方案并編制企業的總預算，監督企業成本控制的執行，對成本控制執行結果進行考核和評價；基層成本管理組由各部門和車間的成本管理員組成，其職責是：負責本部門成本預算的編制、實施、控制和總結。健全的成本管理組織機構必須與企業組織機構相適應，與企業業務特點和規模相協調；必須明確職責權限，形成科學、有效的分工合作機制；必須有利于提高成本管理效能，促進成本控制有效實施。

二、抓好成本考核的基礎工作

抓成本管理，首先要從基礎工作抓起，扎實的基礎工作是順利開展成本管理的前提。成本管理基礎工作主要包括原始記錄、統計報表、技術經濟情報以及數據管理和資料貯存等管理工作。企業應當加強成本管理的原始記錄和統計報表的統一管理，責成企業管理部門主管這項工作，統一規定成本管理的原始記錄和統計報表的格式、內容和計算方法以及填寫、簽署、報送和存檔等管理辦法。企業應當做好經濟數據的收集、整理、匯總工作，根據企業成本管理的實際需要組織情報收集、明確情報重點、進行數據加工，為企業開展成本管理提供相關的經濟數據。企業應當建立電子計算機綜合管理信息系統，對材料采購、產品生產、商品銷售等數據進行收集、存貯和檢索，把數據變為信息。信息工作涉及企業所有科室和車間，各部門應加強審核，認真、負責地完成各項成本管理的數據記錄。實踐經驗告訴我們，企業成本管理基礎工作的完善程度直接關系到企業成本管理水平的高低。有些企業成本管理混亂，重要原因之一就是成本管理基礎工作沒有做好。一旦重視了這項工作，就可以很快扭轉被動局面，所以有人比喻企業成本管理好像一棵大樹，基礎工作是樹根，只有根深才能葉茂。

三、材料采購是成本管理的源頭

采購成本作為企業最大費用構成部分，在整個制造成本中始終占據主要位置?？梢哉f。采購行為提前決定了企業最終產品的成本，是成本管理的源頭。業應當成立以廠長為主任，副廠長、總會計師為副主任，企管、招標、紀檢、等部門負責人為成員的采購招標委員會，其主要職責為：供應市場調研分析，供應商審核與選擇，控制材料采購數量和質量。招標委員會中專門設立信息詢價小組，廣泛收集各種材料的市場信息，綜合測評材料市場產量、質量和價格，給競標、提供采購可比價；招標委員會中還要設立材料成本分析小組，對所采購的材料成本開展分析，提出材料采購參考價，作為競標的重要指標。企業招標委員會通過網站、報紙、雜志和電視廣告等發出招標公告，加大采購材料內容的公開力度。在公正、公開的方式下，通過現場競爭、事后評審辦法，擇優選用供應商。評審必須充分考慮供應商的資質、信譽和財務狀況，材料的數量、質量和價格以及供貨時間等因素。實踐證明，企業實行材料公開競標采購，既保證了采購材料的數量和質量，又杜絕了因回扣導致的腐敗行為，可大大降低材料采購成本。

四、成本責任是成本管理的重點

第4篇：公司管理的建議范文

關鍵詞：電力物資；基建工程；物資配送；

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

目前基建工程中土建、施工、設備安裝中的特點

國網河南省電力公司**電力公司主要涉及220千伏變電站和輸電線路工程、110千伏變電站和輸電線路工程?；緵]有35千伏的項目?；椖慷加泄餐c，掌握這些特點，對我們了解工程的進展，設備安裝調試的時間安排、設備到貨時間的基本掌握都有極大的幫助。

目前該公司使用的變電站的模式：

變電站：分為敞開式變電站和封閉式變電站。敞開式變電站特點是涉及的一次電氣的種類較多，由于供應商較多，出現的設備交貨、安裝、服務等需要協調的工作較多，并且繁瑣。整個一次設備區包含變壓器、斷路器、隔離開關、電流互感器、電壓互感器、避雷器、管型母線、端子箱、檢修箱。每個設備廠家需要同時到貨，同時調試。對于物資按時交貨對工程的順利進行有嚴格的要求。封閉式變電站涉及的一次設備較少。整個一次設備區只有變壓器和組合電器。涉及廠家基本只有二至三家。

變電站建設的時間規律：

220千伏變電站的土建圖紙制作大概需要5個月交付給施工單位，期間需要一次主要設備招標完畢，并且提供一次圖紙（包括外形尺寸、重量、平面布置）到設計院，特變是影響房子承重載荷的因素，一定要及時提交給設計院。土建圖紙出版交付到土建施工，整個建成交付設備安裝時間大概10個月時間。

110千伏變電站的土建圖紙制作大概需要3個月交付給施工單位，期間與上述220千伏變電站過程相同，整個建成交付設備安裝時間大概5個月時間。

線路工程建設的特點：

線路工程中需要了解的是鐵塔。我們目前設計院的習慣是先估算該工程需要的鐵塔重量，然后報招標。等鐵塔廠家中標后，將整個線路的參數（主要是弧垂高度）告訴廠家，由廠家出具各種塔的塔型圖，經過設計院審核。

了解以上基建工程的特點，會使我們在接觸工程時，對整個項目的進展、設備提資、交貨期的選定，有一個總括的了解，對于即將到來的物資管控具有很大的幫助。

二、經常使用的設備需要關注的方面，和設備生產過程中的組裝流程。

1、變壓器：

包括220千伏和110千伏的電壓等級變壓器。生產周期是在圖紙確認后大約2個月，一般廠家報的時間是圖紙確認后3個月。其中變壓器內的真空開關、套管、鋅鋼板、銅線、絕緣板等主要的元器件采購周期是1個月時間。材料采購的同時，器身殼體可以開始同時加工，時間需要1個月。元器件到齊后，可以開始線圈繞制和鐵芯制作，時間需要7天，接下來組裝并接線3天，入爐進行烘干時間需要4-5天，總裝需要5天，注油靜放2天。最后進行試驗。合格后可以裝車發運。

2、組合電器

包括220千伏和110千伏的電壓等級的組合電器。生產周期是在圖紙確認后大約2個月，一般廠家報的時間是圖紙確認后3個月。主要是我們圖紙確認并且廠家的生產計劃排定后，廠家的設計部門需要將一次接線圖紙轉化為生產圖紙，廠家把這個過程稱之為技術準備，這個時間需要20-30天。生產車間根據圖紙要求采購元器件，時間需要1個月。元器件采購同時開始罐體建工。元器件到貨后開始進行設備分裝，時間7天。匯控柜的二次接線時間7天。設備總裝時間5天。封蓋、抽真空、充氣、試驗時間需要4-5天。最后回收氣體、解體、包裝完成生產任務。具備發運條件。

變電站監控和保護部分：

包括220千伏和110千伏的電壓等級的二次設備，一般生產周期是1個月。其中生產10千伏保護裝置的時間要提前到一次設備中開關柜的生產之前。

5、10千伏開關柜的生產：

10千伏開關柜整個生產時間在圖紙確認后大約需要2個月時間，一般廠家報的時間是圖紙確認后2個月。主要是項目單位圖紙確認并且廠家的生產計劃排定后，生產車間根據圖紙要求采購元器時間是1個月。同時二次廠家的保護裝置也要同時或提前到貨（需要我們督促）。全部元器件到達后，開始生產時間大概需要10-15天。

6、10千伏消弧線圈接地變、電容器：

該圖紙確認后大約需要1個月時間就可以交貨。工序流程比較簡單。

7、角鋼塔、鋼管塔：

該圖紙確認后大約需要1個月時間就可以交貨。工序流程比較簡單。

了解以上設備生產的時間節點，會使我們在督促廠家安排生產的過程中，對廠家口頭描述的生產情況和交貨時間是否可信，可以做出正確的判斷。同時對保證物資按時供應作出科學的判斷，而非供應商自行決定。

按照物資供應流程中劃分出的幾個階段

參考**供電公司110KV**變電站擴建工程為例，列述一下所需物資從計劃—合同履約—工程結算的工作過程。

1、審核物資上報計劃。首先基建管理部門提前做好年度招標計劃，為全年工作做好準備。在批次計劃上報的過程中，每個項目準備上報的物資，物資配送專責與基建部的專責要認真梳理。將不需要上報的物資及時刪除，避免在物資招標環節、合同簽訂環節、合同履約的環節執行不順利，影響工程的進展。

2012年10月8日，基建工程部上報物料供30條，包含主變、組合電器、開關柜等與土建有關的物資基本上報完畢。共分了幾個批次，有國網六批和省招六批。其中組合電器作為單一來源談判招標，控纜分配的是2012年協議庫存。

2、及時梳理上報物資的招標情況。對于已經上報批次招標的設備，在合適的時間，登錄國網公司電子商務平臺，了解中標情況。這樣做，可以及時發現那些雖然已經列入招標計劃，但一直沒有中標結果的物料，及時匯報物資部協議解決。

3、項目履約專責了解圖紙確認情況和廠家與設計聯絡的情況。按照《“項目制”物資合同履約管理業務指南》1.3.1“項目制”管理的核心的規定，技術協議要求及時了解供應商和設計院間技術資料和圖紙的提交及確認，及時協調處理圖紙資料提交及確認相關問題。對于重點設備原則上要求合同簽訂一個月內必須完成一次圖紙的確認，兩個月內完成所有圖紙確認；鐵塔合同簽訂后20天必須完成圖紙確認。一般基建工程的二次圖紙確認較晚，具體是有好多二次元器件沒有招標（一般指智能終端與合并單元）。

該項目中變壓器、開關柜、電容器、消弧線圈中標后按照要求分別進行進行了圖紙確認，但因組合電器、監控及保護沒有確定。影響了整體圖紙的進程。為不影響工程整體進度，基建部決定在沒有簽訂合同的前提下，通知組合電器和監控廠家提前簽訂技術協議，并且盡快提交圖紙。

4、按照《“項目制”物資合同履約管理業務指南》1.3.1“項目制”管理的核心規定，對于重點物資，項目履約專責應根據供應計劃，組織供應商制定排產計劃，從供應商提交的生產周報，并通過電話詢問、生產巡查方式了解實際生產進度。根據情況，參加相關試驗和出廠驗收。如生產進度滯后，則采取措施進行管控。

5、工程到達現場后，積極組織廠家與基建部門簽訂驗收單。省公司規定，220千伏的項目竣工投產后3個月必須進行工程決算，110千伏的項目竣工投產后1個月必須進行工程決算。所以，配送專責采取自建QQ群的功能，通知相關廠家，將驗收單交給配送專責。驗收單收齊后，配送專責通知施工部門與基建部門一起審查驗收單的內容，合格后一并簽字。減少了供貨廠家辦理驗收單的時間。

四 、物資配送過程中常見的問題及建議

1、有些物資在標書制作和標段的分配上不科學，導致投標的廠家報價錯誤，以至于合同簽約時爭持不下。例如：2013年第二批招標中，電表廠家中標后，錯把光纖接入的電表當做一般電表報價，且在十幾個投標商中，中標價格是中間價。

2、部分協議庫存物資分配不科學。建議同一種類的產品不要按規格型號分配，應該按照工程項目分配。

第5篇：公司管理的建議范文

 

關鍵詞：證券公司；法律；合規管理；問題建議

一、證券公司法律合規的含義

隨著我國證券行業近20年的發展，證券公司對內部法律合規開始逐步重視起來，作為金融機構面臨的核心風險之一的合規風險，證券公司內部紛紛建立了法律合規部門專門負責合規風險，合規管理也因此已經成為證券公司風險管理中的核心部門，中國證監會在《證券公司合規管理施行規定》的第二條對合規管理的定義為：“證券公司制定和執行合規管理制度，建立合規管理機制，培育合規文化，防范合規風險的行為?！币虼耍⒔∪暮弦幑芾眢w系，是確保證券公司合法、合規經營的重要手段，也是加強我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規監管的制度轉變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監會《證券公司合規管理試行規定》以來，我國證券公司的法律合規管理體系逐步建立，但是證券公司內部的法律合規管理仍然出現不少問題，法律合規的職能經常發揮不出應有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規管理的獨立性不足

我國證券公司內部的法律合規部門由于其特殊性必需獨立于證券公司其他部門，可見合規管理的獨立性是有效實現合規的前提條件，但當前我國證券公司普遍都存在合規管理獨立性不足的問題，最主要表現在對高級管理人員的合規管理上，公司的內部制約機制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規管理施行規定》中明確了證券公司的合規管理人員具有一定的獨立性的規定，但是由于合規管理部門甚至合規總監其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規的獨立性很難得到保障。

2.法律合規管理部門職責主次不分

目前，我國證券公司的組織架構體系一般包括董事會、監事會、經營管理層、各職能部門和分支機構組成。組織體系下的各部門都要負責對本部門的業務進行合規監管，而法律合規部門要對各部門的合規情況進行復核，但法律合規部門更重要的職責是識別證券公司管理層的合規風險，保證證券公司規避可能因此出現合規風險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規風險爆發的重要誘因，因此證券公司法律合規部門必須將重點放在合規經營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規部門卻極少合規經營管理層的業務，更多的是審核業務部門的業務是否合規，而業務部門也為了逃避法律責任，將審核法律合規的任務完全交給法律合規部門來審核，就出現法律合規部門將主要精力放在日常的常規性合規業務上，忽略了最重要的對管理層的合規工作。

3.法律合規部門淪為應付外部監管的專職機構

由于證券公司法律合規部門不是證券公司的經濟業務部門，不直接產生經濟效益，因此很多中小型證券公司對法律合規部門的建設相比較經濟業務部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規管理對內流于形式，把設立法律合規部門的目的定性為應付對外部監管機構的監察上，把所有的工作職責放在與外部監管機構的“公關”上，只要做到外部監管能應對自如，證券公司的法律合規就算完成了。

4.法律合規專業性人才不足，缺乏合規人才的培養機制

由于證券公司法律合規近幾年才剛有所起步，對合規人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規部門的員工不超過五人，法律合規部門的員工也大多由稽核和風險管理部門里的具備法律背景的員工抽調過來，但這與法律合規的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創新產品的推出，對法律合規人才的專業行要求也更為嚴格，最好是具有復合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務、計算機專業的知識，而且要了解其他業務崗位的工作職責和工作流程，可見法律合規的人才的專業性要求比較高，但目前證券公司內部對合規人才的培養卻非常不重視，缺乏像經紀業務部門那樣的培訓機制，導致法律合規人才的專業性明顯不足，法律合規人才高素質隊伍亟待加強。

三、證券公司法律合規管理的建議

1.完善法律合規管理的內部機制，確保合規管理的內部獨立性

合規管理的獨立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規部門和經營管理層及各職能部門的關系，因此

筆者建議法律合規部門特別是合規總監的任免、薪酬、績效考勤必須獨立于經營管理層，合規總監的直屬上司應該為董事會，對董事會直接負責。合規總監的下屬部門的考核也應有合規總監獨立考核，由監事會或者董事會監督。另外，法律合規部門要加強主動合規，主動合規其他業務部門的履行職責的情況，保證證券公司的合規運營。

2.明確各部門的合規管理職責，推進證券公司全員合規

《證券公司合規管理試行規定》的第三條規定：“證券公司的合規管理應當覆蓋公司所有業務、各個部門和分支機構、全體工作人員，貫穿決策、執行、監督、反饋等各個環節。”從規定中可以看出，法律合規的管理不是單靠合規部門就行的，也不是法律合規部門的一家責任，在現實中證券公司的各業務部門將部門內的各類合同或者投資項目、產品業務方案等要求法律合規部門“會簽”，法律合規部門承擔了業務部門合規職責，這樣違背了全員合規的理念。因此筆者建議，證券公司內部要制定相關的法律合規審查的主體和職責，合規審查的責任明確到各部門，而法律合規部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經營管理層的決策上，這樣既保證了合規管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規的良好氛圍。

3.加強證券公司的合規文化建設

證券公司的合規文化建設有利于將員工的合規理念與日常業務工作相聯系，在工作中自覺合規約束自己，有利于降低證券公司的合規風險。因此筆者建議，建設公司的合規文化，首先要做到法律合規部門自身要以身作則，遵守法律法規和公司內部的規定。其次法律合規部門要對公司內部員工進行定期的合規培訓，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓中培養合規意識。第三，要讓經營管理層來支持倡導合規文化的建設，建議經營管理層的總經理或者副總經理擔任合規文化建設的負責人，合規總監擔任副手，有利于合規文化建設在政策執行上的保障。

4.重視培養高素質的專業性法律合規人才

目前證券公司法律合規部門的現狀是合規人員需求量小，但專業性要求高的特點，經常出現招不到合適員工的現象，這對證券公司的內部合規管理的發展是不利的，人才得不到很好的補充嚴重影響合規管理的質量。因此筆者建議，法律合規人才的培養是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應屆大學生中選有潛質的，這些大學生應當具有復合型的專業背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規的崗位上，這樣做既有利于法律合規人才對各業務部門的流程熟悉便于開展合規工作，而且對合規部門在公司里的影響力逐步加強。

四、結語

第6篇：公司管理的建議范文

【摘要】關聯交易作為上市公司的一種經濟行為，具有中性的經濟屬性。但是由于我國證券市場和會計制度法規不健全等原因，不少企業對關聯交易進行了過度的盈余管理，這不僅是對市場秩序的一種嚴重擾亂，也會降低企業的信用和信息的可靠性，阻礙整個市場資源的優化配置。因此，針對這一問題，本文提出了有關上市公司關聯交易中盈余管理行為的規范建議。

【關鍵詞】關聯交易；盈余管理；規范建議

一、相關概念的界定

（一）關聯交易

我國新企業會計準則將關聯交易定義為：“關聯交易是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款”。

我國《企業會計準則第36號――關聯方披露》對關聯方進行了界定：“一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方”。

（二）盈余管理

盈余管理是指在會計準則的范圍內，對利潤表和資產負債表進行的披露管理。

二、上市公司關聯交易中盈余管理行為的規范建議

（一）完善關聯方交易及其相關準則

上市公司在進行盈余管理時，大部分是采取將關聯交易非關聯化，鉆相關關聯交易準則的空子來掩蓋其操控盈余的行為。因此，完善相關準則可以有力的防止上市公司的這種行為。

1.加強關聯交易定價政策的披露

在完善關聯交易價格方面，會計準則應納入關聯交易價格的確定依據及方法，如果上市公司實際交易價格與關聯交易價格存在差異的話，還應該披露此差異對上市公司當期盈余的影響程度。

2.擴大關聯交易的披露范圍

新企業會計準則要求企業應該在財務報表中列報所有關聯方關系及其交易的相關性信息。《股票上市規則》則只對上市公司的重大關聯交易即“上市公司與關聯自然人發生的金額在30萬元以上的關聯交易，上市公司與關聯法人發生的金額在300萬元以上且占上市公司最近一期經審計凈資產0.5%以上的關聯交易”有硬性要求必須披露，而對重大交易以外的關聯交易沒有強制性的披露要求。這是準則可以修改的地方，該硬性規定上市公司及時披露所有關聯方交易。

（二）完善公司內部治理結構

改善公司內部治理機制可以從根源上控制上市公司關聯交易盈余管理的行為。

1.進一步完善管理層激勵機制

首先，制定合理的薪酬結構。管理者在薪酬激勵制度的啟發下，往往為了追求自身利益的最大化而操控會計利潤。因此，最有效的做法是在短期激勵與長期激勵、激勵和風險之間尋求平衡點，根據不同行業不同類型的企業確定變動薪酬和固定薪酬的最優比率，才能讓管理層激勵機制發揮正確的作用，抑制盈余管理行為。

其次，制定合理的薪酬水平。在制定管理者薪酬水平時，不僅應該考慮管理者的經營業績，而且還應該考慮行業平均薪酬水平、同地區管理者的薪酬水平及內部職工的薪酬水平。此外，還應該在科學的績效考核基礎上制定管理者的薪酬水平。否則將會喪失有效的激勵效果。最后，完善績效考評制度。一個科學的績效考評制度一定不能過于依賴企業的經營業績，可以考慮賦予經營性現金流較高的權重，因為其持續穩定性和不容易被盈余操縱的特點。另外，客戶滿意度、企業創新能力、市場占有率等一些非財務性指標也是績效考評體系中不應缺少的一部分。

2.建立健全獨立董事制度

《公司法》規定，上市公司應該建立獨立董事制度以保護中小股東的利益。獨立董事的主要任務是保護中小股東的利益不被大股東侵害，因此保持獨立董事的獨立性尤其重要。為了敦促獨立董事履行自己的義務，一方面，上市公司可以通過發放津貼來給予激勵；另一方面，上市公司可以建立對獨立董事的約束機制。

（三）加大監督力度

我國上市公司所處的監管環境較為寬松，法律法規的懲罰力度較小，上市公司冒險進行盈余管理的意愿很強。如果加大對關聯交易的處罰和監督力度，會帶來盈余管理成本的上升，上市公司在進行盈余操縱之前會權衡一下利弊與后果。所以，監管部門可以重點關注一些扭虧為盈和資產負債率較高的公司并對其進行重點檢查。對于故意隱瞞重大關聯交易或故意虛構交易的上市公司，按其情節嚴重程度應追究其責任人的民事甚至是刑事責任。

（四）加強對中介機構的監管

會計師事務所和資產評估機構等中介機構出具的報告是投資者決策的重要依據，獨立審計對財務報表的真實性有著重要作用。然而，由于中介機構對上市公司存在著財務依賴性，部分中介機構為了謀求高額利益，迎合上市公司的需求，喪失職業道德與操守，出具虛假審計報告。因此，不僅要對上市公司的信息披露加強監督，而且要監督和指導會計師事務所和資產評估機構的執業質量，同時規范其競爭行為，才能從這個環節有效抑制關聯交易盈余管理行為。注冊會計師在審計過程中要保持獨立性，對上市公司財務狀況和經營成果產生重大影響的交易，應該深入分析該項交易是否屬于非公允的關聯交易的范疇，充分考慮該上市公司的關聯交易披露時是否符合相關法規，建立關聯方交易獨立審計制度也是規范關聯交易盈余管理的有效途徑。

（五）加強自律監督

政府與外界的監管往往具有滯后性，因此，在會計準則和法律尚未規范到的地方，更需要上市公司從公司的長期利益及企業的社會責任角度出發來對自身行為加強自律監管。上市公司可以借鑒國外自律行業協會的管理經驗，通過建立自律性組織發展自律機制，與政府監管實現有機結合，從而有效規范上市公司關聯交易盈余管理的行為。

參考文獻：

[1]王浩哲.從關聯交易的角度談新準則對上市公司盈余管理的影響[J].財務管理，2010（10）：6364

[2]李蓓蓓.中國上市公司盈余管理的識別與控制研究[D].財政部財政科學研究所，2013：3336

[3]楊志強，王華.公司內部薪酬差距、股權集中度與盈余管理行為――基于高管團隊內和高管與員工之間薪酬的比較分析[J].會計研究，2014（6）

[4]周夏飛，龍.產品市場勢力、行業競爭與公司盈余管理――基于中國上市公司的經驗證據[J].會計研究，2014（8）

第7篇：公司管理的建議范文

但是總的來說中國企業年金制度仍需不斷完善，市場仍處于幼稚階段，存在一些問題，其中最關鍵和最主要的問題是受托人“空殼化”與市場角色“分散化”的矛盾。這個主要矛盾導致派生出一些其他次要矛盾，制約了企業年金的健康發展。

一、當前的主要矛盾是受托人“空殼化”與市場角色“分散化”

1、當前外部受托模式中受托人出現“空殼化”現象，核心作用難以形成

上述分析的受托模式現狀可以得出的結論有二：第一，就內部受托與外部受托二者來說，當前市場的主要矛盾集中在外部受托上；完善外部受托制度較長時期內既是需要解決的主要市場矛盾，也是企業年金市場發展的主要方向。第二，就外部受托模式的4個市場角色來說，當前主要矛盾集中在受托人身上：受托人的核心地位受到撼動，出現“空殼化”趨勢，難以承擔起信托制企業年金架構中賦予的法律責任。當前外部法人受托模式存在的主要原因是：

第一，權利與義務不對稱，實力與權力不相符，市場資格與實際地位不對等，商業利益與法律責任不匹配，導致生計難以維持，作用難以發揮，理論與實際相脫節，理想與現實相背離。所以，如何將四對矛盾結合起來，這是當前外部受托模式的主要難題。受托人是信托型企業年金的核心概念，是企業年金的第一責任人，是企業年金基金的治理主體，作用十分重大，它包括選擇任命、監督管理、評價更換賬戶管理人、托管人、投資管理人以及相應的所有中介服務商，負責制定企業年金基金的投資策略和與委托人的溝通；在長達幾十年的受托基金資產管理中，受托人全程承擔上述服務提供商出現的任何違約或過失造成的法律責任的最終后果。但是，按照23號令的規定，受托人提取的管理費不得高于受托管理企業年金基金資產凈值的0.2％，這個比例僅占企業年金管理總成本的1.6％左右，比美國401(K)的受托費少一半左右，加之在惡性競爭中他們不得不壓低收費標準，甚至象征性收費的現象比比皆是；受托人和賬戶管理人建立管理平臺的一次性投入很大，具有明顯的規模經濟效應，但如此低價運行不僅不能維持運轉成本，而且還難以體現受托人的核心地位，影響其履行正常職責。

第二，受托人數量有限，單一牌照難以生存，甚至“受托+賬戶管理”的雙牌照機構也自身難保，市場核心作用受到嚴重影響，受托人機構事實上形同虛設。在目前的5個受托人中，1個單牌照的機構和2個雙牌照機構(受托+賬戶管理)利潤空間十分有限，積極性不高，難以發揮年金市場上的主導作用。只有另外2個雙牌照受托人(受托+投資管理)由于其具有投資管理資格而情況稍好，腳跟稍穩，具有明顯的市場優勢和市場推動作用。就是說，單牌照的“受托人+賬戶管理人”捆綁式受托人處于同樣的兩難境地，難以統領“其他人”，受托人的行業信譽和應有的法律地位遠沒有樹立起來，受托人地位被“虛置”起來。

第三，受托人“軟骨病”導致惡性競爭，動搖了以受托人為核心的信托型年金市場結構。在信托型企業年金的市場鏈條中，由于受托人的核心地位幾乎是形同虛設，所以，賬戶管理人、托管人和投資管理人不得不紛紛撇開受托人，徑直追隨委托人或企業主，直接與之打交道，拉客戶，甚至出現個別“程序倒置”的現象即由其他已經“拉到客戶”的市場角色反過來推薦和指定受托人，或者，企業雇主繞過受托人直接指定其他市場角色的現象也不鮮見，這已成為公開的秘密。失去市場核心的信托制必將導致市場秩序的極大混亂，其他3個角色各自為戰，相互殘殺，惡性殺價，自毀長城；長期看，受托人作為治理主體的缺失必將導致長期內對其他市場角色的監控力度下降，蘊藏著極大的資金安全性風險和金融市場風險。

第四，大多數受托人目前處于勉強維持狀態，推動年金市場的龍頭作用不盡人意，甚至在一定程度上制約了年金市場的發展。除上述制度設計原因以外，似乎中國的法律文化也可能是導致受托人空殼化的一個環境原因。受托人法中有兩個最根本原則：忠誠原則和謹慎原則。忠誠原則要求受托人管理信托的唯一目的是保障受益人的利益，這就要求受托人在管理信托資產時不能自我交易，以防止任何利益沖突；謹慎原則要求受托人負有謹慎管理的義務。目前中國受托人的窘境已明顯構成其對受托人忠誠精神和謹慎精神的嚴峻挑戰，甚至有可能導致繼受商事信托傳統進程的夭折，因為在任何國家，養老金信托都是其最典型、最成功和最廣泛的商事信托的案例代表。

2、受托人缺位導致惡性競爭，市場角色分散導致超低收費，這就是所謂“機構熱”的主要原因之一

受托人軟弱與市場角色分散既是一個問題的兩個方面，也是互為因果；市場角色過于分散導致受托人虛置，受托人軟弱又導致對其他角色監管的放縱，進而導致惡性競爭。所以，在這個意義上說，目前市場尷尬局面可以將受托人弱化與市場角色分散看作互為因果的同一件事的兩個側面。23號令規定，受托費是0.2％，托管費0.2％，投資管理費1.2％，賬戶管理費每戶每人不超過5元。但實際情況卻是，市場各個主體的取費現狀遠遠低于上述標準：投資管理費根據投資產品的不同，常常在0.4％－1％之間；托管費大多在0.05％－0.15％之間，賬戶管理費也是象征性的，大型企業每人每月往往在1元以下；受托費則大多數只在0.05％－0.1％之間。

目前，企業年金市場群雄角逐，惡性廝殺，自毀長城，猶如春秋戰國。受托人和賬戶管理人初次投入巨大，出于穩定客戶的考慮，以大大低于運營和服務成本的價格“硬撐”下去是出于無奈，他們的希望只能寄托在擴大當期市場份額以攤薄成本上，寄托于未來擴大客戶來源以期盡早收回成本上，他們強烈地期待著市場的擴大與繁榮，拼命地跑馬占地，這就是所謂當前“機構熱”的原因之一。于是，惡性競爭和價格戰愈演愈烈，甚至出現個別零收費現象，在表面上看，機構顯得“越來越熱”，而在本質上，受托人越來越受到擠壓，難以形成專業化和職業化，進而又加劇了市場角色之間的價格戰和低收費的無序競爭。

當前，信托型企業年金制度下的受托人十分重要的市場地位只停留在理論上，現實中的景象是，外部受托人既面臨著自我生存的考驗，又面臨著市場的嚴重擠壓；外部受托人既是中小企業舉辦企業年金的必由之路，又是目前的一個瓶頸。

3、受托人“空殼化”和市場角色“分散Pc"~利于

中小企業參加集合企業年金，這就是所謂“企業冷”的主要原因之一

第一，受托人“空殼化”不利于生產集合年金產品，不利于中小企業參加企業年金。眾所周知，企業年金目前的舉辦人都是壟斷性行業和高盈利性國企，這種被媒體稱之為豪門盛宴的現象廣受詬病，而占GDP55％和占全部就業人口75％的230萬家中小企業則與之無緣，舉辦年金的不到100家，僅占0.4％，資產總額不到1％。中小企業站在企業年金門外的原因固然是多方面的，例如一般來說，中小企業多為非國有企業，規模有限，缺乏集體協商機制，強資本弱勞工現象較為明顯，利潤率不如壟斷性國企高，經濟實力難以允許他們向員工提供足夠的福利待遇，等等。國際經驗告訴人們，克服這些困難的一個途徑在于由市場為他們提供一些專門設計的“集合企業年金計劃”；一般來說，提供這些產品的供應商是受托人或其他服務商。但是，在當前受托人空殼化的市場條件下，在“泥菩薩過河自身難?！钡木骄诚拢麄儾豢赡苡凶銐虻膭恿拓斄ν顿Y開發集合年金計劃，換言之，專業化程度較低的受托人在實力和能力上都難以滿足中小企業市場的這個需求；在一定程度上說，這是目前中小企業難以舉辦企業年金的一個重要原因。

規模經濟效應是指由于規模的擴大導致年金計劃本身長期平均管理成本的大幅降低以及經濟效率和收益的不斷提高。由于規模經濟的作用，管理成本的高低與公司規模的大小成反比，公司越小，參加企業年金的管理成本就越高，這是中小企業站在企業年金門檻之外的一個重要原因。例如，美國低于100人的小型公司401(k)計劃的管理成本占到全部資產凈值的1.4％，甚至1.6％，比正常的平均值高出62％左右，而較大型公司只有0.5％－0.8％左右。

外部經濟效應是指無須增加管理成本而對其他年金參加者產生的外部經濟收益，因為在年齡結構、收入水平和繳費能力等很多方面具有一定同質性的中小企業可以由受托人建立一個“資產池”，建立一個集合計劃，這有利于保障集合年金計劃對參與職工公平和效率預期的實現。所以，對中小企業來說，加入集合年金計劃會降低單位管理成本，使受益人的福利增加；對監管部門來說，監管部門由監管數個主體變為主要監管一個集成的主體即“資產池”，監管成本得以降低，監管效率將會提高，監管便利性也大大增強；對運營商來說，管理運營聯合企業年金計劃這個“資產池”，將有利于其規模經濟的實現，大幅降低運營成本，提高運營管理的收益和便利性。

第二，市場角色“分散化”不利于集成信托產品的市場供給，不利于企業年金市場的深度開發。市場角色的“分散化”，致使外部受托人“空殼化”，進而導致企業建立企業年金制度的管理環節多、流程長、效率低、成本高，極大地影響了企業建立企業年金的積極性，既不利于啟動企業年金市場，又不利于中小企業參加集合企業年金。這便是企業年金“企業冷”的一個重要原因。

目前我國法人受托模式開發集合企業年金計劃的方向應主要是“前端集合”計劃：參與計劃的成員企業，須接受受托人統一制定的集合年金計劃，與單雇主法人受托模式相比，集合計劃法人受托是一種“標準化”的計劃，在國際上它包括多雇主企業年金計劃、區域聯合企業年金計劃、聯盟企業年金計劃等，最典型的集合計劃是香港強積金的“集成信托計劃”，它允許接受多個企業的信托，在這個意義上講它也是一種“零售年金”計劃，可對小企業甚至自雇者開放，一般來說企業員工在受托人統一制訂的產品清單中享有選擇產品的決策權。所以，從國際上流行的集成信托計劃上述“前端集合”與“零售年金”這兩個特點來看，其提供商一般來說是不同角色捆綁程度較高的受托人。簡化市場角色，打造具有投資資格的捆綁式專業化受托人，并不排斥投資管理人的重要作用，恰恰相反，可以促其提升供給集成信托產品的能力。投資管理人的直接客戶本來就不應是委托人即企業主，而應是受托人。但在受托人“空殼化”的情況下，投資管理人只能繞開受托人，這不利于投資管理人對集成信托產品的開發和銷售，不利于投資管理人企業年金的投資功能的正常發揮，帶有一定的盲目性，降低了專業基金投資公司的產品供給能力，因為受托人的品種開發不是萬能的，需將相當一部分投資外包給投資管理人，投資范圍和品種的限制使之只能自行開發設計特定的某些產品，而大量的集成信托產品只能來自外包。

二、建立“捆綁式”養老金管理公司的可行性與必要性

1、當前改革的思路是：垂直整合市場主體資格，建立以受托人為市場核心的養老金管理公司

如前所述，市場呈惡性競爭帶有某種必然性：第一，一方面在市場啟動初期，過于分散的角色劃分自然導致過低收費競爭和市場價格扭曲的傾向，另一方面非專業化的受托人作為市場角色之一同樣受到價格扭曲的擠壓，難以發揮信托型年金市場中的核心作用，進而加劇了市場無序競爭；第二，一方面非專業化受托人不能發揮集合年金市場的拉動與主導作用，只能被動地圍著那些經濟效益較好的大型國。企和集團公司轉，甚至聽命于其他市場角色的擺布，另一方面受托人沒有能力開發潛力巨大的集合年金市場的資源，加劇了不斷增加的市場主體對市場份額的無序競爭，這又進一步壓低了市場價格；第三，一方面中小企業進入企業年金的門檻太高，集合企業年金難以在市場產生，進而減少了受托人的市場資源，另一方面受托人不能成為中小企業進入市場的主渠道，作為年金市場主體的中小企業面臨無“人”開發的市場斷裂態勢，進而導致中小企業建立企業年金的積極性不高，新的市場進入者不是非常踴躍，市場年金存量還主要以歷史遺留下來的行業年金為主導，“豪門盛宴”的詬病難以消除。

因此，從這個意義上說，外部受托制度當前存在的諸多矛盾互為因果，惡性循環，受托人資格成為一個棄之不舍但又食之無味的“燙手山芋”。解決這些矛盾的焦點在于強化受托人的核心功能，具體思路是疊加資格牌照，使受托人逐漸走向專業化和職業化，建立真正意義上的捆綁型專業化養老金管理公司。

對此，勞動社會保障部已注意到這些問題，表示進行第二批機構認定時將不再單獨設立受托人和賬戶管理人資格，而試行“受托人+賬戶管理人”并考慮“托管人+賬戶管理人”的2+2模式，這充分說明，下次資格審批將有可能成為企業年金制度發展史上一次重要轉折，促進企業年金市場的發展再上一個臺階。

2、建立養老金管理公司是實施信托制企業年金的一個制度創新

無論從國外的經驗教訓看，還是從國內的市場前景需求看，受托人的發展方向應予以強化，應考慮到專業化和職業化問題；專業化和職業化改革的重要途徑之一就是賦予其更多一些的功能；較多的市場資格的捆綁，其直接途徑就是建立真正的養老金管理公司；建立養老金管理公司是實施信托制企業年金的又一個制度創新。

根據國外養老金管理公司的實踐，養老金管理

公司作為一個外部法人受托人，其核心要素在于其具有投資管理(包括其分包)功能的一體化，就是說受托人資格與投資管理人資格是捆綁在一起的，這既是受托人在市場上的生存之本，又是養老金管理公司的本質特征之一，更是養老金管理公司得以發揮其核心作用的關鍵所在。捆綁式養老金管理公司的運行模式與現代信托理念不僅不是相悖，恰恰相反，而是對堅持信托制的一個創新：早在20多年前拉丁美洲十幾個國家建立養老金管理公司的成功實驗、中國香港地區7年前強積金的正式運轉和澳大利亞超年金近年來取得的業績，都是對盎格魯、撒克遜信托傳統的發揚廣大，其他歐美許多國家捆綁式受托人的誕生也是一個明證。

3、建立捆綁式的養老金管理公司制度安排完全符合現行政策的規定

一部三會共同簽署的23號文件《企業年金基金管理試行辦法》明確提出了“養老金管理公司”這個概念，并將之規定為受托機構之一，這是建立養老金公司的基本政策根據。第23號令第十條明確規定：“本辦法所稱受托人，是指受托管理企業年金基金的企業年金理事會或符合國家規定的養老金管理公司等法人受托機構”。

所謂養老金管理公司的制度安排就是指“捆綁式”服務，也稱之為“一站購齊式”或“全天候服務提供商”，在國際實踐中，就是指市場不同角色和機構功能的垂直整合，即由一個金融機構同時兼有多種市場角色或功能，包括受托人、賬戶管理人、投資管理人等，在有些國家和地區甚至還包括托管人的資格。兩個部令規定中只是提出投資管理人與托管人。不得為同一人兼任。將投資管理人資格捆綁在受托人之內，在首批機構中已經有過實驗，2年來的結果證明，這個實踐基本是成功的；這說明，它不但沒有超出23號部令關于建立養老金管理公司法人受托的捆綁規定，而且也符合國際發展的潮流，適應目前中國促進企業年金市場的需要。

4、捆綁式養老金管理公司符合中國的國情

建立捆綁式養老金管理公司之所以符合中國目前的國情和年金市場的需求，是基于以下幾點分析的：

第一，捆綁式專業養老金管理公司的建立，可以降低我國企業年金的運營成本、管理成本和溝通成本，提高各個環節的服務效率和準確性，有效克服提供商各自為政、片面宣傳和誤導委托人和受益人的現象，以“一站購齊式”全天候服務商的方式和專業化的產品設計，推動集合企業年金的發展，提高中小企業進入市場的積極性和熱情，成為拉動企業年金市場發展的旗艦和綜合服務管理的核心平臺。

第二，純粹的專業化養老金管理公司，除具有一攬子綜合服務能力以外，還具有對資本市場與年金市場二者關系充分理解和深入研究的專業結合能力；在資本市場上，養老金產品設計是最人性化、離資金源頭最近、游離于其受益人(賬戶資產所有者)時限最長的金融資產；以受托人為核心的捆綁式養老金管理公司無論在投資管理系統還是在其他各項專業服務上，都可通過及時把握和監督具體的市場運作來識別每一個市場主體的運行準確性、收益合理性及其價值內涵。

第三，在缺乏信托精神的大陸法體系下，捆綁式養老金管理公司可彌補單一資格受托人短視的缺陷，這是目前中國堅持和推動信托型養老金的一個捷徑，因為它可克服僅從表面投資結構和收益數據來分析判斷投資管理人的膚淺判斷，能夠避免單一提供商容易陷入程式化管理的誤區；個性化的方案設計和收益回報的長期性，既是養老金投資與其他基金投資之間最大的區別，也是專業化養老金管理公司(受托人)與其他投資公司之間最大的區別。

第四，毫無疑問，“分拆式”存在一些優勢，也是“捆綁式”所不可比擬的，例如，價格是透明的，責任是清晰的，主體是確認的，專業化程度較高，任何帶有利益輸送和損害受益人利益的決策傾向都受到各司其職的市場主體的監督和審議等等，但同時其存在的問題也是比較明顯的，例如，不同行業和不同機構之間的分工合作問題，不同市場主體價值鏈的成本收益平衡問題，尤其是受托人成本收益低下導致的核心作用缺位問題，等等，反過來，“捆綁式”的優勢也是“分拆式”所難以替代的，例如，它的成本相對比較低，信息相對來說是對稱的，成本可以內在化，可以避免受托人法律地位的弱化及其責任重大與盈利空間狹小的矛盾。

換言之，分拆式和捆綁式之間的分析比較顯示，他們各有春秋，問題僅僅是個選擇的問題，即哪一個模式更適合所處的歷史環境和發展階段。權衡利弊，在當前階段，打造幾個捆綁式養老金管理公司，明確受托人法律地位和市場作用，可起到推動市場發展和滿足市場發展需求的作用。

5、國外“捆綁式”養老金受托人的現狀與發展趨勢

按法律組織性質，受托人可分為內部理事會受托制和外部法人受托制；按受托人與其他市場角色的組合形式，可將其分為分拆模式和捆綁模式；分拆模式是指受托人將賬戶、投資、托管人角色(部分)分給其他個人；捆綁模式是指受托人將其他市場角色集為一身，為計劃發起人提供“一站購齊式”服務。

法人受托捆綁模式在20世紀80年代以來逐漸發展成明顯不同的兩種形式，一種是單個法人受托捆綁模式，另一種是傳統的金融集團下的捆綁模式，即服務提供商均屬同一個金融控股集團。90年代以來又出現了第三種新型的介于分拆和捆綁式兩個極端之間的捆綁模式即“法人受托聯盟模式”，這是受托人與其他專業法人機構以建立戰略聯盟的方式共同提供服務的一種折衷方式，是在法人受托模式下引入的一種變通的分拆模式的做法，其目的在于以分成和提成為基礎，為市場提供“一站式”服務。

在單個法人機構捆綁模式中，國外目前主要存在兩種，一種是傳統的強勢金融機構為軸心建立的捆綁模式，例如以投資管理能力強大的銀行、基金管理公司、保險公司和信托公司等為核心的機構，這些機構作為受托人提供捆綁的一站購齊式服務；另一種是80年代以來在拉美十幾個國家和中國香港地區出現的專業化養老金管理公司，這些公司大多根據法律重新組建的專門養老資產管理公司，是一種嶄新的全天候的一站購齊式捆綁模式。

以拉丁美洲國家的養老金管理公司為代表的高度捆綁模式和以中國香港地區的單一金融機構為捆綁模式是企業年金受托管理的最新模式。這個模式隨著DC型計劃數量的膨脹和DB計劃的衰落，尤其是90年代以來隨著基金管理公司、保險公司等金融機構的發展和壯大，金融機構開始傾向于提供捆綁式服務，并逐漸成為養老計劃信托管理的一個主流模式，市場份額越來越大，捆綁模式開始逐漸取代分拆模式的主導地位。

三、中國建立養老金管理公司的基本原則及其政策建議

1、中國建立養老金管理公司的定位

建立養老金管理公司的重要目的或最大特征應該是，它是專門致力于兩個部令規定的企業年金這個第二支柱資產的專業化公司；客戶群既包括廣大的中小企業，為其提供集合年金計劃產品，又可

為大型企業提供綜合服務的一攬子業務，這既可體現政府的社會責任也可體現企業的社會責任，這是因為，培育專業化養老金管理公司就意味著培育這個市場，就意味著為企業和市場服務，為國民福祉服務。

2、中國組建養老金管理公司完全符合國際慣例和歷史潮流

毫無疑問，前文論述的是旨在推動面向中小企業的集合計劃的拉美國家建立專業化養老金管理公司、香港強積金計劃捆綁式受托人和澳大利亞等案例，其實，即使在被稱之為自由市場經濟的美國，聯邦政府也不遺余力地通過修改立法等各種手段，采取提供捆綁式一站購齊的服務方式，向中小企業提供價格低廉和手續方便的集合計劃和零售產品，最典型的就是前文所述的“簡易職工養老金計劃”和“簡易個人退休賬戶”；對此，美國聯邦政府是通過修改《稅收法》第408(k)條款的方式建立起這種簡易的捆綁式服務養老計劃的，以便為中小企業舉辦簡便和低價的退休計劃提供法律根據；所以，該項捆綁式的簡易計劃普遍被學術界看做是政府與市場通力合作的結果，看做是聯邦政府對中小企業潛在需求快速反應的結果。正是由于這個原因，聯邦政府為高度捆綁式的專業金融機構擔當受托人設置的門檻很低，規定凡是具有提供年金產品資格的銀行、共同基金、保險公司均可擔任受托人。

3、中國建立養老金管理公司的目的在于構建“三層級”的市場結構，優化市場資源

第一，建立養老金管理公司與目前的雙牌照和單牌照提供商之間的關系不僅只是競爭性的關系，他們之間還具有互補性和不可替代性。建立養老金公司的目的是為了滿足多層次的市場需求，構建一個“三層級”的市場結構：單牌照與雙牌照提供商－金融控股集團背景的提供商－捆綁式專業化養老金管理公司，以發揮不同市場主體的優勢，達到優化市場結構和提高市場效率的目的；適應市場發展的要求，實現構建“三層級”企業年金市場的制度創新；通過專門化的道路，把企業年金市場帶動起來，對做大做強養老金管理公司進行試點，使之成為企業年金市場中的旗艦。

第二，建立養老金管理公司與發展金融控股集團旗下企業年金供應商角色可齊頭并進。在考慮建立養老金管理公司的同時，要采取緊急措施，繼續推動金融控股集團旗下的受托人為開拓市場發揮作用。金融控股集團旗下金融機構作為企業年金服務提供商目前存在一定優勢，在集團內可形成明顯的價值鏈，減少不必要的重復投資，較高的投入成本可以受到一定的補償。發展金融控股集團旗下的企業年金提供商與建立專業養老金管理公司是并不矛盾的，他們具有一定互補性和不可替代性，這是拉美26年來實踐養老金管理公司的一個重要結果：拉美國家養老金管理公司的股東大多都是金融控股集團(例如：BBVA)，但這些捆綁式養老金管理公司的專有性、專業性、信托性和捆綁性等特征，是其金融控股股東所無法可替代的。

4、應合理吸取國外的先進經驗，根據國情，吸取所長，為我所用

從宏觀上講，中國香港和拉美的專業化養老金管理公司的建立對世界各國來說都是一個新生事物，他們是強制性第一支柱基本社保制度的產物，參與率有法律保障，能夠“吃得飽”，與中國自愿型第二支柱的企業年金制度相比具有較大的差異性；但是，在微觀操作層面卻具有較多的可比性，可資借鑒的東西較多，尤其在風險控制方面。

第一，在高度捆綁模式下，應高度重視和充分發揮托管人的監管作用。香港強積金條例規定合格的受托人可以兼任托管人，對此我們應采取更為嚴格的態度。2004年兩個部令規定，投資管理人和托管人不能兼任，受托人和托管人也不能兼任。在制度設計上，這些規定是發揮托管人對捆綁式公司的監管作用和對資金安全的保障作用的重要法律保證。托管人以外部第三方的角度對捆綁式養老金管理公司合規性的監督是企業年金監管框架的一個重要組成部分，其優勢在于，托管人的外部監督可以從安全性和專業性上起到審計部門難以發揮的重要作用，可以有效規避捆綁式養老金管理公司在受托和投資這兩個程序在同一個法人主體中的道德風險。

第二，要加強公司治理和完善風險內控機制。在養老金管理公司架構下，按照信托管理模式，要通過建立有效的公司治理機制和嚴格的隔離制度，保證在同一法人體系內受托職能與其他管理職能的共存，加強風險內部控制，對受托資產與自有資產實行有效隔離，對受托人內部和外部管理的獨立性進行有效的監督，保障受托資產安全，避免利益沖突。對此，在拉美國家養老金管理公司運行的26年中，人們幾乎從未發現由于投資管理功能與受托功能捆綁在一起而導致的資金安全性風險的記錄，他們積累了很多成功的經驗；中國的基金管理公司在這方面也積累了很多寶貴經驗，并總體來說是成功的，良好的治理結構和透明的運行機制使利益沖突得以避免，這是近年來基金管理公司數量膨脹速度很快的一個重要原因。

第三，養老金管理公司的投資工具和品種要做出某種適當的安排與限制，以防止“權力濫用”，保證資金的安全性。拉美國家總體來說對其投資管理外包沒有任何硬性規定；考慮到現階段中國的市場環境，建立養老金管理公司應對其投資功能設立某種比例的外包最低限制，對不同產品品種的外包數量設置某種外包最低限額，甚至對金融控股集團旗下的投資管理也須設立類似的外包比例下限。對養老金管理公司財務透明性問題和利益沖突等潛在風險，須通過行政與財務上的獨立核算予以規避。

5、養老金管理公司與基本養老保險個人賬戶基金的關系

基本養老保險個人賬戶資金的性質與企業年金賬戶資金雖然都具有強烈的私有性，但還是存在本質的區別：前者是國家舉辦的強制性基本保險，國家應承擔一定的補償責任，應建立一定程度的補償機制，制定一套相應的政策，對投資機構國家要做出一定的制度安排，對受益水平應承擔一定財政責任。而企業年金則不完全如此；按照國際慣例，企業年金作為自愿型補充保險，應完全進行市場化營運；作為DC型信托制，目前階段無須建立官方的補償機制。鑒于此，養老金管理公司的任務應是專營企業年金資產，基本養老保險賬戶資金應由中央政府另行單獨制定投資管理政策，在管理營運上不應與企業年金合二為一。

6、關于養老金管理公司的待遇補償機制

國際慣例顯示，專業養老金管理公司可以建立某種補償機制，但在實踐中各國采取的做法各有不同，總的來說可以分為四種情況：一是以立法的形式強制性從自有資產中扣除一個比例，建立風險基金，例如，智利法律要求養老金管理公司從自有資金中提取養老基金凈值的1％，以此建立一個儲備金，并允許將之與養老基金資產一起進行投資。二是強制性從運營商管理的基金資產中扣除一定比例，例如，香港強積金條例規定，為保護受益人的利益和彌補受益人的潛在損失，香港強積金管理局在受托人管理的強積金資產中強制性扣除0.03％，將之作為一個補償基金，以彌補受托人由于不法行為

和違規操作所造成的損失；法律還規定，當該補償基金的數額不足以彌補損失的時候，財政司將有可能提供相應的援助和貸款。三是強制性要求受托人購買保險公司的責任險。澳大利亞的實驗具有一定啟發意義：為建立一個補償機制，澳大利亞引入了商業再保險機制，強制性要求受托人必須購買“受托人保險”，以補償當受托人在履行其職責時可能發生的經濟責任，但規定對受托人發生欺詐行為或民事判決的罰款處分行為，保險公司則有權不履行賠償責任。四是強制性對投資回報率做出最高限額，超出部分作為風險儲備金予以提取。例如，智利在做出上述扣除一定自有資產的規定的同時，還規定養老金管理公司實際投資回報率必須要達到一個最低標準和最高標準，對于超出最高標準的部分予以強制性提取，據此建立一個“利潤儲備金”，用于以豐補歉，以彌補實際投資回報率與最低投資回報率之間的差額。

鑒于商業保險的國際發展趨勢和中國巨大的市場規模，可以考慮澳大利亞的補償思路，將養老金管理公司的補償機制與商業再保險機制結合起來，采取市場化的方式，由保險公司設立養老金管理公司特種“受托責任險”。

7、對建立養老金管理公司進行立法

與美國非常成熟的資本市場條件相比，為保證企業年金資產的安全性及其受益職工的權益，推動和規范受托人提供商市場的有序發展，中國應盡快立法，加快建立捆綁式養老金管理公司的步伐；這完全符合國際慣例，也是中央政府應該承擔的一個社會責任。

四、中國建立養老金管理公司的根本障礙在于監管體制關系不順

1、建立養老金管理公司的法律依據與立法缺位

2004年兩個部令允許養老金管理公司模式的捆綁式制度安排；2004年6月29日國務院令第412號的《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》保留并設定行政許可500項，其中第92項為勞動社會保障部負責“補充保險經辦機構資格認定”。這是勞動社會保障部審批企業年金營運商牌照的法律依據。

但是，發放牌照不等于審批機構，養老金管理公司的審批主體問題目前還沒有解決。在“一部三會”(勞動社會保障部、銀監會、證監會和保監會)的監管制度安排下，養老金管理公司作為一個信托性質的機構，其審批似乎應由銀監會負責核準，但由于種種原因，意欲建立專營企業年金的養老金管理公司的愿望卻未能實現，所以，他們只能“曲線救國”，轉向保監會審批建立“XX養老保險公司”。眾所周知，在世界各國“職業退休金計劃”近百年的實踐中，職業退休金計劃的融資工具主要有兩種：“養老信托基金”和“養老保險合同”。2004年兩個部令的規定十分明確，中國實行的是屬于盎格魯一撒克遜傳統的“養老信托基金”，而不是“養老保險合同”；“養老信托基金”與“養老保險合同”之間的本質區別就是資產型與負債型、信托型與公司型、市場型與合同型、DC型與DB型之間的區別；2004年兩個部令確立的中國職業退休金計劃是前者，而不是后者；而冠以“XX養老保險公司”字頭的營運商盡管簽字畫押，但仍有兼營后者之嫌，不利于企業年金由養老金管理公司名正言順、堂而皇之地專司其責。

2、養老金管理公司“難產”的關鍵在于企業年金監管機構關系沒有理順

根據企業年金“誰監管、誰審批”的國際慣例，企業年金的監管機構與審批機構應為同一機構。例如，在拉丁美洲，養老金管理公司由政府行政監管部門審批成立，如在智利就由“養老金監管局”批準建立，墨西哥是國家退休儲蓄計劃委員會審批，在性質上它是公共有限責任公司，并要符合這些國家的“公司法”的相關要求，拉美的養老金管理公司監管機構一般都是獨立自主的，向上對社會保障主管部門負責，向下對養老金管理公司實施監管和注冊審批的職能。香港強積金制度實行的是牌照審批制度，受托人的審批發放機關是其行政監管部門強積金計劃管理局，只是在審批強積金中介機構和強積金計劃及其產品時，則由強積金管理局、金融管理局、保險業監督和證券及期貨事務監察委員會聯合執行。澳大利亞政府對經營超年金業務的機構實行的也是經營許可證制度，由“澳大利亞審慎監管局”負責審核批準經營執照。

勞動社會保障部作為企業年金行政主管部門，要同時成為其行業監管和機構審批的主體，最好應將監管部門單獨設置，予以實體化，擴大和強化監管隊伍。這樣的監管改革思路是符合目前中國金融監管總體框架的，也符合企業年金的監管體制。目前世界上企業監管模式大致有三種：第一是“聯合模式”，即由一個機構負責監管所有金融部門，包括銀行、證券公司、保險公司和養老基金等，德國、韓國、加拿大、澳大利亞、挪威等采取這種模式。第二是“半聯合模式”，即只有保險資金和企業年金這兩部分資金由同一個機構聯合監管，其他金融部門由其他機構負責監管，捷克、波蘭、西班牙、葡萄牙和比利時等采取這個模式。第三是“專業模式”，即設立多個監管機構同時專門從事企業年金的監管，整個監管過程涉及到三個以上的監管機構，采用這種模式的國家有美國、英國、日本、意大利和愛爾蘭等。

第8篇：公司管理的建議范文

關鍵詞：施工；管理

1．要把選準項目經理，建好項目管理層。作為加強工程項目管理的“龍頭”

首先，要實行項目經理職業化管理。項目經理應從受過正規培訓、具有項目經理資格證書的人員中選拔。要制定項目經理任用制度，健全項目經理管理制度，明確項目經理的責、權、利、險，遏制不良現象。

同時要加強項目經理后備人選的培養和作風建沒，讓他們有機會在項目經理、項目副經理、項目經理助理或見習項目經理崗位上鍛煉。并不斷提高其思想政治水平和職業道德水平，提高業務素質。

其次，要堅持精干高效，結構合理、”一崗多責、一專多能”的原則，做到對項目機構的設置和人員編制彈性化，對項日部管理層人員要根據項目的不同特點和不同階段的要求．在各項目之間合理組合和有效流動．實行派遣與聘用相結合的機制，根據項目大小和管理人員性格、特長、管理技能等因素合理組合。防止項目經理自由組閣．形成獨立“王國” 保證項融部管理層整體合作的有效發揮。

2．要把項目評估、合同簽訂。作為加強工程項目管理的基礎

當前不少施工企業對項目評估、測算的地位和作用認識不足：有的評估、測算的權限不明確，方法不科學；有的評估、測算滯后，激勵、約束不到位，缺乏動態跟蹤考核，造成項目管理失控，項目盈虧到竣工時算總帳。

為解決好這個問題，筆者認為，必須抓好四個方面的工作：一是要提高認識。在思想上切實把項目評估、測算作為加強項目管理的基礎，堵塞效益流失的第一道關口來認識。自覺地搞好評估和測算。二要加強評估、測算的組織領導，要成立專門的領導小組，有專人負責．有科學的評估、測算指標體系。 三要依法簽訂承包經營合同，上繳風險保證會、委派主辦會計。四要認真進行項目運行中的監督、檢查、指導和考核。幫助項目經理及時糾正經營管理偏差，確保項目目標實現。

3．要把深化責任成本管理。作為加強工程項目管理的“核心”

3．1建立繼全項目責任成本集約化管理體系 體系應包括責任、策劃、控制、核算和分析評價五方面內容。一要明確成本費用發生的項目部門、分隊(班組)和崗位應負的成本效益責任，使成本與經濟活動緊密掛鉤；二要分時段對成本發生進行預測、決策、計劃、預算等方面的策劃。制定成本費用管理標準；三要綜合運用強制或彈性糾偏手段．圍繞增效及時發現和解決偏離管理標準的問題；四要認真加工和處理成本會計信息，以期改善管理、降本增效；在要按期進行成本偏差和效益責任的分析評價，嚴格業績考核和獎懲兌現。

3．2堵住“四個漏澗”，實行“六項制度” 即：堵住工程分包、材料采供、設備購管和非生產性開支等效益流失渠道。實行工程二次預算分割制、材料采供質價對比招標制、購置設備開支計劃審批制、管理費用開支定額制、主辦會汁委派制和項日經理對資金回收清欠終身負責制，杜絕項目資金沉淀和挪用。

3.3切實轉變觀念，強化成本意識一是要樹立“企業管理以項目管理為中心，項目管理以成本管理為中心”的經營理念；二是要樹立集約經營，精耕細作和挖潛增效的觀念；三是要樹立責任、成本、效益意識，營造企業整體重視．項目部全員參與，施工生產全過程控制成本費用的良好氛圍。

4．要把人力資源的優化配置。作為加強工程項目管理的重點

施工企業要根據工程項目對勞動力的需求情況，在各項目之間．對現實的和潛在的勞動力進行周密計劃，有效流動，合理調配．充分調動人的積極性和創造性，提高勞動效率。項目經理部要按照動態平衡、統籌優化的原則，建立勞動力整體優化、實現勞動力供給與項目需求最佳組合的人力資源管理運行機制，對勞動力的分配和流向做出總體安排，保證勞動力與項目需求的總體平衡，并定期跟蹤檢查，進行有效監控和及時調整，使勞動力資源得到最大限度的利用。

5．要把激勵約束機制。作為加強工程項目管理的保證

施工企業要想保證項目生產經營的良性運轉和健康發展，必須發揮好企業管理層調控和服務的兩大職能，建立健全有效的激勵、約束、調控機制。為此，應著重做好以下三個方面的工作：

5．1．全面推行項目考核制度 要根據項目經營承包合同書，做好項目年度和終結考核工作。對實現經營目標和超額盈利的，要嚴考核、硬兌現，最大限度地調動積極性；對出現項目虧損、發生重大質量安全事故和經營越權行為等責任問題的，要給予相應的經濟、行政或法律的處罰。真正形成企業與項目之間的經濟責任監督與執行關系，以保證項目高質量、高效益地運行。

5．2實行嚴格的審計監督制度 要在管理辦法可行、組織制度健全、任務責任明確的基礎上，重點抓好在建、竣工、分包項日的審計，對規模大、工期長的項目實行年度和終結審計，以及項目經理調離和項目部解體審計，重點是做好經營責任與效果、經營活動合法性和財經紀律等重大問題的審計工作。

6.要把加強外帶勞務管理．作為向項目管理要效益的重要途徑

外部勞務工的使用與管理是施工企業適度規模擴張和追求效益最大化的有效途徑。要根據項目的實際情況和不同特點，在用工高峰期適當補充外部勞務工，做到養在社會、用在企業，召之即來，揮之即去。施工企業應積極主動地同企業周邊地區的社會勞動力市場接上軌。同勞務公司或相關企業保持經常的聯系，使之成為勞動力資源的“蓄水池”和供應基地。有的項目經理對勞務隊伍重包輕管，以包代管，安全質量事故頻發，損害了企業的信譽和形象，丟失了市場 因此，應從以下三個方面著手加強外部勞務工的管理：

6．1規范使用制度堅持“以我為主，為我使用，合理有序，考核業績，注重實力”的方針，堅持勞務使用“基地化、彈性化”的制度和關鍵、重點崗位禁用外部勞務的制度。必須同勞務公司或相關企業簽訂用工協議人簽訂用工協議。

6．2加強動態管理突出“兩個原則”，抓好“ 三個重點” “兩個原則”，即：堅持“誰用工誰負責”和“教育、使用、管理并舉”的原則。“三個重點”，即：抓好現場代表、技術監督人員選派工作．實行分包工程施工全過程“旁站”制度，確保分包工程安全、質量和工期監管有效：抓好分包工程物資采供和驗工計價等管理工作，堵塞效益流失渠道，抓好外部勞務制度化管理，適時進行政策傳統、形勢任務、安全質量、遵紀守法和工藝技術教育，以良好的政治、技術、管理素質和精神風貌，維護施工企業的信譽和形象。

6．3嚴格資質審查與分包做到資質審查“兩嚴”、分包“三必須”。“兩嚴”，即：嚴格遵循分包評價程序；嚴查綜合實力(設備、技術、資金、業績等)。“三必須”，即：必須簽訂和履行規范合法的經濟合同：必須保證重難點和高技術含量工程以自有隊伍為骨干：必須杜絕整體分包和層層轉包。

結束語

建筑工程項目施工管理的創新對建筑施工企業的生存與發展起著越來重要的作用。項目部作為企業的派出機構是企業的分公司。是企業的縮影，代表著企業的形象，體現著企業的實力。是企業在市場的觸點，是企業獲得經濟效益和社會效益的源泉。因此項目施工管理的有效運作是建筑施工企業的生命，惟有創新才能使生命之樹常青。

第9篇：公司管理的建議范文

關健詞：公立醫院 基建財務管理

近年來，我國醫療事業蓬勃發展，政府對衛生事業投入增加，新建、擴建醫院建設項目日漸增多。在這新形勢下，加強公立醫院基本建設財務管理，能夠控制建設成本、防范財務風險，保證財政資金合理使用，提高資金使用效率。

一、目前公立醫院基建財務管理中的存在問題

（一）基建財務管理思想淡薄

公立醫院屬于差額撥款國有單位，新建醫院工程項目建設資金由財政撥款和醫院自籌。在這種體制下，從領導到基建工作人員普遍存在對工程投資控制管理思想淡薄。

（二）經常變更基建計劃，建設項目投資超概算、超計劃

建設單位為了項目能順利通過審批，在項目決策階段往往投資估算偏小，編制的可行性研究報告與實際差距大，造成項目建設資金超計劃、超預算、超概算，導致建設資金缺口大，工程建設成本難于控制。

（三）缺少高素質的基建管理人員

目前公立醫院普遍存在基建人員業務不強、專業知識缺乏、素質低下現象。一定程度阻礙醫院基建工程管理水平的提高。

二、加強公立醫院基建財務管理的有效途經

（一）加強基建財務管理基礎性工作

1、建立和健全基建財務管理制度

財務部門要依據《中華人民共和國會計法》、《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規定》等有關法律、法規，結合本醫院基本建設項目實際情況制定與本單位相適應的基建財務管理制度，建立完整的賬簿制度、內部控制制度、財務支付審批制度、驗收制度等基本制度；明確基建財務管理人員崗位職責，使基建財務各項工作有章可循，保證公立醫院國有建設資金的安全和完整。

2、要認真做好日常基建會計核算、記賬和報賬工作

會計賬簿、科目設置必須滿足本工程項目管理和核算的需要，要以項目概算中單項工程和費用明細等作為成本核算的基礎，與項目概算的費用構成保持口經一致，保證竣工財務決算順利編制和資產的計量和移交。

3、加強和完善甲供材料管理

（1）合理確定甲供材料的范圍和規模

醫院建設項目甲供材料在整個工程造價中占有相當的比例，因此建設單位在工程項目建設過程中應綜合考慮甲供材料的成本、質量等多種因素，合理確定甲供材料的范圍和規模。在確定甲供材料范圍和品種后，甲方采購人員應經常了解并掌握材料的市場價格信息及行業政策動向，預測材料價格趨勢，選擇物價較低的時機購入材料，減少漲價帶來的成本上升損失。

（2）選擇合的甲供材料結算方法，降低工程造價

與施工單位甲供材料的結算方法是否合理，將直接影響到建設單位的工程結算價款。為維護甲方的利益，有效降低工程建設項目投資成本，避免承包方在甲供材料結算上鉆空子，建議建設單位甲供材料的結算先用合適方法。具體方法：應扣甲供材料款=定額量×結算單價+超供量×實供單價-欠供量×低價（低價為實供單價與結算單價中的低者）。這樣，可以有效堵塞甲供材料結算中的漏洞，充分發揮財務人員監督作用。建設單位基建財務人員平時要進行甲供材料明細核算，對基本建設活動中的材料、設備、存貨等各項財產物資及時做好原始記錄。在工程結算時，將工程審核報告上的甲供材料的定額量、結算單價與實際甲供材料清單上的實供量、實供單價進行對比分析，確定超欠供數量后根據“低價”原則，選擇每一個超欠供應量應采取的單價，最后算出應扣甲供材料款。

（二）加強公立醫院基本建設資金管理，控制工程建設成本，提高資金使用效率

1、強化概預算管理

基建財務部門要嚴格按照批準的工程項目概預算建設內容編制財務預算，保證建設資金的合理使用。目前，有些單位為了工程項目能上馬、順利通過上級部門審批，人為壓縮概算、預算，使項目決策投資預算不能真實反映實際情況，最終導致投資成本增加。因此，在工程項目立項、決策階段必須組織規劃、工程、技術、財會、法律等相關部門的專家進行可行性論證，確保概預算科學、合理，防止財務計劃與項目概算脫節。基建財務人員要每月編制財務計劃，認真做好財務分析，發現問題和存在風險應及時匯報，為領導提供決策依據，確保工程建設有序進行。

2、加強工程價款結算管理

工程款是指工程項目建設過程中由建設單位和建設施工單位在建設工程合同中約定的由建設方支付給施工方的合同價款。包括預付款、進度款、結算款。各項工程開工前必須按照政府采購規定進行公開招標確定施工單位，簽訂施工合同，合同中要明確工程預付款的支付比例和扣回方式，同時要明確工程進度款支付方式，對無合同、無協議的項目財務上一律不得支付工程款和結算款。工程款支付要按規定的權限和程序審批，制訂合理、有效的工程款支付流程，財務人員根據審批程序審核后，嚴格按照合同約定的條款辦理工程款撥付手續，同時工程款支付時財務人員要加強與相關部門和承包單位的溝通，準確掌握工程進度，防止發生工程款超付或拖欠現象，保證基建工作的順利進行。

3、做好竣工財務決算管理和資產交付使用

基建項目竣工財務決算是醫院基建財務管理工作的重要環節，是辦理固定資產交付使用手續的重要依據。在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點核實以及債權債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符，提高建設項目竣工財務決算的質量和效益。

醫院收到承包單位的工程竣工報告后，要及時組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。驗收合格的工程項目應當編制交付使用資產清單，及時辦理資產移交手續，醫院建設項目單項工程多、工程竣工審計決算時間跨度長，為了保證醫院資產的真實性和完整性，單項工程驗收合格后交付使用資產應及時辦理固定資產暫估入賬手續，項目審計決算后進行賬務調整。

（三）培養高素質的基建管理人員

目前公立醫院普遍存在基建管理人員業務不強、素質不高現象，醫院基本建設項目涉及項目領域內容多、專業復雜，要求培養具備多學科基礎專業知識的復合型人材，鼓勵財務人員學習工程管理專業基礎知識和相關法律知識，不斷提高醫院基建管理水平。

參考文獻：