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第1篇：稅務審計質量范文

[關鍵詞] 植物源煙水；白花丹參；生物量；有效物質

[收稿日期] 2013-11-28

[基金項目] 國家自然科學基金項目（81303161，81102749，21202094，81130070）；山東省自然科學基金項目（ZR2013HQ037，ZR2012HQ020）；山東省科學院科技發展計劃項目[科基合字（2012）第16號]；山東省海外高層次人才專項資金項目

[通信作者] 王曉，研究員，Tel：（0531）82605319，E-mail：

[作者簡介] 周潔，副研究員，主要從事中藥材栽培和中藥資源研究，E-mail：

丹參Salvia miltiorrhiza Bunge.是治療心腦血管疾病的重要藥材，白花丹參是丹參的白花變型，主要分布于山東境內，是山東特有的珍稀藥用植物資源，不僅具有活血祛瘀?通經止痛之功效[1]，在治療血栓閉塞性脈管炎方面療效獨特，臨床應用前景廣闊[2-3]?隨著白花丹參用量逐年增加，藥農片面追求產量而濫施化肥農藥，導致藥材產量和質量急劇下降?因此，開展綠色生態種植是從根本上提高藥材產量和質量的重要措施，也是保障白花丹參這一特色資源可持續開發利用的有效途徑?

植物源煙水（plant-derived smoke water）是指植物燜燒產煙入水所得的水溶液，煙水的生理生態作用已成為國際生態學界研究的熱點[4-5]?它能有效提高農作物和園藝作物產量和品質，在開展綠色農業方面潛能巨大?目前有關煙水的研究主要集中在國外，而且產生大量高水平研究成果[6-7]，國內這方面的研究相當薄弱，將煙水用于調控中藥材產量和質量的研究尚屬空白?本文擬以白花丹參為研究對象，研究植物源煙水對白花丹參生物量和有效物質積累的調控作用，為將煙水技術引進到白花丹參綠色生態種植上提供理論依據?

1 材料

白花丹參種子于2011年10月采自山東萊蕪紫光生態園有限公司丹參生產基地，經山東中醫藥大學周鳳琴教授鑒定為白花丹參S. miltiorrhiza Bunge f. alba C. Y. Wu et H. W. Li?

2 方法

2.1 植物源煙水的制備 植物源煙水按照J van Staden[8]方法制備?收集闊葉樹種Platanus orientalis，P. occidentalis干燥落葉約7 kg，置入特定鐵質容器中燜燃，燃燒產煙通入預先備好的冷水收集器內，燃燒45 min產生的煙通入500 mL冷水中，即得煙水母液，避光低溫保存?

2.2 試驗設計 試驗設在山東萊蕪紫光生態園有限公司丹參生產基地?于2011年10月11日將白花丹參種子直播于育苗畦內，2012年4月17日選擇長勢一致的白花丹參苗移栽于內徑20 cm，高25 cm的塑料盆內，裝盆前于盆底墊鋪尼龍紗，每盆定植1株，每盆裝入7.0 kg土，盆栽用土取自試驗田?將40盆隨機分成4組埋在土中，盆上部與地面持平?試驗期間設防雨棚，晴天打開棚布，傍晚或陰雨天用防雨布蓋好大棚防止自然降雨，溫度?光照等生態因子和供水方式接近基地自然狀況?

自2012年5月1日開始進行煙水處理，試驗共設4個處理組：對照組（CK）?煙水處理1（SW 1∶500）?煙水處理2（SW 1∶1 000）?煙水處理3（SW 1∶2 000），每次每盆400 mL，每30天處理1次，共處理7次，每個處理均重復10次，于2012年12月1日采收白花丹參?

2.3 植物生長和生物量的觀察測定 常規方法測定白花丹參地下部分鮮重?干重；分根數；最大根粗；平均根粗；平均根長等?

2.4 白花丹參根中脂溶性成分含量測定 色譜條件：色譜柱為C18柱（4.6 mm×250 mm，1.7 μm）?流動相為0.2%乙酸-乙腈（45∶55）；流速 0.8 mL?min-1；進樣量為10 μL；洗脫時間65 min；檢測波長為270 nm，柱溫 25 ℃?

對照品的配制：分別精密稱取對照品二氫丹參酮?隱丹參酮?丹參酮Ⅰ?丹參酮ⅡA（均購自中國食品藥品生物檢定研究院）置于棕色量瓶中，以乙醇為溶劑，配制成單組分對照品溶液，再配制混合對照品溶液，其中二氫丹參酮0.020 mg?L-1?隱丹參酮0.076 mg?L-1?丹參酮Ⅰ0.076 mg?L-1?丹參酮ⅡA 0.068 mg?L-1?取上述混合對照品溶液1，2，6，10，20 μL，按色譜條件進樣，以色譜峰面積和對應的濃度做標準曲線，計算回歸方程?

供試液的制備：白花丹參根鮮樣于90 ℃殺青30 s，然后60 ℃烘干?粉碎?過20目篩，精密稱取白花丹參根粉末約0.5 g于具塞錐形瓶中，精密加入70%乙醇50 mL，于超聲波提取30 min，離心10 min（3 000 r?min-1），吸取上清液過0.45 μm濾膜，備用?

2.5 白花丹參根中水溶性成分含量測定 色譜條件：色譜柱為C18柱（4.6 mm×250 mm，1.7 μm）?流動相為0.2%乙酸水溶液（A）-乙腈（B），洗脫梯度為0 min（95%A），30 min（65%A），31 min（0%A），36 min（0%A），37 min（95%A），43 min（95%A）；流速1 mL?min-1；檢測波長為280 nm；柱溫 25 ℃?

對照品的配制：分別精密稱取對照品迷迭香酸?丹酚酸B對照品（均購自中國食品藥品檢定研究院）置于棕色量瓶中，以乙醇為溶劑，配制成單組分對照品溶液，再配制混合對照品溶液，其中迷迭香酸0.3 mg?L-1?丹酚酸B 3.0 mg?L-1?分別精密吸取對照品溶液2，5，10，20，40 μL注入Agilent 1200型高效液相色譜儀（安捷倫），以色譜峰面積和對應的濃度做標準曲線，計算回歸方程?供試液的制備同2.4中脂溶性成分檢測中供試液的制備?

2.6 數據分析 用SPSS 13.0軟件進行處理組間差異顯著性分析，用Excel軟件處理數據并獲得標準差?

3 結果與分析

3.1 煙水處理對白花丹參生物量積累的影響 不同濃度煙水對白花丹參生物量積累的影響見表1?煙水處理明顯提高白花丹參地下部分鮮重和干重，濃度為1∶500，1∶1 000的煙水處理顯著提高地下部分鮮重，分別達98.01%（P

3.2 不同濃度煙水處理對白花丹參脂溶性成分的影響 不同濃度煙水處理對白花丹參脂溶性成分積累的影響見表2?煙水處理對白花丹參根中丹參酮I和丹參酮ⅡA積累有明顯的促進作用，隨處理濃度降低，丹參酮I含量和對照相比增加41.30%（P

3.3 不同濃度煙水處理對白花丹參水溶性成分含量的影響 不同濃度煙水對白花丹參根中水溶性成分積累的影響見表3?1∶500和1∶1 000濃度的煙水處理促進迷迭香酸的積累，而1∶2 000濃度的煙水處理后迷迭香酸含量略有降低，但均未達到顯著性差異?不同濃度煙水處理對丹酚酸B含量也未表現出顯著性差異?總的來看，煙水對白花丹參水溶性成分的積累未表現出顯著性影響?

4 討論

近10年來，煙水的生理生態作用引起國際生態學界的廣泛關注，主要集中在促進種子萌發和提高農作物和園藝作物生物量的積累上?據報道煙水能促進80個屬1 200種植物種子萌發[9-10]，還能提高玉米?小麥等生物量的積累，提高西紅柿?羊角豆和黃豆等植株活力[11-12]?本實驗以白花丹參為研究對象，考察了不同濃度煙水對其生物量積累的影響，從實驗結果來看，不同濃度的煙水處理對白花丹參根和根莖生物量積累?最大根粗具有明顯的促進作用，尤其是高濃度（1∶500）的煙水處大幅度提高白花丹參地下部分干重，和對照相比提高85.71%?和農作物相比，中藥材在種植過程中除了重視藥材產量，更要關注藥材質量?次生代謝成分通常是中藥材發揮臨床療效的物質基礎，也是評價藥材質量的重要指標，二萜醌類和酚酸類成分被認為是白花丹參主要活性成分?本研究考察了不同濃度的煙水對白花丹參中二萜醌類和酚酸類積累的影響，從實驗結果來看，煙水對二萜醌類成分的積累具有明顯的促進作用，尤其是丹參酮Ⅰ和丹參酮ⅡA?煙水對酚酸類成分的積累表現出略微的促進作用，但未達到顯著性差異?總的來看，煙水處理對白花丹參生物量和有效物質的積累表現出明顯的促進作用，因此將煙水技術可以為白花丹參綠色生態種植提供新的思路?作為混合物體系的煙水，其促進白花丹參生物量和次生代謝產物積累的活性物質還有待深入研究?

[參考文獻]

[1] 中國藥典. 一部[S]. 2010：70.

[2] 張玲， 王麗英， 夏作理. 白花丹參和紫花丹參中微量元素含量分析比較[J]. 現代中藥研究與實踐， 2008， 22（6）：28.

[3] 杭亮， 王俊儒， 楊東風. 紫花丹參和白花丹參不同部位有效成分的分布特征[J]. 西北農林科技大學學報：自然科學版， 2008， 36（12）：217.

[4] Keeley J E. Role of fire in seed germination of woody taxa in California chaparra1[J]. Ecology， 1987， 68（2）：434.

第2篇：稅務審計質量范文

審計收費 審計獨立性 間接付費 稅務機關 審計質量

一、引言近年來，低價攬客、壓價競爭、購買審計意見等使注冊會計師的獨立性受到了很大的威脅。這種現象的出現與我國現行的三方審計收費模式有相當大的關系。本文在研讀了大量關于第四方審計收費文獻的基礎上，通過比較分析，構建了以稅務機關為主導的，其他監管機構協調處理的新型審計收費模式，這種以稅務機關作為第四方審計收費機構的模式，實現了審計收費過程中“記賬”和“收費”的兩權分離，對于完善我國現行的審計收費制度具有重要的意義，對于我國民間審計行業的發展和審計收費模式改革也有一定的參考價值。

二、以稅務機關為中心的第四方審計收費模式的構建現行的第四方審計收費模式有：保險公司模式、審計委員會模式、證券交易所模式和證監會模式，李建軍（2008）構建了以稅務機關、被審計單位和會計師事務所為中心的審計收費模式，在此模式中，稅務機關不僅負責收取和發放審計費用，同時也要負責聘請會計師事務所，并協調公司和事務所之間的關系，會導致稅務部門的權利膨脹。同時作為一個政府部門，它還要履行一定的監管職責，工作壓力比較大。在前述總結和研究的基礎上，本文提出了如下的審計收費模式：

1、以稅務機關為中心的第四方審計收費模式實施的準備工作首先，應制定制定統一的收費標準，這是實施的關鍵條件，筆者認為應根據公司的總資產的數量及資產的比例結構作為審計收費的基本標準；其次，建立會計師事務所評級制度，注冊會計師協會和相關部門根據會計師事務所的規模、從業人員的經驗素質、業務完成質量、發現重大舞弊案的次數等對會計師事務所進行級別的評定，不同級別執行不同的審計收費標準；再次，建立監管部門的信息交流平臺，以便監管部門之間能及時準確的交流相關信息。 2、以稅務機關為中心的第四方審計收費模式的運行步驟（1）公司向稅務部門預交審計費用；（2）審計業務的委托和承接，由會計師事務所和被審計單位雙向自由選擇；（3）會計師事務所開展審計工作，雙方簽訂審計委托協議后，會計師事務所就對公司的財務數據和經營狀況進行審計，并將審計結果和審計工作底稿報備注冊會計師協會以便進行業務抽查；（4）稅務機關支付審計費用，對于不合格的審計業務，減少或不支付相關的審計費用，同時對審計業務完成質量較高的會計師事務所進行獎勵；（5）披露審計費用和相關數據。從上述收費模式的運行過程可以看出，在此模式中稅務機關擔任了“出納”的角色；注冊會計師協會和證監會擔任了“會計”的角色，負責審計費用的核算和監管，這些部門之間的相互協調和制約可以防止監管機構內部的腐敗問題。

三、研究局限性與后續研究建議本文只就稅務機關審計收費模式做了理論上的構思與探討，作為一個新生事物，新的審計收費模式在推行中也必將遇到一些困難和阻力，需要在實踐中不斷發展和完善。筆者認為后續還應在以下幾個方面展開詳細研究：首先是關于審計收費標準的問題；其次是關于非審計業務的收費和委托問題，被審計單位和會計師事務所還可能會通過非審計服務的收費來達成一定的協議，進而導致審計意見的不公正；另外一個方面是關于我國高質量審計信息的需求問題，目前我國審計收費混亂的一個重要的原因是對高質量的審計信息的需求不足，這便導致了我國審計市場的惡性競爭和審計收費的嚴重不合理，因此如何完善上市公司信息機制，提高我國高質量審計信息的需求是我國審計行業能否健康發展的重要一環。

參考文獻：

[1]姚可.關于我國審計費用支付方式的理性思考

[J].時代金融，2007，（5）：92-93.

[2]李建軍.公共品視角下的審計委托模式研究

[J].稅務與經濟，2008，（5）：35-38.

[3]毛玉，李江濤，于維轅.上市公司審計委托模式創新：國家審計委托模式

[J].財會月刊，2011，（2）：75-78.

[4]焦明清，鄒亞平.論審計收費混亂的成因與對策

[J].企業經濟， 2010，（7）： 170-173.

第3篇：稅務審計質量范文

摘要稅收征管是稅務機關的重要活動內容，本文概述了稅務征管的全部流程和技術特點，通過分析稅務征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應的解決措施，為廣大稅務征管職能部門和稅務工作人員提供了有價值的參考資料，為進一步完善稅務征管工作做出了有意義的嘗試。

關鍵詞稅務征管常見問題解決措施

稅收是經濟活動中一個十分重要的環節，稅收征管是國家各級稅務機關的主要職能。稅收征管的核心內容主要是根據國家相關的稅務法律法規，對各項稅收工作進行有效的組織、協調、控制以及征收管理，以便于達到稅收工作的有效實施。從職能內容來看，我國的稅務征管主要承擔了以下幾個任務：1）宣傳國家相關的稅務法律法規，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執行力度。2）有效的掌握稅收來源的實時動態，完善稅收管理的各個環節。3）對納稅單位和企業、個人進行相關的納稅登記，完善納稅的申報環節。4）對納稅過程進行實時的審計和監督，保障納稅額度，控制納稅款項。近年來我國經濟得到了飛速的發展，與此同時，作為國家財政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時，也要清楚的意識到我們的稅務征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務工作進一步發展的瓶頸所在，剖析稅務征管中存在的不足之處，深化稅務征管的改革力度，才能為稅務征管提供更好的進步空間。

一、稅務征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個經濟大國，納稅企業單位數額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務登記、納稅申報、納稅檢查和發票管理等等技術手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實際實施時缺乏足夠的力度，目前的稅務登記還僅僅是停留在企業營業登記的層面上。對于企業營業內容和稅務信息的真實性還有待進一步的考證。納稅申報主要是一個檢查企業是否按照預定時間點進行納稅，對于納稅質量和稅源控制的力度還遠遠不夠。發票管理是一項十分有效的稅務管理方式，但是這是建立在正常的發票開具環境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現出一定的混亂的，也是我們稅務征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計和監督工作存在漏洞

審計和監督工作是財務工作中的重要環節。稅收征管中的審計監督工作主要有三方面，即對稅收機關、納稅單位、納稅過程進行稅務審計，可以看到，在稅務機關內部，稅務職能模糊，權利分工不明確，各級稅務職能部門功能重疊的現象時有發生。納稅企業中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項目、納稅金額、納稅經手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計監督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊伍素質有待提高

財政電算化是財政工作中一個發展的主要方向，也是稅收工作中一個側重點。在當前的收稅征管中信息化建設已經起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數據處理能力以及信息化稅務系統平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務工作人員具有更全面的稅務操作技巧，然而這也是我國稅務管理人員當前面臨的重大挑戰之一。

二、完善稅收征管的相關措施

通過對稅收征管進行一個針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進行深化改革的發展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關措施和對策：

1.強化稅源管理力度，保障稅收質量

稅務征管的核心應該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質量的前提。對納稅對象，應該從財務會計上進行控制管理，保證會計資料的真實性和合法性，對會計資料內容進行專業化審核，規范稅務信息。實時了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現象，保障稅收的合法性和完整性。對發票開具中的亂開、虛開和假發票現象予以打擊，完善發票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務監督約束，明確稅務責任劃分

稅收征管活動中的審計監督工作尤為重要。對于稅收機關內部，要明確各個職能部門、各個稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內容和責任。對于在稅收征管中逃離責任、越權操作以及貪污受賄的現象要進行詳細的稅務審計，依法進行處理。要強化稅務監管的技術手段，進一步加強信息化稅務管理系統的開發建設，完善稅務信息數據的檔案管理，建立信息化的稅務監控、稅務結算和稅務審計的系統平臺，大大的提高稅務工作的效率，規范稅務工作中的技術環節，提高稅務工作的服務質量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個公民應盡的義務，因此在現有的稅務法律法規政策的基礎上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強了，稅務工作才能更好的開展下去。在稅務管理制度的建設上，要依法規范稅務征管的整個流程，明確責任管理意識，凈化稅務管理環境，提高稅收征管效率。

總結：稅收征管是稅務工作中的重要環節，本文在分析稅務征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進行了有益的嘗試。

參考文獻

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設中存在的問題及解決思路.財稅縱橫.2012（16）.

第4篇：稅務審計質量范文

一、稅務審計與納稅評估、稅務稽查在內涵上的比較

內容

稅務審計

納稅評估

稅務稽查

定

義

的

比

較

通過采用現代審計技術獲取納稅人涉稅信息并進行分析審核的管理性手段，其規范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術和中性的審計結論，既有利于降低稅收管理風險、提高稅收管理效率，也有利于減輕納稅人負擔、密切征納雙方關系。（國稅發【2004】38號）

指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。（國稅發【2005】第043號）主

體

的

比

較

經授權或政府委托的稅務機關。從我國幾年來各地開展的稅務審計實踐來看，稅務審計主體可分為單一主體稅務審計與非單一主體稅務審計。其中單一主體僅指各級國稅或地稅的稅務審計部門所開展的稅務審計。

主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

主體必須是稅務機關的專業檢查機構，除此之外，稅務機關的治理部門和征收部門所從事的檢查活動都不應屬于稅務稽查的范疇。目前主要有總局及省(市、自治區)、地(市)、縣(市)各級稅務局設立的執行稅務檢查職能的稽查局。

客

體

與

對

象

或

內

容

的

比

較

稅務審計的客體一般僅限于符合條件的納稅人。從成本效益原則出發本課程稅務審計客體應選擇大型企業或企業集團。建議按照《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的企業及按照國務院國有資產監督管理委員會等有關部門制定的標準界定的企業。

納稅評估客體涵蓋了原來針對外商投資企業、外國企業和外籍人員實施的審核評稅，是審核評稅工作的進一步深化，屬于日常性的一般稅收管理行為。即納稅評估的客體包括所有企業。

稅務稽查的客體必須是有稅收違法嫌疑的納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等涉稅情況。

稅務審計客體的選擇與確定可以通過循環選擇法、納稅大戶選擇法、行業選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、其他選擇法來進行。

納稅評估客體可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。納稅評估根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。

稅務稽查對象一般應當通過以下方法產生：

1、采用計算機選案分析系統進行篩選；

2、根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

3、根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

稅務審計的對象是凡客觀存在于被審單位的各種涉稅經濟活動，包括客觀存在于被審單位內部與外部，有載體的與無載體的經濟活動都是稅務審計對象。

納稅評估的對象（或主要工作內容）包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

稅務稽查的對象應該是有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務人，沒有稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務人則不是稅務稽查的對象。

二、在具體稅收執法中應注意的事項

通過上述的比較，我們不難發現稅務審計、納稅評估、稅務稽查在各自的執法范圍內，只要能夠按照各自內在的客

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥 重生之官道觀要求去執法，不僅可以增強稅收執法的針對性，提高稅收執法整體水平，進一步完善稅收執法體制。然而，三者之間在一定程度上又可以進行互補。為了深入、持久地開展稅務審計，此外，筆者認為，在具體稅收執法中應注意下列幾個問題：

（一）各自執法的原則

稅務審計執法的原則著重體現在合法性原則以及成本效益原則。稅務審計合法性原則那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網是指主體的合法、審計方法的合法、審計程序的合法、審計證據的合法、審計處理結論的合法等。稅務審計成本效益原則主要體現在稅務審計程序的啟動、取證、對象的確定等方面?？v觀世界各國稅務審計情況以及我國這些年來稅務審計實踐，一方面由于稅務審計程序的復雜性、技術性要求較高，另一方面由于稅務機關審計資源的有限性，因而，稅務審計必須講究成本效益原則。

納稅評估的原則應遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

稅務稽查必須以事實為根據，以稅收法律 （二）各自執法的依據 納稅評估的依據是《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發【2005】第43號） （三）各自執法的程序 納稅評估程序一般包括：1、制定評估計劃；2評估資料的搜集和整理；3、疑點對象產生；4、審核評析；5、約談舉證；6、認定處理；7、評估案件復查8、成果分析。

稅務稽查程序應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規。即稅務稽查具體工作流程包含選案、實施稽查、審理、執行等四個部分。

（四）各自執法的目的

稅務審計的目的是通過對被審單位納稅的合法性、正確性、及時性、完整性進行審計，從征納雙方兩個方面了解國家稅收法律、行政法規和規章的貫徹執行情況，以便達到杜塞漏洞，防止和處理偷、避稅，減少稅款流失，強化稅收管理，促進納稅人提高稅法遵從度、促使被審單位依法納稅，促進公平競爭。

納稅評估的目的是促進納稅人準確核算應納稅額，提高依法履行納稅義務的能力，堵塞稅收漏洞，完善征管制度，提高征管質量和效率，增強稽查選案的準確性

第5篇：稅務審計質量范文

作者簡介：江蘇華會會計師事務所有限公司所長助理兼質量控制部主任、蘇州市注冊會計師協會專家委員。

隨著國家對稅務機關職能的強化及對稅務征管要求的提高，稅務部門稅務征管的壓力正不斷地增加。為了節約人力物力，提高稅務征管的工作效率，稅務部門已逐漸加強利用中介機構所出具的年度審計報告來協助稅務征管，提供有效涉稅數據。因此，很多地區的稅務部門紛紛要求企業的年度審計報告兼具稅務通用性，要求通過對企業年度審計報告中的涉稅事項的閱讀，能夠全面、詳細地獲取到年度所得稅匯算清繳中所需要的各種真實涉稅信息。

年度審計報告對涉稅信息的披露與稅務部門要求的差異

注冊會計師出具的年度審計報告，要求對被審計對象的財務狀況、經營成果和資金變動情況發表審計意見，以合理確信會計報表不存在重大錯報。年度審計報告中包含了企業的相關涉稅信息。然而，年度財務審計報告對涉稅信息的披露與稅務部門對涉稅事項的披露要求仍然存在差異，主要表現為：

1．對涉稅信息的披露深度不同

年度財務審計報告的使用對象是報表的潛在使用者。稅務部門雖然也是報告的潛在使用者，但是，年度審計報告是為所有的潛在使用者服務的，它不可能僅側重于涉稅信息的披露，而只需要按照獨立審計準則的相關披露要求進行披露即可。而稅務部門為了利用中介機構的審計報告為稅務征管提供便利，其對審計報告的披露內容和披露深度的要求是較高的，其所強調的是要求披露完整的涉稅信息。

2．對重要性標準的掌握程度不同

根據獨立審計準則的要求，審計報告需要合理確信會計報表是否不存在重大錯報，并須在所有重大方面公允反映企業在報告截止日的財務狀況及年度的經營成果和現金流量。因此，審計準則對審計及審計報告的要求是關注重大方面，而非面面俱到。同時，審計過程需要達到審計效率和審計效果的平衡，這也要求注冊會計師基于一定的重要性標準執行審計業務。對于低于重要性水平的審計差錯，注冊會計師可以基于專業判斷而不作進一步的審計調整。同時，重要性標準是一個定性和定量的綜合判斷過程，不同的審計對象由于其企業規模及經營管理水平千差萬別，故基于注冊會計師的專業判斷而得出的重要性標準也是不同的。重要性標準在確定時雖然會被控制在企業某個經濟指標的一個較小的相對值范圍以內，但是，對于規模大且內控好的企業，其金額絕對值仍然可能會較大。

而從稅務的角度看，由于稅務部門所要維護的是國家利益，因此稅務部門在執行稅務征管和稅務檢查時不存在重要性原則，只要發現差異，無論其金額絕對值的大小，均需進行調整。

年度審計報告對涉稅信息的披露與稅務部門要求的協調

中介機構所出具的年度審計報告與稅務部門的要求存在一定的差異。那么，我們應該如何協調好兩者的關系呢?筆者認為，有以下兩種途徑：

1．保持常規年度審計報告的披露格式，同時，根據當地稅務部門對所得稅匯算清繳所提出的涉稅事項披露要求，另行出具專項稅務審計報告。

這種方案，比較容易協調好中介機構、納稅人以及稅務部門三者之間的利益沖突。因此，相對而言，是解決年度財務審計報告與稅務披露要求之間差異的較好途徑。采用這種方法，不僅能滿足稅務部門利用中介機構協助稅務監管的目的，也便于會計師事務所與客戶針對不同的報告作出雙向選擇。其惟一的缺點是，由于需要出具常規審計報告和專項稅務審計報告兩份報告，故在一定程度上會增加納稅人的費用負擔。目前，包括廣州在內的一些南方大中型城市已較為普遍地采用了這種方法。

2．在審計報告的附件構成中增加專項涉稅信息的披露內容。

此種方法由于不需要在出具年度審計報告以外另行出具專項稅務審計報告，不會額外增加納稅人的經濟負擔，故受到納稅人的普遍歡迎。然而，專項涉稅數據既然作為審計報告的附件構成，注冊會計師就會承擔相應的法律責任。而基于前文所述的原因，注冊會計師按重要性原則執行審計業務，其在審計報告附件中所披露的專項涉稅數據也是基于重要性原則而產生的。由此與稅務部門的披露要求在深度上勢必存在差異。從而，會在無形中增加中介機構來自稅務方面的風險。針對這種情況，筆者建議，注冊會計師在審計報告附件中增加專項涉稅數據的披露內容時，最好單獨設頁，并對其披露的前提條件進行書面設定。例如：“上述涉稅數據系基于審計重要性原則而產生，提請報告使用者注意。”否則，注冊會計師必須對所有涉稅內容進行詳細審計并披露所有細節性數據，從而，審計的成本就會大幅提高。

在實際操作中，上述兩種方法的具體選用與施行，必須建立在中介機構與當地稅務部門取得良好溝通的基礎上，否則，如果在未得到稅務部門的支持與認可的基礎上而貿然實施，則有可能會因為稅務部門的干預而導致操作的失敗。在與稅務部門的溝通過程中，須注意以下環節：

(1)事前溝通

中介機構應積極參加稅務部門組織的各項年度匯算清繳布置會議，掌握其核心精神。同時，結合其要求，就審計報告中涉稅信息的披露方式及披露的深度與稅務部門進行初步溝通，以獲得稅務部門的理解與支持。

(2)事中控制

建立涉稅反饋的應急處理程序。中介機構對于從客戶或稅務部門所得到的任何涉稅反饋，要及時組織研究。對于其中的合理反饋，應立即對相關審計程序及報告披露作出相應調整，防止問題的進一步擴大。如為非合理反饋，也應及時與稅務部門進行協調，以商榷解決的辦法。

第6篇：稅務審計質量范文

(一)企業管理效力問題

企業稅務規避風險的能力是企業稅務管理工作的重中之重，而企業管理整體的效力又決定了企業在稅務管理上的實際效力。管理效力的不盡人意，企業的管理者就容易疏忽了企業在經營中可能存在的稅務風險，導致額外稅務的增加；另外企業沒有辦法改變國家對于眾多稅務的征收和其對企業造成的影響，也無法預測企業未來的發展及能夠盈利的情況，進而進行更加精確的分析，提交報告。所以，不能及時對企業管理的稅務問題進行及時的調整和改革，從而就導致企業嚴重的稅務風險。列如，對于某些企業，像以進出口為主要盈利手段的企業來說，他們所要做的工作就是時刻關注進出口的稅率，及時對企業內的政策進行調整，同時加強對企業可能存在的稅務問題的詳細分析，根據調整預測企業下一步的稅款數據。這些都需要企業的稅務管理部門來從事工作，所以對于這項工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時警戒，及時、有效的進行報告，否則就會導致企業要交不必要的稅費，影響企業的收益。

(二)會計核算問題

會計核算可以說在企業財務管理中，占據著重要的地位，它直接影響企業進一步進行的財務工作。會計核算通過對企業進行核算，告訴企業要繳納多少稅款，所以，它的真實、準確對于企業來說至關重要。但是就我國目前的狀況來說，企業內的會計核算主要是關注統計企業成本以及企業利潤的分配上，再加上會計能力層次不齊、公司規定的約束，常常使會計核算出現很大問題，即會計信息不能完全反映公司經營的全貌，導致企業的經營者以及財務管理者對于整個企業的經營中存在的稅務風險根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據統計，由于會計核算出現問題導致企業蒙受不必要的損失的案件在我國時有發生，多達15%，這些企業都以自身付出沉重的代價來解決問題?？梢姇嫼怂愕墓ぷ髻|量對于企業的稅收管理，發揮著多么關鍵的作用。

二、企業稅務風險的相關防范措施

(一)提高企業稅務風險相關防范措施

企業管理者應該認真學習我國稅務法律，并將其運用到企業的稅務管理中去，可以根據自身企業的獨有的特點去分析企業管理中可能存在的稅務風險，并做好相應的處理措施，加強自身對于稅務規避風險意識的學習。同時，加強企業內部各個人員的稅務風險意識，做到每個人都能夠明白稅務對于企業經營的重要性。如：定期對員工進行稅務知識的教育，建立起企業從上到下的有效的稅務規避風險的教育，使企業稅務管理有效地進行下去。

(二)完善企業管理制度

企業要嚴格按照國家的相應法律規范的規定，重新審核企業內部的財務制度和內控制度，使其有效的進行，也可以借助像中介這樣的機構的力量對企業的稅務進行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補充、改正；同時要建立內部共同制度，加強企業內部之間的交流合作。然后，加強建立內部稅務審計的報告制度，定期、不定期的進行審計，形成審計報告，即時呈交給相關部門。

(三)提高企業管理效力，提高會計信息的質量

企業管理效力的不斷提高以及會計的質量的上升是企業規避稅務風險的最有效的措施。可以從以下進行：

1、提高企業的管理效益通過引進最新的稅務管理軟件，對企業各個環節進行集中管理，實現了企業稅務管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規避風險。

2、提高會計信息質量加強對會計的職業培訓，培養骨干人員，引進先進的信息技術，合理分配工作，加強監督。

三、結束語

第7篇：稅務審計質量范文

關鍵詞：稅務部門稅收征管；稅收征管審計

一、引言

在稅收征管改革不斷深化的過程中，稅收征管過程中的有關問題也逐漸顯現出來，有關部門對相關問題不夠重視，對稅收征管審計的結果沒有充分利用起來。長此以往，稅收征管審計就會成為表面工作，為了更好的了解和利用稅收征管審計工作，本文將主要介紹當前稅收征管審計中存在的主要問題，以及對相關問題提出合理建議。

二、當前稅收征管審計的主要問題

（一）民營企業稅收征管審計把控不嚴

隨著經濟發展，民營企業隊伍不斷發展壯大，而我國相關部門對民營企業稅收征管審計依然處于盲區。民營企業會計核算制度不健全，偷稅漏稅問題嚴重，加之民營企業相關稅收監管法操作性不強，造成我國稅源大量流失，并且企業中兩本賬行為普遍，因此，加大了對民營企業審計的難度。

（二）作廢發票管理問題在稅收征管審計中問題突出

審計過程中審計人員經常發現很多作廢發票，經研究發現稅票作廢的原因主要有：

第一是延壓稅款。稅收部門當月或者當年的計劃稅收任務已基本完成，故調整納稅時間，將本月或者本年已發生稅額延壓至次月或者次年，即將本期已發生稅額的稅票作廢，在下一期重新開具發票入賬。

第二是為了增加地方稅收收入，故意混淆地方與中央共享稅，將共享稅種的中央稅混入地方稅收，維護地方利益，侵蝕國家稅源。

第三是違反稅法規定減免稅款、買賣稅款。在審計中，要重點確定納稅審計對象，有針對性的對具體稅收行為進行延伸調查，明確某些已作廢發票中所涉及稅種是否屬于政策性的減免稅的范圍，是否合乎規定的減免稅。

（三）稅務部門稅收管理問題在稅收征管審計中問題突出

第一，對于地方和中央共享稅，有的地稅部門對部分納稅戶存在著少征、漏征，或者征收時不按照相應稅率征收的問題。有的稅務部門為了完成稅收計劃任務，違反相應法律法規，虛擬稅款，或者將來年稅收收入并入今年稅收中。

第二，有些稅收部門的代征代扣手續費的使用和提退并不合規則。有的稅務部門加大了提退的基數，并且擴大范圍，或者提高了比率，但是這些增加的收入使得用于稅務部門自身的建設或者投入經費的比例也是逐年增加的。這些行為嚴重擾亂了我國稅收的征管秩序，不利于稅務部門的廉政建設。

（四）稅收征管審計人員對稅收征管部門業務流程了解不夠

審計人員對審計業務的熟悉程度直接影響審計質量，審計人員對審計業務的不熟悉會使得審計結果不夠準確。實踐中，稅收征管審計人員對稅務部門機構設置、職能范圍、稅收流程、法律法規等缺乏了解，不能很好的掌握相關內容，不利于審計工作順利的開展。

三、稅收征管審計問題的對策及建議

（一）分析并把握稅收征管審計重點

通過深入審計，一是總體上了解稅收收入情況，稅收政策及相關法律法規的執行情況，稅款征收入庫情況；二是了解稅務部門代開發票的內控制度情況以及代開發票管理情況；三是了解委托代征管理工作情況，是否做到應征盡征，稅款及時入庫；四是了解稅務稽查情況，是否按照法律法規執行稽查。在整體把握基本情況的基礎上，確定審計重點，并制定相應的審計策略。

（二）重視民營企業稅收征管審計工作

通過審計，全面細致的收集和整理民營企業稅收征管問題并進行分類，對重點行業和重點企業制定切實可行的審計工作方案，重點把握以下原則：一是注重延伸審計。對發現的審計疑點進行詳細審計，深入納稅戶，重點審計。二是充分利用稅收征管檔案資料。根據企業以前年度稅收征管情況結合當前稅收征管情況，對比分析企業稅收情況，發現是否有無審計疑點。

（三）重視發票管理問題

發票管理是國家稅收征收管理的重要組成部分，也是稅務管理的重要內容之一。加強發票管理，能促進企業正確地核算經營成果。稅務機關加強發票管理，可以制止企業亂攤成本，做假賬，確保財務收支的真實性和合法性，督促企業按照財政、稅收法規對其生產經營成果予以反映和核算。這不僅有利于稅務機關征收管理，而且有利于財政、審計部門的監督，有利于國家在真實、可靠的核算基礎上作出合理的判斷和決策，進行有效的宏觀調控。

（四）注重培養稅收征管審計人員

對審計人員進行專業培養或培訓，使得審計人員能夠很好地熟悉稅務部門相關機構設置、職能范圍、稅收流程、法律法規等。只有熟悉被審計機構的基本狀況及其操作流程，才能更快更準的找出其中存在的問題。由于稅收政策不斷更新，稅率稅目繁多，審計人員應該對相應業務政策變化情況及當前執行的政策做到全面了解和掌握，同時，要對稅務部門稅務系統軟件加強學習和了解，更好的發揮出計算機在稅收征管審計中的作用，進一步提高稅收征管審計質量。審計人員也要懂得相應的法律法規，運用法律的手段對被審計部門進行監督檢查。

（五）充分利用審計結果有針對性的解決當前問題

有的審計機構、審計人員得出稅收征管審計結果之后不能很好的利用審計結果，對審計結果沒有做進一步的分析。分析審計結果使稅收征管過程中存在的問題得以清晰明了，為有關部門下一步工作指導提供依據。落實審計結果，需要審計機構樹立權威，提高審計人員法律意識以及被審計機構的法律意識，被審計機構要積極的執行審計結果。加強國家政府部門的監督力度，加大對審計結果執行的監督檢查。制定相應的處罰措施，對不能夠積極執行審計結果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

四、總結

對稅收征管情況進行審計有利于各單位、部門認真執行黨和國家制定的各項政策、法規；有利于各納稅主體加強經濟核算、經營管理，促進國民經濟健康發展；有利于有關領導部門及時掌握經濟發展及稅收收入有關情況。隨著稅收征管改革的深入，在當前環境下如何更好的發揮稅收征管審計工作，保障國家財政收入來源尤為重要。雖然目前稅收征管審計工作存在諸多問題，但值得慶幸的是國家相關機構、社會相關從業人員都意識到了這一點，也都通過自己的努力紛紛獻言獻策完善我國的稅收體系、審計體系。相信在不久的將來，我國稅收征管審計工作一定會開展得越來越順利。（作者單位：河北經貿大學會計學院）

參考文獻：

[1]張小偉. 淺析加強財政稅收征管審計的策略方法[J]. 財經界（學術版），2010，11：277-278.

[2]劉穎新. 試論稅收征管審計[J]. 現代經濟信息，2012，01：171.

[3]胥連碧. 新時期稅收征管審計面臨的挑戰及對策[J]. 審計研究，2002，S1：37-38.

[4]張虎. 巧用數據比對 開展稅收征管審計[J]. 稅收征納，2014，04：15-16.

第8篇：稅務審計質量范文

關鍵詞：稅務審計；企業稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。

一、企業稅收風險管理與稅務審計

（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素

企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業稅收風險分析

企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業稅務風險意識不夠

在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.

企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。

（二）企業內部管理制度不完善

我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。

（三）建立健全監督機制與改進機制

多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.

第9篇：稅務審計質量范文

一、會計服務市場先展的動因

會計師事務所提供的服務是全方位的，既包括法定審計服務，又包括管理咨詢和其他服務。分析各國會計服務市場發展的動因，不外乎有下列幾點:

一是市場機制的推動。從企業的角度看，會計師事務所提供的管理咨詢及其他服務，是企業重要的外來資源。當企業購買外來資源的成本低于設置機構或人員所需要的成本時，企業就會傾向從外部購買。而會計師事務所提供的產品 審計、管理咨詢及其他服務既能滿足客戶的有效需求，又能節省企業的成本。因為會計師事務所的核心業務是審計，它在執行審計業務時，對企業的財務狀況和經營成果已非常熟悉，如果再接受企業委托提供管理咨詢等服務，必然會節省工作時間，從而節省企業的費用。假定企業有審計和管理咨詢服務的需求，并希望節省成小，找同一家會計師事務所就能做到，因此，這種服務擴張最有益于客戶。迸一步說，把會計師事務所的全部技能與市場需求協調一致，并采取一定的措施使注冊會計師保持應有的獨立，企業就會得到最好的服務。從目前各國和地區的做法來看，他們已從以前采用立法配置服務資源，轉向允許市場機制配置其他服務資源，由購買者自己作出選擇決定。由于注冊會計師職業具有品牌優勢，那么，這個優勢就可以轉化為市場價值。

二是注冊會計師職業的競爭。注冊會計師職業競爭導致會計師事務所尋找新的服務領域。長期以來，提供財務報表審計服務一直是各國會計師事務所的重要業務，面對這樣一個成熟的、市場份額穩定的審計服務市場，會計師事務所已很難通過審計服務擴大規模，提高業務收入，只有另辟溪徑，向非審計服務發展。非審計服務是注冊會計師與非注冊會計師職業之間激烈競爭的一個領域。競爭激發了注冊會計師職業本身的活力。最近幾年，大的會計公司越來越明顯地成了非審計服務的最大提供者。例如，畢馬威美國會計公司最近公布截止1999年6月30日財政年度的收入達47億美元，其中稅務服務收入增長23%，達10億美元，咨詢服務比上一年增長41%，將近20億美元。最近10年，美國注冊會計師協會已設立兩種資格:企業評估師(ABV，即AccreditationiBusiness VaLuation)和個人財務專家(ABV，即Accreditation Vnnancial Planning)，并制定了《個人財務計劃準則》(Financ即PlanningStandard，)和《企業評估準則》(Business Valuation Standard，)。兩種資格的認定，并未導致注冊會計師業務的分割，因為美國注冊會計師協會是為會員設置的，注冊會計師取得資格后，只能增加其良好的聲譽，使人更加相信其具有專業勝任能力。事實上，美國注冊會計師協會已經達到目的，兩種資格在社會公眾中具有很高的聲譽。最近，美國注冊會計師協會已認識到，隨著會計師事務所提供的服務日益多元化，繼續沿用注冊會計師協會這一名稱可能不再合適。

三是經濟全球化的加劇。經濟全球化促進了世界各國在全球范圍內的經濟融合，同時也為各國會計服務市場帶來了難得的發展機遇。投資者對全球資本市場信息的強烈需求，使得會計師事務所服務領域不斷擴大。會計師事務所通過提供符合投資者決策需要的信息，推動了資本在國家之間的流動，從而也推動了注冊會計師職業的跨國發屢。但也應看到，經濟全球化對會計師事務所服務質量和品種提出了更高的要求。在每天發生巨額資金轉移的全球資本市場內，投資者希望會計師事務所提供優質、多元化的服務，以便降低由于信息不充分或不可信賴而導致的資本轉移成本和風險水平。同時，企業成為多國公司后，他們必然要求為其服務的會計師事務所也能多國化。1999年，由于歐洲單一貨幣歐元誕生引發跨國并購風潮，全球企業并購交易總額已達工1萬億美元，超過1998年2·5萬億美元的記錄，這一勢頭有增無減。跨國公司在帶來投資、技術、人才、管理方法的同時，也帶來了會計服務市場和國際會計公司，導致各國會計服務市場競爭的迸一步加劇。

四是WTO對會計服務市場的影響。WTO框架下的服務貿易總協定(Genera lAgreementon TradeinSer-vices簡稱GA監)是規范服務部門國際化的綜合性文件。服務貿易總協定通過制定規則解決各國在服務行業對國際貿易和國外投資管制的障礙，包括跨國會計執業。這些規則旨在:(1)保證國外或與國外聯盟的服務提供者、事務所和職業人士享受與東道國同行或競爭者同等的權利J2)消除市場準大及對來自國外的人士執業的歧視性壁壘，尤其是在資格承認方面的壁壘;(3)對所有服務提供者提供有關資格承認管理規則的透明度。1994年，WTO建立的專業服務工作小組(Working Party on Professional Services簡稱WPPS)有力地推動了會計職業的跨國發展。服務工作小組根據《部長對專業服務的決定》(Ministerial Decision on Professional Services)，將完善會計職業多邊約束機制作為優先考慮的事情，在會計職業服務領域采取措施，便有關資格要求和程序、技術準則和頒發執照要求不致成為貿易壁壘。此外，服務工作小組要求參加國在職業資格承認時主要使用國際準則和指南。

二、會計服務市場發展的趨勢

(一)審計服務面臨的挑戰。審計服務面臨的第一個挑戰是審計服務收入增長逐漸放慢，來自業內激烈的價格競爭導致利潤下降。據美國1995年的一份資料統計，在過去的6年內，H國實際的國民生產總值增長了28%，而剔除通貨膨脹的影響后，最大的60家會計師事務所的審計服務收入卻停滯不前。雖然社會對審計服務需求量大，但會計師事務所為數眾多，競爭非常激烈，很難通過審計服務獲取更多利潤，壯大自身規模。因此，會計師事務所充分利用其獨立、客觀、公正的職業形象，積極開拓新的服務品種實屬當務之急。例如，美國注冊會計師協會成立了以畢馬威會計公司前合伙人RobenK·Elliott為主席的增加信息可信度服務特\'別委員會 (Specid Committeeon AssuranceSer-vices)，研究注冊會計師開發新服務品種的潛力，制定出注冊會計師進一步進軍該領域的戰略計劃。所謂提高信息可信度服務，是指由獨立第三方改迸或報告信息提供者提供的信息質量的服務。在提供該服務時，注冊會計師可以對信息的可靠性提供鑒證，更重要的是改進信息的決策相關性。該委員會還推薦了6種提高信息可信度服務:(1)為電子商務可靠性、安全性提供鑒證;(2)對醫療機構提供服務的質量或結果提供鑒證;(3)鑒證與企業面臨的不利事項發生可能性和后果相關的信息質量;(4)信息系統可靠性，如內部控制的健全有效性;(5)對衡量企業績效的指標的相關性、可靠性進行鑒證;(6)對托老院提供的服務質量進行鑒證。

審計服務面臨的第二個挑戰是電子商務改變了傳統的審計方法。因為交易通過網上進行，書面憑證逐漸消失，而以電子方式存在或儲存，注冊會計師必須著手改進審計方法，否則其社會公證的角色就會退化。同時美國注冊會計師協會認為，隨著公司將財務信息置于網頁上，財務信息的披露必定走向連續性，因此，注冊會計師應提供連續性審計服務(Continue Audditing)。但連續性審計并非即可實現，目前較為可行的是網絡認證(Web Trust)、系統認證(Sys Trust)，注冊會計師利用其公信力對電子商店及交易系統進行認證。

(二)管理咨詢服務蓬勃發展。由于企業經營規模、業務性質的不同，企業對會計師事務所的服務需求也不一樣。許多客戶希望會計師事務所提供審計服務的同時，能夠提供其他服務，如管理咨詢服務。從20世紀50年代起，注冊會計師職業的管理咨詢服務收入開始增長，并保持了強勁增長勢頭。管理咨詢服務迅速增長的主要原因是:首先，管理咨詢是增值服務。審計服務往往是著眼于歷史財務信息，而管理咨詢服務則是以市場需求為導向，能給客戶提供增值服務，因而深得客戶歡迎。其次，企業內部結構重組給會計師事務所的管理咨詢服務帶來了無限商機。目前，在國外非常流行租用外部資源(Outsourcing不服務，即企業著重發展核心業務，而將其他部分業務包給專業公司。許多企業甚至政府部門將內部審計、人力資源管理、財務工作等委托會計師事務所辦理。例如澳大利亞財政和管理部與普華永道會計公司簽訂了人力資源委托合同，根據合同條款，普華永道會計公司將提供具有戰略意義的人力資源建議，以及員工招聘服務等。再如安達信會計公司將為通用汽車公司處理每年850億美元的經濟交易，包括開發票、收付款、處理應收帳款、應付帳款和其他會計活動。