稅務績效管理從2014年開始試行，經過六年多的探索實踐，形成了較為成熟的績效管理體系。特別是2019年以來，中央先后印發了《黨政領導干部考核工作條例》《公務員平時考核辦法（試行）》，為稅務績效管理提供了越來越明晰的指導。高質量推進稅務績效管理，是貫徹落實中央決策部署的重要舉措，更是高質量推進新時代稅收現代化的重要抓手。樹立全員績效意識，增強稅務績效管理的凝聚力稅務績效管理是按照要求，建立日常考核、分類考核、近距離考核的知事識人體系的生動實踐。我們推行的組織績效，著力于抓班子、促落實；推行的數字人事，著力于管干部、帶隊伍。兩者都與每名稅務干部的切身利益息息相關，特別是數字人事實現了干部考核管理日常化，形成了個人成長賬戶，是識人用人的重要評價依據。我們要積極引導稅務干部自覺樹立全員績效意識，增強集體觀念，把績效管理作為心中事、份內活，用心用力做好，不斷增強稅務績效管理的凝聚力。要有心懷大局的格局。全員績效意識首先表現在想大局、謀大事上。各級各部門在制指標、定政策、作安排上，要從是否有益于發展全局、有助于改善大局上去思考、去定位、去謀劃，切實把干部個人努力引領到稅收工作實際需求上來，充分凝聚干事創業力量。應該全面、準確理解考評規則、指標，不能只從本單位、本部門的利益和立場上解讀、自說自話，而是要站在全局的高度來看待和理解稅務績效考評的公平性、合理性，從而增強稅務績效管理的認同度和執行力。要有主動擔當的作為。全員績效意識體現在行動上，就是應該主動擔當，履職盡責，團結協作。

稅務績效不是空中樓閣，不是靠幾個部門或者哪一級就能筑好，而是必須靠系統上下、各級各部門的縱向互動、橫向聯動。從歷年稅務績效指標內容來看，綜合性指標越來越多，工作上你中有我、我中有你。因此，各級各部門既要守土有責，把績效管理的聚焦點放在基礎工作的落實上，放在服務保障的優化升級上，放在問題短板的補齊補強上，狠抓工作的落實落地和提質增效；又要多一分擔當作為，少一分推諉扯皮，相互支持，相互補臺，發揮好主辦和協辦部門兩個積極性，貫通機關和基層的任務對接渠道，切實形成工作合力，共同譜好績效合奏曲。要有創先爭優的狀態。全員績效意識最終要落腳在為本單位、本部門創品牌、增影響、樹形象上。工作優不優、評價好不好，最終反映在績效考評成績上。因此，不光要盯緊考核指標任務的落實，干出實績；更要善于把潛績轉化為顯績，遵循規律、運用規則、揚長避短，提升宣傳總結推介工作的主動性和針對性，聚合全系統力量出經驗、創品牌、爭榮譽，共同提升單位工作的知名度和影響力。改進考評規則指標，增強稅務績效管理的落實力稅務績效管理的主要作用就是抓班子、促落實。績效管理抓好了，班子就抓強了，各項重點工作任務也能保證順利落實落地。抓好績效管理的關鍵在于規則科學、指標精準、考評公正。各級稅務機關應繼續堅持績效管理和重點工作同謀劃、同部署、同推進，以更科學的辦法、更有效的手段、更務實的舉措，扎實推進各項考核工作。著力提升考評規則的科學性。突出考準考實、簡便管用，堅持制度規則的持續改進和平穩升級。對經過多年實踐證明行之有效的，該堅持的要繼續堅持；對作用發揮不夠明顯、不夠充分的，要瞄準目標、找準問題認真加以改進。要繼續堅持“無差異無管理”，以可衡量、可考實、可管控為標準，堅持量化優先，突出客觀評價、指標機考，對常年考評無差異的指標該取消的要大膽取消。要更加凸顯爭先創優的激勵性，統籌設置加分項目類別、分值，調動干部干事創業熱情。著力提升指標編制的精準度。

突出戰略引領、聚焦中心，從大局出發，上下協同，統籌好稅務系統和地方政府考評，確保各項工作無縫對接。要堅持黨建引領，突出目標、問題和結果導向，聚焦“硬核大事”“短板弱項”編制指標，把各項重點工作任務全部納入考評，結合各地實際合理確定標準內容。要堅持底線思維，著力防范化解重大風險，盯住苗頭性、傾向性問題制定指標，防止小問題釀成系統風險。要繼續堅持為基層減負，堅決反對形式主義。著力提升考評運行的公正性。突出責任共擔、獎優罰劣，堅持督考合一，以督的方式抓實考核過程。對考評搞形式、走過場的給予相應懲處，敦促考評部門認真履行責任。進一步加強指標共考共管，對涉及多部門協同完成的綜合性指標，既要合理分解、引導各部門各司其職，又要關聯延伸考評下級指標，形成整體推進、一體落實的考評格局。深化結果運用實踐，增強稅務績效管理的生命力稅務績效管理只有考實用好，才能樹立科學的政績觀、正確的用人導向。各級稅務機關要負起責來，嚴肅認真用好考評結果，不斷增強稅務績效管理的生命力。強化結果運用意識。“喊破嗓子不如做出樣子。”2019年是數字人事全面推行的第一年，績效考評成績、數字人事結果均已載入歷史賬冊和個人成長賬戶，成為評先評優、晉級晉升、選拔任用的重要依據。各級稅務機關要嚴格執行“三必看五必用”等結果運用規定，著力解決“論資排輩、平衡照顧”等問題，把好出口關，確保政策用對用好用足，通過抓兩頭帶中間，形成鮮明的帶動示范效應。完善結果運用制度。要深入學習研究稅務總局新修訂的績效考評結果運用辦法和數字人事新制度，準確掌握及運用領導考評、負面清單、結果運用等新規定、新內容，同時注重簡單簡便易行，配套制定適合本地區的結果運用保障辦法，不搞“留痕管理”，不增加干部負擔。強化措施確保落地。注重分級分類、可量化可累積，鼓勵基層進一步細化、實化考評結果運用舉措，探索在部分基層稅務局試行按照崗位性質縱向分級、橫向分類的考核方式，優化崗責體系建設，提高考核結果的可比性，促進工作執行力建設，樹立“崇尚實干、有為有位”的選人用人導向。

作者：袁繼軍 單位：國家稅務總局湖南省稅務局黨委委員

績效管理在稅務系統的全面實施，促進了稅務部門職能轉變，提振了稅務干部的精氣神，提高了稅收工作質效，也提升了納稅人、繳費人滿意度。但是，績效管理在基層區縣局落地實施中仍存在一些亟待解決的問題。比如，多維度數字績效跟進優化不及時，績效管理正向激勵缺乏足夠動力等。筆者對進一步完善基層稅務部門績效管理有以下幾點思考：持續打造數字績效，實現多維自動考評。在大數據信息化發展的新階段，打造基于“大數據”背景下的數字績效勢在必行。

一方面，要緊跟“以數治稅”的新形勢，利用數字新技術對內外部海量信息的分析，進一步提升績效管理量化機考指標占比，為績效考評提供數據參考，為績效管理提供科學支撐。借助數字績效管理平臺切實增強績效考評結果的公正性，提升績效管理的精準度和公信力。另一方面，盡快打通績效管理數據的互聯互通和共享共用。尤其是盡快實現績效系統與各類稅收業務系統、電子政務平臺、網絡智能終端等績效管理指標所需相關數據的關聯融合、交換歸集、共享共用，盡快建立系統內部與外部之間的績效實時數據的交換共享和自動推送制度機制，實現績效管理考評的信息化、數據化和實時化；實現績效管理信息數據的自動留痕、自動抓取、自動分析、自動考評；實現績效管理從傳統收集基礎靜態數據、自動留痕獲取動態數據、綜合分析評鑒評價（民主測評）掌握情態數據等“多維度立體化”來展現績效結果。有效避免在當前基層績效管理中人工重復工作負擔過重、考核數據失真、考評結果失準的現象。持續強化績效融合，突出分類差別考評。績效管理應通過結果顯現區分度，來體現考核考評的價值和績效。

一是強化組織績效與個人績效的融合互促。這既是當前績效管理需要持續改進和提升的一個重要環節，也是加強績效壓力傳導，打通績效落實“最后一公里”的有效手段。要通過組織績效把目標任務壓力傳導到不同層級的人員，借助個人績效最終助推目標任務在基層的落地見效，實現組織績效與個人績效融合互促。

二是實行組織績效與目標責任的掛鉤激勵。適度加大對組織績效優秀先進單位給予領導干部職數和優秀人員占比提高的激勵。同時，組織績效應與地方政府目標責任考評結果相互掛鉤互促，實行組織績效與政府目標責任考核的掛鉤激勵，實現組織目標與個人愿景的協同共進。

三是提升個人績效中工作實績權重占比。在優化升級基于“大數據”數字績效管理平臺的同時，在數字人事中提升個人工作實績等機考考評占比。借助自動獲取個人日常工作數量質量、過程監控、規范程度、差錯評價、違法違紀等動態信息數據壓實個人績效考核，體現結果導向，避免過度依賴主觀判斷，進一步增強全員干事創業的活力和動力。

作者：鄒軍龍

摘要：在當前構建效率型政府和服務型政府的背景下，國稅部門建立完善的績效管理制度是當務之急。所以，完善國稅部門績效管理體制，可以有效提高國稅干部的工作效率，樹立國稅部門良好社會形象。因此，本文針對平衡計分卡在國稅部門績效管理中的應用進行了探討。

關鍵詞：平衡計分卡；國稅部門；績效管理；應用

一、引言

國稅部門作為國家的經濟管理和執行法部門，需要在全面深化改革的大背景下，適應政府管理改革的趨勢。尤其是當下，大部分的地方政府及部門都開始對政府績效評估進行了積極的探索，陸陸續續引入各種類型的考核和評估做法[1]。首先是從目標管理到目標考核責任制，再就是從專項檢查到各項目績效評估，促使績效管理對于加強政府自身建設，提高政府工作效率，改進政府工作作風等。因此，如何有效激勵基層國稅部門和一線國稅員工，務實敬業、腳踏實地、充分發揮稅收職能作用，全身心投入服務經濟社會發展大局當中成為了首要目標完成任務。

二、平衡計分卡的特點

平衡計分卡是一種可以將企業的戰略轉化為可供操作的績效評價指標體系的戰略控制框架，從而實現企業的績效管理和戰略管理的有機結合。另外，平衡計分卡也是主要從客戶、財務、內部業務流程和學習成長的四個方面來設計績效評價指標。尤其是在財務方面，平衡計分卡能夠計量已經實施的經營方案的經濟后果，為財務劑量提供最終的信息。另外一方面，平衡計分卡績效管理系統不僅僅是為組織提供一份全新的績效管理系統框架，還是為組織在戰略管理上與績效考核之間相互建立系統的聯系提供了思路。其主要方法是通過相應的績效指標來設計與分解，將績效考核與激勵組織戰略結合在一起。其次，平衡計分卡管理系統主要是通過財務方面的指標來對組織目標完成程度進行管理和以目標實現過程中的因果關系為基礎非財務指標對組織目標完成過程進行管理，從而達到平衡計分卡績效管理的效果。

三、平衡計分卡在國稅部門績效管理中的應用

摘要：隨著社會科技的不斷發展與經濟結構的不斷優化，我國的經濟逐漸走向經濟新常態，金稅三期成為我國經濟新形勢下的重要的稅收信息管理系統，商管企業如何在金稅三期的背景下合理進行稅收風險預防以及治理已經成為研究的重點問題，本文正是基于這種背景下，闡述了金稅三期的相關概念，對金稅三期有一個大體的了解，在金稅三期背景下我國商管企業出現的風險問題，闡述其發展制約，在金稅三期背景下商管企業如何防范稅務風險，針對商管企業的稅務發展提出借鑒建議，促進商管企業的發展與運營。

關鍵詞：金稅三期；商管企業；稅務風險建議措施

一、金稅三期相關概念闡述

金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發票等手段進行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關政策，在紙質專用發票物理防偽的基礎上，引入現代化的技術手段加強對企業稅務系統的相關管理工作，其目標就是要建立“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”等。通過金稅三期的有效運行，可以實現以下作用，首先，實現了納稅服務的充分優化，由于金稅三期可以通過網絡信息技術進行納稅處理，企業的相關業務信息都被錄入系統，因此，企業進行納稅時流程得以簡化，處理時間相對縮短，大大提高了稅務業務處理效率，其次，金稅三期工程優化了相關納稅環境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統會不定期的對納稅人的納稅情況進行分析，并且督促企業進行合理納稅，因此，企業在進行稅務處理以及繳納時，更加謹慎和合法，優化了相關納稅環境，最后，金稅三期工程有利于企業充分實現自我管理，提高稅務監督效率，在金稅三期上線之后，企業通過網絡技術可以避免相關人員利用自身職權亂開發票，代開發票等，極大程度的保障了商管企業的經濟利益，幫助企業規避相關的納稅風險，保護企業的合法權益，促進企業的健康運營與發展。

二、金稅三期背景下商管企業存在的稅務風險問題

由于金稅三期是通過一系列的網絡技術建立信息集成平臺，要求商管企業運用信息技術進行稅務管理，與以往傳統的稅務管理存在較大的差異，因此，商管企業存在一系列的問題，阻礙了商管企業的進步與發展。1．商管企業稅務員工業務水平有待提升，缺乏技術培訓在金稅三期的背景下，企業員工在進行相關的稅務處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進行稅務的申報以及繳納，因此，對企業員工的計算機技術要求較高，但是在實際的商管企業運營過程中，缺乏對稅務員工的相關培訓，造成了一系列的問題，主要表現在以下幾個方面，首先，在稅務員工的準入門檻上，一些商管企業沒有設定合適的準入門檻，缺乏對金稅三期的相關稅務操作有經驗的員工，導致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實行以來，由于需要通過信息集成平臺進行稅務操作，因此，需要稅務員工加強相關培訓，但是，一些商管企業的管理層忽視了培訓對企業稅務操作的重要性，沒有開展相應的培訓工作，也沒有灌輸稅務員工金稅三期對企業運營的重要意義，導致一些稅務員工對金稅三期工程不了解，具體的計算機稅務操作不熟悉，稅務員工的業務操作水平較差，缺乏主動學習的意識，最終企業中的稅務操作錯誤頻繁發生，影響了商管企業的正常運營。最后，商管企業缺乏整體的績效管理體系，一個合理有效的績效管理體系可以通過設定績效指標來評價稅務員工的工作情況，然后獎懲有當，通過合理的激勵或者懲罰措施來規范稅務員工的行為，但是，商管企業沒有制定出關于稅務員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現象嚴重，不能有效促進稅務員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業的正常運營與發展。2．沒有建立合理的內控管理制度，缺乏內控流程的優化在商管企業內部，沒有制定出一套完善的內控制度，也沒有相應的內控流程優化，問題主要表現在以下幾個方面，首先，商管企業沒有建立合理的內控管理制度，內部的管理人員在對稅務業務的操作進行具體的監督時，無法可依，無章可循，導致監督力度不足，一些稅務員工利用自身的職權為自己謀取非法利益，損害了商管企業的整體利益。其次，商管企業根據內控制度設定內控部門對稅務操作進行及時有效的監督，一個合理的內控部門應該由領導層統一領導，直接對管理層負責，通過對稅務部門進行有效定時的監督來保證稅務操作的合法性與透明度，但是，在大多數的商管企業中，沒有設定有效的內控部門，導致稅務監督水平較低。最后，商管企業沒有對內控流程給予優化，在對稅務工作進行監督時，很容易導致某一監督環節遺漏或者對一稅務流程進行重復監督，浪費了人力成本，降低了監督效率與效果，導致商管企業的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務人員對相關稅收政策了解不全面，影響了稅務業務處理效率由于我國經濟結構處于不斷轉型變革中，為了適應經濟的發展，稅務部門不斷出臺新的稅務政策與管理辦法，因此，需要商管企業的稅務員工及時關注稅收政策，以便進行正確的稅務處理工作，但是在大部分的商管企業中，當稅務人員剛剛了解新出臺的稅務政策并且運用到實際的稅務操作中時，國家又開始頒布新的稅務政策，往往會導致企業稅務員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現一些稅務操作錯誤的行為，影響了商管企業的納稅申報以及繳納，阻礙了商管企業的發展。

三、金稅三期背景下針對商管企業存在的稅務風險提出的建議措施

摘要：國有企業是國民經濟的主導力量，是社會主義經濟的重要支柱，加強國有企業稅務風險防范，構建國有企業稅務風險管理體系，不僅影響企業自身可持續健康發展，也影響國家的利益。目前，我國國有企業并不重視稅務風險的控制，稅務風險管理存在很多問題，因此，要有效降低企業的稅務風險，必須從內部控制出發構建國有企業稅務風險管理體系，實現企業自身對稅務風險的防范。

關鍵詞：國有企業；稅務風險管理；稅務審計

一、國有企業稅務風險管理存在的問題

（一）治理結構與企業文化1.治理結構不完善，稅務風險管理意識淡薄，未形成“風險觀”從治理結構來看，國有企業并沒有設立從事稅務風險管理的部門，例如風險管理委員會等，一般由董事會組織相關工作，董事會除了制定日常經營方針和投資計劃之外，應當對企業的稅務風險監督負主要責任，縱觀國有企業，由于風險意識缺乏，沒有制定相關文件明確董事會及管理層稅務風險管理方面的職責，也就無法保證董事會在風險治理上的獨立性和客觀性；另外，沒有設置專門的稅務風險管理崗位，稅款的計算繳納一般由財務人員完成，無法獨立履行稅務風險的職責，同時，由于國有企業管理的重點是如何直接提高生產效益，很少單獨針對稅務風險對財務人員進行培訓，致使財務人員無法及時掌握稅法及相關法律法規知識，很難識別并控制企業的稅務風險，再加上國有企業缺乏專業素質的人員，稅務風險管理活動難以展開。從國有企業內部審計部門主要審計項目來看，基本集中在財務審計、經濟責任審計等，很少有企業對涉稅事項進行專門審計，沒有事先預防和事中控制的意識，所以在產生稅務風險時，企業只能被動的采取應對措施，缺乏主動性；稅務風險管理與內部審計兩者相輔相成，內部審計對稅務風險管理的重要性可見一斑，然而我國國有企業的風險管理和內部控制工作處于起步階段，內部審計人員配備不足，專業技能缺乏，無法滿足稅務風險管理對內部審計人員的需求，大部分國有企業缺乏一套完善的、系統的、可行性強的稅務風險管理體系，雖然都建立了財務制度，但由于沒有嚴格執行，造成納稅核算帶有很大的隨意性，無法保證會計信息的真實性，財務制度、內控制度流于形式，沒有很好地發揮作用。國有企業的董事會、管理層并沒有制定針對稅務風險管理以及解析近年來稅法政策變化等專項培訓計劃，擁有重大決策權的領導將主要精力集中于企業的生產和研發，對風險的控制也主要集中在市場風險和運營風險及財務風險上，對稅務風險的關注程度不夠，稅務風險意識淡薄，未形成“風險觀”，致使企業的稅務風險難以得到有效控制；在制度方面，并未制定綱領性文件、稅務風險管理手冊、各環節稅務處理指南等等。2.沒有建立稅務績效管理制度和稅務風險管理問責制國有企業績效考核機制多以利潤為中心，以業務完成量為主要指標，并沒有建立稅務績效管理制度，在考核稅務人員績效上除了考察其是否按時、準確納稅等定量、定性指標外，也沒有在績效考核表中設置針對稅務風險管理的指標。沒有建立稅務風險管理問責制，發生稅務風險時無法追究到個人，造成凡是發生稅務風險都由財務部門承擔的不公平現象，不利于稅務風險管理。

（二）稅務風險管理目標設定稅務風險管理過程中未考慮風險與戰略的關系。風險與戰略兩者相輔相成、互相影響，在制定戰略計劃的過程中除了要考慮企業的內外部環境、自身使命、愿景以及價值觀之外，還應當考慮戰略的實施對企業風險產生的影響，錯位的、與稅務風險管理不相適應的戰略有可能會增加企業稅務風險，稅務風險加大，稅務成本上升，反過來就會影響企業戰略的執行。國有企業在生產經營過程中未明確自身所處的環境，制定了不符合企業當前形勢的戰略，加上保證戰略實施的業務目標過于激進，造成“戰略”與“風險”相脫節的現象，無疑給企業稅務風險管理帶來巨大挑戰。另外，國企領導通常認為稅務風險管理僅僅是財務部門的事，只存在于會計處理和納稅申報環節，只要企業按時繳納稅款就一定不會產生稅務風險，因此，領導不會將稅務風險納入到企業的發展戰略中。

（三）內部控制制度自2008年我國財政部頒布《企業內部控制基本規范》以來，國有企業根據自身情況陸續建立內部控制制度，但由于企業管理層對內部控制制度的重視程度不夠，加上企業本身實施內部控制的條件不足以及內部控制制度本身的缺陷等原因，出現了許多不完善的地方，無法滿足企業稅務風險管理的要求。內部控制制度的不完善主要體現在以下幾個方面：在授權審批方面，企業在日常的業務處理中并沒有辦理授權審批手續，在作重大決策時都沒有實行集體決議制度等。在會計記錄控制方面，雖然企業對會計崗位進行了合理的分工，建立了會計人員崗位責任制，但由于在會計記錄控制方面較為薄弱，加上會計人員業務水平和職業道德素質不高等原因，企業常發生錯記漏記重復記錄等會計處理上的問題。在資產管理和檔案保存方面，該企業對固定資產、存貨、在建工程等缺乏監管，在建工程、納稅申報等相關檔案保存也不完整。風險控制方面，企業沒有建立風險預警機制，對重大風險項目沒有做好風控工作。

（四）稅務信息管理系統和信息與溝通制度在“互聯網+稅務”風靡的背景下，稅務信息化成為必然，大多企業沒有跟上時代的腳步，并未建立稅務風險信息系統和信息與溝通制度，稅務環境復雜多變，當發生稅務風險時只能被動地“補缺補漏”，不利于管理者整體把握稅務風險。