摘要:隨著社會經濟的高效發展，我國迎來了“營改增”時代，地方財政收入體系的重構逐漸受到社會各界的廣泛關注。在稅制改革背景下，我國大部分的地方財政收入能力和相關制度都發生了巨大變化，我們要對地方財政收入體系產生全面認識，針對出現的問題及時采取相關措施進行解決，抓住機會科學合理落實相關制度，帶動社會經濟的穩定進步。因此，本文針對稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題進行研究，提出重構策略。

關鍵詞:稅制改革地方財政收入體系重構研究

一、稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業稅作為財政收入體系的重點組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當下社會背景來看，營業稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內容。隨著營改增時代的到來，擴大了增值稅收入范圍，導致營業稅不再是主體稅收內容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時代不僅對地方財政收入帶來了一定影響，還對相關稅收工作部門的規章制度產生了一定影響。營業稅作為支撐內容，為地方財政收入體系打下了堅實基礎，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財政收支壓力將成為重點關注問題。

二、稅制改革背景下地方財政收入體系的重構策略

(一)創新改進稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進行改革，針對財政收入體系發生的變化，稅收制度的性質也在發生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據社會發展趨勢和當地實際情況，對自身財政收入體系進行創新改進，改變稅收體系的重點發展方向，將地方財政稅收工作轉換為地方主體稅收體系。目前來看，當下現有地方稅種中，個人所得稅和財產稅可以有效承擔起主體稅種功能。同時，相關工作人員要充分意識到個人所得稅和財產稅的性質類型，充分發揮納稅人的主觀能動性，給予個人財產以法律保護。地方財政工作部門要創新改進稅收理念，堅持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環境，明確個人所得稅和財產稅的主體性。

［摘要］目前我國企業的稅收籌劃理論與實踐雖然取得一定成就，但總體來看還不夠完善，已經引起各行各業的高度重視，目前企業的稅收籌劃主要針對稅收籌劃的概念、意義以及相關稅收方法進行闡述，然而對于稅收籌劃的現階段的稅收籌劃理論研究傾向于企業稅務籌劃的主題與方式，缺少對市場目標定位與財務風險控制的探討。文章旨在闡述企業稅務籌劃與主題經營目標的相關性，試圖找到最為合適的稅務籌劃市場定位，并對風險與防范方法進行探究。

［關鍵詞］企業稅收;籌劃;定位;風險

1企業稅收策劃所存在的風險問題

稅收等相關政策存在不確定風險。由于國家經濟形勢復雜，國家需根據具體情況出臺適時的相關政策，然而這雖然可以給稅務籌劃留出一定的時間，但同時也為稅務籌劃工作帶來風險，每一次的稅務籌劃從選擇到完成都不是一蹴而就，因此在政策變化的留白時間內有可能將原本適時合法的籌劃方案變成違法，從而造成法律風險。還有相關法律不嚴謹造成的風險，我國現行的法律、法規、地方性條例，除了人大、人大常委會、國務院制定的稅收法律條例外，存在大量稅收管理部門自行規定的法律條例以及部門規章，然而這些規章由于部門之間缺少溝通，存在主題不明確等問題，外加條例內容屬于稅務籌劃的領域，企業因此錯誤解讀法律規章與行政條例，因而導致法律風險。如果企業主體經營者沒有高度重視稅收籌劃，或將稅收籌劃錯誤理解為使用各種方法減少納稅，假設企業財務人員會計核算與監督水平較差，從而引發會計信息失真，外加經營主體信用較差，過去存在違法納稅等記錄。因此導致經營主體存在稅務根基不穩，若在此情況下進行稅務籌劃工作，還將導致財務風險。

2企業稅收策劃的目標定位

對于企業開展稅收籌劃的目標定位思想是最合理的納稅方式。目標定為思想旨在不逃稅、不偷稅的基礎上，實現合法合理又能節約成本的繳稅。具體是指以下兩個方面:一方面是在遵守國家法律法規基礎上減少企業納稅成本;另一方面是指在合法合理的基礎上，減少企業的涉稅稅種。前者是指在進行稅務籌劃之后，企業不僅能履行納稅義務，又能整體減輕稅收負擔。企業的稅收負擔是指:經營主體依照法律規定承擔國家規定的稅收金額。此外與實際負擔不同的是，名義負擔，主要是指法定的負擔，是國家規定經營主體必須承擔的部分。而實際負擔主要指經濟負擔，排除其他負稅稅種以及相關條件，免征額的比例，稅基確定等因素影響，可能最終實際稅負低于名義稅負。而后者是指經營主體在合法合規的會計核算與財務監管的納稅申報的基礎上，減少不必要的稅收開支。從稅收可行性來分析經營主體面臨三種頻發的稅收損失:機會損失，指經營主體沒有正確解讀相關的稅收政策，錯過稅收優惠政策的機會，從而導致損失。我國的稅收優惠政策具有時效性，并且每項稅收政策都附加優惠條件，并具有明文限定。然而由于時效性很多企業不能把握住機遇，由于錯過時間而蒙受損失。操作損失是指:經營主體在生產計量的過程中因違規操作導致損失，是經營主體因違反稅務相關法律條例而造成的損失，比如違法進行稅務登記，納稅申報，發票管理等而被行政處罰的罰金，逾期未繳納稅款而征收的滯納金，偷稅、漏稅的所產生的罰款等。因此稅務籌劃的目標定位首先應著重注意當前出臺的稅收相關優惠政策，主動獲得收受利益，其次稅務籌劃開展前期要確保經營主體的會計核算合法、完整、有效，從而確保稅務籌劃工作的準確與合規。迄今為止，經營者在進行稅務籌劃的過程中大都只看到直接的稅收收益，而忽略了間接的稅收收益，然而這是與稅務籌劃目標定位不完整有關的。

3企業如何進行稅收策劃

摘要：隨著中國經濟的飛速發展，人民的收入取得了階梯性的上升，個人所得稅所占的比例日益加重，因此人們對個人所得稅的納稅籌劃的關注度越來越高。所以我們要通過合理的稅務籌劃從而達到節稅的目的。本文從稅務籌劃的意義，稅務籌劃的方法以及稅務籌劃面臨的問題等方面進行了闡述。

關鍵詞：個人所得稅;稅務籌劃;工資薪金

一、稅務籌劃的概念

美國注冊會計師協會AICPA在《對<稅務咨詢標準公告1號一納稅申報立場>的解釋1-2號：稅務籌劃》中定義：“稅務籌劃是針對預期的或完成的交易，對一項納稅申報立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計劃發表建議或表述觀點。”荷蘭國際財政文獻局編寫的《國際稅收詞匯》中指出，“稅收籌劃是使私人的經營活動及私人繳納盡能少的稅收的安排。”以上幾個觀點便說明了什么是稅務籌劃。

二、稅務籌劃的意義

納稅人要在遵守國家相關法律法規的前提下對各種稅務籌劃方法進行全面的比較分析，從而選出節稅最多的方案，讓自己所得的利益取得最大化。就個人而言，在比較分析稅務籌劃的過程中，納稅人能夠加強對稅務籌劃方面的了解，學習納稅知識，增強納稅意識，提高自身的納稅素質；對于整個國家而言，一個成熟的法律法規必然要經過實踐的重重考驗，稅法也是如此，稅法制定時必然存在一些漏洞和一些規定不明確的領域。納稅人根據這些漏洞和不明確的地方進行稅務籌劃。國家有關部門通過納稅人的稅務籌劃的方法改進稅法的規章制度。稅務籌劃能夠使國家發現稅收政策的不完善，從而促使國家不斷的改進稅收政策，最終取得一個成熟的稅收政策。

三、稅務籌劃的方法

1我國民營企業稅務管理現狀

隨著我國企業產權制度的改革，民營企業取得了長足發展，在國民經濟發展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業詞匯中的“民營企業”解釋如下：“中國民營企業占全國業務的90%，占專利的80%，提供75%的就業，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業在發展的同時，由于經營理念、法律意識、內部管理等多種原因在稅務管理方面存在諸多問題。他們往往以違規的賬務處理和與當地稅務部門融通關系為兩大主要手段，在國家稅收上動腦筋，進行偷稅、有意識的騙稅和不正當避稅，“兩套賬”“、陰陽賬”“、稅務公關”現象在民營企業非常普遍。企業管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業自身發展造成了潛在或現實的風險，成為民營企業生存和發展的嚴重障礙。

2加強民營企業稅務管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經濟得到了空前的發展。據統計，我國的民營企業已經達到360多萬家，民營經濟已占據我國GDP收入的半壁江山，吸納就業的人數占全國就業人數的75%，而且也是技術創新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發明，74%的技術創新，82%的新產品開發都是由民營企業完成的，這些都有力的證明了民營經濟的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應看到民營企業因為稅務管理不到位而引發危機的例子也很多，這些涉稅違法企業輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產的境地，極大地限制了民營企業的發展。因此，如何加強民營企業稅務管理，提高民營企業利用稅收政策加快發展的意識和經營管理水平，為民營企業的發展創造良好的經濟環境具有深遠的意義。

3民營企業經營管理中存在的主要問題

隨著企業的發展壯大，經營理念、法律意識、內部管理等方面存在的問題也日益顯現出來，較為突出的是稅務管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現在以下幾個方面：

3.1用人機制不完善，機構設置不健全。民營企業的創立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規的核算機構、沒有正規的會計賬目，沒有配備相應崗位的管理人員。

摘要：隨著事業單位改革的不斷深入，為了進一步提高其在市場中的競爭力，事業單位在日常工作中更加重視稅法的合理運用和稅收優惠政策制定，為做好稅收籌劃工作奠定了堅實的基礎。而且，事業單位實施稅收籌劃，不僅是迎接改革的挑戰，也是適應市場經濟體制轉型的要求。事業單位通過依法向國家繳納稅款，以此來促進自身的健康、可持續發展。本文從事業單位稅收籌劃遵循的原則入手，分析了事業單位稅收籌劃中存在的問題，并進一步闡述了事業單位稅收籌劃的路徑。

關鍵詞：事業單位；稅收籌劃；原則；問題；路徑

1事業單位稅務籌劃應遵循的原則

1.1守法原則

稅收籌劃是在稅法及相關法律規定的范圍內，通過制定具體的稅收籌劃方案，以此來減輕稅收負擔。因此稅收籌劃需要遵循法律作為其基本原則。各事業單位在實際稅收籌劃過程中，各機構需要以當地相關的法規和政策作為制定稅收籌劃方案的重要依據，以達到減輕稅收負擔的目的。

1.2及時性原則

由于在具體制定稅收籌劃方案時需要考慮地方因素及所處的稅務環境，但在稅收籌劃方案實施過程中，一旦稅務環境及相關因素發生變化，就需要不斷調整稅收籌劃方案，保證其合規性和合法性。這也要求稅收籌劃的實施要遵循及時性原則。