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摘要：稅制改革是關乎企業稅負大小的重要舉措。2019年4月1日新出臺的增值稅稅率改革政策給企業帶來了很大的影響。文章根據增值稅稅率改革的相關理論知識，在對增值稅稅率改革的內容和必要性進行分析的基礎上，提出了此次改革對企業產生的影響，最后提出了應對改革的有效措施，期望能為企業的發展提供一定的幫助，為實現企業利潤最大化，提高企業市場競爭力的目標而發揮作用。

關鍵詞：增值稅稅率改革；影響；措施

一、增值稅稅率改革的基本概述

（一）增值稅稅率改革的基本內容自2019年4月1日起，國家為減輕企業稅收負擔，增強企業發展后勁，進一步深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低。這一重大改革措施的實施，不僅可以大大降低企業增值稅稅負，而且對企業所處的外部環境也是一大改變。企業需重視這次改革對自身的發展所帶來的的影響，以便企業能夠更好更快的適應新形勢。因此，探討增值稅稅率改革對企業的影響顯得十分必要。

（二）增值稅稅率改革的必要性1.完善增值稅制度的需要隨著“營改增”的全面施行，增值稅成為我國目前稅收收入規模最大的稅種，同時它也是企業的第一大稅種。企業稅收負擔的大小與增值稅制度的完善有很大的關系。雖然“營改增”使企業不會再出現重復征稅的問題，某種程度上減少了企業應繳的稅額。但是對有些企業來說，由于增值稅制度方面還是有些不完善，造成“營改增”的施行并沒有使企業產生立竿見影的效果，并且有些企業目前還面臨獲取增值稅專用發票的困難。因此，現在下調增值稅稅率，即使有些行業只是1%的下調，也是對增值稅制度上的完善。2.優化經濟結構的需要目前，我國正在進行經濟結構的調整。經濟結構調整不僅需要政府的宏觀調控，還需要企業各方面的配合。然而若企業自身的經濟壓力比較大，勢必會影響到企業響應的積極性及配合程度。因此，通過增值稅稅率的下調來減輕企業的稅收壓力，從而讓企業有足夠的空間來應對國家經濟結構的調整政策，達到經濟結構優化的目的。

二、增值稅稅率改革對企業所產生的影響

（一）對企業稅負產生的影響增值稅稅率調整之后，最直接的變化就是企業稅負的變化。企業成本大小關系著企業競爭力，稅務支出是企業成本的重要部分，因此如何減少稅務支出，降低企業稅務負擔是企業十分關心的問題。雖然企業在目前的市場環境中，需要繳納多個稅種，但是增值稅所繳納的稅額占整個企業所繳納稅額的比重是最大的，因此，增值稅稅額的大小決定著企業整體的稅務負擔，而稅率變化又會影響增值稅稅額大小。鑒于此，增值稅稅率一旦發生調整勢必會導致企業稅負隨之改變。至于是使稅負增加了還是減少了，不能一概而論，而需結合企業的具體情況去具體分析。這次國家對增值稅稅率的下調，總的來說是降低了企業稅負的。

（二）對企業利潤產生的影響對于制造行業來說，稅率由之前的16%降為13%，增值稅稅率下調對企業利潤的影響需結合制造企業的議價能力進行分析。對于議價能力強、處于行業龍頭地位的制造型企業，在增值稅稅率下調后，它可保持產品售價不變，不需隨增值稅稅率下調而下調，而其采購的原材料價格卻隨著增值稅稅率下調而下調，這樣一來，企業的利潤就會相對增加，所以，對于這樣的企業來說，稅率下調是給它們帶來了紅利。然而對于議價能力弱、處于競爭激烈地位的制造型企業來說，在增值稅稅率下調后，其產品對外售價極易隨增值稅稅率下調而同步下調，而其采購價可能未隨增值稅稅率下調而同步下調，這樣一來，有可能這樣的企業會享受不到稅率下降所帶來的紅利，極有可能出現經營毛利下降的情形。

（三）對企業稅收籌劃產生的影響增值稅的稅率改革也會對企業的稅收籌劃產生影響。因為增值稅稅額是受增值稅稅率影響的，如何減少增值稅稅額，也可從稅收籌劃著手，因此，企業就需重新對納稅籌劃的策略進行規劃。例如，當增值稅稅率下調了，小規模納稅人的認定標準也進行了重新規定，企業則會盡可能的選擇可以開具增值稅專用發票的供應商，或者是符合新規定的小規模納稅人，進而可以進行進項稅額的抵扣，減少應納稅額。因此，企業也需重視起企業稅收籌劃工作受增值稅稅率下調的影響。

三、企業應對增值稅稅率改革影響策略

（一）加強合同管理，明確稅率內容企業為了規避增值稅稅率下調給簽訂合同所帶來的風險，因此需將以前的合同進行重新整理，要站在增值稅稅率下調的角度去重新思考，加強對合同的管理。比如，在還沒簽訂合同之前，需事先在合同中與交易方約定關于稅率變動的條款，做好稅率下降的準備工作，以免稅率下降給企業帶來不必要的經濟虧損；再者，企業可利用稅率下降對企業稅務負擔減輕的機會，及時的調整商品的價格，利用價格優勢在市場中站穩腳跟，增強企業在市場的知名度，促進企業的發展。

（二）調整優化投資策略增值稅稅率的下調，一定程度上不僅使企業的稅務負擔降低了，更重要的是為企業爭取了更多更大的投資空間。企業要善于根據國家的政策走向及時的調整自身的投資方向，才能保證企業獲得更多的投資收益。現在國家政策正支持將民間資本參與投資到一些基礎設施項目以及金融領域等，企業則可根據國家的政策及結合自身的情況適時調整投資方向。在現在經濟快速發展的時代，企業投資在追求多元化、多樣性的同時，應該有所側重；在追求當前的同時，更應該著眼于未來。例如，在現在的知識經濟時代，企業可還可以考慮增加對創新創業、科研項目等的支持。這些投資策略的調整，不僅可以利用增值稅的優惠政策，給企業帶來稅收優惠，還可以為企業帶來持久的競爭力，為企業樹立良好的知名度，促進企業的長遠發展。

（三）加快企業財務部門職能轉變，加強納稅籌劃意識，提升稅務籌劃水平增值稅稅率改革，對企業財務部門的職能轉變也會帶來影響。在企業內部，為了應對增值稅稅率下調給企業經營帶來的市場風險，首先應當調整財務部門的職能，職能轉變由之前的會計核算逐步向管理會計轉變，從而提高企業財務部門對于企業整體財務管理的總體控制程度。與此同時，企業應該加強納稅籌劃意識，意識到納稅籌劃對一個企業的重要性，根據出臺的最新稅率調整政策，組織相應財務人員積極學習最新的稅務政策，通過招聘合適的財務人員、定期培訓、企業內部網絡宣傳、外出學習等多個途徑來提升員工的稅務籌劃水平，讓增值稅稅率的調整使企業的日常經營朝著更有利的方向發展。

四、結語

綜上所述，增值稅稅率調整是一把雙刃劍，對企業來說，增值稅調整既是機遇，也是其新形勢下的全新挑戰。因此，企業應該全面而深入的去解讀稅收政策，合理的進行稅務籌劃，利用好增值稅稅率改革對企業所帶來的機遇，以減輕企業的稅收負擔，實現企業低成本投入及利潤最大化。

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作者：汪丹 單位：中南林業科技大學涉外學院