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〔提要〕營運資金是維持企業生存與發展的重要源泉。然而，目前許多制造業企業把工作重心放在生產和銷售方面，從而忽略了對營運資金的管理。一方面，企業管理者缺乏營運資金管理方面的觀念和能力；另一方面，企業沒有建立科學的營運資金管理體系。對此，本文針對制造業企業營運資金管理存在的問題進行了分析，并提出相應的對策。

〔關鍵詞〕營運資金；流動資產；制造業企業

一、營運資金管理概述

（一）營運資金管理的內容營運資金管理是對流動資產和流動負債的各個具體項目和整體比例的管理。具體地說，營運資金分為流動資產管理和流動負債管理。流動資產管理分為現金管理、應收賬款管理、存貨管理和其他流動資產管理。流動負債管理分為應付賬款管理、短期借款管理和其他流動負債管理。加強對具體項目的管理，對解決企業營運資金管理存在的問題有重要意義，有利于推動企業經營發展。

（二）營運資金管理的原則1.合理確定營運資金的數量。財務人員應當注重對企業生產經營狀況的分析，并采取行之有效的方法來預測企業營運資金的具體需求數量，使營運資金的使用能夠得到有效控制。2.節約使用資金。企業營運資金的數額有限，管理人員應當在保證企業生產經營能夠順利進行的前提下，合理安排營運資金的使用方式，實現企業收益最大化。3.提高資金的利用效率。加速營運資金周轉是提高資金使用效率的重要途徑，企業應采取適當手段來提高營運資金的周轉速度和利用效率。4.保證企業的短期償債能力。企業應根據具體情況確定流動資產和流動負債的比例，在保證企業能正常運營的情況下還應考慮企業的負債情況，避免出現企業有即將到期償還的款項卻已將全部資金投入生產活動中的情況，進而危及企業生存。

二、制造業企業營運資金管理存在的問題

（一）現金閑置或短缺現金是指企業的庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等，也就是資產負債表中的貨幣資金項目。企業現金持有量反映了企業的償債能力和開支能力，企業現金持有數量過多會占用企業資源，不能進行合理的配置；企業持有現金數量過少則償債能力差，支付水平低，在采購材料、購置資產、償還到期債務時處于尷尬局面。

（二）應收賬款管理不到位應收賬款雖然能夠為企業帶來利潤，但是并不能帶來真正的現金流入，反而運費及相關稅費等費用支出會導致現金流出企業甚至產生壞賬。另外，不良資金的占用也不利于營運資金循環利用，對企業經營存在潛在的危害，企業應采取措施提高應收賬款的收回率。如較為嚴格的信用制度使得企業應收賬款減少，在一定程度上雖然減少壞賬產生的可能，但同時也會流失客戶，進而限制企業銷售量的擴大，影響企業的盈利水平。

（三）存貨管理不到位企業產品產量與市場需求量不符合，存貨控制水平低，管理不到位等是企業營運資金管理中存在的主要問題。存貨周轉慢會造成資源浪費；而存貨周轉快則說明企業預計銷售前景不佳減少產量，這可能導致存貨過少無法滿足市場需要造成客戶流失，使企業蒙受經濟損失。

（四）營運資金結構不合理主要表現在流動資產和流動負債的各項目比例失衡。流動資產結構和流動負債結構是否合理會直接影響到企業能否正常經營和財務風險大小。

三、制造業企業營運資金管理問題的原因分析

（一）營運資金管理制度和方法不完善許多制造業企業對營運資金的控制力不足且管理制度落后，缺乏有效監督控制機制。未建立科學的營運資金管理體系，沒有明確管理流程、運營制度。只注重單一財務指標，不關注具體的營運資金管理過程，導致落后的營運資金管理模式嚴重制約了企業的經營發展。

（二）管理層和員工缺乏營運資金管理意識企業管理者對企業運營情況進行評價時往往忽略合理、系統地進行營運資金管理的重要性，同時營運資金管理手段落后，已不適應企業當前的發展狀況。另外，企業員工教育水平不高，不具備專門的管理經驗和相關理論知識。

（三）營運資金管理信息傳遞不通暢一是企業在財務信息管理系統開發上具有一定的隨意性。二是營運資金管理信息在企業內部各部門之間傳遞存在不及時和失真的問題。三是對市場信息的變化反應不夠及時。

四、完善制造業企業營運資金管理的對策

（一）建立健全制造業企業營運資金管理制度和方法1.現金管理。一是確定合理的現金持有量。企業應根據經營狀況，綜合統計營運過程中各個環節的現金需用量以及臨時舉債能力，按月進行現金流量的預測。二是完善賬務收支系統。開立專門的收入與支出賬戶，做到收支賬目清楚，專款專用，避免現金管理混亂。企業應該制定合理的資金籌集和使用的預算，然后根據預算具體實施，同時確保流動資金由企業進行統一管理的原則。2.應收賬款管理。一是建立客戶信用體系，制定合理的信用政策。企業應當對客戶的資產情況、經營狀況、信譽等進行詳細的了解，收集和調查客戶信用信息并進行風險評估。在了解客戶的資信程度之后，對客戶進行信用標準界定，降低應收賬款收回的風險。然后，針對不同信用的客戶明確制定不同的應收賬款管理方式。二是制定優惠收回政策，減少應收賬款回收期。制定合理的現金折扣政策，提高回收速度；靈活地選擇結算方式，采用網上支付和銀行匯票等支付方式減少資金到賬時間差，提高營運資金使用效率。3.存貨管理。一是合理確定存貨儲備量。企業應根據具體產品情況、銷售大致規律制定合理的存貨儲備量，滿足企業的經營需求。二是對存貨進行分類管理。企業可以依據存貨的價值、生產周期、儲備量等標準進行分類。三是調整產品結構減少庫存積壓。企業應密切關注市場變化，迎合市場需求，積極調整產品結構，大力開發高新技術產品，開拓市場，實現企業的轉型升級。4.短期債務管理。一是合理利用自身商業信用進行擔保能夠大幅降低營運資金的占用。一般而言，許多企業利用商業信用獲得的短期籌資大約占流動負債的40%，是非常重要的短期籌資來源。企業應當根據實際情況，合理制定采購時的信用擔保策略。二是科學合理地使用信貸融資，不僅可以提高企業的償債能力，還可以發揮財務杠桿的作用提高企業收益。

（二）完善營運資金管理信息系統企業要想持續發展壯大，及時全面地了解市場信息、構建合理的營運資金管理信息系統非常必要。企業經營管理信息系統能夠及時、準確的獲取信息，很大程度上降低了信息失真的情況，使企業能夠更及時有效地作出經營管理決策。

（三）優化企業營運資金結構企業應明確目前的生產經營狀況，積極了解不同的短期籌資方式所產生的費用、近期經營能力以及即將面臨償還借款的壓力等各項情況，合理確定企業流動資產和流動負債的比例；既要保證滿足企業正常經營的資金需求，又要在節約使用資金的基礎上保持合理的償債能力。此外，還應積極開拓新的融資渠道，多種融資方法并用，達到費用較小而收益最大化。

作者：羅萍 劉麗娜 單位：沈陽理工大學