前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了科學事業單位內部控制制度建設思考范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：隨著創新驅動發展戰略的實施，國家要求科學事業單位在為科研人員松綁解套的同時，規范經濟業務行為，防范舞弊，保證資產安全，有效控制風險。本文擬通過分析科學事業單位在建立內部控制制度過程中存在的一些問題，提出相應的改進建議和措施。

關鍵詞：科學事業單位；內部控制；制度建設

科學事業單位一方面承擔了國家和地方政府基礎、公益和應用研究方面的縱向課題，另一方面廣泛開展產學研科學合作、承接一些來源于企業的橫向課題。科研活動具有靈感瞬間性、方式隨意性、路徑不確定性（簡稱“三性”）特點，以及科研項目和經費渠道的多元化等帶來內部管理的復雜性。為使科研工作寬嚴有度、有的放矢，迫切需要采取有效措施規范經濟和業務行為。面對上有要求、內有需求的現狀，科學事業單位應盡快建立健全內部控制制度，保護國有資產、科研經費的安全，為科研信用機制和容錯機制的建立奠定基礎，保障科技事業的持續健康發展。《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出，行政事業單位應“分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部流程控制”，為此，財政部于2015年底印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會【2015】24號），要求行政事業單位“必須于2016年底完成內部控制的建立和實施工作”。

一、科學事業單位內部控制制度建設現狀

隨著近年財政科技投入、科研收入的不斷增加，科學事業單位經濟和業務活動的管理水平較過去得到了很大提升，但由于我國事業單位內部控制研究起步較晚，對內部控制認識不到位，制度建設不健全，發展水平不平衡，限制了科學事業單位內部控制制度的建立和實施。主要表現在：一是很少有單位系統梳理經濟和科研業務流程，建立科學合理的內部控制制度，缺乏系統性和可操作性；二是部分科學事業單位以偏概全，僅用財務制度就代替了內部控制制度，整體內控意識淡薄，導致資產流失、營私舞弊的現象時有發生。

二、科學事業單位內部控制制度存在的問題及原因分析

1.概念不清，認識不足，內控意識淡薄內部控制實施主體是科學事業單位，實施客體是與單位收支相關的經濟和業務活動，主要分為單位層面和業務層面。其中，單位層面控制包括決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用；業務層面包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理和合同管理。實施的根本目的是風險管控[1]。長期以來，科學事業單位普遍存在重科研輕管理的觀念，對內部控制在制度建設和執行上支持力度不夠。例如：有的單位領導和科研核心人員對內部控制工作沒有明確概念，或者認為內部控制包括財務管理工作看不到實際效益，不如努力爭取科研經費；認為內部控制是財務管理的內容，事不關己[2]，而財務部門協調能力有限，怕“得罪人”，導致單位整體缺乏內控意識，領導、業務骨干、財務人員均消極對待，難以形成良好的內部控制管理氛圍。

2.分工不清，授權模糊，崗位責任落實不力科學設置內部職能機構、不相容崗位分離及合理授權是建立和實施內部控制的基礎，直接影響單位的決策議事機制。但是在實踐中，科學事業單位受單位規模、人員編制、預算供給和內部管理水平等因素影響，大多存在一些崗位設置不合理的現象。許多單位政令、財令集中于一把手，具體業務工作缺乏必要的分工和授權,關鍵崗位人員責權不清、關鍵操作一人進行、不相容崗位兼職現象較為普遍，崗位責任落實不力[3]。分工與授權管理的弱化一方面導致單位決策缺乏有效制約制衡機制，以權代法、違規決策“三重一大”業務事項等屢有發生；另一方面導致單位重錢輕物、重購輕管、重預算輕執行，資產管理弱化，滋生了貪污挪用國有資產等違法違規行為的溫床；再一方面也嚴重影響了員工盡心盡力完成本職工作的積極性。

3.信息傳遞阻滯，溝通協調不暢科學事業單位由于科研業務的專業性和項目來源的多元化，內部部門之間往往缺乏溝通。主要的溝通方式為科研部門向單位領導層匯報工作或科研部門內部組織召開項目進度協調會，缺乏立足單位整體信息溝通需要和長遠發展考慮，科學合理地設置信息化流程，檔案資料不能方便各部門查閱，不利于信息共享和實時監督。在科研活動實踐中，信息溝通矛盾還突出表現在財務部門在經費開支和項目驗收時才被動參與科研工作，無法將財務服務與管理有效融入科研項目管理全過程，導致科研經費預算與執行難以銜接、支出隨意性大等一系列問題，難以發揮財務對科研工作的服務能力和約束效力。

4.內部監督制度不健全，風險管控機制不完善從單位傳統觀念和固有特性方面分析，科學事業單位由于業務量、經濟量和機構的單一性，單位管理和經濟行為的監管職責主要都由單位負責人或指定的分管負責人承擔，因授權和分工等多方面原因，大多沒有建立起有效規范的內部監督機制。有的單位雖然建立了，但因領導不重視，監管大多對下不對上、對執行不對審批，削弱了監督作用。從組織架構和人員配備方面分析，科學事業單位往往沒有專業的審計人員和獨立的內審機構，內部監督能力缺乏，內部監督職能難以落實。由于體制機制等傳統原因，以及重科研、輕管理的傳統觀念，科學事業單位風險防范意識薄弱，風險評估機制缺失，在風險應對方面存在極大的隱患。內部監督機制和風險管控機制的不完善，導致一些違法違規行為時有發生。

三、加強科學事業單位內部控制制度建設的建議

⒈加強組織領導，增強主體意識科學事業單位領導首先要明確內部控制和風險管理對于單位發展的重要性，積極組織開展內部控制和風險管理知識的系統培訓，強化整體內控思想，提高全體員工對實施內部控制的必要性認識，自覺參與內部控制制度的建設和風險管理[4]。建立單位內部控制管理領導小組，單位負責人任組長，財務部門、人事部門、科研部門、資產管理部門及其他核心業務部門負責人為組員，形成合力共同推進內部控制制度的建立和實施；明確內部控制制度建設牽頭部門，可以考慮借助中介機構的專業力量，系統梳理單位各類經濟業務流程和風險防控關鍵點，制定出一套適合本單位風險管控和事業發展的內部控制制度。

2.優化人力資源政策，落實崗位責任制科學事業單位應建立有利于單位可持續發展的人力資源政策，明確崗位權責，保障合理授權，注重長短期激勵機制和約束機制的有機結合，注重保護員工的歸屬感、積極性和創造性，促進單位充滿活力和提升科研實力。針對崗位分工方面存在的問題,認真審核內部機構設置的科學性,規范崗位責任制度,兼顧結構比例控制，盡量做到精簡、效能、合理，建立起一套自我制約和自行檢查的崗位工作體系[5]。

⒊建立暢通的信息共享溝通機制為打通信息溝通渠道，科學事業單位一方面可以定期組織培訓和交流活動或開展輪崗，交流并宣傳內部控制管理要求和科研活動進展情況，促進各類人員相互提升業務素質；另一方面可以規范科研項目檔案資料管理，便于領導層、綜合管理部門、科研部門調檔查閱、共享業務信息；再一方面要避免科技應用“燈下黑”情形，可充分利用現代信息化手段，建立健全單位內部科研、財務、人事、資產部門共享的信息平臺，提高科研管理效率和便利化程度[6]，落實內部控制制度要求，并有效降低傳統財務管理模式下的資金安全風險。同時為避免財務管理與科學研究工作脫節，結合近期中辦、國辦聯合印發的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，建立健全科研財務助理制度，讓科研人員可以潛心從事科學研究。

⒋建立有效的內部監督和評價機制科學事業單位應建立并強化內部監督和評價機制，健全決策議事機制，加強“三重一大”審批控制，確定相對獨立的部門或崗位，明確內部監督和評價的職責權限，規范操作程序，定期開展內部控制審計和有效性評價，從源頭上減少內部控制和風險管理權責不明、力度不夠、落實不力的問題，保護國有資產安全完整。單位內部控制管理能力是隨著內部監督和評價能力的提升而逐步提高的，因此在內部控制制度設計時，應充分考慮建立健全缺陷糾正和改進機制。在風險評估和有效性評價方面，應結合科研活動“三性”，做到合理保證風險可控，不可過度問責，建立科研活動容錯機制，保護科研人員潛心科研的積極性。科學事業單位內部控制管理起步晚，項目和經費渠道多元化，導致內部控制制度建設較為復雜。單位只有結合行業領域、規模等特點，提高整體內控意識、營造和諧的工作氛圍、加強內部信息的溝通，并制定完善的內控制度和內控流程，才能切實提升科學事業單位規范化管理水平，有效發揮公共服務職能，促進科技創新能力提升，從而為我國實施創新驅動戰略注入持續不斷的發展動力。

參考文獻

[1]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，1：57-62.

[2]武娟，姚雨君.對軍工科研事業單位完善內部控制管理的探討[J].行政事業資產與財務，2014，4：60-62.

[3]季萍.論行政事業單位內部控制制度的設計思路[J].行政事業資產與財務，2016，1：44.

[4]杜嫻.關于科學事業單位中內部控制與風險管理的探討[J].財會學習，2016，14：226.

[5]劉巍.對推進科研事業單位內部控制制度的思考[J].現代商業，2012，34:142-143.

[6]李鴻飛.科研事業單位內部控制體系與制度建設研究[J].財經界，2015，21:129-132.

作者：孫燕 單位：安徽省科學技術廳