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本文作者：李科 單位：北京市朝陽(yáng)煙草公司

目前煙草商業(yè)企業(yè)在制定成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)基本上是沿用以前年度的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)制定不夠細(xì)致，比較粗糙。目前大部分費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前煙草企業(yè)發(fā)展的需要，缺少成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化無(wú)形中擴(kuò)大了預(yù)算支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)，造成部門(mén)預(yù)算執(zhí)行不實(shí)，弱化了預(yù)算約束剛性，使資金使用效率不高。煙草企業(yè)大多以完成預(yù)算計(jì)劃為企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，但是缺少必要的考評(píng)機(jī)制。缺少考評(píng)機(jī)制將影響整體工作績(jī)效，阻礙企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展。

面對(duì)上述問(wèn)題及難點(diǎn)，作為一名基層財(cái)務(wù)工作者，結(jié)合行業(yè)發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)專(zhuān)家、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作報(bào)告，筆者就煙草企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：

1.樹(shù)立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念

煙草企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要樹(shù)立正確、科學(xué)的理念，即全面預(yù)算管理是一種使煙草企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式——資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。

2.細(xì)化預(yù)算管理項(xiàng)目，建立多維度、標(biāo)準(zhǔn)化定額預(yù)算管理

2012年國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局有關(guān)工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，行業(yè)管理要從粗放向精細(xì)轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理不再是粗線(xiàn)條二維度的編制，應(yīng)該是從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，細(xì)化預(yù)算管理項(xiàng)目，建立多維度標(biāo)準(zhǔn)化定額的預(yù)算管理體制。結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，梳理費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，建立與市場(chǎng)聯(lián)動(dòng)的浮動(dòng)掛鉤體系，讓費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化、市場(chǎng)化，使預(yù)算編制有理可循，有據(jù)可依。我們可以借鑒先進(jìn)行業(yè)的定額預(yù)算管理方法，使成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化體系真正起到剛性預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)預(yù)算管理的有效性。

3.預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益掛鉤，建立獎(jiǎng)懲制度

預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益掛鉤，建立適度的獎(jiǎng)懲制度通過(guò)建立預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，一方面能使預(yù)算考核落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合；另一方面能夠有效引導(dǎo)人的行為，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一致。建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度把企業(yè)預(yù)算管理效益同個(gè)人利益捆綁在一起，個(gè)人利益既是預(yù)算管理體系運(yùn)行的原動(dòng)力，又是預(yù)算管理體系失敗的重要影響因素，以個(gè)人利益為出發(fā)點(diǎn)，最終推動(dòng)煙草企業(yè)整體預(yù)算管理水平的提高。因此一個(gè)有效的預(yù)算管理體系就必須構(gòu)建與預(yù)算配套的嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，這是保證全面預(yù)算管理順利實(shí)施的基本條件。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的融合

隨著信息化系統(tǒng)在預(yù)算管理工作中重要性的不斷提升，如何加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的融合，實(shí)現(xiàn)“系統(tǒng)集成、資源整合、信息共享”，成為下一步財(cái)務(wù)信息化的重點(diǎn)。目前煙草行業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了預(yù)算管理、資金監(jiān)管和會(huì)計(jì)核算三個(gè)系統(tǒng)的融合，但是對(duì)于人力資源系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)等沒(méi)有進(jìn)行。

現(xiàn)在整個(gè)煙草商業(yè)企業(yè)都在國(guó)家局“卷煙上水平”的工作精神指引下奮勇開(kāi)拓，財(cái)務(wù)工作人員更要在“卷煙上水平”的前提下，采取更加行之有效的方式，讓預(yù)算管理全面上水平，以加強(qiáng)成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，完善預(yù)算管理制度，優(yōu)化流程控制，讓預(yù)算管理真正為煙草企業(yè)上水平保駕護(hù)航。