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摘要：隨著經濟的發展，全面預算管理的作用被清晰地顯現出來。在電力體制改革的強烈推動下，火力發電企業提升全面預算水平成為了企業管理的重要課題，所以，針對全面預算的管理策略研究，以期為今后的預算工作提供參考。

關鍵詞：全面預算管理；火力發電企業；策略

經濟的高質量發展促使全面預算管理在現代企業管理中的應用越來越深入和細化，全面預算管理的推行，使得企業管理者的預算管理理念不斷得到強化，深刻意識到全面預算對公司生產經營的指導性和監督性。但是，從當下火力發電企業實施全面預算管理的現狀來看，依舊存在眾多不足之處，不同的火電企業由于自身條件差異，采用的不同的管理方式，也會影響全面預算管理的效果。要想發揮出全面預算的應有效果，就要結合每個火電企業自身的真實情況，依托現有技術開展個性化定制，確保全面預算管理的質量和效果。

一、全面預算管理實施的重要性

隨著電力體制改革的不斷推進，火力發電企業想要突破自身瓶頸并實現長遠發展，就要積極快速地由粗放型向經濟型企業轉變。從目前形勢看，計劃電量不斷在減少，直購電量所占比例越來越大，市場的電煤價格居高不下，并且還階段性呈現出快速上升的趨勢，再加上融資環境不佳，火電企業的利潤空間被進壓縮至最低點，甚至有的企業已經出現大面積虧損。基于現狀，提高企業的全面預算管理能力顯得十分重要，通過全面預算管理不僅可以合理控制生產成本，按照預定的目標完成企業的生產經營任務，還可以避免資源的浪費，實現資源的優化配置，促使企業長期處于安全、穩定的運行環境中。全面預算管理在現代企業管理中被看作是經營活動規劃的指揮棒和動態控制的監控器，是實現企業戰略目標的重要手段。現實工作中，通過全面預算管理，讓企業員工從思想上清晰認識到自己是全面預算的制定者和管理者，發揮自己的主觀能動性，制定長遠的規劃，將工作任務及責任落實到位，為企業發展注入內部活力。同時預算管理體系的建立，從某種角度來說可以量化企業績效，為企業管理提供了標準和依據，這樣的管理模式更加具有說服力，通過考核評價，可以從根本上保障企業管理水平，增強企業內控能力。［1］

二、全面預算管理現存問題

（一）編制階段存在的問題首先，意識不到位。在影響全面預算管理效果的眾多因素中，意識的淡薄占據主導地位。所謂全面預算，工作的核心在于“全面”二字，這是最直觀的一種反饋，“千斤重擔大家挑，人人頭上有指標”，是全員參與的全過程預算管理。但在現實工作中，這種全面性往往得不到重視，部分員工仍單純地認為預算工作僅屬于財務工作范疇，自己不是財務人員沒有必要參與，對預算工作不夠重視，更不愿意主動參與，導致全面預算管理效果不理想。其次，責任心不強。在預算工作開展階段，認知程度低，接受程度差，執行起來比較被動，主要表現為態度消極，參與程度不高。

（二）執行階段存在的問題（1）效率方面：由于全面預算管理是企業戰略目標實現的具體方式，涉及的指標多，數據量大，需要各個部門相互配合，通力合作才能達到既暢通又準確的效果，但從大多數企業預算管理實際情況看，由于預算編制人員的意識、能力及企業的重視程度各有差異，一般全面預算編制時間耗時較長，短則1-2個月，長的有時甚至預算年度時間已經過半了，預算報表還未完全定稿，效率的低下導致預算管理達不到應有的效果。（2）監管方面：“凡是預則立，不預則廢”，訂立預算目標是實現有效管理的第一步，全面預算管理目標確定后，最關鍵的在于執行和監管。預算的執行與控制缺乏有效的監管手段，預算分析與實際完成情況的結合不到位，分析原因不深入，分析質量良莠不齊，甚至存在預算指標和實際數據兩張皮現象，給企業管理帶來了混亂，影響了全面預算的實施效果。［2］

三、全面預算管理的優化措施

（一）加強預算宣傳，全面落實預算工作在現實工作中，想要把全面預算的作用發揮出來，就要強化相關人員意識，編制和管理全面預算時采用自上而下、自下而上相結合的推行方式，對預算進行分級編制，層層分解，逐級匯總，使得人人有任務，真正做到全員參與。通過提升員工參與度來強化員工對預算的重視程度。全面預算重點在“全面”二字，要全員參與，有必要在企業內部進行宣傳教育，強化預算宣傳工作，通過加強預算宣傳，可以強化人員意識，讓企業員工充分了解到全面預算對企業長遠規劃的重要性。只有認真梳理已完成的工作，才能有針對性制定下一步工作計劃，并在工作計劃的基礎上，完成合理的預算安排，從而完善預算編制過程，實現全面覆蓋，秉持“先預算，后做事”的基本原則，減少工作的盲目性，提高預算管理的科學性，保證預算工作的順利推行，從而為企業的長遠、穩健發展提供有力保障。

（二）建立預測模型，實行滾動預測由于市場瞬息萬變，想要確保預算編制質量，就要采用現代化技術，建立預測模型，實現滾動預測。結合以往的經驗會發現，年初編制的預算過了一段時間后，基本就會成為一張廢紙，實效性并不強。為了提升預算編制水平，確保全面預算執行和管理的效果，針對主要指標與數據，只有建立滾動預測制度，才可以實現實時預測，按日、月或者季度等，結合最新的市場行情作出科學預判，為企業管理人員提供關鍵性的數據分析，為領導層決策提供真實有效的決策依據。與此同時，為了提升全面預算管理水平，還要建立配套市場競價模型以及量本利分析模型等，這些模型的建立可以幫助企業在較短的時間了解行業狀況，對經營的環境形勢進行測算，提高領導決策效率。

（三）提升管理手段，逐步強化預算考評工作在高度信息化的今天，企業內部推行全面預算管理需要依靠技術支撐，只有這樣，才能將全面預算管理質量推向新的高度。但就目前的情況看，預算管理所采用的技術手段相對滯后，導致預算的匯總以及考核等工作不夠及時，造成全面預算失去了實效，工作流于形式，沒有發揮真實作用，大大影響了預算管理的效果。基于這樣的現狀，全面預算管理需要轉變理念，與時俱進，引用新技術，將信息技術應用到工作中，實現全面預算和信息技術的融合。通過ERP等手段，構建較全面且科學的預算體系，加強對成本費用有效、合理的控制，實現成本費用的實時統計與分析，做到“有預算不超支，無預算不開支”，減少亂花錢的行為，實現企業資源的最大程度利用，保障經濟效益。當成本費用超預算時及時預警，對潛藏風險進行控制，可以大幅度提升預算管理水平。同時將預算執行分析工作落實好，強化預算執行的剛性，對各項費用支出嚴格控制，針對預算不足問題，必須強化預算外審批，完善相關工作流程，大額費用或者專款專用嚴禁拆借。由于火力發電企業的特點，預算管控的重點應該集中在對各類成本費用的合理、科學控制上，增強管理力度，將全面預算水平提升。所以現實工作中，考核要結合企業現實情況，將重點放在誤差率上，給各類費用靈活設置偏差的范圍，確保項目一一對應，一旦超出合理范圍，要給予考核，保證考核質量。針對資本性項目，既要側重考核偏差率，又要兼顧考核的實效性；另一方面，對預算項目的具體落實情況進行考核。考核偏差率可以在一定程度上對壓縮費用的編制方法進行抵制，提高預算編制水平，還可以減少虛報、亂報問題，確保企業管理效率。采用這樣的有效方法，火力發電企業的預算準確性可以得到顯著提升，在此基礎上形成的全面預算，應用價值更高，對企業發展十分有利。

（四）完善預算管理，實現業務閉環在實際工作中，要聯合生產部門，促使預算管理趨于完善，實現業務閉環。從業務前端開始就要端正態度，采取全程跟蹤的方法，保證管理的實效性。訂立時間表，對照時間表嚴格落實各項工作，可以通過月度財務經營指標的完成情況與月度預算進行比較，當月實際完成的指標與月度內控預算、日成本-利潤分析結合起來進行差異化分析，找差距、抓落實，實現日保月、月保年的全面預算閉環管理。同時結合企業現狀，進行全面預算管理的合理調整，將預算管理的作用發揮出來。一方面可以進行良好監管，保證工作的順利推行，確保企業運行的所有支出都按時按質在預算標準內實施。

（五）深入學習交流，實現全面預算的優化對火力發電企業來說，實現全面預算管理，可以確保財務的清晰、透明，保證每一筆款項都落在實處。全面預算管理在火力發電企業中的地位不言而喻，為了提供高質量的財務信息服務，除了上述方法、措施外，深入交流學習，提升財務人員以及非財務人員的素養也是十分關鍵的，屬于較為科學、有效的策略，可以加快全面預算管理的落實。針對非財務人員來說，想要了解預算的編制過程并不是一項簡單工作，對編制過程的熟悉，可以幫助非財務人員更加深入了解財務工作，以便在今后工作中積極配合。而對于財務人員來說，通過交流和學習，可以對其他業務流程有所了解，通過預算的編制整理，能夠實現個人業務能力的提升，真正將財務工作和業務內容結合起來，實現財務技能的融會貫通。現實工作中，為了大幅度提高預算管理能力，更好推行全面預算管理，獲取企業各部門的支持，作為預算管理人員，在了解自身崗位需求的同時，還要對企業運行情況有所了解，熟知其他部門的業務流程，立足崗位的同時，提高綜合能力。通過部門溝通和學習，或者是輔以外部的調研，幫助財務人員拓寬視野，在工作中不斷創新全面預算的管理方法，并且找到工作改進方向，以此來優化全面預算的流程與措施。

四、結語

全面預算管理屬于系統全面的工作，需要多方的配合，在實際工作中，需要通過完善預算管理體制以及建立預測模型，進行滾動預測等方法，提高全面預算水平，為火力發電企業發展保駕護航。

參考文獻

［1］廉慶芳.全面預算管理在火力發電企業的應用與實踐［J］.企業改革與管理，2019（22）.

［2］秦勤.火力發電企業經營困難的情況下預算管理模式創新發展分析［J］.現代國企研究，2018（6）.

作者：呂金鳳 單位：臨渙中利發電有限公司