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摘要：全面預算管理是一種高效、便捷的企業系統管理方法，它被用于分配企業的有限資源，大致分為財務、實物和人，以此來企業實現當前年度所設定的企業戰略目標。企業可以通過此種方法來預算和監督、控制戰略目標實施的情況，一方面可以有效控制企業開支，另一面還可以預測企業的現金流量與利潤。本文在企業實際情況運作的基礎上，從編制預算、過程控制、KPI和ERP等方面提出了一系列可實施的改進措施。

關鍵詞：行業對標；過程管控；綠色

一、我國鉛冶煉的生產現狀

近幾年來，精鉛逐漸成為我國優勢礦產資源，鉛產量以顯著的趨勢在增長。市場價格透明，中間貿易商作用大，是冶煉企業集中度最低的，主要依賴國內消費市場和降低耗能成本有一定的行業競爭力。盡管存在原料自給率低，對國外原料依存度高、循環利用率低、有價金屬綜合利用率低、節能減排壓力大、在原料價格上漲、加工費持續下跌的形勢下，我國鉛冶煉企業受外環境影響也隨之進入經濟效益低時代。全面預算管理逐漸成為冶煉企業普遍推行的一種有效經營管理工具，在企業經營管控中發揮著舉足輕重的作用，而且大多數企業也相繼取得了顯著的成效，但在具體實施中也遇到很多問題和阻礙，這就督促我們在實際工作中要根據具體情況，對該辦法進行改進和完善，建立一套符合冶煉企業的預算管理體系。

二、鉛冶煉企業實行全面預算管理中存在的問題

全面預算管理是一個非常復雜的數據庫，沒有非常完善的信息化系統，要編制預算，簡單是天方夜譚，預算管理發揮不了管控中的作用。除此之外，預算表格的設計及生成模式要講究前后銜接、緊密關聯、自動生成，形成了一套完整而獨立的核算體系。同時依據企業的經營管理特色，需要采用適合企業的全面預算編制程序以及編制方法，這樣才可以有效地提高企業關于全面預算的管理水平。

(一)全面預算在編制過程中存在不足

經營預算與企業戰略發展不能有效結合，預算編制不完整，大部分企業重視編制利潤預算，忽視或基本上沒有編制資產負債預算和現金流量預算，企業的業務預算及財務預算沒有發展成為一個統一、連續、完整的體系。預算編制經常出現余寬和寬打窄用。

(二)預算考評方面存在不足

傳統績效考評體系已經顯現出自身許多弊端，很難滿足企業內部管理需求，把太多的時間浪費在績效評估上，和缺少針對于績效計劃的規劃以及有效分析的績效交流經驗上。缺乏過程控制，結果很難令人滿意，沒有建立起各人員相互促進又相互制約的機制。績效考核方案有吃大鍋飯的跡象，與個人的努力密切度不大，績效考核方案設計繁雜，沒有結合企業的戰略與經營計劃。

(三)預算管理的信息反饋滯后

沒有確定預算施行流程、缺少合理有效監督手段，全面預算所帶來的信息質量差，造成企業信息出現斷層，在參與預算全過程中，由于企業數據信息量大，處理過程較長，計算時套用公式復雜，提供表格多且重復性大，采用EXCEL工具處理時，相對提高發生人工差錯的概率，并且由于工作強度大程序復雜，無法準確針對預算過程進行動態管理，也沒有相關信息平臺用于支撐預算數據共享，這在很大程度上降低預算管理效率。用EXCEL制作預算分析表格不能同財務系統、生產系統、績效系統等進行連貫的對接，相關的預算執行結果和分析不能夠及時反饋。預算指標數據是依照以前年度數據，當期在編制預算時所參照的相關信息，以及在當時企業所處經濟環境和市場環境變化，如果制定預算指標所依靠的數據信息不能得到快速地更新，等到企業的以后全面預算周期越長，信息滯后性相對就越強，相反全面預算周期如果變短，那么消息的滯后性就越弱。

三、完善鉛冶煉企業全面預算管理應用的建議

(一)完善預算指標編制方法

鉛冶煉企業在創造經濟效益的同時，還更加應該重視社會效益、生態效益，必要時應在預算指標體系中引入綠色指標，綠色指標也可以叫做生態環保指標，其中包括節能減排類、安全環保類，這些綠色指標，即使不能夠及時準確地反映出通過預算管理帶來安全環保效果，但是預算經濟確實帶來了顯著效益。財務預算指標考核標準主要是直接從會計報表抓取數據，也可以利用數據計算有關的財務比率。這些指標獲取具有很高的可比性，指標之間具有較強邏輯關系。隨著企業生產經營環境不斷變化，如果僅僅依靠財務業績指標考評，其局限性就會顯現出來。應補充非財務預算指標。非財務指標是同企業制定戰略密切相關的，它影響著企業的長期發展，并且還可以更好的預測和考核企業未來財務業績，也避免出現公司以及管理層參與其中的情況。我們可以制定適用的可計量非財務指標，例如市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、技術創新等指標。不斷提高非財務指標在預算指標中的比重，建立一套完整有效地財務指標同非財務指標相結合預算考核指標體系，根據有效的信息才能對企業做出全方位、針對性、嚴謹地評價，以此來減少企業短期行為地發生，可以使企業的發展方向側重于全面和長期。

(二)提高“全過程”管控的水平

績效評估是整個預算的最后一個環節，同樣，也應該是一個基于上級與下級之間的良好溝通的環節。相對來說，我們需要花費更多時間來制止可能影響績效的行為，而不應該把評估績效集中放在年終來進行總結。假若經營者明白細水長流的道理，相對來說評估過程會很簡單，而且結果也會令人十分愉快，這樣的評估結果會使人欣然接受。

(三)改進預算的考評方法

科學設置關鍵績效指標(KPI)。科學的業績和有效評價是應該把價值創造能力作為生產核心，在指標設定時將EVA作為主要目標，借此來提高企業生產價值創造力，還有關鍵價值驅動因素，如價格貢獻、邊際貢獻、質量成本、事故成本、資金占用等不同的價格衡量指標作為輔助指標，來提高每個業務部門、生產工序、產成品與質量服務的創造能力。主要的預算目標需要包含在組織績效的考察范圍內，以便將其作為關鍵績效目標。實行獎勵和懲罰相結合的手段，張弛有度的管理方式可以使得預算目標的更好、更快的實現。

(四)構建ERP信息系統

開發有針對性的ERP軟件，ERP軟件能使企業獲取內外部信息傳遞和內部管控迅速有效，ERP軟件支持不同種類的管理功能結構，使得企業業務流程更加流暢，使得各個企業管理層的需求都能實現。鉛冶煉企業最好將ERP軟件引進企業內部，改進業務流程使得各個流程密切相連，在一定程度上保證財務業務一體化的實現，同時將生產和管理控制放在一個整體，完成質量計量數據管理標化。經過ERP軟件的實施可以將多項不同種類的系統管理職能融為一體，管理控制相輔相成，將資金流、物流、信息流、管理業務流“四流”合為一體，將全面預算實現ERP系統價值得到最大程度的發揮。

參考文獻：

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[2]董偉，張朝宓.集團型預算管理的模式--江蘇省電力公司預算管理的實地研究報告[J].財務與會計，2001(10).

[3]張熙庭.戰略預算：管理界的工業革命[M].廣東經濟出版社，2010.

作者:宋魁麗 單位:內蒙古興安銀鉛冶煉有限公司