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摘要：人民銀行要求各分支行依據《中國人民銀行法》，隨時關注管轄范圍內金融機構的變化情況，定期獲取金融機構的相關會計資料。通過分析，及時發現和研究業務變化情況，為及時調整金融機構存款準備金范圍提供準確信息，同時為人民銀行進行宏觀調控提供有效參考。目前，銀行業金融機構在開展業務創新工作時，往往從自身利益出發，導致人民銀行在對銀行業金融機構開展信息收集、進行會計分析時面臨新的挑戰，難以實現對金融機構的有效管理。分析了金融機構業務創新在縣級人民銀行會計分析工作中存在的問題，并提出解決方法。

關鍵詞：銀行金融機構；金存款；會計分析

1金融機構業務創新現狀

1.1管理創新

轄區內銀行業金融機構已經基本實現了內控系統、核心系統和核心數據的區域集中（除農村信用社之外）。例如，工商銀行的NOVA系統將業務集中在省分行統一處理。農業銀行的ABIS系統、中國銀行的BANCS核心系統和建設銀行的CCBS系統均實現了業務數據的集中處理。金融機構除農村信用社、郵政儲蓄銀行外，事后監督業務全部實行了集中監督。事后監督部門全部設在市分行和各基層行，業務處理完畢后及時將會計憑證傳遞到市分行的監督部門，監督完畢后將會計憑證留存市分行或返還各基層行。

1.2產品創新

銀行業金融機構根據自身業務范圍和技術配備狀況，圍繞資產業務、負債業務、中間業務和銀行卡業務，主動創新產品。資產類業務創新主要集中在貸款產品創新方面，商業銀行對于此類創新通常是通過細分貸款對象，從而更好地滿足特定融資需要，如工商銀行開展的“網貸通”業務。負債類業務創新則以各種理財產品為主流，如中國銀行推出的人民幣對私結構性理財產品博奕。銀行卡業務創新則以擴大使用范圍為主，如農業銀行推出的轉賬電話產品等。

1.3科技創新

銀行業金融機構利用電子技術和網絡技術，相繼開辦了各自的網上銀行業務，幾乎囊括了現有銀行的全部業務。如農業銀行推出銀企互聯平臺，實現了企業財務管理系統與銀行現金管理平臺的無縫對接。建設銀行開通的單位結算卡，將客戶辦理關聯賬戶支付和結算以及法人理財業務的賬戶進行集中管理，有助于客戶身份識別、轉賬匯兌、現金存取、投資理財等業務的辦理，支持365d、每天24h賬務性交易[1]。

1.4表外業務創新

表外業務靈活性大、杠桿性強，但透明度差，一般不在資產負債表上反映。目前銀行開展的理財委托貸款業務通常在表外科目體現，但產生的收益卻反映在中間業務收入中。商業銀行信貸資產轉讓是一項新興業務，監管層沒有出臺專門的規章制度對該類業務進行規范，這部分業務也在表外科目中體現。

2金融機構業務創新在縣級人民銀行會計分析中存在的問題

2.1會計分析獲取資料難

按照銀行業金融機構檔案管理相關規定，紙質檔案的管理通常要經過當地金融機構定期塑封、上交至上級單位檔案管理部門、上級單位專職管理人員進行掃描并保存等一系列流程，已上交的紙質檔案在原則上不允許再次翻閱，如需要借閱則需經相關檔案管理部門審批后，翻閱掃描件。這樣，基層人民銀行對商業銀行進行會計分析時，要獲取相關的會計資料會因檔案集中管理而無法得到。

2.2會計分析過程難

第一，歷史數據分析難。縣級人民銀行開展會計分析工作時，銀行業金融機構往往無法提供分析時間段的電子數據。調閱歷史數據需層層審批，審核環節多、時間長，且出于商業保密的原因，銀行不愿提供數據，導致無法對比和分析歷史數據。第二，業務系統多樣性提高了分析難度。各銀行業金融機構內部規章制度和業務操作規程不統一，給人民銀行同一業務的分析帶來困難。第三，分析手段滯后。目前銀行業金融機構業務電子化水平越來越高，但人民銀行對銀行業金融機構的會計分析還停留在以手工方式為主的初級階段。網上金融業務的開展使人民銀行在分析過程中，不能掌握全部交易記錄。

2.3會計分析結果失真

商業銀行信貸資產轉讓是一項新興業務，監管層可能會由于時滯，未能及時出臺專門的規章制度對此類業務進行規范。這樣的管理“真空”就極易造成部分商業銀行的“尋租”，他們會將信貸資產轉讓作為躲避監管的一種手段。因為對于該類資產而言，如果賣出方和買入方同時簽訂遠期回購協議，這類資產就會因會計核算的原因，從銀行體系中“消失”。具體而言，是所有權的轉移使該資產不再反映在賣方的資產負債表中，買方由于回購協議，也不需要將此業務在資產負債表中進行反映。這樣會使商業銀行存在大量的信貸資產轉讓業務，逃避監管層對資產負債表的非現場監管。如果人民銀行仍按照商業銀行報來的資產負債表進行分析，將會導致分析結果失真，影響分析效果[2]。

2.4會計人員綜合素質低

銀行業金融機構業務的創新，對人民銀行會計人員的綜合素質提出了一定的要求。一方面，縣級人民銀行人員老齡化且知識結構不合理。另一方面，會計核算業務集中后，縣級人民銀行只剩下自身財務核算業務，沒有專門的部門和人員，不熟悉電子貨幣以及電子銀行、網上銀行等新業務，難以進行分析。

3解決人民銀行會計分析問題的對策

3.1建立道德約束機制

古語云：“人無德不立，業無德不興”。銀行業金融機構必須高度重視信用業務創新，建立并完善道德自律長效機制，強化商業銀行對消費者的保護責任，避免因過度競爭等引發投機行為和不道德行為。

3.2制定業務創新監管制度

人民銀行和中國銀行業監督管理委員會要加強對銀行業金融機構創新業務的監管，盡快制定和出臺銀行業金融機構創新業務的監管制度，防止金融創新業務因逃避人民銀行監管而帶來新的金融風險。

3.3建立創新項目備案制度

銀行業金融機構在創新項目實施前，必須到人民銀行和銀監部門備案，書面報告應當說明其創新品種的名稱、特點、操作流程、社會效益、經濟效益等，以便人民銀行會計人員了解和掌握相關信息。

3.4完善銀行業金融機構會計資料報送制度

在通常情況下，縣級人民銀行的會計核算業務上收之后，銀行業機構向人民銀行報送會計資料的工作并沒有按照流程進行。因此，要建立健全銀行業金融機構會計資料報送制度，定期向人民銀行報送相關會計資料，同時，各單位要加強信息溝通，及時開展會計信息收集工作。

3.5加強會計隊伍及銀行信息化建設

適當增加縣級支行的人員，逐步解決會計人員力量不強的問題，開展有針對性的業務培訓，以提高會計人員業務能力和分析水平。加快人民銀行自身信息化建設步伐，裝備先進的的計算機分析系統，以適應銀行業金融機構業務的創新。

參考文獻：

[1]陳俊.互聯網背景下商業銀行消費金融創新研究[D].杭州:浙江大學,2018.

[2]劉靖.泰安銀行涉農金融服務創新研究[D].泰安:山東農業大學,2018.

作者：呂立 柴芳 單位：中國人民銀行太原中心支行