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［摘要］在IT技術飛速發展的今天，大數據已應用在社會經濟的各個領域，它不僅改變了人們的生活習慣和思維方式，也對企業的生產經營活動產生了巨大的影響。企業對信息技術不斷增強的依賴性也給內部審計監督和管理帶來了機遇和挑戰，審計的信息化建設勢在必行。企業內部審計應充分利用相關信息系統的優勢，轉變傳統審計思路，使用信息化系統開展審計工作，并對審計效果進行檢查和評價。本文即是要通過對我國企業內部審計現狀的調查研究，分析內部審計信息化建設的可行性，并從審計監督作業平臺、審計工作管理信息平臺和審計智能預警系統三個模塊提出企業內部審計信息系統的構建思路。

［關鍵詞］信息化技術;內部審計;審計信息系統

大數據時代給我們的社會生產和生活帶來的既有巨大挑戰，同時也有前所未有的機遇。大數據技術具有數量大，種類多樣，加工速度快，價值密度低，商業價值高的特點，它已應用于社會和經濟的各個領域，使人們的思維方式和行為決策發生了重大變化，尤其是促進了產業結構的調整和新商業模式的改變。信息技術的飛速發展也給審計監督和管理帶來了機遇和挑戰，因為它不僅改變了審計技術和方法，還使傳統審計遇到了業務處理的瓶頸，審計的信息化建設勢在必行。而內部審計作為企業管理的重要組成部分，也面臨著同樣的問題。企業內部審計不僅要面對審計任務繁重，審計師不足的傳統矛盾，還要面對由于信息技術的飛速發展對提高了審計效率降低審計風險的要求。復合型人才結構的短缺以及當前技術水平難以滿足大眾對現代數據處理矛盾的需求是現階段內部審計的主要問題。因此，有必要充分利用信息技術來升級傳統的審計方法，實現從經驗審計到信息科學審計的過渡，以提高內部審計監督能力和管理能力。

一、內部審計信息化建設的重要意義

(一)內部審計信息化的概念審計信息化是指在審計監督和管理工作中充分利用現代信息技術，構建審計信息平臺，開發利用審計信息資源，促進審計信息交流和共享，切實履行審計職能，提高審計工作質量和效率，充分發揮審計作用，保障審計工作科學發展的過程。審計信息化包括審計監督信息化、審計管理信息化和審計預警信息化。審計監督信息化在ERP環境下對數據查證，審計業務循環分析和審計抽樣的處理實現數字化;審計管理信息化將審計監督信息系統與審計項目管理流程進行整合，以達到審計流程更加規范，審計專業判斷的依據更加標準等目標;審計預警信息化利用大數據平臺幫助審計人員更加快速、準確的識別風險。三者結合，構建出一個完整的內部審計信息系統，使企業的內部審計更加高效和科學。

(二)內部審計信息化對企業的重要性1．內部審計信息化是適應審計對象信息化的需要信息化與產業化的融合是大型企業或集團發展的不然途徑，這些企業的內部審計機構也須積極應對經濟發展方式的轉變。企業內部審計的對象除了對財務的標準化監控外，還包括對資金、資產的監控和對銷售運營的監控。目前，ERP系統除了進行財務處理外，已廣泛的運用在企業的生產流程、資金預算、資產管理和銷售運營等各個方面。因此，為了適應審計對象的高度數字化，在內部審計中實現信息化非常迫切。2．內部審計信息化是落實審計職能，提升審計監督能力的需要信息化技術的高效、低錯誤率和大數據共享等優勢，對提高內部審計的監督能力也有很大幫助。傳統審計將大量的時間耗費在數據查找和表格處理上，利用信息化技術，不僅可以提高審計效率，還可以減少差錯降低審計風險，實現從經驗審計到科學審計的提升。3．內部審計信息化是規范內部審計行為，提高審計質量控制水平的需要由于大型企業規模和業務范圍的不斷拓展，內部審計的領域也被極大的擴寬，審計的重點也發生了很大的變化。這一方面增加了內部審計的難度，另一方面公司管理對內部審計工作的要求和期望越來越高。因此導致審計項目的數量與質量之間的矛盾日益明顯，審計監督成本高的問題突出。利用新的信息化技術，可以緩和這些矛盾，規范內部審計行為，提高審計質量控制水平。4．內部審計信息化是評價和保障信息系統安全平穩運行的需要隨著信息技術的發展，企業的經營管理等各項事務越來越依賴于計算機系統和互聯網。企業在享受信息技術先進性帶來的推動效應的同時，不可避免地面計算機系統漏掉和網絡威脅帶來的安全風險。近年來發生的許多案例說明，只有當生成數據的系統可靠時，數據本身才真實有效。因此，企業的內部審計模式應與ERP系統中的其他模塊同步發展，建立信息化審計系統，并利用信息系統數據加密、授權等獲得更多信息的優勢，穩定有效地完成審計檢查工作，支持企業整個ERP系統的安全平穩運行。

二、內部審計信息化建設的可行性

(一)技術上的可行性1．全口徑審計信息采集的可行性企業資源計劃系統(ERP)和商務信息數據倉庫(BW)等信息化技術不僅改變了現代企業的生產經營模式，也促進了內部審計方式的轉變。ERP系統將企業的采購、生產、銷售、資金和財務管理等業務模塊整合，使得基礎數據日趨規范完整。BW系統可以智能的管理企業的海量數據并從中提煉出有效信息，使全口徑采集審計信息成為可能。截至2019年，我國14個行業中共有124家大型企業或集團公司同時使用了ERP和BW系統，其中使用最多的3個行業分別是金融行業(17家)、消費行業(15家)和鋼鐵行業(13家)。2．高效智能內部審計的可行性當前的信息技術手段不斷發展，也促進了內部審計往高效、智能的方向發展。使用數據倉庫(BW)技術進行海量數據分析和處理，使信息系統審計成為可能;數據提取、轉換、加載(ETL)技術可將不需要和不符合規范的數據進行轉換、清洗，提高審計信息的準確性和規范性;聯機分析處理(OLAP)技術，可將數據按不同維度聚合、提供更直觀易懂的查詢結果，使審計的分析決策避開了生硬的數據庫專業概念。因此，將先進的信息技術應用于審計領域，加強了審計的可操作性，也降低了審計的技術門檻，并使及時有效的內部審計成為可能。

(二)企業實踐上的可行性1．企業管理層的風險意識不斷加強隨著企業全面風險管理的逐步加強和內部控制的深入，企業及相關部門各級管理者的風險意識和過程控制意識明顯增強。越來越多的企業認識到，依賴人工技術較多的傳統內部審計可能更容易被規避、忽視或者凌駕，并且不具有一貫性，更容易產生簡單的錯誤或失誤。因此需要建立一個利用數字化技術手段，更客觀高效的內部審計信息系統，以獲取多樣化的審計信息，并實現業務和管理數據的多維分析。利用信息化技術，一方面在處理大量的交易或數據時，可提高及時性和準確性;另一方面，可對信息進行深入分析，結合數據庫系統和操作系統執行安全控制，提高企業的決策準確性和監督能力。2．企業內部高素質復合型審計人員逐年增多隨著社會對信息化發展的逐年重視，高校和企業對審計人才的培養方式也在與時俱進，不斷更新。目前高校審計專業的人才培養，除了關注學生的專業技能外，也非常強調計算機和信息網絡技術的應用能力，相應的開設《大學計算機》《ERP供應鏈管理實作》《審計信息系統實作》等課程。在企業的財務、審計等相關部門，每年會對員工進行培訓，其中不乏信息化培訓課程，或計算機技術與審計業務培訓相結合的一些專門化培訓，同時很多企業還會有傾向的引進一些具有會計學和計算機科學雙科背景的人才。因此，企業中越來越多的內部審計人員同時具備財會專業知識和信息技術專業知識的復合型人才，審計團隊的信息知識和技能的結構得到了極大的改善，這為審計信息系統的開發和應用提供了有力的保證。

三、內部審計信息系統的構建思路

企業的內部審計信息系統的構建框架應由審計監督作業平臺，審計管理集成平臺和審計智能預警系統三個模塊構成。審計監督作業平臺作為內部審計信息系統的核心，在審計管理集成平臺的支持下，提供數據查證，審計業務循環分析和審計抽樣等功能支持;同時在內部審計過程中若發現疑點，可借助審計智能預警系統，對各項關鍵業務數據和高風險領域核心指標的實時監控及對比分析，使審計人員及時識別風險。

(一)審計監督作業平臺的構建審計監督作業平臺是指借助ERP環境下的輔助審計信息系統(AIS)作為監督工具，提供數據查證，審計業務循環分析和審計抽樣等功能支持的審計監督與管理系統。輔助審計信息系統是以ERP系統為平臺，根據內部審計的需求和常用方法開發的嵌入到ERP系統的一組程序，既是ERP系統的一個子模塊，又可實現對其他各個子模塊的查詢分析;既對已實施ERP企業的各個業務模塊進行綜合實時查詢、對比、分析，進而幫助審計人員完成審計工作的一種技術和方法。利用審計監督作業平臺可以實現以下功能。1．審計數據查證。系統通過與本企業財務管理信息系統建立數據接口，采集不同企業賬套的會計憑證信息作為基礎數據，利用財務信息查詢、財務指標分析、賬表憑證檢查以及審計記錄等功能，輔助審計人員完成數據查詢、計算、排序、篩選、對比、分析等預定審計工作。實現數據查證由三部分程序組成:一是自主開發查詢程序，二是引用ERP系統自帶標準查詢程序，三是:ERP大集中后，業務單元根據行業板塊和企業需要開發的查詢、分析程序，涵蓋財務管理(FI)、管理會計(CO)、項目投資(PS)、生產計劃(PP)、供應鏈(SCM)和資金預算(TR)等6大企業業務模塊。2．審計業務循環分析。審計業務循環分析功能結合企業自身特點，根據企業ERP模塊的使用情況和內部審計需求，借助輔助審計信息系統(AIS)對企業ERP系統中的各業務進行數據獲取、查證和分析。AIS主要包括業務審計和配置審計，具有實時在線、遠程控制、多層穿透、綜合應用等特點。既可對各業務模塊數據及配置情況進行實時綜合檢查，又可對ERP系統風險點實施IT應用控制。借助該系統，企業內部審計人員可以對上線企業各模塊發生的業務數據和配置情況進行實時綜合檢查，從而有效完成銷售、采購、生產、貨幣資金等業務循環審計。3．審計抽樣。由于內部組織的信息系統還沒有全面的集成，一大部分數據和信息還分散在各個系統，甚至還有很多線下運行的數據，特別是需要外部單位提供的資料和原始單據，有的沒有電子化，有的沒有實現與企業的聯網，因此單靠內部組織本身的信息系統還不可能對所有與審計相關的數據和信息進行全面的分析，也不可能單純依據本身系統數據，判斷出所有的問題線索，有限的審計資源也不能支持對所有發現的大小問題線索都去和線下資料進行核實或者函證。因此，仍需我們在信息化環境下使用科學的抽樣方法，但是利用信息化技術，我們可以提升審計抽樣效果。審計監督作業平臺提供了多條件輸入、判斷選樣等功能，能夠將審計人員的經驗判斷和系統客觀選樣有機結合;抽樣程序和AIS程序集中在一個菜單樹下，可以實現符合性測試和實質性測試的有機結合;將抽樣的抽樣理論落實到具體的程序功能中，實現了抽樣理論與內部審計實踐有機結合。

(二)審計管理集成平臺的構建為保證審計監督作業平臺的順利運行，需建立審計管理集成平臺。審計管理集成平臺是一個完善、高效的審計信息化系統和審計業務操作平臺，將審計監督信息系統與審計項目管理流程進行整合，并嵌入內部審計項目和內部審計管理質量控制體系，實現遠程在線質量控制。因此，審計管理集成平臺應達到以下三個目標。1．流程規范化。為保證審計信息的可比性，審計管理集成平臺可將審計業務流程規劃分為審前調查、審計實施方案、現場實施、審計報告、審計整改情況和審計項目歸檔六個基本環節。各企業再根據自身實際情況，在基本流程的基礎上進行調整。這樣既貼近了企業實際，也促進了審計業務流程的統一規范。2．定性依據標準化。對內部審計中可能出現的一些定性問題，企業以相關法律條文或各項制度為依據，選擇適合企業自有情況的若干法律條文后，可利用審計管理集成平臺，對審計工作底稿中的關鍵詞進行關聯，使審計人員能夠快速的查詢到相關的法規依據，在提高審計效率的同時，也提升了定性依據的標準化。3．操作界面人性化。審計管理集成平臺作為內部審計信息系統框架的基礎，提供了門戶綜合、計劃管理、項目管理、資源管理和、配置管理等應用，綜合性較高。一些非專業審計人員也會對某些模塊進行訪問和使用，因此，平臺的界面設計應友好、人性化，創建出一個溝通協作平臺，實現審計成果的綜合利用。

(三)審計智能預警系統的構建基于審計管理集成平臺和審計監督作業平臺提供的信息，企業還可進一步構建審計智能預警系統。實施審計智能預警系統，通過對所屬企業或專業板塊各項關鍵業務數據和高風險領域核心指標的實時監控及對比分析，能夠及時發現和提示風險，可以成為審計人員識別風險，進行風險評估和有效防范風險的平臺。審計智能預警系統的建設思路是運用企業已有的數據平臺，嵌入審計分析應用模型。系統可提供自動預警和他動預警功能，自動預警是系統自動將企業日常業務數據與制度標準及其內部控制和權限規范進行對比，并將不一致的事項預警預報出來，讓審計人員及時掌握企業財務、采購和銷售業務及信息系統使用的合規性，為審計部門或者人員主動及早發現苗頭、傾向性問題，做好預報預防提供幫助。他動預警是系統將業務數據與同行業指標或選擇的標準進行比較，并將不一致的事項預報出來，供審計人員進行職業判斷，從多角度查找問題的線索，為開展審計評價提供參考。當然，審計智能預警系統的構建要求企業有成熟的信息化平臺和數據倉庫，審計人員才可以利用數據挖掘技術對上述海量數據進行智能化和多元化分析，幫助發現審計線索，實現對業務的連續監控。總結高度發達的信息技術給內部審計工作既帶來了機遇也帶來了挑戰，實現內部審計信息化是大型企業或集團發展的必然之路。因此，企業內部審計組織應積極應對審計思維方式的轉變，加強審計信息化建設，充分利用大數據技術的優勢，提高審計監督能力，促進企業的有序發展。

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作者：劉歐 單位：云南師范大學文理學院