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摘要：本文介紹了建筑施工企業的稅款繳納情況，分析了目前建筑施工企業在稅款繳納上存在的不足之處，主要體現為稅務風險的認知不足，稅務風險預警體系建立不足，稅務風險控制監督不足，缺乏良好的稅務風險管理環境，缺乏與相關單位與機構的合作，提出了建筑施工企業的稅務風險控制措施，要求建立良好的風險管理意識，優化發票管理，加強建筑合同管理，提升企業的稅務核算能力，建立稅務風險管理與防范機制，對建筑施工企業稅務風險管理研究提供了一定的參考意見。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；發票管理；合同管理；財務核算

一、建筑施工企業現階段的涉稅情況

建筑工程施工企業往往具有較大的資金投入量，以及較長的建設周期，往往具有多個分項工程，在工程管理核算上往往較為復雜，項目經營周期較長，在付款方式上較為靈活。在這些綜合因素的影響之下，導致建筑工程施工企業面臨著較為復雜的涉稅情況，增加了建筑企業管理過程中的稅務風險。尤其是隨著營改增的實施，企業的稅款繳納環境更加復雜，存在著多種稅款繳納風險。因此要求建筑施工企業加強對稅務風險的有效防范。

二、建筑施工企業稅務風險管理中存在的問題

1.稅務風險的認知不足部分建筑企業在財務管理與運營活動中，未對稅務風險建立相應的管理機制，企業內部的風險管理意識不足，沒有結合目前企業面臨的實際稅款繳納環境而及時調整。在建筑企業的稅務風險管理與控制過程中，缺乏與時俱進的思想，未對企業的財務管理體系有效調整。企業管理與運行過程中未建立專門的稅務管理與風險控制機構，對企業經營過程中可能面臨的風險管理意識不足，認知不夠全面，制約了企業稅務繳納活動的有序開展。

2.稅務風險預警體系建立不足要求建筑企業在管理過程中能夠針對企業面臨的稅務風險而建立相應的預警機制，這是企業對稅務風險可以采用的重要應對措施之一。能夠有效避免稅務風險的發生可能給企業造成的更大的損失。但是在具體的運用過程中部分建筑施工企業的稅務風險預警機制建立不足，沒有針對可能存在的稅務風險建立相應的預警處理機制，企業在稅務風險的建立上創新性不足，沒有針對稅務風險建立有效的風險識別方式。部分建筑施工企業在風險預警機制建立過程中缺乏與企業實際情況的有效結合。對稅務風險預警體系功能的了解不足。在稅務風險預警機制的執行層面不足，準備工作不到位，增加了企業的稅務風險。

3.稅務風險控制監督不足建筑施工企業風險管理與控制過程中要求具有相應良好的監督體系，但是目前建筑工程施工企業對風險預防與管理控制層面的建設性不足，企業的內部審計工作不到位。審計工作開展過程中對企業的可能面臨的稅務風險認知不足，因此在對企業相關稅務繳納工作核查過程中只是一些臨時性的核查工作，核查的針對性建設不足，對企業稅務監督管理缺乏與企業自身實際情況之間的有效結合，因此風險管理與控制效果較為有限。

4.缺乏良好的稅務風險管理環境由于部分建筑企業自身在稅務籌劃與風險控制等層面的不足，因此在企業內部并未形成關于稅務風險的良好控制環境。企業員工并未積極參與到企業稅務風險防范活動之中。企業的其他部門與人員將風險防范工作單純看作是財務人員的工作。因此對稅務風險防范的參與性不足，沒有從自身崗位的建設層面進行稅務風險規避工作。

5.缺乏與相關單位與機構之間的合作企業稅務風險核算過程中，既要加強企業自身稅務風險管理體系的建設，同時要求加強多個部門之間的有效溝通與協調。重點體現為與書稅務機構之間的溝通與協調。要求充分運用外部力量優化稅務風險防范工作。在與中介機構有效溝通之下，分析企業自身所面臨的稅務繳納局面，從而調整企業的財務工作。

三、建筑施工企業稅務風險管理的有效措施

1.建立良好的風險管理意識對風險的準確把握與認知是建筑施工企業稅務風險控制與管理的重要前提。為此要求建筑施工企業對此能夠具有正確的認知。能夠充分分析企業內部存在的不良因素，從而使得企業能夠更好地適應外部市場的變化，，降低由于外部因素而可能造成的風險。在內部因素中最為突出的表現之一是企業內部缺乏對風險的有效認知，企業自身的風險管理意識不足。要求建筑企業對此積極改進，在企業內部建立良好的風險管理環境，要求企業的領導層能夠對此充分認知，構建企業內部良好的風險防范環境。納稅申報以及企業經營等均可能造成企業的稅務風險。要求企業領導層加強對稅務知識的充分學習，在企業戰略管理中充分融入企業稅務風險管理因素。

2.優化發票管理財稅廣場材料采購是建筑企業施工與管理過程中的重要步驟之一，要求建筑企業在材料采購過程中能夠充分加強對材料采購中發票的管理，在發票開具、抵扣與保管層面建立良好的管理體系，按照目前營改增的要求進行相關的發票管理。按照相關合同的規定以及企業的實際義務等進行發票開具，同時在增值稅相關系統中明確發票開具的操作流程。若不符合相關要求，禁止開具增值稅發票。同時發票開具過程中要求能夠結合納稅義務的實際情況進行開具，同時要求能夠明確項目中的相關內容，并使用專用章。按照發票中的相關規定進行抵扣，建筑施工企業緩解稅費負擔的重要方式之一即是使用足額可抵扣的專用發票。材料采購以及工程分包是建筑施工企業發票的重要來源。建筑施工企業可以與一般納稅人進行合作，與一般個人相比，一般納稅人更加可靠與真實。為了加強對發票的管理，要求企業會計管理過程中積極所要發票，并能夠積極審核發票的真實性。對發票的有效管理是建筑企業降低稅務風險的重要措施之一，要求建筑企業能夠積極優化發票管理，避免出現發票被盜以及丟失等現象。優化發票開具、抵扣與保管等流程，以此為稅務繳納提供足夠的真實證據。

3.加強建筑合同管理要求建筑企業嚴格按照合同編訂的相關方式進行合同管理，要求在合同中能夠具有相關內容，包括發票方式、含稅發票金額、不含稅發票金額以及發票開具的時間等。在合同管理過程中可以考慮到稅務風險，在合同審核與會簽時候，要求企業的稅務管理人員必須在場，并對合同的相關內容進行審核，審核合同中存在的相關稅務風險。加強對合同標準的審核，對合同的執行情況建立一定的考核方式，并對此形成書面記錄，以此要求相關部門，要求能夠按照合同中的相關規定進行整改，以此達到合同中的相關規定要求。按照合同中的相關規定明確企業內部各個部門的職責，積極完善合同管理法，并且在企業實際的執行過程中予以實施，要求企業能夠嚴格按照相關的規定進行合同簽訂、合同跟蹤以及合同檢查。要求建筑施工企業能夠加強對合同簽訂的規范管理，加強對合同中部分條款的修訂。審核合同中規定的相關金額以及各個項目節點約定的時間等，要求建筑施工企業對此積極完善，在合同規定中能夠充分明確。納稅人資格與發票開具之間有著緊密聯系，因此要求建筑施工企業加強對合作對象的選擇，優選業務合作伙伴，優選企業材料供應商以及分包商。嚴格梳理企業的材料供應商，詳細對比各個供應商材料價格以及可抵扣的稅額，在綜合考量之上選擇性價比最高的供應商。加強對分包商的管理，要求建筑企業從風險考量方面進行良好的風險規避措施。

4.提升企業的稅務核算能力在目前營改增實施的背景下，建筑企業的稅務核算工作面臨著更為復雜的體系，因此要求建筑企業能夠準確把握營改增的實施環境以及建筑企業面臨的稅費繳納環境。加強建筑企業的稅務核算，能夠建立良好的財務核算體系。使得建筑企業內部的財務會計人員掌握企業會計核算中相關稅務與會計層面的法律規定，提升財務人員的專業素質。建筑施工企業也可以積極引進相關的財務會計人員，積極優化企業內部的財務會計人員，從專業人員建設上降低企業的稅務繳納風險。建筑施工企業可以結合自身的實際情況，結合會計處理的相關規定創新會計核算方法們，更改部分會計核算科目。在企業遇到一些難以解決的稅務問題時可以積極尋求相關稅務機構的幫助。積極詢問相關的稅務風險管理人員，從而能夠及時了解到稅務繳納方面的最新資訊與相關政策，從而促使建筑企業能夠進行更好的風險管理與防范。

5.建立稅務風險管理與防范機制為了加強建筑施工企業的稅務管理，可以在企業內部建立關于稅務風險管理與防范的相關機制，為風險管理與防范提供必要的制度支持。要求建筑施工企業加強稅務相關項目的申報，進行有效的稅務籌劃、稅務經營管理以及稅務登記等工作，并進行相應的會計處理工作。在目前營改增的背景下，設置相應的稅務管理崗位，并明確其職責。主要包括進行會計處理、稅務登記以及稅務籌劃等相關作業，編寫企業納稅申報表資料等相關作業。統計和匯總各個部門稅款繳納情況，制定編制企業稅款支付計劃，實施企業內部各個部門的涉稅事項，編制企業內部的各個涉稅制度與項目。加強企業內部各項稅務資料的歸檔，以此使得企業內部稅務繳納有據可查。

四、結束語

由于部分建筑工程施工企業稅務風險的認知、稅務風險預警、稅務風險控制監督不足，缺乏良好的稅務風險管理環境以及與相關單位與機構的合作，導致企業在稅務管理層面上存在著一定的不足之處，為了有效解決這些問題，要求建筑施工企業建立良好的風險管理意識，優化發票管理，加強建筑合同管理，提升企業的稅務核算能力，建立稅務風險管理與防范機制，積極優化企業的多項財務管理活動，降低企業的稅務風險。

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作者：潘琴 單位：中建三局集團有限公司