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摘要:為了適應時代的變化需要，我國對稅收進行了一系列的改革。其中最重要的改革為2012年的“營改增”工作。稅收營改增的工作，有利于避免重復納稅。這次稅收改制將交通運輸行業也納入到范圍內，有利也有弊。本文以鐵路運輸企業為著力點，分析了鐵路運輸企業實施營改增的好處及營改增對鐵路運輸企業的影響。針對不利的方面提出了幾點對策，目的在于揚長避短，將不利的因素盡量避免，將有利的因素得到最大限度的發揮，根本目的在于提高鐵路運輸企業的經濟效益。

關鍵詞:營改增，鐵路運輸企業，影響，對策

一、實施“營改增”對鐵路運輸企業的影響

(一)加大了稅收的風險

在鐵路運輸企業中，實施“營改增”對鐵路企業會產生一定的影響。鐵路運輸行業和其他行業在納稅的過程中有很大的不同。鐵路運輸企業采用的是匯總交稅的方式。這樣造成的結果是納稅人可以持有空白支票在其他地方開具發票。這樣就很容易導致出現違規操作的問題。實施營改增后，鐵路運輸企業的財務人員對業務和發票系統的操作不熟悉。同時，對營改增政策的理解有偏差，對營改增的一些政策也不能很好理解。實施營改增之后，鐵路運輸行業申報納稅的方式有了很大的改變。這就進一步加大了鐵路運輸企業的納稅風險。營改增之后，鐵路運輸增加了6%和11%兩檔稅率。這就給鐵路運輸企業造成了一些麻煩。讓我們試想一下，當一個運輸企業經營多種業務的時候，就會出現多種稅率的情況出現。很多鐵路運輸企業采用各種各樣的方式回避稅率。這樣對于鐵路運輸企業來說，是極為不利的，加大了他們納稅的風險。

(二)鐵路運輸企業可能要承擔比以前更加沉重的賦稅

在“營改增”之前，鐵路運輸企業只需要繳納3%的營業稅即可。但是在實施了“營改增”之后，就發生了變化。鐵路運輸企業需按照增值額的11%來繳納增值稅。可以說，與之前的稅率相比，高了不少。鐵路運輸的輔助企業需按照6%的增值額來繳納賦稅，這也比以前繳納多了3%。但是在實施“營改增”之后，鐵路運輸企業就可以避免重復納稅的問題，只納稅一次就可以了。事實上，雖然“營改增”的稅率有所提高，但是可能比營業稅的納稅方式還要低。

(三)對物資采購的影響

在鐵路運輸企業進行物資采購時，由于物資采購的原材料是已經繳納了增值稅的進項額。這對于鐵路企業來說，在供應商的選擇，購置物資設備等方面具有十分重要的。在鐵路運輸企業購買大額的固定資產時。建議選擇一些能夠開增值稅發票的供應商，這樣就可以將一些稅款抵消，從而減少了鐵路運輸企業的成本，減少了一些不必要的開支。

二、鐵路運輸企業對“營改增”政策的正確應對策略

(一)最大限度獲得政府政策的肯定和支持

從“營業稅”到“增值稅”，這是一個發展和變化的過程，和“營業稅”相比較，“增值稅”顯得更加公平，也更加理性。試想一下，在繳納稅款時，本來就不能用營業額來衡量，而應該以利潤來衡量，這就從根本上促進了企業的發展。對于企業來講，財務人員和企業管理人員應該對稅費改革的內容進行認真的學習，事先知曉“營改增”對于企業盈利和稅負的影響。結合企業自身的特點和發展，指定切實可行的措施，著力推動企業的快速發展。鐵路運輸企業的財務人員應和稅務人員進行積極的溝通和交流。使得鐵路運輸企業的鐵路線路投資能夠最大限度進入進抵的范圍。從根本上緩解企業的納稅壓力，減輕企業的負擔。實施營改增政策時候，鐵路運輸部門可以根據需要先進行試點。最大限度實現鐵路運輸企業的快速發展。

(二)應用較好的途徑增加稅收的抵扣

增加抵扣項目降低增值稅稅負，在符合增值稅規定的前提下增加抵扣。鐵路運輸企業一般都是涉及一些大的工程建設。一般來說，涉及的金額也非常大。比如固定資產的投資、材料和機械的采購、大宗燃料的采購等。這些大宗的采購一般來說都是具有一定的抵扣的。在實際操作的過程中，要對各種業務專用發票加強控制。在談判的過程中，應該用專門的資質條件和一些專用的發票。對于一些不能獲得專用發票的情況，應該提前有所預知。應該選擇一些正規的公司，從而或得可以抵扣的專用發票。一些正在實施的項目。比如一些正在建設或者一些正在維修的項目，就需要在成本上下功夫。比如說減少開支，獲取設備的供應權，增大抵扣的范圍。在日常的管理工作中，要下大力氣宣傳發票的意義。辦公用品，勞保和差旅費等各種各樣的費用都可以獲取一些發票，這樣其實就大大節省了企業的開支。

(三)完善會計核算辦法

將會計核算作為基礎，創新會計核算的模式，進一步創新企業的管理。為了更好開展工作，鐵路運輸企業的財務人員應該對財務經濟制度進行認真的學機構進行對接。通過比較分析收入信息和會計核算信息。進一步優化鐵路運輸企業的核算成本，優化收入分配制度，大大減少稅收負擔。根據企業組織的情況，依據現有的增值稅的稅收政策，最大限度提出合理的改革措施。保證鐵路運輸稅收的最低，對現有的財務人員進行全面的培訓，讓納稅企業了解有關的法律制度。讓納稅人員明確操作流程，從而大大減少納稅的成本。

(四)對納稅進行科學的籌劃，進一步調整納稅的戰略

實施“營改增”之后，鐵路運輸企業應根據自身的特點，以“營改增”為政策依據，最大限度籌劃稅收的繳納。一是可以適當增加一些固定資產的投資，大大增加抵扣額度，這樣就大大減少了鐵路運輸企業要繳納的增值稅，從而提高市場競爭力。二是高度重視外包服務中的細節問題。可以適當延長增值稅的抵扣鏈條，擴大抵扣范圍。在一些重大的戰略投資中，必須對稅務的一些因素進行綜合分析，找到最佳的方案。第三，合理選擇供應商。根據稅務因素，保證最合理的采購價格。在選擇供應商必須能夠提供增值稅的專用發票，這樣可以大大減少鐵路運輸企業的稅負。鐵路運輸企業的財務人員需和稅務部門的工作人員進行積極的溝通，提出合理化的建設，保證企業所納稅額最低。

參考文獻：

[1]楊雋.“營改增”對交通運輸業稅負的影響分析[J].會計之友，2013(13).

[2]黃玉光.營改增對鐵路運輸企業的影響及應對策略探討[J].財經界(學術版)，2014(10).

作者：馬元園 單位：中國鐵路蘭州局集團有限公司蘭州北車站