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摘要：在經濟全球化的推動下，企業的發展面臨更多的發展機遇，同時企業也需要迎接市場的競爭力，財務管理作為企業內部管理的重要內容，對企業經營的成敗產生重要的影響力。隨著企業不斷擴展自己的經營范圍，企業的稅務管理工作難度有所增加，隨之企業面臨的稅務風險也會越來越多，企業要想在激烈的市場環境中穩步前進，必然要重視稅務風險成本控制工作，提升企業的管理能力，促進企業的發展。本文主要從稅務風險成本的內涵入手分析，總結財務管理對企業經營的發展意義，結合財務管理中稅務風險的成因總結稅務風險成本控制的對策，幫助企業控制稅務風險成本，提高經濟效益。

關鍵詞：企業；財務管理；稅務風險；成本控制

依法納稅是企業的權利也是義務，隨著企業在市場經濟中面臨更為復雜的經營環境，企業要想獲得更多的經濟效益，在進行稅務籌劃工作的時候采取必要的手段，這雖然在短期內增加了企業的經濟收益，就長遠來看，存在的稅務風險會給企業帶來嚴重的損失。現階段企業對自己的稅務風險成因掌握不全面，所以應該依據企業的實際經營狀況，控制企業的稅務風險成本，降低企業的稅務風險，減輕企業稅務，促進企業科學的開展稅務籌劃，為企業的發展形成推動力。

一、稅務風險成本的內涵和類型

1．稅務風險成本的內涵企業在市場經濟中，依法納稅是企業必然選擇，納稅的資金也是企業經營過程中的成本支出的重要組成部分，所以需要得到重視。在企業不斷擴展經營范圍的同時，企業納稅很容易產生納稅風險，如果企業在納稅過程中違反稅法的規定，就會促使企業付出很大的代價，得到應有的處罰。總結企業稅務風險成因主要有兩大類。第一，少納稅產生的稅務風險。少納稅主要包含兩個方面：一方面是企業對稅收的政策理解上存在偏差，導致企業在實際的經營過程中，沒有合理的進行稅務籌劃，這必然增加企業的稅務風險成本，影響企業其他經營活動順利進行；另一方面是由于企業偷稅、漏稅的不正當行為導致企業少納稅。這種行為產生的稅務風險成本的層次上升了，企業觸犯了稅法的規定，會遭受一定的經濟損失，嚴重情況下，企業喪失社會信譽，降低企業的利潤，阻礙企業的發展。第二，多繳納稅款帶來的稅務風險成本增加。企業對稅收的優惠政策掌握不準確，也沒有合理地利用稅收優惠政策，所以這會導致企業多繳納稅款，增加企業的成本，企業的稅務風險也會越大。其實不管是哪一類的稅務風險，只要企業沒有對稅務風險進行有效的成本控制，那么必然導致企業的盈利水平下降，給企業帶來不利的影響。

2．企業納稅工作中的常見稅務風險類型（1）政策風險。政策風險是企業稅務風險的重要類型，近年來我國市場經濟環境得到了迅速發展，國家出臺的稅收政策也在不斷的變化過程中，如果企業財務管理人員缺乏對稅收政策的了解，也就容易導致政策風險的發生，并直接影響到稅務管理結果的發揮。在稅務管理工作中的政策分割線主要表現為政策選擇風險跟政策變化風險兩個部分。其中政策選擇風險主要指的是稅收政策選擇錯誤所造成的風險，一些企業在稅務優惠政策選擇過程中，還會出現政策解讀錯誤或者認知偏差等問題出現，導致稅收政策的選擇合理性欠缺，對于企業正常運行也造成了較大阻礙［1］。政策變化風險則是體現在企業沒有對我國的稅收政策變化情況進行及時掌握，在稅務籌劃管理工作開展過程中還采用的較為陳舊的稅務管理方法，也就導致了稅務籌劃管理工作的作用無法充分發揮。（2）稅務行政執法偏差產生的稅務風險。我國的任何稅種在納稅范圍內都存在有一定的彈性空間，具體體現在稅收行政機關具備有一定的自主裁量權，針對一些稅法中沒有明確規定的行為，稅務機關還可以在結合自身判斷基礎上進行自主處理。但是現階段我國稅務執法人員的綜合素質還存在有一定的偏差，在稅務工作開展過程中還容易出現稅收執法偏差的問題，從而導致了一系列稅收風險的發生，對于企業自身發展也會造成較大影響。在稅務行政執法偏差出現之后，不僅無法為企業帶來良好的經濟收益，還會出現一系列的稅務風險，對于企業社會聲譽與長遠發展造成較大影響［2］。（3）投資扭曲風險。我國現代實用的稅收制度作為一種中立性的政策體制，其明確規定了納稅人不應該為了國家政策而對自己的投資方向進行改變。但是很多企業在進行稅務管理工作中還會為了一些稅收優惠政策，對自己的投資方向跟經營模式進行轉變，這樣雖然能夠在一定程度上降低稅務成本，但是對企業的經營效益跟持續發展也會造成非常大的威脅，也就導致了投資扭曲風險的發生。（4）經營損益風險。企業在生產經營過程中出現了虧損時，現有的稅收政策允許企業延期進行虧損的彌補。在這一稅收政策下政府部門雖然幫助企業承擔了一定的經營風險，但是大多數的風險依舊需要由企業自己進行承擔，一旦企業缺乏承擔彌補稅收的能力，還要借助于稅后利潤的方式進行彌補，也就對企業產生一定的經營損益風險。

二、企業財務管理的重要意義

首先，企業財務管理的合理性能夠保障企業的資金安全。資金是企業發展的命脈，是企業開展所有經濟活動的基礎，也是企業繳納稅款的支持力。企業的財務管理的合理性能夠保證企業資金使用到位，還能有效地促進企業管理者掌握資金的實際情況，為企業的經營決策作出重要的貢獻。企業的財務管理主要對企業內部的資金流動和流向進行有效的管理，通過全面的數據收集和匯總，對企業目前的經營狀況作出客觀的評估。財務管理中稅務風險成本控制主要是企業可以利用稅收優惠政策，降低企業的經營成本，增強企業對資金的管控力度，確保企業的運營有充足的資金，為企業的穩定發展奠定基礎。其次，有利于強化企業稅務風險成本控制管理制度建設。企業的稅務風險成本管理需要有完善的管理制度，這樣才能有利于企業對稅務風險的影響因素進行深入的分析，財務管理的完善能夠明確企業各部門的工作職責，有利于企業及時準確地掌握稅務風險的影響要素，為企業構建完善的稅務風險成本控制管理機制提供助力。同時規范的財務管理工作程序，有利于企業開展稅務風險成本管控，能夠降低企業的稅務風險成本，促進企業的稅務風險成本管理機制更加符合企業的經營，也促使企業的稅務風險成本控制管理更加的規范化，增強稅務風險的防范能力，發揮財務管理的作用，提高企業的競爭力。

三、企業稅務風險形成的原因

1．企業內部對稅務風險的重視度低現階段企業在經營和發展的過程中更多地關注經濟效益，對納稅籌劃以及稅務風險管理的重要性認識不足，尤其是在財務管理的過程中，也沒有很好地重視稅務工作，對稅務的相關優惠政策掌握不全面，知識更新速度慢。企業內部對稅務風險的重視度低，企業管理者在安排工作的時候也沒有重視稅務風險管理，企業針對稅務風險的要素識別機制不完善，不能全面地識別稅務風險，對稅務風險也沒有有效的防范措施，導致稅務風險增加，稅務風險的成本也隨之增加。隨著企業的不斷發展，企業內部對稅務風險的重要性宣傳力度小，各部門也沒有積極地配合開展稅務風險管理，一旦企業的稅務風險成為現實，必然增加企業的經營成本，給企業帶來直接的經濟損失。

2．企業內部稅務風險管理體系存在漏洞新時代企業的發展更多的積極應對市場的競爭環境，對于財務管理中的稅務風險管理沒有建立完善的稅務風險成本管理體系，導致企業不能從根本上控制稅務風險。企業內部各部門的工作職責劃分不清，工作責任與工作范圍之間管路混亂，各部門之間的協調能力減弱。企業稅務籌劃工作流程不嚴謹，開展稅務籌劃的時候沒有按照稅法相關的規定進行工作，一點出現稅務風險的時候，不能得到有效的解決，責任人之間會存在相互推諉的現象。企業的稅務風險管理體系中的監督管理、資金管理、績效管理等內容不完善，監督體系不嚴謹，遇到問題不能及時的發揮作用，會增加企業的稅務風險，企業在經營的時候會存在受到稅務部門的警告與出發的風險，企業的經營會受阻。

3．企業稅務人員缺少工作經驗，專業能力有待提升新時代企業的發展中，稅務管理在財務管理工作中具有重要的地位，隨著企業在激烈的市場競爭環境中不斷地擴展自己的經營范圍，加上經濟全球化的大趨勢，企業合理地開展稅務籌劃工作有利于企業獲得更多的經濟收益，也滿足企業發展的規劃目標。但是企業財務管理中稅務管理是一項專業性要求極高的工作，同時該工作還具有政策性，綜合性以及復雜性的特點，在實際工作中，一不小心就很容易觸犯到稅法的規定，造成稅務風險，這個時候對財務人員的專業能力要求很高。企業內部缺少專業的稅務管理人員，一般都是財務部門兼職，缺乏實踐經驗，在進行納稅的時候很容易沒有采取合理的正確的避稅方式增加企業的稅務風險成本，導致納稅錯誤，給企業帶來經濟損失。

4．企業對國家的稅務政策信息了解不及時隨著我國經濟的不斷發展，國家對企業的納稅問題越來越重視，為此會結合國家經濟發展出臺不同的稅收政策，各地方也依據當地的實際情況制定自己的稅收政策措施。國家政策不斷調整的前提下，企業不能及時地獲取稅務政策的信息，在納稅的環節很容易出現紕漏，產生少納稅或者重復納稅的現象，這會增加企業的稅務風險。國家在出臺稅收政策的時候不僅有減稅、退稅的優惠政策，也有增稅的政策，一旦企業出現稅務信息滯后，必然會增加稅務風險成本，不利于企業利用稅務的優惠政策提升企業的收益。按照企業的納稅情況一般分為三種，即未納稅、少納稅和多納稅，不管是哪一種現象的出現都是因為稅務工作人員對國家稅務法律政策信息了解不及時，導致企業需要承擔不必要的稅務風險。

5．理論知識體系的匱乏企業進行稅務風險管理培訓時，需要選擇符合企業經濟發展需求的理論內容。但是很多企業所選的理論課程多數都是普遍度較高的內容，對企業的適用性較低，在應用到實際理論過程中時，稅務管理人員很難保證企業正常服務的進行。進而降低了企業經濟利潤空間。并且企業現有的管理體系也存在指標內容不完整或者權重分配不合理的問題，這也增加了稅務風險輸出內容的不穩定性，干擾到后續其他工作的順利推進。

四、企業財務管理中稅務風險成本控制的策略

1．提高企業對稅務風險的重視企業在發展的同時也需要重視稅務風險，在企業的財務管理中，需要把稅務風險管理單獨羅列出來，并且企業的管理者對稅務風險的重要性以及對企業經營產生的影響要提高思想意識，鼓勵各部門積極參與稅務風險管理，同時強化宣傳的作用，在財務管理中企業要重視掌握稅務優惠政策的內容，結合企業的實際情況進行稅務籌劃，擴展稅務風險對企業的影響力。企業提高稅務風險的重視也應該提升對稅務風險要素的識別能力，有效地深入準確找到稅務風險的影響因素，這樣方便企業在財務管理工作中，及時地進行稅務風險的管理，促進企業合理地開展成本控制，提高企業的資金管理能力。

2．完善企業稅務風險管理體系完善的稅務風險管理體系有利于企業健全財務管理制度，還是企業進行稅務風險成本控制的有利手段。企業的稅務風險管理體系建設是一個循序漸進的過程，企業要結合自身的經營實況，依據稅法的相關規定，完善稅務風險管理的組織機構，明確稅務風險管理的工作目標，做好各部門工作責任的劃分，確保遇到稅務風險問題的時候能夠落實到責任人，也便于及時地拯救稅務風險，減少企業的損失。企業對納稅的過程要做全方位、動態化的管控，為稅務工作人員的稅務風險管控提供重要的依據，還要重視稅務風險管理過程的監督管理和績效管理體系建設，調動各部門積極參與的動力，監督作用的發揮能使稅務風險降到最小，對稅務風險成本進行科學的、客觀的評估，制定具有可行性的管控措施。

3．提升稅務人員的專業能力對于現階段企業內部管理中稅務人員自身存在的問題來說，企業要采取措施，有效地提升稅務從業人員的專業能力，強化稅務人員的綜合素質，才能減少稅務風險，有效地提升稅務風險的成本控制。企業首先要提高稅務人員的思想道德素質，保證其在工作中遵紀守法，盡職盡責，企業管理者也要樹立正確的思想觀念，管理者帶頭重視稅務管理和控制工服工作，能夠整體提升企業的納稅意識。其次，企業內部對稅務工作人員要開展職業技能的學習，尤其對相關的稅法以及企業實際的稅務管理情況的學習和掌握，改掉自身存在的缺陷，提高納稅的工作質量。再次，企業要與時俱進，重視業財融合，將企業的業務與稅收政策相結合，從源頭上控制稅務風險，降低風險的危害性。

4．企業要及時的掌控國家稅務政策的變動情況企業在市場競爭環境中生存和發展，首先要重視國家稅務政策的變動，密切關注國家對企業稅法的變動情況，結合企業的實際經營戰略發展要求，及時地調整企業的納稅管理方向，也有利于調整企業的經營范圍，加強企業納稅籌劃的精準性，有效地規避企業的稅務風險。企業為了能夠符合國家稅務政策也可以定期進行稅務檢查工作，這樣便于及時地發現稅務管理方面的問題，降低企業的稅務風險，對企業的稅務記錄進行審查和統計管理，將企業的稅務風險扼殺，還能避免出現漏稅等問題，提升企業的納稅管理意識，也避免企業對國家稅收政策不了解。

5．做好投資過程的稅務籌劃管理在強化投資過程中的稅務籌劃管理工作時，要求企業能夠進行注冊地的合理選擇。稅收政策有著區域性的特點，因此在企業投資過程中，還要對不同地區的稅收政策進行準確把握，充分利用不同地區的稅收優勢，提升自身的經營效益跟市場核心競爭能力。此外在投資過程中還要做好投資品種的合理選擇，我國的稅收跟投資品種有著密切的關聯性，不同產業對應的稅法政策也存在有較大差異，因此在投資過程中還可以選用一些優惠政策比較大的品種，確保投資工作的有序開展，并能夠有效避免投資階段稅務風險的發生。

6．提高外部監督力度改變傳統監督模式，將落實進度分為多個時間節點，在不同時間節點處，企業委派監督部門人員篩選出最優和最差的執行部門，根據部門執行情況，對其進行相應懲處，借此提高所有部門的重視程度，在工作落實過程中可以主動配合，進而提高成本管理的有效性。另外，該企業在選擇監督部門成員時，主要考察個成員之間的合作能力和專業素養，選擇責任心較強的員工組成流動監督部門，確保項目的順利進行。同時也需要做好數據信息的統籌規劃工作，明確技術應用過程的合規性，從而提升數據分析結果的可靠性。

五、結語

市場經濟體制下，企業財務管理中稅務風險的成本控制顯得非常重要，它關系到企業經營的經濟效益和社會效益是否統一，也代表企業的市場競爭力，所以企業需要深入分析影響企業稅務風險的原因，然后結合企業運營的實際情況，提升思想意識，完善稅務風險管理體系，增強稅務人員的專業能力，及時地了解國家的稅收政策等措施，降低企業的稅務風險，有效進行稅務風險成本控制，促進企業良好發展。

參考文獻：

［1］萬翔，王敏，劉雅雯，等．關于企業財務管理中稅務風險成本的探討［J］．商情，2019，（30）：53～53．

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［3］張瑾，劉霞，張愛華．試論稅務風險成本在企業財務管理中的作用［J］．納稅，2019，13（12）：20～20．

［4］馬杰，馬俊．基于企業財務管理中稅務風險成本的研究［J］．財訊，2019，（8）：84～84．

作者：周迅 單位：甘肅隴萃堂營養保健食品股份有限公司