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摘要：在企業經營發展過程中，財務風險貫徹于企業整個經營過程的始終。其中稅務風險是財務風險的主要類型，對企業財務管理具有較大的影響。因而，有效開展稅務風險識別，明確稅務風險的類型非常重要，不僅可以有效避免、降低、轉移稅務風險，最大程度地降低成本支出，保證企業的穩步發展?；诖耍芯科髽I稅務風險類型，提出稅務風險籌劃的思路與方法非常重要，有助于保證稅務工作順利開展，在確保合理、合法避稅的基礎上，提升企業價值及效益。

關鍵詞：稅務風險；納稅籌劃；企業

一、企業存在的稅務風險

第一，政策風險。政策風險是企業稅務風險中的主要類型，現階段市場環境變化莫測，國家政策不斷更新出臺，在此情況下，一旦對政策不夠了解，就會產生政策風險，影響稅務工作的開展實施。政策風險主要分為兩大方面內容。一方面，政策選擇風險。政策選擇風險主要指錯誤選擇政策而產生的風險，一些企業錯誤地進行政策選擇以及籌劃，容易由于出現政策解讀錯誤以及認知偏差而產生政策運用風險，會影響企業的正常運行，甚至在不知情的情況下，出現漏稅偷稅等問題。另一方面，政策變化風險。國家政策不斷變化、不斷革新，隨著經濟環境的變化而變化。企業一旦未充分了解政策變化形式，就容易受到政策變化風險的影響，導致稅務籌劃工作的失敗，影響稅務工作的開展，影響財務管理能力及水平。第二，稅務行政執法偏差存在的風險。任何稅種在納稅范圍內都具有一定的彈性空間，即所謂的稅收行政機關的自由裁量權，只要稅法未明確規定的行為，稅務機關都需要根據自身的判斷進行處理。由于稅務執法人員素質層次參差不齊，且易受到其他因素的影響，存在稅收執法偏差的情況，誘發稅收風險，影響企業的發展。一旦稅務籌劃工作受到稅務行政執法偏差風險的影響，不僅不會為企業帶來任何收益，還會因不合理或者違法行為而被稅務機關處罰，付出較大的代價，影響企業的聲譽與長遠發展，造成不利影響。第三，投資扭曲風險?，F代稅收制度是一種中立性的，秉持著中性原則，明確規定納稅人不應該因為國家政策而改變原有的投資方向。但是事實卻恰恰相反，納稅人往往因為稅收優惠，放棄此方案改為彼方案，或因某些人被迫改變投資行為，而對企業帶來損失與影響，導致投資扭曲風險的產生。第四，經營損益風險。經營損益風險是指企業在出現虧損后，政府允許企業延期彌補虧損。但是，雖然政府承擔了相應風險，而大部分風險還是由企業自己承擔，一旦企業缺乏承擔彌補的能力，就需要由稅后利潤進行彌補。例如房地產公司，涉及多稅種，如前期拿地環節的契稅、土地使用稅及后期出售環節的預征土地增值稅、增值稅、企業所得稅、印花稅、城建稅及教育費附加等。房地產公司拿地前，應充分考慮到各種可能帶來未來稅收風險的細節，其從拿地到銷售、清算的一系列過程，需要提前做籌劃，前期先成立項目公司再拿地還是拿地后再成立項目公司，對企業后期清算環節補稅金額影響極大。

二、企業納稅籌劃工作開展的方法路徑

(一)扎實做好基礎工作第一，建立健全稅務管理規章制度，完善稅收基礎資料的歸納、總結，整理歸檔工作，避免出現重復征稅的問題。第二，加強稅收法律法規的培訓學習，特別是財務人員需要不斷地學習進修，及時掌握稅法相關規定，了解稅收政策的變化。第三，進一步完善企業內部管理組織體系，優化管理，減少納稅環節，做到合理、合法避稅。第四，積極爭取與其他企業合并納稅，抵消盈利企業稅負。第五，認真研究國家稅收優惠政策，根據國家的優惠政策，開展產品經營，充分利用新技術、新工藝，做好稅務籌劃。保證稅務籌劃工作的科學有效性，規避稅務風險，提升財務管理水平。另外，企業納稅籌劃工作的開展與企業自身發展有著不可分割的聯系，因此，在扎實做好基礎工作的過程中，更應結合企業自身實際發展情況，確保基礎工作的適時性、全面性，將納稅籌劃工作的作用充分發揮出來。

(二)加強稅收政策學習開展企業納稅籌劃工作，能提前降低企業未來的納稅風險，是有效開展稅收管理工作，確保財務管理效率與質量的必要途徑。做好企業納稅籌劃工作，降低政策風險，要求加強員工對稅收政策深切領會。首先，企業需要通過稅收政策學習，增強風險意識，關注稅收法律政策的變化，充分考慮企業所處的環境，以及稅收政策發生的變動，根據政策的變動，稅率稅法的改變，提前做好納稅籌劃。另外，應重點關注其他市場因素，綜合衡量稅務籌劃方案，均衡利弊，保證方案的合理性。其次，需要通過稅收政策學習，準確掌握稅收法律政策，在全面了解稅收相關法律制度的前提下，開展稅務籌劃工作，做出有效的預測分析，優化選擇稅務籌劃方案。第三，了解稅收優惠政策，明確稅收優惠政策的區域性以及時效性，把握稅收政策精神，關注稅收政策的變化，進行科學合理的預測，有效進行風險防范，確保稅務籌劃工作的有效開展。

(三)加大重視程度加大對稅收籌劃工作的重視程度，意識到稅收籌劃工作的重要性，不僅可以保證稅務籌劃工作的順利實施，降低稅務風險，促進企業長遠發展。加大對稅收籌劃工作的重視程度，需要從兩個方面著手。一方面，加大宣傳力度，使企業員工意識到財務管理的重要性，稅務籌劃的重要性，使企業意識到稅務風險是可以規避、轉移的。在稅務機關允許的情況下，可以進行合法避稅，提升企業的市場競爭力[3]。另一方面，加大重視程度，有效開展工作，確保各個部門進行積極的配合，為納稅籌劃工作的開展提供保障。此外，企業相關領導層人員，應將納稅籌劃工作列為企業發展長遠目標之一，引起部門對納稅籌劃工作的重視，才能積極投入到納稅籌劃工作中。

(四)做好投資過程中的稅務籌劃工作注重投資過程中的稅務籌劃，需要做好兩方面工作。一方面，注重注冊地的選擇，注冊地不同，稅收政策不同。優惠政策對稅務籌劃工作具有較大的影響，為稅務籌劃提供了較大的籌劃空間與機會。因此，需要選擇恰當的投資注冊地點，充分利用國家政策，有效利用稅收政策開展稅務籌劃工作，保證稅務籌劃工作的順利實施，節約納稅成本。另一方面，需要注重投資品種的選擇，投資品種與稅法存在較大的關系，投資品種不同，稅收政策不同。選擇恰當的優惠政策較大的品種有利于促進投資工作的順利開展，得到稅收優惠。

三、結束語

隨著社會的不斷進步和發展，稅收籌劃工作受到廣泛的關注與重視，做好稅收籌劃工作需要全面了解企業經營情況，在實際工作中，遇到問題先考慮架構、模式層面怎樣做對企業有利，再以具體稅法規定為支撐，具備可操作性的稅收籌劃方案，切實幫助企業“減輕稅負”。由此可見，研究稅務籌劃工作如何有效地開展，選擇恰當的籌劃方案，對企業而言，具有重要的意義與價值。

參考文獻

[1]李桂瓊.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].財經界,2019.

[2]謝思英.基于內部控制的企業稅務風險研究[J].納稅,2019.

[3]張程.從納稅籌劃的特征看企業稅務風險管理分析[J].納稅,2019.

作者：張洪芹 單位：山東冠達會計師事務所