前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅制改革下房開企業納稅籌劃思路范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：我國全面實施“營改增”三年多來，房地產開發企業的相關稅收政策和稅率進行了多次調整，在此背景下，深化對稅制改革的認識顯得尤為重要。本文從實際出發，通過近年來的數據分析我國房地產開發企業的稅負現狀以及對行業經濟效益的影響，闡明稅收籌劃的必要性；接著結合當前納稅政策和理論基礎，做出合理的稅收籌劃思路并提出相關建議，為企業創造出更大價值的同時，也便于監管人員準確判斷企業納稅流程的合理性，促進房地產開發企業經濟的健康平穩發展。

關鍵詞：增值稅稅制改革；房地產開發企業；納稅籌劃

一、增值稅稅制改革對房地產業的影響

（一）對房地產業稅負的影響

宏觀稅負是指稅收收入占GDP的比重大小，是反映一個國家稅負水平的重要指標。2015至2018年我國宏觀稅負率呈逐年下降趨勢，平均宏觀稅負率為17.69%。2018年的宏觀稅負率為17.37%，同比下降0.08個百分點。相比較而言，房地產業宏觀稅負率在2015和2016年均處在39%以上的水平，這說明在“營改增”之前，房地產業面臨著較為沉重的稅負壓力。而自2017年下降到37.94%，2018年下降到37.51%，同比下降0.43個百分點，說明“營改增”政策的實施對房地產業的納稅起到了一定的減負效果，并且對降低我國整體稅負起著積極的作用（0.43>0.08）。另外中央在2019年4月1日再次調低1%的房地產業增值稅稅率（10%→9%），從2019年上半年的數據可以看出房地產業宏觀稅負又有所降低。經過對以上房地產開發企業稅負及經營狀況分析數據可知，稅制改革雖然在一定程度上緩解了稅收負擔，房地產開發企業的稅負率仍然遠高于國家整體的宏觀稅負，在稅制改革階段，房地產開發企業依然存在不小的稅負壓力。

（二）對房地產開發企業現金收支的影響

從眼前的利益來看，可以直接影響到企業日常的現金收支。稅制改革對房地產開發企業的影響基本體現到了其各個項目上的投資情況。房地產開發企業作為以接收建筑安裝服務為主要建設成本的行業，需采購大量的建筑材料及機械設備來開發工程項目。“營改增”三年多來的稅制改革，相關行業在稅目和稅率上都有不斷地變化和調整，由于采購和建安成本的進項稅可以用于銷項稅額的抵扣，故很大程度上影響了企業在銷售環節的現金流出。

（三）對房地產開發企業營業利潤的影響

從長遠的角度看上來看，可以很大程度地影響到企業整體的營業利潤。政府推行“營改增”政策并進行多次的稅制改革的主要目的，是能夠使房地產開發企業的納稅成本以及納稅負擔進一步降低，使房地產開發企業獲得更大的利潤空間，積累充足的盈余資金，從而可以將這部分節流資本投入到企業其他的項目中去，來擴充企業的發展項目。

二、納稅籌劃必要性分析

從國家角度上來講，納稅籌劃有利于整個行業的產業結構調整。通過對房地產開發企業進行系統的增值稅稅收籌劃研究，可以逐漸構建和充實增值稅稅收籌劃理論框架和體系，推動國家稅收法律政策的優化與完善，促使稅收籌劃理論日益走向成熟。另一方面是針對稅收監管，通過有效地稅收籌劃，企業可以合理地降低稅負，自然會規避偷稅、逃稅的行為，對于國家的稅收也是一種保障。從企業角度上來講，現有大多數財務人員都擅長于賬務處理，對稅務的知識了解不夠全面，想要達到納稅人原所具備的專業水平還有一定的困難，因為他們很難將財務、稅務、政策統一到一起去考慮納稅籌劃方案。通過指導納稅籌劃思路，可以為房地產開發企業繳納增值稅行為提供可靠的借鑒和指引，進而規范企業的經營活動和會計核算能力，提高財務從業人員水平，從而降低納稅風險和營業成本，最終為企業創造出更大的價值。

三、納稅籌劃思路

房地產開發企業的增值稅納稅環節主要在開發建造和銷售環節，所以納稅籌劃也應從上述這兩個方面著手。

（一）在開發建造環節多獲取進項稅額

在房地產建造環節，企業首先考慮的是如何節約建筑成本以獲取更大的利潤空間。所以在建筑成本不變的情況下，應將如何在建造環節多獲取進項稅額作為籌劃的目標。例如，在采購工程材料時，一般納稅人適用的增值稅稅率是13%，小規模納稅人適用的增值稅稅率是3%。所以在材料采購時，企業應優先選擇一般納稅人的企業購進工程材料。再如，在選擇建造方式時，企業應根據具體的資金投入數額，權衡多方面的稅率，合理利用相關行業的特殊政策，比如采用清包工方式，將工程外包給建筑服務公司，房開企業只負責購買主要材料，這樣就可以多抵扣接受勞務所取得的進項稅。

（二）與規模較大的企業合作，盡量開具增值稅專用發票

從進項稅抵扣的角度進行來講，房地產開發企業在購進貨物或者接受勞務時，一定要盡可能取得正規的增值稅專用發票，才能在納稅環節進行有效的抵扣，所以企業應盡可能和一般納稅人身份的供應商、建筑企業、勞務派遣企業進行合作。若合作方為小規模納稅人，則應盡量要求其申請代開專用發票，以達到正常抵扣的要求。同時應注意辨別專用發票的真偽，為避免稅負加重，一定要非常小心謹慎。

（三）加快銷售環節的轉型升級

目前在一二線城市，精裝修住房比例已經達到新房成交總量的60%，并且該比例處于逐年上升的趨勢，這說明廣大的消費者群體越來越青睞于購買精裝房。根據現行稅收政策規定，房地產開發企業開發樣板房、精裝房的所有費用無論數額大小，均應計入其建造成本，進項全部可以抵扣（建安、設計等成本均可納入抵扣項目），而裝修費用在房產成本中所占比例非?？捎^。因此為吸引更多的消費者同時拓寬進項稅的抵扣途徑，企業可以適當擴大精裝房的建設比例，逐漸發展成以精裝房作為主要房屋銷售類型的企業，成功轉型升級，從而能夠進一步提高企業的產業競爭力。

四、結語

本文基于當前的增值稅稅制改革背景，探討如何利用現有稅收政策，同時結合企業自身的特點，對房地產開發企業提供合理的稅收籌劃思路。企業在納稅籌劃的同時，也應提高稅務風險意識，注意避免進入納稅誤區。希望該文章能夠給房地產開發企業帶來一些參考價值。

參考文獻

［1］曾嬌益.“營改增”后房地產企業增值稅納稅籌劃的思考［J］.納稅,2019（13）.

［2］朱榮麗.房地產業“營改增”的稅負轉嫁效應淺析［J］.赤峰學院學報（自然科學版）,2017（2）.

［3］遲麗華,郭睿.“營改增”后房地產企業增值稅納稅籌劃的思考［J］.中國集體經濟,2017（9）.

作者：蘇超穎 劉益 單位：北京印刷學院經濟管理學院