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［摘要］稅制體系的改革給企業財務與會計工作造成巨大的影響。而企業要想為自身的長遠發展創造福利，就必須正確地面對新稅制改革，并且結合新稅制改革開展企業的財務與會計工作，促進企業的健康穩定運營。文章對稅制改革對企業財務與會計工作的影響進行分析，并提出應對措施。

［關鍵詞］稅制改革;企業;財務工作;會計工作

1稅制改革發展歷程

改革開放以來我國的稅制改革先后經歷了三個歷史階段:第一次稅制改革對經濟體系改革提出了明確的要求，使得我國從單一的公有制經濟逐漸轉變成為公有制經濟主體，多種所有制經濟共同發展的經濟結構，進一步推動了我國社會經濟的發展步伐;第二次稅制改革推動了國有企業的產權深化調整，標志著我國企業邁進了現代化發展階段，對企業的財務與會計產生了十分巨大的影響;第三次稅制改革將稅收制度調整到適合國家經濟發展要求的層面之上。可以說經過這次稅制改革我國的稅務制度明顯進入到了一個相對穩定的發展階段。并且在今后的數十年中，主要也就基于第三次稅制改革的基礎上，按照國家經濟發展形式對稅制進行微調，就如營業稅改增值稅，就是一個微調整項目。

2稅制改革對企業財務與會計造成的影響

企業的財務與會計核算要想做到不偷稅、不漏稅，就必須嚴格遵循國家的稅法制度規定。因此稅收制度的變革勢必會對企業財務與會計工作造成相應的改變，也只有如此才能夠保證企業財務與會計工作的合法性、合規性。第一，對企業增值稅的影響。稅收改革已經對企業的增值稅產生了巨大的影響。企業原有的增值稅項目往往可以通過進項稅額抵扣，但稅制改革后，企業必須針對稅收項目提供專用的稅收發票，遵循票到扣稅的原則。在企業的原有應繳稅金項目之中并未開設增值稅科目，但稅制改革后，企業為了方便會計核算，將增值稅科目單獨列出與進項稅額相分離，不僅降低了會計核算工作難度，還有效地避免了企業會計工作出現混亂問題。此外，以增值稅發票作為憑證開展納稅工作，不僅對企業的稅收活動起到了一定的規范作用，還能夠最大限度地避免企業出現偷稅、漏稅等問題。第二，對企業印花稅的影響。稅制改革后，在征收企業印花稅時，營業賬簿、合同、產權移交數據、權利許可證等各個應稅憑證，已經成為印花稅的主要征收對象。與其他的稅種相比，印花稅的稅率更低，稅負更輕，不僅不會給企業造成稅務負擔，對財政還能夠起到積少成多，廣納資金的良好效應。第三，對企業資源稅與房產稅的影響。稅制改革以后明確指出了企業在資源稅與房產稅中應該承擔的費用類型與征收責任，這為企業建立完善的內部會計控制制度提供了強有力的外部支持與參考依據。第四，對企業會計申報報表的影響。在企業以往的會計報表中，銷售、出租、轉讓財產、委托加工都屬于企業的銷售收入。但在稅制改革后，企業的新會計報表中增加了視同銷售這一全新理念，并且將主營業務收入之中可以視同銷售收入以及可以被當期收入的所有經濟活動均都納入到了視同銷售范圍之內，大大簡化了稅收工作的同時，也進一步縮短了企業會計核算與稅收數目之間的差距。此外，在以往的會計報表中，企業銷售收入、營業收入以及全年銷售凈額往往十分混亂，稅制改革以后為了進一步降低稅收征管成本，對會計報表之中的銷售收入進行了重新的劃分。并且將現金折扣錄入方式視同為財務費用，將其他的折扣以及銷售均退回到主營業務收入之中。

3企業財務與會計工作應對稅制改革的措施

第一，為企業制定出科學合理的經營規劃。企業要想積極地應對稅制改革就必須將經營規劃放在工作的首要位置之上，將自身的實際經營優勢與經營特點和國家的政策進行結合，在考慮到企業內外部因素變化，制定出科學合理的經營規劃。也只有如此才能夠保證企業不受到政策影響的危害，并且能夠利用稅制改革為自身謀取新的發展機遇。第二，完善企業的財務監督與管理工作。對于企業而言財務監督與管理，是其企業管理工作之中最為重要的一項內容所在。尤其是企業財務管理都是結合國家的相關法規法規制定的，其在穩定企業經營管理，規范企業經營活動等諸多方面都有著巨大的作用。所以基于稅制改革的大背景下，企業應該結合實際運營需求，對自身的財務監督與管理工作實施完善，從而有效地幫助企業應對稅制改革，推動企業的健康穩定發展。第三，為企業創造降低稅負的有利條件?？梢哉f稅制改革為企業稅收籌劃工作的開展提供了一個十分有利的外部發展環境，因此企業必須充分抓好這個機會，為自身創造出降低稅負的有利條件。企業在購買原材料的時候，要確保原材料本身的質量，避免出現多次購買多次繳稅的問題，最好是采取批量買進的方式。企業要樹立科學的發展觀，建立稅務會計體系，對企業的各個生產環節制定有效的管控措施，以此降低稅務風險。企業的財務人員要基于企業的優勢、特點、運營情況，結合新稅制規定，在確保合法合理的前提下，為企業制定適合的稅收籌劃，從而讓企業能夠享受到稅制改革帶來的福利與機遇。需要注意的是，稅收籌劃方案完成制定以后，企業必須在實際的運營管理過程中給予重點監督，確保其能夠得到貫徹與落實，推動企業的可持續發展。第四，提升企業財務人員的專業素質。財務人員是企業財務工作、會計工作的執行者，其個人專業素質直接決定了財務工作與會計工作的開展情況。尤其是在稅制改革過程中，以往稅收制度中的某項規定勢必會發生加大的變化，此時要想更好地應對稅制改革，企業的財務人員就必須及時地掌握新的稅收制度要求。所以，財務人員必須不斷更新自身的知識體系，不斷提高自身的工作技能。為此企業就應該積極地對財務工作人員開展培訓工作，可以采取專家講座或者知識講座的形式，讓財務人員了解更多的稅收知識，儲備更多的專業知識，第一時間掌握新的稅制相關知識，并且能夠將新的稅制要求正確地應用到財務與會計工作之中;另外，要不斷強化財務人員的責任意識，提高會計核算質量，確保各項會計核算工作的準確與科學，避免出現人為錯賬問題，嚴格遵循國家的相關規章制度，做好各項稅務的申報與謀劃。

4結論

社會形態的不斷轉變以及市場經濟發展進程的不斷加快，都決定了有些稅制體系無法與現行的社會形態相匹配，這就需要對稅制體系實施改革。而稅制體系改革的同時，勢必會改變企業的財務與會計工作。而基于此，企業就必須做出積極的應對措施，通過配合新稅制改革，減輕自身的稅負壓力，創造更大的經濟效益，進而為企業的健康穩定發展奠定堅實的基礎。

參考文獻:

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［4］徐敏.稅制改革對企業財務和會計的影響分析［J］．財經界(學術版)，2013(35)．

作者：李偉 單位：哈爾濱熱電有限責任公司