探討企業對稅務管理的啟示
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一、稅務管理的原則
（1）政策與任務。正確處理執行稅收政策與完成收入任務的關系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執行稅收政策的前提下，促產增收，努力完成稅收計劃任務。
（2）統一領導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統一性。要統一稅法，集中稅權，強化稅收管理。稅務機構實行上級稅務機關與同級政府雙重領導，以上級稅務機關領導為主的管理體制。同時又要注意發揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權，以便因地制宜處理稅收問題。
（3）專業與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務機關同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業稅收管理的同時，要發動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協稅護稅，把稅務管理建立在可靠的群眾基礎上。
（4）從經濟到稅收。稅收同經濟息息相關，經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經濟的發展；在稅收管理工作中，要面向生產、關心生產，在促進生產發展的基礎上增加稅收收入。
（5）以法治稅。稅收是以法律為依據進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現國家政策，又關系到生產發展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應遵循的原則。
1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業依據法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強企業財務管理水平。企業財務管理中做好稅務管理是十分重要的，電力企業稅務管理降低企業稅收負擔。企業稅務管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業人員的納稅意識。由于不同行業、國家、地區政策的差異，企業需結合自身情況加強稅務管理，企業的管理人員需要清楚各項稅收法規，同時需要學習和了解有關會計方面的內容，會計制度與會計準則等，企業稅務管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業的財務管理水平。
3.有利于調整企業內部產品結構和合理配置資源。針對國家的各項稅收優惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術，能夠加強企業的稅務管理工作，籌資和技術改造，企業在投資和技術改造上的稅收得到最大的優惠，進而改善企業的內部產業結構合理的配置資源，增強電力企業在同行中的競爭力。
三、加強電力企業稅務管理的措施
1.籌資融資是生產經營活動中的首要條件。企業資金分為借入資金和權益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業籌資選擇的稅務管理工作，需要選擇恰當的籌資方式，從而減輕稅負。
2.由于各個電力企業的發展計劃，產品都有所不同，電力企業在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術企業、外商合資建立的中外合資企業，國務院批準的高新技術開發區、經濟技術開發區、經濟特區、沿海經濟開發區與西部地區進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優惠。
3.通常，企業在日常生產經營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業在不同的會計年度內有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當的方案而加重稅務負擔。而履行納稅義務時，需要分析納稅時間的規定以及預繳和結算時間規定，合理計劃稅務費用，減少企業流動資金利息的花費。
四、加強企業稅務管理的建議
1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業需建立有關稅收籌劃目標的機制,包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險,合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業控制系統的有效運行,電力企業確切規劃其與稅務有關的各個部門的職能,嚴格遵循電力企業的各項法律法規，清楚了解稅收籌劃相關制度規定,確保電力企業科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業稅收籌劃出現風險。
2.電力企業應當做好計劃工作，協調管理好各項工作。電力企業日常生產經營比較種類繁多，不同的經營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業進行納稅前，應當提前做好各項準備工作，協調好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經營。對于發生了經營活動的，電力企業再去計劃稅費，易發生逃稅、漏稅的狀況。
3.創建稅務專管部門，以及專管人員。電力企業內部應設立專門負責稅務管理工作的部門，合理設置各個崗位，并且要重視工作人員的素質，找一些個人素質高、專業知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關的法律法規以及相關的稅收政策，針對其進行企業的生產經營活動，統一籌劃企業的納稅行為，避免給電力企業帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務管理機構應當定期對其稅務情況進行分析。
4.加強電力企業管理人員培訓工作，提高其業務素質。電力企業稅務管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經濟的宏觀發展動向。企業應該采取有效的措施，培訓稅務管理部門的人員，針對稅收的法律法規以及各項稅收業務政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務知識，并且培養他們對企業稅務的責任意識，了解企業稅務的有關內容，從而更好的完成稅務管理工作。
五、結論
電網企業作為我國國民經濟的重要組成部分，在其稅務管理方面的也與其它企業一樣存在一些問題，這使得電網企業的稅務風險管理和經營效率受到了阻礙。因此，在企業未來的發展中，電力企業應當針對其稅務管理中存在的問題，改善其工作。堅持維護稅法的原則，建立健全稅務管理機構，加強對企業人員的培訓，優化內容業務流程，協調好與稅務部門的關系，為我國電力企業的健康發展清楚障礙。
作者：劉銘 單位：東電三公司
