施工方稅務管理意見
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企業稅務管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅負最小化的經營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為（潘江穎、梁清德，2001）。當前，施工企業之間競爭日趨激烈，很有必要從稅務方面加強企業管理。首先有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平；其次有助于降低稅收成本，提高經濟效益；最后有助于合理配置資源，調整產業政策，提高企業核心競爭力。
二、施工企業稅務管理要點
施工企業稅務管理的核心是稅收籌劃，所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現稅負最低。在施工企業稅收籌劃中，營業稅等稅種是按營業額的一定比例征稅，納稅額相對比較固定，稅收籌劃方式比較單一，而企業所得稅則是施工企業稅收籌劃的重點。圍繞新企業所得稅法的亮點，施工企業應在以下幾方面著力研究，規范會計處理。
1.調整好納稅身份。新企業所得稅法明確了不具備法人資格的所有營業機構，應當匯總計算、繳納企業所得稅的規定。這對于施工企業而言，當企業及下屬分公司有盈虧時，理應設法使企業合并納稅，降低稅負。施工企業的行業特點決定了要采用分公司或子公司的組織形式發展壯大，為了開拓新的市場，在施工區域擴張時究竟選擇分公司模式還是子公司模式要好好籌劃與估算。對于處于機會型拓展初期的區域，往往虧損的可能性較大，比較適合先采用分公司的模式，一旦虧損可以用其強化施工企業稅務管理的建議朱小燕（江蘇省建筑管理總站，南京210036）它地方的利潤彌補，避免多繳稅款，而對于一些業務穩定，又能在當地享受到低于母公司稅率的，則可以考慮子公司的模式，但與此同時在子公司管控上需要下些苦勞，明確母子權責，抓住關鍵控制點，保證集團整體利益的最大化（計淵，2008）。
2.利用好稅前扣除政策。施工企業在對新企業所得稅法稅前扣除政策的調整上，應及時更新觀念，掌握相關費用稅前扣除政策，將有利于施工企業合理降低稅負，主要表現在以下幾方面：（1）工資扣除限額方面。新稅法規定按實際發生的合理的工資薪金可以稅前扣除。施工行業大多屬于勞動密集型產業，隊伍龐大，人員較多，以前一直運用人均計稅工資限額扣除辦法，這次扣除限額的大幅度提升，施工企業可在限額內采用“就高不就低”原則，在規定范圍內充分列支工資，有利于調動職工的積極性，提高勞動生產率。（2）公益捐贈支出方面。新稅法規定公益捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，提高了公益捐贈支出的標準，有利于提高施工企業捐贈的積極性，促進社會的進一步和諧，但在作出捐贈決定前，應合理估計年度利潤總額，以控制在允許稅前扣除標準內。（3）廣告費用支出方面。新稅法規定廣告費用支出不超過當年營業收入15%可據實扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除。扣除比例較前有大幅度提高，給施工企業提供了廣闊的遐想空間。有遠見的施工企業可借此機會，認真籌劃廣告費用支出標準，一方面修煉內功提升品質，另一方面包裝自己提升知名度，從而在未來的市場競爭中謀得一席之地。（4）業務招待費方面。新稅法規定業務招待費按照發生額的60%扣除，且最高不得超過當年營業收入的0.5%。鑒于發生業務招待費的施工企業，均要調整增加應納稅所得額，所以業務招待費要合理控制，防止超額。（5）固定資產折舊方面。施工企業施工用的機械設備較多，由于技術進步等原因，大型機械設備很容易過時，可報經主管稅務機關核準后，符合條件的可縮短折舊年限（不低于規定折舊年限的60%）或者采用雙倍余額遞減法或年數總和法等方法加速折舊，以降低應納稅所得額。
3.享受稅收優惠政策。（1）稅率優惠政策。對照適用于20%優惠稅率的小型微利施工企業（年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元）有關方面規定，符合條件的要爭取享受到20%優惠稅率。部分三級資質和勞務施工企業可根據對自身規模和盈利水平的預測，在權衡得失的情況下，合理選擇稅率。（2）行業優惠政策。企業綜合利用資源、生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。這一點上，施工企業可在發展多種經營的策略上，綜合考慮，用足產業政策，選擇合適的產業投資以降低整體稅負。如加大基礎設施投資建設力度，或延伸施工產業鏈，研發新型建筑材料，以期合理避稅。（3）投資優惠政策。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。施工企業可加大安全生產設備和環保設備的投入，首先可確保企業安全生產，提高經濟效益；其次可增加設備折舊額，降低應納稅所得額；最后還可按投資額的10%抵免應納稅所得額。（4）過渡期優惠政策。原正在享受稅收優惠的施工企業，可以在新企業所得稅施行后5年內，逐步過渡到企業所得稅法規定的25%的稅率。
4.避免稅收違法行為。為防范和制止企業運用各種避稅手段規避企業所得稅，新企業所得稅法專列一章“特別納稅調整”，特別注重對關聯方轉移定價的防范，同時增加了諸如防范避稅、防范資本弱化、常規性反避稅等措施，再加上對補征稅款按照國務院規定加收利息等條款，加大了反避稅的力度。施工企業應掌握和理解新企業所得稅法有關反避稅的規定，防止被稅務機關行政處罰而造成經濟損失。
三、施工企業強化稅務管理的幾點建議
1.學習稅收法規、研討稅收政策。施工企業要組織相關人員認真學習新企業所得稅法、實施條例及配套法規，不斷研究探討新方法，切實把握國家最新稅收政策動態，解決企業經營中的稅收難點、疑點，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。
2.設置稅務機構，配備專職人員。施工企業內部應設置專門稅務管理機構（可設在財務部門），并配備專業素質和業務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在施工企業的生產經營活動中用好、用足，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理、減少不必要的損失（潘江穎、梁清德，2001）。
3.規范會計核算，健全財務制度。施工企業應根據稅法的要求，設置賬簿，正確核算，健全財務管理制度，按期申報繳納稅收。只有健全會計核算，稅務部門才能采用查賬征收方式，而不采用核定征收方式征收企業所得稅。
4.搞好事先預測，注重協調工作。施工企業的生產經營活動多種多樣，必須在實際納稅業務發生之前，與涉及到經營活動的各個部門協調好，對各項活動進行合理安排，采用稅法允許的最優納稅方案。
5.利用中介機構爭取稅務幫助。目前社會中介機構如稅務師事務所，會計師事務所等日益成熟，施工企業可聘請這些機構的專業人員進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。同時與稅務部門協調好關系，爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優惠政策（潘江穎、梁清德，2001）。綜上所述，新企業所得稅法實施后，施工企業應充分利用新稅法中減少稅負的新亮點，對涉及到施工企業所得稅改革的政策要用活用足，強化稅務管理，使施工企業盡快地適應新所得稅法施行的新形勢。