前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了電商直播帶貨稅務風險及管理淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：電商不僅促進了產業轉型、經濟增長，還具備帶動就業、地區扶貧等功能，而且，它還是政府稅收的重要來源之一，其重要性不言而喻。在電商行業發展日趨成熟的同時，眾多新穎的商業模式也應運而生，比如近年逐漸興起的直播帶貨模式。隨著該模式潛在的吸金效應逐漸顯現，不少人相繼投入直播帶貨的浪潮中，并涌現了一批頂流主播。但是，直播電商發展節節高升的背后卻是日益增加的稅務風險。2021年底，主播薇婭被爆通過各種方式偷逃稅款7.03億元。此次事件看似偶然，實則揭露了該模式下電商行業一直以來存在的偷漏稅問題。對此，本文基于薇婭事件，從電商直播帶貨模式本身出發，運用數據分析法、對比法等多種方法，從多方面分析了在該新模式下電商行業產生稅務風險的成因，進而探討如何管控該類事件的發生以及降低其影響，以促進電商直播帶貨有序、健康發展。

關鍵詞：電商；直播帶貨；稅務風險；薇婭事件

引言

近年來，隨著中國經濟的高速發展和互聯網技術的進步，直播帶貨作為一種新穎的商業模式開始出現在人們的生活中。該模式從誕生之初的鮮有人問津到如今的備受熱捧，只隔了短短幾年時間。今天的直播電商不僅貢獻了極大的社會經濟效益，提供了眾多新的就業崗位，還對進一步推進部分地區的扶貧工作有重要意義。有關資料顯示，2021年“618”期間交易總額為5784.8億元，其中，電商直播帶貨占比高達11%，約為645億元。這表明，直播帶貨已不再是一種純粹的商業模式，它還是社會經濟運行過程中的重要一環。但是，由于該模式發展時間較短，不管是行業內部制度還是政府監管制度都尚未完善，因此在其運行過程中也暴露了許多問題。例如，部分直播間在直播期間含有大量粗俗低劣的內容，管理后臺卻動作遲緩。除了直播內容和管理存在問題，帶貨主播本身的職業素質也是參差不齊，虛假宣傳、售假售劣和誘導消費等行為時有發生，消費者的合法權益往往得不到充分保障。此外，從薇婭事件出現前就已曝出的相關偷漏稅事件來看，該行業還存在極大的稅務風險，一些人抓住直播帶貨模式的運作環節和管理方式等方面存在的漏洞，通過多種途徑達到不繳或少繳稅款的目的，致使大量稅款流失。而真正引起社會廣泛關注的還是直播一姐薇婭的巨額偷漏稅事件。2021年12月底，稅務局對薇婭偷漏稅的違法行為追加稅款及滯納金并處罰款共計13.41億元人民幣，一時引發了大眾對直播帶貨背后的問題的反思。前有網紅雪梨、林珊珊因涉嫌偷逃稅款分別被罰6555.31萬元和2767.25萬元，今有薇婭13.41億元，涉案數目之大令人吃驚。如此暴利的行業，反而成為偷稅漏稅的重災區。基于此我們不得不思考直播帶貨模式下的電商行業該如何良性發展，直播帶貨該怎樣規范管理，從而避免稅款流失，防范稅務風險。

一、電商行業的蓬勃發展

（一）電商的起源與發展

電子商務作為一種新興的交易模式，起源于歐美國家20世紀90年代初期，而我國則于20世紀90年代中期才開始起步發展，至今不過發展了20余年。然而由于我國經濟的快速發展，互聯網的大規模普及和網絡技術的不斷進步，電子商務憑借其交易成本低、效率高等優點迅速被大眾所接受。電商正逐漸被社會大眾所接受，同時也為創業創造了新的機遇與挑戰。2020年，我國電商成交額達到了37.21萬億元，相比2019年增長4.5%。相關數據表明，隨著我國經濟的不斷發展與科技技術的進步，基于互聯網交易的電子商務作為一種新的交易模式，其發展前景依舊可觀，但其發展也對現有的經濟結構和法律體系提出了新的挑戰。

（二）電商新模式——直播帶貨

2020年，受新冠肺炎疫情影響，直播電商一路高歌猛進、扶搖直上。大批明星、網紅、企業家等開始走進直播間，而直播電商也從嶄露頭角到今天的穩居C位。在宅經濟的影響下，線下實體經濟受挫，許多線下商家也不得不走入直播間做起了直播帶貨。在此背景下涌現出了許多知名主播，如李佳琦、薇婭和雪梨等，除了一些網紅或明星投入直播間帶貨外，一些企業家也走進了直播間，如羅永浩、董明珠、俞敏洪等。在2020年4月1日晚，錘子科技創始人羅永浩首次進入直播間開始了他的帶貨生涯，并在首次直播完成了支付交易總額1.1億元，觀看人數累計超過4800萬人。截至發稿前他的抖音賬號已有1919.7萬抖音粉絲，491個作品，獲得了4333.7萬點贊量。同時，羅永浩位居抖音2021年年度銷售額排名第一。而領軍格力電器多年的格力總裁董明珠在2020年共直播了12場，憑借自身的銷售才能，為格力打下了476億元的銷售額。在嘗到直播帶貨的紅利后，董明珠在2021年度制造業領袖峰會上對社會媒體宣稱要將自己的秘書孟羽童培養成第二個董明珠，董明珠作為明星企業家，她親自培養第二個董明珠的話題自然吸引眼球。也正是如此，孟羽童的個人抖音賬號在輿論狂潮中收獲超90萬粉絲。在當年11月3日，孟羽童在的格力電器直播間進行了首次直播帶貨。統計表明，此次直播時長為4小時，直播中共上架了24件商品，總計瀏覽人次為11.3萬，單場銷售額約為62萬元，而當晚的銷售業績遠高于近30天直播間的場均銷售業績。營銷高手董明珠先是利用自身的熱度將秘書孟羽童推上輿論引發媒體討論，引起了社會大眾的興趣，以獲取更高的熱度進而達到營銷目的。直播帶貨之所以能夠引起如此大的熱度和關注，一方面是因為線下實體經濟受疫情影響，另一方面是人對新穎事物的興趣度較高。不少人也將觀看直播帶貨當作一種消遣方式，因而不少主播也相當重視直播內容的娛樂性和互動性，主播通過在直播中上演各種情景劇，用商家與主播爭吵的戲碼來增加持續觀看量，甚至根據目標粉絲群的喜好請相應的明星做客直播間。主播通過與粉絲建立信任關系，刺激粉絲產生購買欲，最終實現流量變現。直播也不同于其他內容電商，因其特殊性必須依賴超高的人氣流量，除了一些機構自己培養的網紅藝人等也邀請了許多明星做客直播間，而到最后一些明星就單獨直播帶貨了。此外也有爆料稱商家請大主播帶貨基本是沒有利潤的，因為在直播間需要給到很多優惠并會給直播或做客嘉賓超高的傭金或坑位費，大多數商家只是通過此打開知名度以保證后續的消費者自主回購。據了解一般直播帶貨傭金在10%到30%之間，以薇婭20%的傭金為例：2021年雙11首日預售GMV85.33億元，傭金就高達17.07億元。直播帶貨除了常見的傭金形式外，還有坑位費形式或是產品孵化形式，前者主播收取一定的坑位費為商家帶貨，此前演員陳小春收取51萬元為商家帶貨，但三場直播下來只取得了5000元的銷售額，而后商家起訴并退還41萬元坑位費。后者通過自己投資孵化產品，廠商除了要擔負網紅的傭金以外還需再支付組織傭金服務費。此外，電商在助力脫貧方面也卓有成效，我國經過40多年的改革開放以及全面化扶貧發展，使數億農村貧困人口逐步脫貧，取得了曠古爍今的偉大成就。脫貧攻堅戰越到最后越是艱難，2020年是脫貧工作的最后決勝之戰，因而除了動用社會各界的力量以外，還需融合現代科學信息技術助力脫貧攻堅。而電商扶貧作為國家“十大精準扶貧工程”之一，是推進小規模農業與大市場對接，推動貧困地區的農產品銷售，帶領貧困人民脫貧致富的有效方法。在全國決戰脫貧攻堅工作座談會上，習近平總書記也指出：要切實解決扶貧農畜牧產品滯銷問題，組織好產銷對接，開展消費扶貧行動，利用互聯網拓寬銷售渠道，多渠道解決農產品難賣問題。此外，疫情的突發導致多個行業萎靡不振，在此種背景下，各類電商扶貧模式在全國各地不斷涌現。農戶、當地政府干部、網紅藝人等紛紛走入直播間為特色農產品代言，直播帶貨扶貧模式巧用了明星和網紅的粉絲流量，為脫貧攻堅注入新的力量，使直播帶貨扶貧一度成為熱點。直播帶貨成為推動農產品上行及助農脫貧的營銷新形態。直播帶貨扶貧方式實現社會效益、經濟效益雙豐收的同時，也使農戶、媒體和消費者都獲得了各自的利益，這種互幫互助的新扶貧模式向脫貧攻堅戰發起了最后的沖鋒。

二、電商直播帶貨模式的稅務風險及其應對策略

（一）行業亂象叢生

眾所周知，稅收是國家的主要財政收入來源，可以調節經濟運行，保障資源的有效配置，促進社會健康良性發展。近些年直播帶貨行業發展迅速，帶貨主播通過帶貨賺取傭金和坑位費，個人收入頗豐，個稅繳納自然就高，而偷逃個稅的現象在這個行業屢見不鮮。知名大主播收入到底有多高？以長期穩坐淘寶直播第一把交椅的薇婭為例，薇婭全年帶貨GMV高達202.08億元。按其通常收取的20%傭金比例計算，薇婭一年的傭金收入就可達到40億元。而2021年年底薇婭因偷逃稅款被罰13.41億元，此次薇婭被罰事件在直播帶貨領域具有里程碑式的意義，因為它不僅為這個行業敲響了警鐘，也引發了大眾對現有稅收制度與電商發展不匹配性的思考。此外，直播帶貨中假貨風波頻繁發生，以辛巴假燕窩事件為例，2020年10月25日，某平臺帶貨主播辛巴在其直播中銷售一款燕窩，基于對主播的信任，燕窩一售而空。而11月4日起，陸續就有消費者懷疑辛巴團隊銷售的燕窩是糖水而非真燕窩，要求辛巴團隊進行解釋和退賠。起初辛巴團隊還堅稱自己直播間銷售的燕窩是正品，并且要追究誹謗者的法律責任，但是，隨著假燕窩事件的發酵，辛巴最終承認了其銷售燕窩時存在夸大宣傳，并最終召回全部產品，退一賠三。類似案例層出不窮，例如，李佳琦2019年10月在直播中推薦一款不粘鍋時，為直播觀眾示范了如何用一個雞蛋將不粘鍋變成粘鍋的囧事。2020年1月，網紅雪梨在直播間帶貨并推銷一款熱水壺時，正長篇大論時，熱水壺突然就砰的一聲爆炸了，整個直播間煙氣滾滾，直播人員也被熱水燙傷。如此種種，偷稅漏稅、低劣偽冒產品叢生，完全有理由相信當前我們所看到的不過是冰山一角，亟須完善電商行業法律法規。網紅經濟、直播帶貨雖然可以帶來新的經濟力量，但是對行業的監管也須適時跟進。

（二）建立完善的風控體系

隨著我國市場的進一步發展和技術的進步，電子商務將會越來越被大眾所接受。電子商務作為一種全新的經濟交易模式，盡管有如此龐大的銷售額和良好的發展前景，但其交易虛擬化、憑證無紙化、數據電子化等交易特征給我國傳統的稅收制度帶來不小的沖擊，傳統的稅收征管模式難以適應電子商務的發展。電子商務在為國家帶來更多稅源的同時，也使我國傳統的稅收制度、稅收征管模式迎來了全新的挑戰，現有稅收制度與電商發展的不配備性造成了電商環境下的稅收流失，為了應對電商的稅收流失問題，有必要對電子商務的稅收征管模式進行全面深入的探究，并提出恰當的解決對策，解決當前新興的電子商務交易活動和相對滯后的稅收征管模式之間的矛盾。相關調查報告顯示，采用B2B模式的電商企業的逃稅可能性遠低于采用B2C模式的電商企業，其根本原因是B2B模式是企業與企業之間的交易，業務發生需要經過各種票據，減少了謊報虛增業務收入的可能性。而B2C模式是企業直接面向消費者銷售產品和服務的商業零售模式，這種模式下采取以票控稅的方法難有成效。在當今的直播帶貨模式中，幾乎都是B2C模式，甚至還有小部分C2C混跡于B2C模式中。傳統交易方式的供應鏈網絡涉及多層級采購商、生產商、分銷商、物流商、零售商的合作，而電子商務在B2C、C2C等交易形式上刪減了中間環節，商家與客戶直接交易。雖然我國對于實體經營過程中的各個環節設定了具體的稅種，但電子商務的交易形式使納稅環節不易確定，從而導致了稅收的流失。回顧薇婭事件，杭州稅務局稽查局有關負責人稱，通過分析稅收大數據分析評估發現部分網絡主播存在一定的涉稅風險，在數次警示督促無效后，遂依法展開全面的稅務檢查。通過薇婭事件，我們可以知道傳統的以賬征稅并不適用于當前的電子商務交易，電子商務是隨著互聯網科技技術發展和人民日益增長的物質需求而誕生的一種商業模式，稅收制度也應緊跟時代步伐，摒棄完全依賴傳統的以賬查稅的模式。樹立大數據背景下的納稅管理意識，做好大數據分析，將大數據觀念融入稅務工作，打破傳統稅收觀念的束縛勢在必行。通過大數據等高科技技術來規范稅收雖然能夠提高稅收效率，減少稅款流失，但也提高了對高技術稅務工作人員的要求。大數據時代下的稅務工作人員應具備搜集、分析信息的能力，利用大數據技術將許多零散的稅收數據整合為系統性、可提供全面分析的數據，并整理成一個稅收數據的大平臺，發現蘊藏于數據中的稅務經濟性規律及疑點問題。提高稅務工作人員業務水平的同時，稅務機關也應以多種形式開展稅收政策宣傳，使納稅人能夠掌握各項法律法規政策的變動，并及時調整有關納稅申報事項，通過加強對稅收政策的各方面內容的宣傳，降低由于不懂法律政策導致的稅務風險的概率，從而建立稅務風險預警機制。

三、結語

無論是線下實體經濟還是線上電商的發展，及時足額地納稅都應該是義務。隨著近年電商行業的發展，線下實體經濟受到不小的沖擊，偷稅漏稅的行為不僅嚴重壓縮了線下實體經濟的生存空間，也對線上電商的良性發展造成惡劣的影響。此外，稅務工作必須與時代發展同步，在大數據時代背景下，稅務機關應摒棄部分傳統的征稅方法，積極轉變思維，運用現有資源和科技技術對稅收數據進行收集、分析與整理。同時也應建立稅收風險預警機制，主動處理稅收業務中可能出現的稅收風險。通過不斷實踐，稅務活動已基本可以通過電子稅務局系統進行在線辦理和網上報稅。隨著納稅需求的不斷升級，應將互聯網科技技術作為稅務發展的基礎，多方面多層次地挖掘有價值的數據，加快向數據管稅稅務方向的發展。為了更好地運用大數據于實際稅收工作中，我們要突破傳統觀念的束縛。在解決電商行業稅收問題的同時，我們也應規范市場讓更多的商家企業良性競爭，為消費者提供更優質的產品。直播帶的“貨”是不可觸摸的虛擬物品，消費者基于對主播的信任而下單商品，如果主播存在夸大宣傳、誘導消費等行為，那么商品將不符合消費者的心理預期，消費者對主播以及平臺的信任度就會大打折扣。最后，主播對產品的售后服務質量也應引起重視，做好產品質量售后服務，這都是社會文明進步的體現。

參考文獻：

[1]郭紅東，曲江.直播帶貨助農的可持續發展研究[J].人民論壇，2020（20）：74－76．

[2]周劍平.電商直播監管的難點與對策創新[J].中國流通經濟，2021，35（8）：72-80.

[3]陸菁.新媒體下網絡直播的法律風險及其防范探究[J].法制博覽，2020（23）：178-179.

[4]李昊源，孫慧心．“數據管稅”：新時代稅收征管模式的必然選擇：基于一個理論與實踐框架的解釋[J].中國財政，2019（9）：32-35.

作者:秦堯 鄒宏 劉佳偉 單位:成都藝術職業大學