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摘要：當下國內經濟正處在轉型時期，新的商業模式不斷涌現，國家稅收政策也在不斷變化，企業身處復雜的外部經營環境面臨著巨大的生存挑戰。稅務征管部門也采取了“大數據”“互聯網+”等前沿稅務征管方式與監控手段，這些外部環境的變化及監管技術的進步進一步加劇了企業的稅務風險，并貫穿于企業經營決策、業務行為、財務處理以及納稅申報等各個環節，對企業的稅務管理提出了新的更高的要求。為此，重新審視企業稅務管理，構建有效的稅務管理體系，將有助于企業長遠發展。

關鍵詞：稅務管理；風險控制；企業目標

一、企業稅務管理工作的內容

企業稅務管理與企業自身的業務、國家的稅收政策及稅收環境緊密相關，企業的稅務管理應該是在納稅遵從的基礎上服務于企業的目標。企業稅務管理是企業管理的一部分，也是實現企業經營目標保障之一。本文結合稅務管理的要素及環節，將企業經營活動中的稅務管理內容歸納為以下幾個方面：

（一）稅收政策管理國家的稅收法律、法規一直在不斷的更新、變化中，尤其近些年隨著新的商業模式出現，國家也在不斷出臺新的稅收政策。企業應該時刻關注國家最新稅收政策并結合企業實際生產經營狀況、所在行業發展狀況、企業未來規劃、自身的實際業務，有針對性地收集、整理、研究稅收經濟法律法規并運用于稅務管理實務中，以便企業更好地運用稅收政策降低稅務成本、識別稅務風險。

（二）稅收基礎管理對企業稅務全過程按照稅收政策規定的程序進行組織、協調、監督、控制，稅務基礎管理工作具體包括稅務登記、發票管理、稅務核算、納稅申報、稅款繳納等相關工作，這些是企業傳統的稅務日常操作工作，是企業開展各項稅務工作的前提基礎。企業應結合財務核算及自身業務流程，夯實各項稅務基礎管理工作。

（三）稅務成本管理稅務成本管理是企業稅務管理的重要內容，在市場競爭日益激烈的今天，企業需要不斷創新節支渠道，降低企業的運營成本，提升盈利水平，增強自身競爭能力。企業的稅務成本不僅僅為稅款成本，還包括辦稅成本、風險成本等。企業應樹立稅務全成本管理理念，從而實現稅務綜合成本的降低、實現企業效益最大化，同時這也是體現稅務管理價值的所在。

（四）稅務風險控制企業稅務風險往往具有比較長的潛伏期，在企業沒有意識到的時候暴露出來，從而給企業帶來較大的損失。同時，企業的稅務風險不一定必然發生的，具有很大的或有性，但是企業并不能必然避免稅務風險的發生，而且一旦發生往往損失很大。因此做好稅務風險的控制工作就尤為重要，企業需對涉稅業務、納稅過程及結果進行全過程管理，及時糾正發生或可能發生的稅務風險，保證稅務管理總目標的實現。

（五）稅企關系管理我國稅收法律法規體系是以成文法為主體，而成文法的特點之一是對違法違規的判定基于執法者對法律法規表述的理解。因此建立企業與稅務部門順暢的溝通機制也是稅務管理的一部分，企業在關注、運用稅收政策的同時，也應積極與稅務部門保持溝通，對一些稅收法律條款規定不明確或存在異議的地方應積極向稅務機關征詢意見，必要時可向稅務機關出具書面公文，尋求書面答復。與企業的主管稅務機關保持良好的溝通，積極解答辦稅業務中的疑問，及時發現問題處理問題。

二、企業稅務管理提升的必要性

（一）國家稅收政策體系的完善及稅務監管技術的進步外部稅務環境的變化倒逼企業必須提升稅務管理水平。近年來，我國稅務體系改革推進迅猛，稅收征管現代化穩步推進，國地稅合并、金稅三期系統上線等稅收管理體制也在不斷革新，政府各部門之間的數據逐步實現共享，稅務機關獲取企業數據的渠道也更多。涉稅數據收集和數據分析也迅速得到發展，依托互聯網、大數據、物聯網、云計算、人工智能、區塊鏈等技術對于監管創新，實現高效能、低成本的稅務監管。外部稅務環境的巨變，要求企業必須與時代同步，不斷提升稅務管理水平以控制和應對自身的稅務風險。

（二）企業自身管理水平的提升與企業目標的實現企業稅務管理的現狀要求企業必須提升稅務管理水平。近年來，不少國內企業由于稅務問題給企業的經營帶來了負面影響，有上市公司因為稅務處罰而導致股價下跌，市值下降；也有企業因為稅務違法問題而導致企業高管、財務人員判刑入獄，企業無法持續經營。目前國內很多企業稅務管理理念還比較落后，對稅務管理的認識僅局限于稅務申報、稅務核算等稅收基礎管理工作層面，這種滯后性的事后管理，顯然無法滿足現代化企業的發展需求。稅務管理水平影響企業經營決策、未來發展，提升稅務管理水平，防范稅務風險，已是擺在很多企業面前急需解決的問題，對大的集團企業則更為迫切。提升稅務管理水平有助于企業目標的實現。稅務管理存在于融資決策、投資決策、業務經營決策及利潤分配決策等財務決策的各個環節，是現代企業財務決策的重要組成部分，而這些決策同時都直接或間接地受稅務因素的影響，良好的稅務管理能力有助于企業做出科學的財務決策。事先對業務經營、投資活動、籌資活動進行統籌，做出科學的稅收籌劃，優化資源配置，評估合適的業務模式配合最佳的納稅方案來降低稅收負擔，提升企業提高管理水平和經濟效益、規范經營行為和防范稅務風險，最終形成企業競爭優勢，實現企業的發展目標。

三、企業稅務管理水平提升的措施

（一）設置專門的稅務管理機構我國稅收法律體系一直處于更新完善中，稅收知識更新快，稅務監管技術也在不斷革新。企業應結合自身的業務規模匹配設置專門稅務部門或專職稅務管理人員，明確其部門職責、崗位職責及工作內容，為企業推進各項稅務管理工作提供組織支持及人才保障。讓專業的人去做專業的事，以應對不斷變化的外部稅收環境及內部管理需求。因此企業設置專門的稅務管理機構是提升企業稅務管理水平的基礎與保障。

（二）轉變稅務管理理念稅務管理應從傳統的“稅務申報”等基礎管理向“全面稅務管理”轉變，實現稅務管理的預防性、全面性和針對性功能。將稅務管控環節前移至前端業務，參與前端業務決策環節，做到防范于未然，實現稅務管理的預防性功能；建立有效的信息傳遞及溝通機制，實現稅務管理部門與其他相關業務部門無縫對接，推進“業稅融合”，實現稅務人員、業務人員全過程的控制，達到稅務管理的全面性功能；結合稅務風險評估，確定稅務風險點及風險大小，制定相應的應對方案，提高稅務管理的針對性。同時，企業高層領導應重新審視稅務管理在企業經營中的重要作用，轉變管理理念，重新定位稅務管理，重視、推動稅務管理工作。

（三）加強稅收政策法規學習運用與培訓我國稅收政策法律法規多，政策變化快，稅務人員要時刻保持學習的狀態，加強政策法規的研究、稅收案件的研讀，關注新政策、新動向。企業加強稅收政策研讀與運用可以通過以下幾項工作展開：結合公司業務，收集整理與公司相關的稅收法律法規，建立符合自身企業需求的稅收政策法規庫；及時關注國家及地方稅收政策變化，對與公司自身業務相關政策的開展稅收政策解讀，分析新政策對企業業務的影響并將有重大影響的事項及時反饋公司決策層，以便及時做出相應的對策；日常工作中收集業務部門存在或咨詢的各類稅務問題，整理匯總形成稅務問題庫并及時共享，提升公司全員的稅務專業水平；定期開展稅務培訓工作，特別是銷售部門、采購部門等一線業務部門的稅務知識培訓，使他們在精通企業內部同時又樹立稅務意識。（四）建立稅務風險控制體系企業應建立起事前、事中、事后相結合的稅務風險管控體系。將稅務風險的管控前置到前端業務部門、決策部門，引導業務部門主動參與稅務管理，樹立業務部門的風險意識，形成稅務風險的事前控制；結合公司業務流程梳理公司稅務風險清單，序列化稅務風險管理，形成稅務風險的事中控制；企業內部開展稅務自查，發現問題及時通報整改。開展稅務分析，發現異常指標、異常數據及時分析，查明原因，形成稅務風險的事后控制。通過上述多維度管理措施，建立風險監控體系。

（五）強化稅務成本控制企業稅務成本是企業的運營成本之一。在納稅遵從的前提下進行稅收安排，有效地控制稅務成本是一條有效降低企業運營成本的途徑。企業內部稅務部門深入研究國家稅收法律法規，利用稅法、稅規中的選擇性條文、數量性條文、稅基遞延等規定制定企業的業務運作方案，降低或者遞延企業的稅務支出。同時企業也應當關注國家稅收優惠政策、財政補貼政策，創新企業業務模式，積極爭取優惠及補貼，為企業創收，增加企業的收入。

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作者：邵浪生 單位：合肥荏原精密機械有限公司