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【摘要】近些年來，我國的經濟和社會發展都取得了很好的成績，稅收體制也在這個背景下得到了完善，關于稅率的法律也日益健全，越來越多的企業把稅收政策放在了企業管理的重要位置，也成為了成本管理的核心因素，對公司的經營發展起到了決定性的作用。新會計準則出臺以來，得到了廣泛的推廣和落實，這給我國企業帶來了機遇的同時，也伴隨著挑戰，更是對我國企業提出了更高的要求，也產生了新的影響。[1]本文通過對新會計準則的改動、對我國企業產生的積極影響和不利影響以及面對這些影響的應對策略進行了闡述，希望給同業人士們起到拋磚引玉的作用，能讓企業稅務得到更多人的關注和重視，從而采取有效政策，在降低企業的稅務成本的同時為企業創造出更多的經濟利益和社會效益。

【關鍵詞】新會計準則企業稅務管理籌劃

自從新會計準則實施一來，對中國財務狀況產生了很大的影響，財務會計們更加的國際化和市場化，也就說明了我國企業的會計部門步入了一個新的發展階段。與此同時，也在一定的范圍內限制了會計信息的供給量和供給速度，進一步對投資者的權益進行了維護，也讓投資者對企業的財務信息有著更深層的了解，促使這些投資者能做出最正確的決策。同時，新會計準則的出臺，對企業的財務管理者提出了更高的要求，管理者要不斷的提高自己的業務水平和工作能力，在工作時要保持著精準的職業判斷力，不斷的提高自身的職業道德素養。這一準則的推廣，大大的影響著企業的財務管理狀況和水平，新會計準則中表示要對企業進行分部報告和財務的關聯方、報告目標的披露等等多方面的改革。財務報告目標主要指的是投資者，讓一些投資者在閱讀完報告之后，對企業近期的經營狀況有一個精確的了解，從而制定出符合公司未來發展方向的戰略目標。綜上可以看出，新會計準則對我國的經濟有著很大的影響，要求企業要正面應對新會計準則帶來的改變，積極的落實新會計準則，在影響下還能做出正確的判斷，面對不利的影響要沉著面對，采取有效的策略，使企業的稅務管理工作適應新會計準則的要求，更好的籌劃下一步的工作，盡量讓新會計準則發揮著積極的作用，為企業的稅務管理工作提供理論支撐，從而促進企業的快速發展。

一、新會計準則的變化

（一）存貨期末計價方法的改進

新會計準則的頒布，對存貨管理辦法進行了改革，將之前“后進先出”的管理方式變為“先進先出”法來記賬。這個改變使企業自主調節利潤的機動性得到有效的調節。首先，我們要明白什么是“后進先出”？就是指公司存貨的價值如果上漲了，那么那段時間的公司利潤就會變少，反之，存貨的價值下降，利潤就會上升，這就體現了這個方法的謹慎性和穩定性，所以廣泛的運用于很多公司。[2]而“先進先出”法與之前的舊方法正好相反，當公司的存貨價值上漲時，利潤也會隨之上漲，反之，如果存貨價值下降，利潤也會跟著價值而下降。“后進先出”法使企業的利潤調節掌握在企業自己手里，而新的方法對企業自行調節利潤的現象起到了限制作用，對企業有著巨大的影響。但是，相比較而言，“先進先出”的存貨期末計價方法對企業有好處也有很對壞處，對于一些生產周期較長的企業，新的方法不但降低了生產成本，還能提高毛利率與會計利潤，所以兩種方法相比較而言，還是新的方法更有利于企業的健康發展。

（二）公允價值計量的引入

公允價值計量的引入，對企業有著很大的影響，對會計信息質量方面起到了提升質量的作用，對企業會計的行為管理方面起到了一定的規范作用，滿足了企業對會計信息準確性、實效性的要求。到底什么叫公允價值呢？在市場的公平交易過程中，交易雙方在相互了解彼此情況的前提下，自愿進行債務清償或者資產交易的金額，被稱作公允價值。[3]這個概念是符合我國的國情的，對我國現代的經濟發展起到了重要的作用。因此，在新會計準則中引入公允價值這一概念，提高了國家對企業稅務管理的要求，使企業稅務管理部門更加謹慎嚴謹的進行改革。公允價值的引入打破了以往的會計核算原則，這樣也能讓企業更容易從每個月的會計報告中獲取企業經營狀況和每個生產階段的具體狀況，對企業未來的發展方向和策略有一個明確的判斷。

（三）債務重組方法的改變

新會計準則規定，債權重組收益計入營業外收入，而不再計入資本公積，這也就意味著新債務重組準則把債務重組收益以一種非經常性損益的形式計入當期損益，這樣做就會帶給企業一定的利潤。與此同時，新會計準則對可能會產生損益的債務重組做出了詳細的規定，具體有以下四種情況：一是償還債務以現金進行支付；二是轉化為資本償還債務；三是以現金償還債務；四是修改其他的債務償還條件去清償債務。從這些改變來看，新會計準則對債務重組方面提出了更加嚴格的要求，在這樣的高要求情況下，能夠促使企業在稅務管理方面提高重視，促進企業稅務管理部門的改革，改善企業的財務管理狀況。

二、新會計準則給企業稅務管理和稅務籌劃帶來的影響

(一)有利影響

根據目前新會計準則的落實和推廣狀況來看，新會計準則還是給企業的稅務管理和稅務籌劃方面帶來了很多積極影響的，重要表現為以下幾個方面：首先，新會計準則的廣泛運用，使企業有了類似的損益確定口徑，比如說債務重組的新規定，就要求企業在確認的基礎上在一定程度上降低看企業的營銷風險。[4]除此之外，精簡納稅調整程序，能夠使復雜的程序變得簡單，減少因為過程太過漫長而浪費時間，同時也能有效的規避稅務風險。其次，新會計準則中對無形資產也進行了新的規定，這個新規定對我國的制造業和創新型企業起到了一定的幫助作用，就是對于無形資產涉及到到費用，把這部分費用分為兩個部分，即研究階段支出和開發階段支出。對于研究階段的支出，把它計入當期損益中，對于開發階段的支出，在相關規定允許的情況下，可以進行資本化處理，進而進行攤銷，而對于一部分無形資產，無法判斷它的使用壽命可以先不計入攤銷，這樣做給企業降低了很多稅負的壓力。第三，新會計準則中，在借款費用方面，也進行了重新的規定，與舊的會計準則相比，資本化的范圍大大的擴大了，還可以予以資本化的資產，還可以予以飛機、輪船、房地產等資產，長久以來，對企業稅務籌劃的空間就被增加了，企業也更有可能降低稅負壓力。最后，新會計準則中“先進先出”的存貨管理辦法，對企業來說也是降低稅負壓力的一項重要措施，尤其是當物價逐步下降時，采用這種方法就能夠降低企業的賦稅壓力。

(二)不利影響

近年來，隨著新會計準則的出臺和普及，使得企業的稅務管理和籌劃部門在迎接機遇的同時，還面臨著風險和挑戰，主要的壓力表現為以下兩個方面。第一，新會計準則對于一些稅務的要求上存在一定的超前性，而我國現階段的稅法和相關制度之間還存在著很多問題，比如說制度之間缺乏統一性和一致性等問題。這樣的話，對于企業而言，納稅任務和納稅時間甚至納稅法則方面都存在著很大的不確定性，從某個角度來說，也就是增加了企業稅務的風險。第二，引入了公允價值這一概念，使得那些采用舊成本計量方法進行納稅的企業，面臨著更大的壓力和挑戰，因為這些企業運用公允價值計量法，就會使歷史成本計量法不承認公允價值變動帶來的損益，所以也就帶來了納稅企業的工作量，從而增加了企業稅務籌劃的成本，還造成了人力資源、時間、資金上的浪費，給企業帶來了多種危險。[5]第三，新的會計準則的落實，可想而知，會對企業的稅務管理部門增加工作量，因為他們要及時根據新會計準則制定符合自己公司的稅務管理規定并且實施，也就增加了一定的稅務風險。根據計算稅務的公式可知，企業的實際稅負與企業的營業現金流入稅務和企業的主營業務收入所承擔的稅負有著緊密的聯系，是息息相關的，具體的關系表現為，當企業的營業現金量降低，主營業務收入也降低時，企業的實際稅負是會增加的，簡言之，就是指企業的實際稅負與企業的營業現金量、主營業務收入呈反比例的關系，這樣一來，在無形中增加了企業的賦稅壓力和稅務方面的風險。

三、新會計準則下企業進行稅務管理和稅收籌劃的可行性分析

在新會計準則普及的背景下，對企業稅務管理和稅收籌劃的建議可以分為以下幾個方面：首先，隨著我國依法治國理念在企業經營發展中的不斷深入，有關稅收的法律也在實踐中得到了進步和完善，稅務管理和稅收籌劃工作也有了堅實的理論保障，所以在這個法治環境越來越好的前提下，越來越多的人愿意從事稅收改革和稅務管理的工作，在稅收管理方面的人才越來越多；第二，我國從事稅務策劃的人在越來越多，國家也在這方面給予了更加豐厚的政策支持，我國的注冊會計師考試和注冊稅務師的選拔考試，為國家稅務部門選拔了一大批優秀人才，把稅務管理工作交給這些高素質的人才，能夠更高效率的完成工作。另外，目前市場活動的背景下各行各業涉及到會計方面的工作越來越多，也就增加了新會計準則的應用范圍，使得新會計準則在實踐中得到不斷的完善，一些企業的涉稅事宜也就更加的豐富，并且具有較高的嚴謹化和法治化，所以為了企業的發展和利潤最大化的發展目標，對企業的稅負要提起重視，加強對稅負的管理和籌劃是必不可少的。

四、稅務管理和籌劃措施

(一)稅務管理措施

1.提高納稅人對企業稅務管理和籌劃的重視程度。企業為了追尋更好的企業稅務管理方法和稅務籌劃，就要全面提高公司內部對稅務管理和稅務籌劃的重視程度，首先，從企業的管理層先做起，上行下效，提高管理層對稅收風險的防范意識和制定相應的應對策略，不斷的提高自身的專業技能和綜合素質。其次，將稅收風險的防范意識滲透到企業稅務籌劃的每一個環節，是籌劃人在籌劃伊始就明白防范風險的重要性，才能在制定稅務籌劃的工程中，提高策略抵抗風險的能力，在有效的規避風險的同時，還能實現企業的利益最大化。[6]最后，還要求制定稅務管理辦法的籌劃著深入企業的文化建設中去，這樣才能在實踐中對員工產生影響，讓每個員工都了解稅收政策，從而對公司內部的稅務管理氛圍有著很好的影響。2.注重稅務籌劃的成本效益分析。為了促進企業實現價值最大化，企業需要做到以下幾點：第一，充分了解和分析企業的成本收益，其中包含很多隱藏的成本，所以要在深入了解分析的基礎下，確保稅收的管理成本降到最低。[7]第二，認真制定和分析各種稅收籌劃的方案，選擇里面最適合本公司發展的稅收政策和方案，在符合法律規定的前提下，盡可能的降低企業的賦稅壓力。第三，調動公司所有員工參與到稅收改革中來，也就是說，在稅收管理時，要調動企業的所有部門，共同商討，最終得出一個所有部門滿意的稅收方案，這樣可以有效地防止各部門扯皮或者多繳稅少繳稅的問題。3.加強與稅務機關的溝通和聯系。為了是企業和稅務機關保持良好的溝通和聯系，首先，企業要樹立一個良好的公司形象；其次，要通過現代通訊設備，比如網絡，電話，郵件等方式取得稅務機關的信任和認可；最后企業也要緊跟誰該政策的潮流，多向稅務部門進行咨詢，以便在第一時間了解到稅務改革的內容和政策，為企業內部稅務部門做出調整爭取到更多的時間。還要制定嚴格的獎懲制度，從而提高企業員工的工作積極性和熱情。

(二)稅收籌劃措施

1.對增值稅的稅務籌劃。對于企業的增值稅稅務籌劃，有以下幾種方式：首先采取贈品促銷方式，這種方式的目的是降低了產品的稅務壓力。其次，改變產品的運輸方式，最后，可以使用不同的結算方式來降低企業的賦稅，比如說接收款方式銷售貨物、托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物等方式，都能有效的降低企業賦稅。[8]2.對所得稅的稅務籌劃。公司所得稅的稅務籌劃方面，最好采取改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方式，只要確保在法律法規的規范范圍內，做到企業稅務風險最小化，實現企業自身價值的實現。

五、結語

總的來說，新會計準則雖然在給企業稅務的管理和籌劃工作中帶來全新的機遇的同時，也給企業帶來了不少的要求和壓力，所以說相關工作人員一定要時刻關注新會計準則給企業稅務管理和籌劃工作提出的各種新要求，認真研究并分析企業的實際經營狀況和戰略目標，提高工作人員對這項工作的責任感和使命意識，不斷提出切實可操作的稅務管理和稅收規劃措施，在國家法律法規規定的范圍內減少企業的賦稅壓力，從中獲得更大的經濟與社會效益，實現企業更好更快的發展和進步，本文只是從新會計準則下對企業稅務管理和稅收籌劃的方向進行的探索性分析，筆者將會在今后的工作中開始進一步的實踐探究和努力。

參考文獻

[1]晏聞.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響[J].山西農經，2018(10):96.

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[3]李芬玲.探析新會計準則對稅務會計的具體影響[J].中國商論，2018(10):116-117.

[4]林偉雄.新會計準則在企業稅務管理與籌劃中的應用探析[J].納稅，2017(24):49.

[5]張友芳.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J].科技經濟市場，2017(02):63-64.

[6]潘珺.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響[J].中國總會計師，2015(05):108-109.

[7]朱佳慧.新會計所得稅準則的研究分析[J].財經界(學術版)，2014(11):269.

作者：侯建偉 單位：萊蕪旅游發展集團有限公司