營改增后建筑行業如何實施稅務管理
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摘要：“營改增”對建筑施工行業來說是一項全新的改革。在全行業“營改增”的政策環境下，增值稅這一稅種的獨特優勢有利于轉變企業發展方式和經營管理模式，增加企業的經濟效益，促進企業提升管理水平，提高企業的市場競爭力。然而，稅收紅利下也潛藏著巨大的風險與挑戰：稅制的變化對公司各項管理都帶來了較大程度的影響；同時建筑施工行業普遍存在增值稅抵扣鏈條不夠緊密、進項端很難取到全部增值稅專票的現象。因此，“營改增”對建筑施工企業的生存和發展帶來巨大挑戰。本文就建筑行業為例，針對“營改增”政策的變化，就如何進行正確科學的稅務管理進行了深入的分析，并且提出了一定的建設性意見，旨在為建筑行業中的稅務從業人員提供一定的幫助。
關鍵詞：建筑施工行業；“營改增”；稅負問題
一、“營改增”之后建筑行業出現的問題
（一）進項稅額無法進行抵扣
“營改增”這一系列稅務改革舉措，有效地避免了企業重復征稅的問題，通過“營改增”的方式，企業可以利用固定資產中的進項稅額進行抵扣，降低了建筑企業的稅負壓力，其對于建筑工程企業未來的良性發展是有著建設性意義的。但是在“營改增”政策實行之中，很多建筑工程企業的建筑材料以及其他固定資產，并不能進行稅額的抵扣，因此導致很多建筑工程企業的稅負壓力大大增加，并沒有達到“營改增”這一政策本身的設立目的，嚴重的阻礙了建筑工程企業的發展。從甲方的角度上看，這一政策增加了稅額抵扣的難度，并且在建筑工程市場的不斷發展過程中，各種資產類型不斷增加，稅額抵扣的情況也常有發生，稅額抵扣難度的增加，這給稅務管理造成了巨大的困難。
（二）發票管理存在漏洞，易引發稅務風險
發票是稅務管理工作的核心，發票的管理占到稅務管理工作內容的百分之五十以上，這是建筑工程企業必須要面臨的一個重要問題。一是增值稅發票的對外開具，國家稅收政策有著非常嚴格的規定，一旦企業理解失誤，就容易出現發票作廢、發票失控等稅務風險。二是增值稅發票的取得，尤其是增值稅專用發票的取得和抵扣，不僅直接影響企業增值稅稅負，而且對企業發票管理也有極高的要求。需要企業不僅要提升稅法素養、取得合法合規的發票，還需要企業加強業務管理、避免出現逾期未認證等情況。增值稅鏈條復雜，環節較多，因此如果對增值稅發票的管理存在問題，則會導致企業稅務管理陷入混亂，引發極大的稅務風險，影響企業的正常發展。混亂的發票管理，往往會導致企業比正常情況多繳納稅款或者是少繳納稅款，但是無論是哪種情況，都會對建筑工程企業的發展造成影響。在實際工作之中，我國建筑工程企業的增值稅發票管理存在以下幾點問題，第一，建筑工程企業往往都是集團公司，其中包含著眾多子公司和分公司，想要進行有條例的發票管理難上加難。并且很多建筑工程企業在承包項目時，一般是由總公司來負責進行項目內容的協商和討論，總公司一并開具發票，而子公司負責具體施工，這會導致增值稅進項和銷項的錯配，增多增值稅管理環節，影響集團公司整體發展。第二，“營改增”這一政策時間較短，很多建筑工程企業內部的稅務管理人員還沒有進行相應的專業知識培訓，從而導致對“營改增”等新型稅務政策沒有充分理解，造成了稅務管理與實際政策上的脫節，實際操作之中會出現各種失誤，比如將發票類型搞混，這些情況的發生嚴重危害著建筑工程企業的發展。
（三）納稅時間以及地點的不確定程度增加，容易引發納稅風險
建筑工程行業與其他行業有所不同，它的施工周期比較長，從而導致資金的回轉周期也會較長，并且在實際施工之中，延誤的情況還多有發生，在這種情況下，現金流與納稅義務容易出現錯配，進而引發各類稅務問題，比如在實際工作中，甲方在二月份已經支付了價款，按照相關規定，應當將二月份作為納稅義務發生時間，當到所規定的納稅義務發生時間時，甲方沒有按照合同的約定給付相應價款，但是此時建筑工程企業的納稅義務發生時間已到，如果沒有充足的現金流就會發生納稅風險的問題。除此之外，在“營改增”政策頒布之前，納稅人會根據勞務發生地進行納稅的申報工作，但是在新的政策頒布之后，建筑工程企業經營注冊地與勞務發生地均有相應的納稅申報義務，明顯增加了稅務管理的難度，并且可能會導致更多的稅務風險問題出現。
（一）稅務部門應加強對建筑行業增值稅業務處理的指導
增值稅對很多建筑行業來說是非常陌生的，對此建筑工程企業想要快速地對稅務進行全面的管理，是比較困難的，也是難以實現的。在這種背景之下，相關政府管理部門需要對建筑工程企業進行全面的培訓以及引導，從而讓建筑工程企業快速了解增值稅，避免發生各類稅務風險問題。對此，可以從以下兩個方面入手。首先，各地的稅務管理部門在“營改增”實施的過程中，要定期對需要繳納增值稅的企業進行培訓，尤其是要對從事稅務管理的工作人員進行培訓，提高稅務管理人員的專業水平和素質。其次，各地稅務管理部門，可以聘請有豐富經驗的稅務專家來對增值稅的相關問題進行說明，幫助建筑工程企業理解增值稅的規定，避免在實際工作中出現紕漏，降低稅務管理的難度。
（二）完善增值稅專業發票管理制度
想要在“營改增”之后提高稅務管理的水平，降低稅務風險發生的概率，就必須要加強增值稅發票的管理，建立起一個科學完善的增值稅發票管理制度。對于這個要求，建筑工程企業可以從以下幾個方面入手來建立健全增值稅發票管理制度。第一，企業要了解自身的經營范圍和業務規模，經營范圍廣、業務規模大的公司，應建立起一個科學的企業內部稅務信息系統，將各類增值稅數據以及信息錄入到稅務信息系統之中，利用計算機技術來幫助稅務管理人員完成稅務管理工作，如此一來，稅務管理人員只需要負責將稅務數據以及信息錄入到系統之后，系統就能夠自動進行統計以及計算，得到一個準確的納稅數額以及其他數據。利用這個系統，還能夠對增值稅發票和各類稅務信息進行儲存，避免發生信息丟失的情況，并且這個系統還能夠與其他部分進行數據的交流和共享，將建筑工程企業內部的各個部分相連接，提高信息的傳輸速度。第二，對于經營范圍小業務規模不大的建筑工程企業而言，需要招聘具有專業能力的稅務管理人員，尤其是要招聘具有豐富經驗的稅務管理人員，并且對企業內部的人員進行定期的稅務培訓和教育，從而提高企業內部人員的稅務知識水平。將增值稅發票的管理納入到企業的日常管理之中，不僅僅是稅務管理人員，而是企業中的任何一員，都要具有發票管理的意識和能力，從而將增值稅發票管理落到實處。
（三）依托稅務機構
納稅籌劃，是一項綜合性較強的業務，不僅要求相關人員有較高的管理水平，而且要具備豐富的專業知識。如果只依靠企業來推動納稅籌劃的發展，往往在專業知識的儲備與運用方面會有所欠缺。解決這個短板的一個有效途徑就是加強與稅務機構的合作。稅務機構可以運用自身的專業能力為企業出謀劃策，幫助企業更快建立完善稅務管理制度，也可以幫助企業充分享受各項稅收政策紅利，合計降低企業稅務，有效管控涉稅風險。
三、結語
綜上所述，由于納稅籌劃自身的特性，國家和政府部門應該大力推廣宣傳企業進行納稅籌劃，企業也要從自身出發，加強對納稅籌劃的認識，只有這樣，才能真正做到讓納稅籌劃為市場服務，確保企業經濟效益的最大化。
參考文獻
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作者：曾秋鳳 單位：中國水利水電第五工程局有限公司