一、中小企業稅務管理存在的問題

當前中小企業稅務管理主要存在以下問題：

(一)企業納稅意識淡薄

中小企業本身規模有限，受經營理念、知識水平、專業經驗等方面的限制，企業領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業領導常認為稅收是財務人員的職責，其經營目標集中在業務的發展，因而忽視經營過程中投資、融資、生產、銷售、分配方面與稅收之間的關聯。

(二)企業會計核算制度不健全

中小企業一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業具備一定的生產經營經驗以及銷售渠道，其經營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規范。有的企業雖然設立賬簿，但未能及時對發生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業無法依據原始信息開展稅務管理工作。

(三)企業內部控制不嚴

第一篇：淺談企業稅務管理

一、企業稅務管理的原則

1.誠信原則。誠信是企業生存發展的核心競爭力，企業要誠信經營、誠信納稅，以樹立良好的商業信譽和企業形象，增加合作收益。

2.法制原則。企業要學法、知法、懂法，做到合法經營，依法納稅，企業的行為要符合法律規定，不做違反法律的事情。

3.成本效益原則。企業稅務管理的目的是利益最大化，企業做納稅管理獲得收益的同時還要充分考慮為此付出的成本代價或喪失的機會利益，兩者之間進行平衡、綜合考慮，確保管理目標的實現。

二、企業稅務管理現狀

由于稅務管理在企業管理中剛剛起步，存在如下問題：

一、設立稅務會計，建立合理的稅務核算體系，做好企業納稅籌劃

隨著我國稅法的逐步健全、稅收管理的越發嚴格、計算的精細化，企業的稅務會計逐漸從財務會計、管理會計中分離出來。稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。設立稅務會計是依法納稅、避免稅款流失必然要求，是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇，是企業追求利益最大化的需要。

(一)建立稅務會計的獨立核算

第一,企業在生產經營過程中的每一筆經濟活動，不僅要按照企業會計準則為依據而且還必須以國家稅收法令為準則，并獨立地進行稅務會計核算，對經濟活動完整、及時、真實地反映，以計算各項應稅收入及相關稅金，從而保證企業各個環節、各項稅金計算的正確性。第二,在稅務會計從財務會計分離的前提下，在機構設置上也要進行相應的配置，即企業應設置相對獨立的稅務會計部門或機構。比如，本企業在財務部下設稅費管理科，明確崗位職責和權限，企業中所有涉稅事項的處理均交由該部門進行處理，如稅金的計算和稅款的申報與繳納等，從而在人力和物力上保證稅款計繳的及時性。

(二)通過稅務會計對涉稅事項的會計處理方法的選擇來實現納稅籌劃

一個企業的存在，不可避免地有多種納稅方案可供選擇，稅收籌劃是通過在經濟活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負下限，以使企業的稅收負擔最小的，達到稅后財富最大化、維護合法權益的目的，既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術性、超前性、多變性等特征。通過會計核算方法的選擇進行的納稅籌劃不是做假賬，而是會計方法適當的選擇。比如，材料價格不斷漲的情況下，采用后進先出法可以加大當期的成本費用，成本影響利潤，進而影響所得稅的大小；企業對固定資產的折舊核算是企業成本分攤的過程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應該選擇加速折舊法，使企業在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業便可以獲取延期納稅的益處。不過，應注意到會計制度和稅法相關規定，企業一旦選定了某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更。

二、加強稅務風險防范，建立稅務風險內部控制制度

一、構建企業稅務管理內部控制的思考

(一)內部控制方式

一般情況下，企業根據自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業稅務內部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發業務活動進行控制，比如企業所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發生率低的應稅事項，比如財產稅、行為稅方面。

(二)內部控制目標

稅務管理內部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規范企業運營行為，規避稅務風險，提高企業稅務管理工作水平。其內控目標如下：確保企業所有涉稅業務嚴格按照相關法綠法規進行支付與核算。確保企業稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實完整。確保稅務支出核算準確及時。

(三)稅務管理內部控制制度

1、明確崗位職責制度

一、目前我國國企稅務管理工作存在的問題

1.管理觀念落后

長期以來，我國國家企業在自身發展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業不存在企業效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發揮出作用。

2.法律意識淡薄

目前，我國許多企業對企業稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業稅收成本，沒有在我國稅收法律法規的允許范圍內，對企業稅務管理工作進行正確的統籌規劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。

3.稅收業務不強

目前，我國國家企業很大部分仍受計劃經濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業務能力虛弱的現象。