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摘要:近年來，我國稅制改革發展相對較快，首先服務業需要全面完成營改增工作。在這種形勢下，企業也需要針對這一政策做出相應的調整，對金融企業來講，營改增實施以后是機遇也是挑戰，首先營改增對金融企業的很多方面提出了更高的要求，涉及到金融企業財務的核算、操作的規范等多方面。面對營改增工作的開展，金融企業如果不能及時調整和轉變觀念，會增加稅務風險的程度，從而給金融企業的實際運作以及經營管理帶來不利的影響。本文先介紹金融企業在開展營改增工作中存在的問題，然后對營改增工作下金融企業可能造成的稅務風險做一些分析，最后采取一些相應的應對措施。

關鍵詞:金融企業;營改增實施;稅務風險;應對措施

對我國金融企業來說，受營業稅重復征收的影響，給我國金融企業的發展帶來了一些阻礙，也一定程度上制約了我國金融企業的持續快速發展，因此營改增工作的進行對我國金融企業具有有利的一面。從表面上看，增值稅的起征點要比營業稅高，稅務風險應該增大，但是金融企業可以通過稅務統籌工作的進行，實現進項抵扣，就能降低金融企業稅務方面的壓力，在保持企業利潤的前提下，加快企業發展。從營改增試點開始，到近年來全國施行，成功為廣大企業減少了稅收負擔，為我國企業的全面發展起到了很好地促進作用。

一、金融企業在開展營改增工作中存在的問題

(一)金融企業的特殊性導致營改增

工作開展不利金融企業自身的特殊性導致金融業相對較復雜，首先金融業范疇很廣，包括銀行、保險、證券等領域，而且每個領域下面都由很多子業務構成，這也就決定了單純的一種稅務制度不能滿足金融企業各個領域的需求，因此營改增工作開展起來容易出現較多阻礙[1]。再加上金融企業創新能力比較快，稅務制度在完善和實施過程中往往跟不上金融企業創新的速度，另外金融企業的衍生品也不斷推陳出新，這也給稅務制度的實施帶來了困難。

(二)金融企業在開展營改增工作中缺少經驗

從我國目前來看，營改增工作的開展沒有相關的經驗可以作為參考，即使放眼全世界，國外對金融企業也只是針對部分業務才進行納稅，因此沒有先例可循。在我國金融企業開展營改增工作后，就需要對金融企業進行重新了解，這時一個需要長期積累經驗和大量實踐的工作，需要我國相關工作人員進行漫長的研究。此外，金融企業具有虛擬性，在脫離了實體經濟后還可以存在，并創造虛擬的經濟效益，所以在計稅標準和原理上不能按部就班地套用。

二、營改增工作后金融企業的稅務風險

(一)增加金融企業稅負的可能

受金融企業自身諸多因素的影響，在營改增工作開展之后，無論稅收制度如何，都會帶來稅務風險。營改增制度的施行，在制約企業發展的同時，也會給企業帶來有利的一面，因此金融企業的稅負情況不好把控，增加其稅負的可能性也很大。

(二)享受不了一些優惠政策

在稅收優惠方面，由于金融企業在營改增開展后對于優惠政策的內容不是很明確，所以會計在核算的過程中不能根據營改增的政策進行處理，因此在獲得免稅和稅收優惠方面就比較不利。另一方面，金融企業無法取得增值稅專業用發票，使得金融企業上下游在用增值稅進行納稅時，不能充分的抵扣，這也很容易造成金融企業的稅負增加。

(三)監管將更加嚴格

在營改增工作開展以后，金融企業為了獲得更多增值稅抵扣，容易導致涉稅發票的操作加重，金融企業通過代開或者虛開增值稅發票的手段，減少稅款的繳納，從而造成嚴重違法犯罪的現象產生。在這種情況下，加上增值稅在管理上相對較成熟，對信息實現了核查和充分對比，這就使得監管變得更加嚴格。

(四)導致金融企業成本上升

營改增實施后，金融企業解決了重復征稅的問題，但是要使企業真正降低稅負，需要從多方面采取相應措施共同加以改善。營改增工作的開展使金融企業中涉及的很多業務會產生抵扣進項稅的狀況，由于這種操作與其他增值稅的核算方式不一樣，在大部分業務中，金融業的很多支出不能獲得相應的增值稅發票，導致不能進行抵扣，從而增加了企業的成本。另外，在營改增的具體實施下，金融企業在增值稅發票的管理上比之前營業稅的管理更加復雜，加上金融企業的虛擬性，使得增值稅發票的管理也會出現較多問題。

三、營改增以后金融企業稅務風險的應對措施

(一)充分認識金融企業營改增政策

在開展營改增工作中之后，國家先后出臺了各種政策，金融企業面對這些政策不斷推出的同時，要做到對這些政策進行研究，實現精準把握，及時發現其中不理解的地方，以便針對性地學習。金融企業相關工作人員應該通過培訓的方式，加深對新政策的了解。一些稅務機構會組織各種各樣的培訓活動，對金融企業中涉及到的財務運營、稅收管理等方面理論知識進行講解，在培訓中也會針對相關規定的細微之處做出說明，使企業員工認識到營業稅和增值稅之間的差別，從而對營改增政策做到明確清晰的認識。通過培訓能使金融企業有關工作人員在第一時間內認識到營改增工作的重要性，這樣可以為企業制定相應的應對措施，如果對政策有任何疑問之處，還應該向稅務機構詢問了解，避免在實際工作中產生與政策相沖突的情況，有效控制金融企業的稅務風險。

(二)進一步規范發票的管理

與營業稅較為單一的征收方式不同，增值稅是按照環節征收的，在開展營改增工作之后，金融企業應該加強對各個環節的管理，確保每個環節正常有序，使金融企業不同業務的進項稅抵扣變得更加規范，從而降低金融企業的納稅成本。因此，需要加強對發票的管理，進一步實現規范化操作，盡量避免因增值稅發票管理不當，造成進項稅抵扣不足的現象產生。在通過對增值稅發票進行有效管理后，能有效控制金融企業增值稅稅務風險。在金融企業的財務管理上，首先，需要獲得相應的進項稅發票，在對財務管理中硬件以及軟件進行全面改善的基礎上，對金融企業增值稅專用發票可能帶來的稅務風險做到綜合評估，有效規避企業面臨的稅務風險。其次，金融企業內部需要引進專業人員來對發票進行管理，對日常發票實行有效的歸檔和保管。特別是在營改增工作開展之后，更加需要在發票管理中做到有針對性地操作，并且制定出相關的制度以方便管理的具體實施。與此同時，金融企業內部應該逐步完善審計和監察部門，對發票實施全面管控和增值稅專用發票開具的監督，并規范其實施流程，避免因人員的問題導致企業稅務風險的產生。

(三)完善財務納稅報表的填報

在營業稅改成增值稅之后，會計核算的相關內容會有所改變，使得金融企業的納稅工作也將變得更加復雜，同時企業會計工作的流程也將發生變化，工作量隨之增加，最后造成金融企業的財務報表異常繁瑣。在這種情況下，企業財務人員由于受營改增后日常工作處理方式的變化，加上財務報表的填報工作更加繁雜，在新稅收體制具體實施過程中，可能會導致財務人員不能按照新規定的具體要求進行財務報表的編制。在這種情況下，很容易造成企業財務信息不準確的現象出現，不真實的財務數據和信息會影響企業制度和決策的判斷，從而加重金融企業的稅務風險。針對這一現象，金融企業應該對內部財務報表的填寫與申報進行規范操作，向外界提供真實有效的企業財務分析狀況，讓社會各界可以通過財務報表的內容充分地了解企業的運行細則和經營狀況。在具體操作過程中，財務人員需要學習對防偽稅控的運用，有效處理營改增之前進項待抵扣稅金事項，從而降低金融企業的稅務風險。

(四)重塑金融企業內控制度

基于金融企業的特殊性，營改增工作的開展在調整稅種的基礎上改變了企業的稅負，這只是營改增對金融企業表面上的影響，更重要的是需要認識到增值稅以票控稅的特點，然后對金融企業的各項業務流程進行重新調整，從而實現企業內控制度的完善和改進。在金融企業內控整體水平提升的過程中，需要企業不斷優化制度的操作流程，通過對各道環節的嚴格把控，最大限度地避免企業稅務風險。在完善和不斷優化制度的同時，還應該結合企業內部的實際情況，在不斷運行的基礎上，需要持續不斷的增加控制環節，以解決在實際操作中碰到的問題，完成風險的有效規避。

四、結束語

綜上所述，金融企業稅務風險不僅僅是企業內部的財務狀況，還涉及到法律方面的問題，因此需要引起足夠的重視。在營改增工作的開展下，需要金融企業通過制度以及財務部門的各項有效措施，確保企業稅務風險的發生，以免造成不必要的損失。

參考文獻:

[1]劉佳.我國金融業營改增的難點分析及改革思路探討[J].現代營銷(下旬刊).2016(07)

[2]張英明.金融業“營改增”面臨的挑戰與風險應對策略[J].財會月刊.2016(01)

[3]李芮.基于制度經濟學視角的“營改增”改革成本分析[J].經營管理者.2016(28)

[4]白雨晴.淺談“營改增”后資管產品的稅收合規管理[J].商業會計.2016(17).

作者:張迪妮 單位:青島信永達會計師事務所有限公司