汽車4S店稅務風險問題與對策
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了汽車4S店稅務風險問題與對策范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：社會的發展推動了汽車行業的發展，汽車4s店作為一種新興的銷售模式在市場上逐漸發展起來。汽車4S店提供了關于買車、修車等一系列的服務，為廣大消費群體提供了便利。近年來，人民生活水平的提高，使得汽車已經成為大家生活中一件必需品。這種情況致使汽車4S店的競爭越來越激烈。為了實現穩定發展，汽車4S店必須對自身進行管理改革。稅收管理作為管理改革中重要的組成部分，必須及時發現問題，并予以解決，以防范由此帶來的風險。
在汽車4S店的組成模塊上，主要有整車銷售、配零件銷售、售后服務等幾個模塊。其中銷售是汽車4S店的重要組織部分。在市場競爭中，汽車4S店一般會以銷售額來衡量自身的現實狀況。但是由于市場環境的變化，使得汽車4S店的經營管理者逐漸認識到內部的各項管理也同等重要。尤其是稅收方面，稅收管理具有隱蔽等特性，致使稅收管理的問題難以發現，難以及時解決。因此，分析當前汽車4S店所面臨的稅務風險，并采取對策予以解決是提升管理水平的首要任務。基于此，本文結合汽車4S店出現的實際問題提出了相關合理化的建議。
一、汽車4S店稅務風險分析
1.保險返點、上牌代辦的稅務風險。現如今，為更好的為客戶提供服務，汽車4S店都會提供汽車代辦保險、按揭、上牌等服務，也有許多保險公司的直接進駐汽車4S店以方便對購車者銷售汽車保險，汽車4S店會得到一部分返利，上牌費、購置稅、車輛牌照費等通常是由汽車4S店代收，汽車4S店通常在給客戶上牌時會在車牌費、車輛購置稅的基礎上加收一定的服務收費，如車牌照與車輛購置稅需10000元，則汽車銷售則收取11000元甚至更多的上牌費，多出部分為服務費用。根據規定，保險銷售、代收車輛購置稅、車牌費是無需繳納增值稅的，但向客戶收取的服務費、保險公司的返點則屬于銷售收入，并納入企業收入，因此這一部分收入應該繳納營業稅（營改增后繳納增值稅）。但是通常情況下，大多數的汽車4S店并沒有將保險返點和上牌的盈利計入收入，這就造成了逃避繳納稅款的現象，容易招致補繳稅款甚至接受稅收處罰的后果。
2.廠家返利稅務風險。廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統一銷售價格銷售后，廠家直接依據銷售規模或銷售數量定額給予汽車4S店的獎勵。返利是最常見的廠家優惠政策。毛利潤比較低是汽車行業的特點，但是廠家的返利卻比較多，而且名目繁多，既有資金返利，也有實物返利。如果返利以折扣的形式存在，則汽車4S店無法逃避交稅。通常情況下，汽車4S店會將這部分收入轉嫁為其他形式，例如廠家給汽車4S店的廣告支援費、補貼、現金等等各項費用，還有汽車在一定里程內的維修保養都是算在售后服務費用里面的，這部分費用由廠家負擔，而通常情況下汽車4S店則會將這部分收入作為利潤分配處理。按照規定，企業向供貨方提供的與商品銷售量、銷售額無必然聯系的勞務收入不屬于平銷返利，如上架費、展示費、進場費、廣告銷售費等，并對當期增值稅進項稅金形成沖減，此時要按照正常的營業稅稅目、稅率繳納營業稅（營改增后繳納增值稅），現金的返利要申請紅字發票，把進項稅轉出。
3.代辦按揭，代付手續費稅務風險。隨著人們消費理念的轉變，貸款購房、購車已經逐漸成為一種流行趨勢，目前，大多數銀行用“零利息”的噱頭來吸引顧客進行貸款，但是通常情況下，銀行會把手續費充當“利息”對客戶收費，具體的費用是按照十二期、十八期、二十四期和三十六期來規定的，手續費隨著貸款年限而增加，十二期和二十四期的手續費通常是由廠家承擔的，二十四期和三十六期的貸款通常由廠家和顧客一起承擔，例如：顧客買車的時候貸款10萬元，選擇十二期的還款期限，費率如果是4%，那么顧客刷卡消費之后，最后的經銷商到賬只有96000，差的那4000元已經作為代付的手續費，最終由廠家承擔，以返利的形式返給汽車4S店。由此可以看出，雖然顧客在刷卡支付購車相關款項的時候銀行對購車手續費進行了扣除，但是這部分手續費正如上述所提到的最終會由廠家返還給汽車4S店，但依據有關規定，隨汽車銷售提供的汽車貸款按揭等服務應該征收增值稅。
4.購車送贈品的稅務風險。隨著汽車銷售行業競爭程度的不斷加劇，汽車銷售商的賣車利潤空間也逐步被壓縮，一味地靠降價促銷顯然已不適合作為一種合理的營銷手段應用于市場。一般情況下，汽車4S店會在顧客購車的時候贈送一些座套、腳墊、靠枕等小物品。不少汽車4S店一年的贈品支出多達數十萬元，但有的4S店并沒有對這些贈品支出進行正確的稅務處理，埋下了稅務處罰隱患。根據有關規定，將自己生產或者委托加工再或者自己購買的一些貨物贈送給他人或者單位，廠商應該將這些贈品視同銷售，按照市場價格計入銷項稅，但是由于汽車4S店贈送的這些小商品供應商是小規模納稅人或者個體戶，只能給4S店開具普通發票或者甚至不能開具發票，所以這部分金額4S店無法進行進項增值稅抵扣。正因為如此，大部分汽車4S店對這部分贈品的只能夠計入到成本、費用里面去，甚至根本無法入賬。
5.汽車保養、美容業務的稅務風險。隨著人們收入水平的逐漸提高，對衣食住行的品質要求也越來越高，在將車作為日常交通工具以后，對其維修保養、裝飾美容也非常重視，由此也為汽車行業的收入提供了重要來源。按照相關規定，汽車4S店向顧客提供汽車維修保養等服務應當計算并繳納增值稅款，但是汽車4S店在實際操作中，當顧客并不主動索要發票時，4S汽車4S店是不會主動開具發票的。
二、稅務籌劃
對上文中提出的問題，下面本文提出以下建議：
1.汽車4S店在購入試乘試駕車的時候，要開具統一發票并根據發票計算應繳納稅款繳納相應的增值稅。由于汽車4S店在購買試乘駕車時有一定折扣，因此汽車4S店在銷售時可按照折扣后價格開票，達到節稅的效果。
2.針對汽車美容、保養等業務，筆者認為汽車4S店可以將這部分業務承包給他人，例如：個體戶、小規模納稅人等等。由于他們一般適用簡易征收稅率，因此汽車4S店通過以上操作可解決上游供貨商無法提供增值稅專用發票的問題，達到一定的節稅的目的。
3.汽車4S店可以通過降低車價使客戶少支付現金的方式讓惠于民，從而避免不必要的增值稅負擔，但如果汽車4S店一定要選擇贈品促銷的方式，那么對于贈送給客戶的贈品，汽車4S店一定要從具有一般納稅人資格的企業來進貨，這樣就能拿到增值稅專用發票，可以抵扣進項稅，在一定程度上減輕稅負。4S店還可采取大件車輛裝飾用品與汽車共同銷售的模式，即在汽車不低于市場最低價銷售的，在合同上標明汽車及相應導航、大包圍、真皮座椅等大件裝飾的售價及數量，并將汽車銷售總價發票開具給客戶，在賬務上證明是捆綁銷售的。小件飾品費用作為汽車銷售費用的一部分，根據《增值稅暫行條例實施細則》第4條第八款規定繳納稅額的，如座套、防盜、貼膜等要確認贈品收入，并按成本價加上＜10%的利潤計算收入，如果按照10%的利潤確定贈品收入，加上進項稅抵扣，其實際稅負僅為1.45%。
4.對于返利的問題，汽車4S店可以與廠家商議多多采取折扣返利的方式進行，也可以提高廣告費、促銷補貼等返利的比例。
5.對于代辦業務，4S店可以將汽車銷售和咨詢、代辦等業務分流，根據稅率的不同，開具不同的增值稅發票，以避免從高適用稅率，降低稅負。
三、結語
汽車4S店不應該通過隱瞞售后服務、配件、贈品或贈送保險等業務來不計或少記收入，多列費用等方式逃避納稅，而應該通過合理的納稅籌劃來降低汽車銷售企業的成本，提高企業效益。
參考文獻：
[1]李磊,簡曉春.汽車4S店經營管理現狀與對策研究[J].科技信息,2011,(17):499-500.
[2]盧赟,湯備斌.汽車4S店銷售模式存在的問題及優化對策[J].現代商業,2011,(27):172-174.
[3]程輝.淺談汽車4S店經營中稅收風險及防范[J].財經界,2014,(3):264.
[4]齊鳳英.汽車4S店營銷模式上存在的問題與對策分析[J].中國商貿,2012,(8):30-31.
[5]馬芳.汽車4S店內控管理存在的問題及對策[J].企業改革與管理,2015,(12):39-40.
作者：陳妙雪 單位：湖州奧通汽車有限公司
