營改增后的稅務風險與籌劃問題思考
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增后的稅務風險與籌劃問題思考范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：隨著社會的不斷進步，國家也在逐漸的調整各方面政策，希望我國成為一個經濟制度都相當健全的完善體，而當前的稅收政策改革正是其發展的一個方面。為了滿足我國人民的進步需求，完善國家體制，政府在“十二五”期間確立增收增值稅的新計劃。但是計劃的推行也是問題出現的時刻，在此期間，增值稅增加所產生的一些稅務風險漸漸暴露了出來。本文針對國家稅收改革的稅務統籌與風險問題進行分析探討。
關鍵詞：稅收改革；稅務風險；稅務統籌；問題分析
前言
為了使國家的稅收制度進一步的得到完善，滿足當前人們的經濟發展水平，我國政府實行了營業稅增收的政策。增稅營業稅簡單來說就是解決當前對商品價格與勞動質量不平衡的矛盾，增強國家的經濟收入。此項政策的執行能夠促進企業生產鏈條的合理性，促進部分企業進行規劃轉型。但是于此同時，它的問題也十分突出。
（一）企業的納稅方式不能與改革后的稅收政策相適應
就拿最明顯的增值稅發票來說，改革后的要求規定：增值稅的抵扣規則只能與相關商品進行連接，就是說要在同一類經濟商品中進行互相抵扣，對于那些不具有相關性的產品，經營者不能實施隨意的抵扣活動，而增值稅發票要按照產品的實際價格進行有效核算。但是納稅者在進行經濟交易的同時往往故意忽略這一制度的存在，產生隨意使用發票的情況。而對于稅收部門而言，他們通常對發票的分發管理也不是十分嚴格，在對納稅人身份沒有進行有效認證的時候就采取發放政策。目前，經國家審查機構調查表明，一些地區都在抵扣的環節存在以下情況：第一，在經營過程中，稅務管理者為納稅人開具一些憑空捏造的稅收抵扣憑證，這些憑證都不是真實存在的，經營者也并沒有此種產品的進項盈利，他們只是想以此來逃避一些稅收費用。第二，經營者以為顧客發放福利等手段將稅收抵消。主要表現形式為如某經營區是一家酒店，在客戶吃過飯后經營者往往以送酒水或者減免一定費用的形式來達到顧客不要收據的目的。第三，一些經營者通過商品轉出的形式逃避稅收，比如他們可以為消費者提供一些實際上的服務來進行增值稅抵扣。
（二）經營者對稅收改革政策進行故意誤解
增值稅改革之后，我國許多地點都處在試用階段，并不具有相對的規模性。所以一些經營者鉆制度的漏洞對增收稅進行誤導。其主要表現形式為很多經營者以電腦輸入的方法對稅務進行扣除，他們以掃描故障為由，產生漏掃、錯掃等現象，這樣能夠在一定程度上逃避稅務的增收。也有一些營業者故意對產品進行錯報，來騙取國家的優惠政策。甚至一些經營者偽造殘疾人身份，鉆稅收監控不嚴的漏洞，想要享受國家的補貼。這些增改后的問題需要國家進行重視，也需要經營者提高自覺性，對稅收政策進行嚴格的遵守。
二、對增改后稅務統籌問題的分析
（一）缺乏相應的稅務統籌管理制度
對于稅務風險的管理與保障應該是協調同步發展的。第一，我國改革后的稅收政策應該與各企業單位的實際發展情況保持一致。因為不同地區都會有不同的適用風險，比如，對于一些發展相對遲緩的經營地區，政府應該加大補助力度來促進其進步程度，而不是實行稅收“一刀切”的手段。而對于經濟發展狀況比較突出的地區，國家應該對稅收漏洞進行嚴格把控，以防一些商家鉆制度的空缺。第二，政策變動對稅收統籌產生的危險。我們都知道稅收政策要隨著當前的社會發展形勢進行變動，而這種變動的出現對統籌工作有很大的不利。主要表現形式為稅收變動信息的傳達腳步跟不上政策的發展變動，一些企業經營者已經形成了地理區域統籌性，他很難隨著政府計劃進行改變。
（二）經營者對統籌理解的偏差性
一些企業長期以來形成了固定的稅收繳納模式，他們不能對稅收統籌進行正確的理解。比如，國家稅收增收之后的繳納比例為百分之四十，未改革之前的征稅比例為百分之二十，國家要求企業按照整改以后的規則進行，但是許多企業財務人員在統籌之中都會忘記正確的換算原則，仍然采取未整改之前的方式進行繳納，而產生模糊不清的情況，這導致了經營者的理解與稅收統籌者的理解相違背，進而出現錯誤的納稅手段。再如，企業在與消費者進行等值交換的時候，不同的貨物一般都會有不同的稅收比例，經營者并沒有意識到這些問題，對經濟商品進行統一的價格收取，沒有將不同的貨物進行稅收比例區分，這樣少出來的稅收差價就要經營者去彌補，同時也產生了經濟虧損的風險。
（三）稅收統籌者對工作沒有正確的認識
對稅務政策進行統籌是完善我國稅收形式的重要手段，其中稅收統籌者在中間扮演了重要的角色。而當前的社會發展下，一些稅收統籌工作者不能與時俱進，與國家的稅收變革相適應，一味的沉浸在舊的經濟體之中。其具體表現為：一些稅收統籌人員沒有對信息變動做出適當的調整。如，增值稅改革后明確規定“光租業務”與“干租業務”之間要進行嚴格的區分，要采用不同的稅收繳納比例來運算。但是許多稅收統籌者自己都意識模糊，更不用提及向經營者進行正確傳達。這要求國家對稅收統籌人員的身份進行嚴格規范，培養高素質的稅收統計人員。
三、結論
綜上所述，現階段的稅收改革在各企業的轉型進步方面都起到了重要作用。不僅如此，企業想要在增改制度下得到更好的發展必須要適應當前政策的調整，及時對本企業做出規范措施，避免偷稅、漏稅情況的出現。而國家也應該不斷對增改政策進行完善，從各企業的實際情況出發，注重提高稅收工作人員能力，促進我國制度的全面發展。
參考文獻
［1］呂聰聰．營改增后交通運輸業稅務風險管理研究［D］．青島：中國海洋大學，2014．
［2］梁文鑫．營改增＂背景下FL汽車租賃公司增值稅稅務籌劃研究［D］．廣州：華南理工大學，2015．
［3］廖海燕．營改增＂后移動通信行業的稅務風險與籌劃［J］．財經界（學術版），2015，13：333，335．
［4］鄒華玲．通信行業營改增后的風險控制及稅收籌劃問題分析［J］．財會學習，2015，18：158，160．16
作者：楊玲麗 李婷 范彩玉 王利浩 單位：河南師范大學
