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摘要：在市場經濟的發展和演變下，保險公司的轉型和改革給公司發展和進步帶來了全新的發展契機，稅務風險是人壽保險公司風險管理的重點。基于此，本文主要針對人壽保險公司經營管理中的稅務風險類型進行分析，并提出加強稅務管理制度建設、強化稅務管理意識，并建立完善的企業單位稅務風險管理體系成為當務之急，優化稅務風險防范的效果，以期為人壽保險公司的稅務風險管理提供可靠支持。

關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險；財務人員

引言

在我國經濟體制改革不斷深化的背景下，人壽保險公司已經進入了高速發展期，公司在具體的發展中面臨著巨大的稅務風險，稅務機關對企業的稽查工作越來越嚴。因此，實現對人壽保險公司的稅務風險防范已經成為公司經營中的關鍵內容，這就需要相關學者對人壽保險公司的稅務風險和防范措施進行綜合分析，為人壽保險公司的穩定發展提供條件。

一、人壽保險公司的稅務籌劃風險

（一）增值稅稅務處理和合同相匹配的風險

我國國家稅務總局頒布下發的相關的文件中對增值稅稅務處理等內容進行了相關規定。依法納稅是每個納稅人所應盡的義務，需要在法律法規允許的范圍內，加強對節稅方法的研究和應用，只有這樣才能降低稅務成本，增強人壽保險公司在社會中可持續發展的能力。因此，可以從納稅籌劃的必要性和前提原則等角度出發，結合壽險公司的日常經費開支特點，積極做好個人所得稅和企業所得稅納稅籌劃工作，降低稅收風險的發生[1]。在解決“營改增”所造成的稅負增加問題時，相關的保險公司需要對此類事項進行處理，然后對其進行稅務籌劃，這種處理方式如果不與保險合同中的賠付約定條款相匹配，就會增加稅務風險的發生。

（二）準備金支出的企業所得稅籌劃風險

企業在發展過程中的所得稅，主要是對公司生產經營所得以及其他所得征收的所得稅，更是對公司經營活動的有效反映。所以涉及了公司經濟業務的不同內容。一般情況下，人壽保險公司會通過納稅方案，對其進行科學選擇，然后通過經營活動，對其進行籌劃，不斷減輕稅務負擔，實現凈利潤的最大化。所以說企業所得稅是人壽保險公司在稅務籌劃中的關鍵內容。此外，保險公司在發展中會涉及企業所得稅稅前扣除的準備金，如果不對其進行有效管理，就會增加稅務的風險。此外，在對已發生未報告未決的賠款準備金進行扣除限額時，大部分保險公司都存在限額計算基數口徑大等情況，其大于稅法所規定的風險，影響了人壽保險公司在社會的穩定發展。

二、導致人壽保險公司稅務風險的因素

（一）稅務管理難度增大

現階段，稅收政策的主要調整之一，就是一些業務資料的管理方式出現了變化，不再由稅務局進行備案，轉變為由公司自行整理儲存。因此，財務人員在此背景下，需要具有較高的綜合素質和專業水平，實現對稅收政策的分析，對其進行更加透徹和深入地認識。主要是為了確保存檔備查資料的科學性和完善性，避免人壽保險公司在發展中出現不必要的風險。

（二）人壽保險行業具有特殊性

首先，業務的收入來源比較特殊。其與常規公司中的產品不同，保險公司中的產品，一般為長期的壽險，其所屬的應稅類比例比較小，大部分幾乎都為免稅產品。同時，這些產品在正式售賣前，需要向稅務部門和銀保監會等進行備案。此過程是比較繁復的，所花費的時間也比較長，并且在此過程中還會涉及大量的手續和資料，可以說其是風險的高發環節。其次，公司中的人力資源流動性比較強。由于大部分人員和公司屬于代理關系，并沒有簽署正規的合同約定。最后，人壽保險公司在實際的發展中所面臨的行業競爭比較巨大，市場份額和業務員的能力掛鉤。部分人壽保險公司為了提高保險營銷效果，會應用旅游福利和食品器具獎勵等多種方式，激發員工的熱情。但是，此部分支出是需要進行納稅的，保險營銷員和公司如果不存在勞務合同關系，上述活動中的開銷需要作為銷售情況進行處理，這也是增加稅務風險的主要因素。

（三）公司內部存在不良因素

人壽保險公司的管理層沒有認識到對稅收風險控制的重要性，更沒有遵從意識，這會影響內部管理的有效性。此外，當前人壽保險公司中的稅務管理機制不完善，沒有結合內部稅務管理的實際要求，降低其風險，在一定程度上增加了稅務管理的風險。

（四）財務人員的專業能力不足

現如今，人壽保險公司在全國各地幾乎都開設了相關的分機構，所任用的會計財務人員數量正在不斷增加。但是，他們的專業能力是否能夠滿足要求，達到相關的標準還存在一定的局限性。如在人壽保險公司稅務方面，部分財務人員對當地的稅收政策并沒有一個全面地認識，專業能力也不強，一些相關的操作違反了對應的稅收規定以及政策。如果不及時處理上述問題，就會給公司的稅務結構帶來影響，埋下安全隱患，導致公司在發展中落入需要承擔稅收風險的境地，增加了財務管理和稅收等方面的風險。

三、人壽保險公司稅務風險的控制措施

（一）加強對財務核算流程的梳理我國在實施“營改增”政策后，人壽保險公司的內部會計核算工作內容和方式已經得到了創新，不再是對財務問題進行單一處理，但是這會在很大程度上增加企業在發展中的稅務負擔。因此，在此背景下，人壽保險公司在對相應的稅務處理時，需要明確會計核算的具體內容，認真學習增值稅和準備金提取和核算方法，掌握其中的關鍵內容，然后在此基礎上正確開展賬務處理工作，這樣才能確保核算工作的有效性和準確性。例如：在開具增值稅專用的發票后，會出現退保業務，這就需要按國家稅務總局中的相關規定，開具紅字增值稅的專用發票。若是沒有按規定開的紅字增值稅專用發票，其增值稅額不可以在銷項稅額中扣減。因此，保險企業需要將執行財政部企業的會計內容進行整合，結合具體的規定，完善財務核算的流程。同時，還需要合理規劃稅收，及時關注稅收政策的變化情況。稅務人員在具體的工作中，需要了解企業的主要產品類型以及業務范圍，在熟悉企業各種業務模式的基礎上，完善運作流程，結合企業的實際發展情況和市場發展趨勢，對稅務風險進行分析和預測。在此過程中，始終需要分析我國的宏觀經濟調控政策以及改革方向，了解稅收政策變化對人壽保險公司發展的影響，結合實際的情況，進一步完善稅收規劃方案。在此過程中，各大人壽保險公司需要緊跟時代發展的變化，制定新的稅收規劃方案，實現對整個市場稅收政策的有效分析和研究，及時發現其中的稅務風險。

（二）強化稅務風險防控意識

為了提高人壽保險公司管理人員在內部稅收風險管理和防控方面的認識，有必要對人壽保險公司從業人員及相關管理人員進行定期的教育培訓?，F今，稅收征管越來越嚴格，保險公司要想在此背景下穩定發展下去，不僅要完善內部管理機制，還需要強化風險防控的意識，人壽保險公司針對企業本身和個人建立大數據網絡，整合相關的稅源信息，并積極開展人壽保險公司財會人員的稅務風險學習培訓，強化員工稅務風險管理意識，讓員工意識到管理控制稅務風險的重要性，提升人壽保險公司內部稅務風險管理的意識和水平。若是在具體的管理中發現了異常情況，則需要及時采取措施對其進行有效處理，從而不斷強化人壽保險公司自身的稅收風險控制意識。

（三）構建完善的稅務風險管理體系

稅收風險會影響人壽保險公司在社會中的穩定發展。因此，各大人壽保險公司需要結合自身的實際情況構建完善的稅收風險管理體系，加強稅務風險管理基礎環境建設，規避和降低企業稅務風險是非常必要的，一定要把《稅收風險管理制度》的基本要求重點落實到位，以實現稅務工作的順利開展，還要明確各個部門的工作職責，搭建好資金管理信息化平臺，將現代信息化發展理念與技術方法融入資金管理和稅收分析的全過程中，及時接受新生事物，積極引進先進功能全面的資金管理軟件系統，這樣能夠實現對資金的直觀化和可視化管理。同時，利用互聯網信息技術、大數據技術以及網絡設備等，建立稅收風險預警機制，充分發揮現代技術的優勢之處，對人壽保險公司資金的管理狀態進行“專家會診”，當觸發某項特定前置預警條件之時，一定會及時發出警報，能夠快速實現對稅收風險的有效控制。此外，一定要對工作人員的稅務工作情況進行有效的監督，不斷地完善外部的審計監督，加強各個部門的監管力度，并及時糾正人壽保險公司稅務管理中存在的問題，這樣才能實現監督的全面合理。

（四）加大自查和稅收風險預警控制力度

人壽保險公司中的稅務會計人員要深入學習當前的稅收法律法規，在此基礎上正確應用相關的稅收優惠政策。這樣可以在節約稅收成本的同時，全面檢查企業的各項條件，保證其符合政策法規。同時，其中的財務人員需要提高審計能力，檢查和核實重復使用電子發票的情況和風險，注意其他外部憑證和發票的有效性和合法性，主要是為了防止虛假發票入賬。在具體的銷售方面，對于第一次合作的客戶，要及時獲得對方的賬單信息。如果其是一般納稅人，需要在開具增值稅專用發票前，為其提供一般納稅人證明。在此過程中，還需要注意相關的銷售合同和收貨單的準確性，檢查其是否匹配，付款人等內容是否一致，主要是為了保證票流和資金流的一致性。此外，還需要建立指標分析和預警模型，明確稅收指標，在此基礎上明確自動警告的異常指標，不斷降低稅收風險，為人壽保險公司的健康穩定發展提供條件，加強對稅務風險的防范，進而不斷提升風險防范的能力。

（五）建立完善的內部風險控制機制

新時期，在我國市場經濟體系不斷完善的背景下，要想避免在稅務籌劃中出現風險問題，需要采取措施做好風險管理工作，在此過程中還需要遵循風險識別、風險報告和風險應對等基本的流程，結合此流程采取措施，防范其中的風險。如果在風險識別方面上說，其一般是通過識別企業內部和外部風險因素，對稅務籌劃中的風險進行分析。內部風險因素是導致人壽保險公司稅務風險的主要因素，此部分所包括的內容也比較多，有組織結構、內部控制和財務狀況等，這就需要建立內部風險控制機制，避免人壽保險公司在實際的發展中出現稅務風險。在對外部風險因素進行分析時，發現其主要為國家稅收政策的變化和監管要求等。這就需要保險公司在實際的發展中，需要識別其中的風險，更加準確地識別風險根源，了解具體的風險狀況，為日后的風險應對提供條件[2]。如在保險合同中，保險公司支付用工費用和人員費用等全部由人力資源管理公司負責管理，所需要的費用按政策規定全額在稅前扣除，可以實現對用工方式的有效轉變。在壽險公司中的有效應用，能夠促進人壽保險公司用工方式的有效轉變。同時，在此過程中，需要保證企業增值稅稅務處理和合同內容相匹配。此外，在對關鍵風險點進行應對時，人壽保險公司需要將不相容的職務進行有效分離，加強對風險較大領域嚴格監管，及時規避稅務風險。

（六）加大信息系統的建設力度

隨著信息化時代的不斷發展，信息技術不斷被運用到人壽保險公司的日常工作中，其中最突出的表現就是建立公司內部的信息管理系統。在公司的日常經營過程之中，信息系統發揮了至關重要的作用，它能迅速提升整體業務運行的規范性，還使財務管理業務有跡可循。同時，公司前端業務數據的準確性對人壽保險公司的運行會產生直接的影響，這樣會影響財務數據的準確性，還會影響人壽保險公司增值稅應免稅的計算過程，進而決定公司稅款計算的最終成果。因此，企業要建立相關稅務法律法規數據庫，并學習借鑒同行優秀的管理運營模式，建立企業稅務風險管理文化，只有為相關的業務流程提供強大的信息系統支持，才能有效地減少財務人員的工作量，能夠避免人為計算方面的錯誤而發生的稅務風險。

（七）強化財務人員的綜合素質

財務人員是保證人壽保險公司經濟活動順利開展的關鍵，更是其中的主體。在對人壽保險公司中的財務人員培養結果進行分析時，發現由于此機構分布廣，組織架構比較復雜，所以全國會計人員是非常多的。因此，要想及時落實國家最新稅務政策，需要采取措施不斷強化財務人員的綜合素質。建立高素質的人才隊伍。在此過程中，需要將公司專業和經驗豐富的人員，積極納入公司骨干人才隊伍中，采取措施對其進行財務管理技巧的培養?？梢酝ㄟ^培訓，將經驗和專業稅務知識更好地傳輸給公司所有的財務人員，進而不斷提高公司財務人員的操作能力，強化他們的綜合素質水平。建立完善的機構分享機制。需要以自我學習為核心，集中學習重點的財務管理知識，加強對稅務風險的控制，將實務操作經驗與其他的培訓內容相結合，積極落實稅務政策。完善財務人員的培訓體系。如果公司遇到人員更換等情況，需要開展新入職財務人員專業培訓等活動，可以通過培訓的方式，幫助新員工快速熟悉公司的業務，如果在具體的工作中遇到了國家政策變更，需要及時聘請外部專業公司，對其進行深入解讀，降低相關風險的發生

四、結語

綜上所述，人壽保險公司需要做好應對風險的準備，與當地的稅務部門加強溝通，建立良好的工作關系，促進保險公司和主管稅務機關之間的溝通，此外，人壽保險公司還可考慮參照其他公司的風險管理經驗，不斷完善稅務風險防控體系，在合理的范圍內，以最大程度，不斷減少稅務風險的發生，進而保障人壽保險企業發展的穩定性，以保障自身的健康有序發展，也有助于推動社會經濟發展。

參考文獻

[1]王利.淺析人壽保險企業新型收費模式的風險及防范[J].納稅，2020（11）：142–143.

[2]楊小蘭.人壽保險公司稅務風險的防范[J].全國商情·理論研究，2019（5）：100–101.

[3]張興梅.淺析人壽保險公司稅務風險的防范[J].中外企業家，2020（04）：22.

作者:梁建民 單位:天安人壽保險股份有限公司聊城中心支公司