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［摘要］市場競爭日益激烈，企業為了獲取更多經濟效益，搶占成本優勢，可以通過稅務籌劃方式控制成本。目前來看，我國企業財務管理水平不高，稅務籌劃管理存在許多問題，容易受到外界因素干擾，導致偷稅、漏稅現象發生，也無法發揮稅務籌劃作用，讓企業合法避稅，降低企業管理成本。基于此，本文從企業應用稅務籌劃的重要意義、支持條件、應用原則、應用策略等方面進行分析，旨在促進我國企業稅務籌劃管理規范發展。

［關鍵詞］財務管理；稅務籌劃；企業發展

稅務籌劃，是指以稅務政策為籌劃依據，通過合法避稅、籌劃方式降低企業經營成本，提升市場競爭力。稅務籌劃主要由企業財務管理部分負責，但相比于其他財務管理項目，稅務籌劃過程中存在著諸多問題，如機制不完善、合法避稅技術不成熟等，甚至會受到企業管理層干擾，出現違法避稅的現象，增大企業運行風險，被國家處以經濟、刑事懲罰。由此可見，分析企業稅務管理中如何應用稅務籌劃是十分必要的。

1企業應用稅務籌劃的重要意義

1.1實現發展目標

企業經營以獲取最大利益為目標，擴大企業利益主要通過銷售收入與降低運行成本來實現。企業運行成本低，在市場競爭中就有價格優勢，能夠保障銷售收入。稅收負擔過高，則會導致企業成本升高，不利于實現企業實現經濟發展目標。部分企業為了降低稅收成本，會干預財務管理，通過做假賬方式進行偷稅、漏稅，但違法成本高，查處后企業需要受到更高經濟懲罰，企業信譽也會受到影響，不利于企業長遠發展。因此企業要想降低稅收負擔，應該通過科學籌劃的方式合法避稅，兼顧企業長遠發展利益。

1.2影響企業決策

企業繳稅涉及生產、投資、利益分配等多個部分，貫穿于企業整個管理過程中，影響現代企業決策、管理計劃。企業運行過程中，忽視了稅務籌劃工作，將很難做出正確決策。尤其對于跨國集團企業，在拓展市場時更需要詳細了解業務所在國稅收政策，通過稅務籌劃控制成本，增強競爭優勢，也有助于企業做出正確的決策，保證企業長遠發展利益。

2企業稅務籌劃支持條件

2.1稅收觀念

改革開放初期，由于稅收法律、法規不完善，人們稅務意識不高，偷稅、漏稅問題并不少見，也導致稅務籌劃工作僅限于大型企業當中。隨著經濟的發展，國際間經濟交流加強，人們的稅務意識增加，已經認識到了企業納稅的必要性，稅務籌劃工作有助于降低企業運行成本。現階段，企業稅收觀念基本已經轉變，能夠為企業開展稅務籌劃工作提供觀念支持。

2.2制度支持

隨著國家經濟的快速發展，我國出臺了大量稅務政策用于指導企業經濟發展。自1994年稅務制度改革，每1~2年就會出現新稅務政策，調整我國市場經濟發展方向。總體上來看，我國稅務制度更加完善、系統，并結合全球化經濟發展需求進行法制化發展。稅務制度穩定性、全面性為企業開展稅務籌劃提供了制度支持。

2.3稅務差異

我國稅務政策基本將企業在市場中所有經濟行為均納入其中，不同的經濟行為需要負擔稅率、稅種都有較大差異。另外，為了推動行業發展、調節市場經濟，國家會出臺優惠政策引導企業經濟行為。因此，稅務差異性為企業開展稅務籌劃提供了可行性基礎，讓企業能夠通過稅務籌劃增大獲利空間。

3稅務籌劃在財務管理中的應用

3.1原則

3.1.1合法避稅稅務籌劃目的是為了降低企業管理成本，但壓縮稅務成本必須要遵守國家的法律、法規，如果違法避稅，則會增加處罰成本、信用成本。

3.1.2總體籌劃企業在進行稅務籌劃時應具備全局性觀念，財務管理中稅務籌劃要考慮到企業制定戰略計劃、企業環境、發展目標等，避免單一項目避稅增強其他管理成本。

3.1.3服從管理企業決策是實現企業發展的主要措施，決策是否正確關系到企業能否盈利。在進行稅務籌劃過程中，要考慮財務決策體系，確保其可行性與科學性，才能夠讓稅務管理真正服務于管理。

3.1.4預先籌劃稅務政策生效具有一定的時效性，因此在進行稅務籌劃時，必須要考慮到稅務政策時效時間，提前進行稅務籌劃。企業在運行管理過程中，需要制定年度發展計劃確保企業發展，因此稅務籌劃也應該體現在其中，并與企業發展計劃相符，才能夠減少企業稅收負擔，優化企業決策。

3.1.5成本效益稅務籌劃屬于企業財務管理的一部分，但卻貫穿于所有財務項目當中。因此在稅務籌劃時應該優先考慮到企業經濟效益，根據稅收政策決定稅務行為，降低企業運行成本。在籌劃過程中，相關單位需要重點對關稅、所得稅合計流轉稅進行籌劃，而契稅、房產稅等只需要正常計算即可。

3.2方法

3.2.1延期納稅延期納稅能夠增加企業資金時間，讓企業獲得更多經濟效益。企業延期納稅，可將這筆資金用于其他投資中，獲取項目經濟效益，其本質相當于從政府進行無息貸款。如A公司采購一項生產設備為500萬元，并于1月份投入生產使用，但由于生產設備供應商沒有及時提供發票，導致A公司10月才收到相應發票后將其納入到企業固定資產當中。10月份賬務上體現出該項固定資產，那么資產也就只能從11月開始計算，這種處理方式將會使企業損失較大稅務籌劃效益。如果從2月就將其體現在賬面，開始計算固定資產折舊，可以減少企業繳稅稅額。即使按照25%稅率計算，依然可以使企業延時交一部分所得稅，讓企業能夠利用這部分錢作為其他投資，獲得其他項目的經濟效益。尤其在貨物周轉中，企業利用增值稅“購進扣稅法”這一特征籌劃稅務，能夠為企業延緩繳稅贏得時間。

3.2.2優化稅負稅務籌劃的本質是利用企業經濟行為繳稅差異性，合理控制各項稅務“界點”，由此實現獲利。國家為了支持企業進行技術改革，會對企業進行一定的稅務支持，減少企業稅務成本。如某企業采用新工藝后成本增加，主要體現在技術開發費上。在年末時該企業通過稅務機關審批后，可以將實列支出（去除技術開發費）抵扣所得稅。但這需要有一定前提條件，要求某企業必須增長額達到“10%”，也就是稅務謀劃臨界點。企業根據這一規定，通過增大“三新費用”投資，滿足增長額≥10%的目標，減少企業稅收負擔。

3.3其他因素控制

3.3.1遵守法律法規稅務籌劃可以減輕企業稅務成本，但稅務籌劃必須符合法律、法規需求，不能夠觸碰法律底線，更不可以偷稅、漏稅，這種方式也不能夠被稱之為真正的稅務籌劃，甚至為企業帶來嚴重的經濟懲罰、刑事處罰。

3.3.2關注政策變化經濟形勢不斷變化，國家也會出臺相應的稅收政策用于調控，企業財務管理人員應該隨時關注國家稅務政策變化，了解與企業經濟行為相關的優惠政策，并及時整理相關信息上報給領導單位。

3.3.3培養專業人才部分企業為了降低人力成本會選用其他非專業人才從事財務工作，雖然能夠完成基本的入賬、記賬工作，但卻缺乏豐富的稅務知識，無法幫助企業進行稅務籌劃工作。因此企業應該加強人才培養，一方面聘用具有稅務、會計以及財務知識的專業財務人員，另一方面對于現有財務人員進行稅務知識培訓，要求財務人員定期收集稅務資料，整理稅務信息。

4結語

稅務籌劃是企業合法避稅方式，能夠降低企業在運行中的稅務負擔。企業財務部門在開展稅務籌劃時，要了解企業主要經濟行為、發展計劃，實時更新稅務知識，制定合理納稅計劃，并將相關信息直接上報給領導層，為其進行經濟行為決策提供重要政策依據，從而促進企業長遠發展。

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作者：王鑫 單位：國家稅務總局吉林省稅務局第二稅務分局