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摘要：隨著時代和經濟的飛速發展，使各個行業所面臨的風險大大增加，當然本篇文章的討論主體——房地產企業也不例外。特別是當營改增實行后，因為房地產企業的特殊性，使其對這一方面的政策變化極為敏感，因而相應的需要做出迅速的應對策略，從而適應新變化和新要求，但是由于意識、機構設置以及制度差異等方面原因的存在，使房地產企業所面臨的稅務風險大大增加，因而需要開展相關控制工作，盡可能規避風險，更多創造價值。本篇文章主要從營改增后房地產企業發生稅務風險原因和控制稅務風險策略進行深入的分析與研究。

關鍵詞：房地產企業；營改增；稅務風險控制策略

一、發生稅務風險原因分析

(一)不夠強的管理意識原因

剛剛完成營改增的房地產企業肯定還沒有形成風險意識和危機意識，大部分企業依然沿用過去的粗放模式進行企業的經營管理工作。企業中重要的兩層，即管理層與執行層并沒有形成較為濃厚的納稅觀念，沒有較強的稅收遵從方面的意識，存在重財務風險、輕稅務風險管理的現象，極易造成稅務風險的發生[1]。

(二)不夠健全的機構原因

大部分企業還沒有來得及開展專門負責稅收管理的機構與崗位的設置工作，有一些企業盡管開展并完成了負責稅收管理工作崗位的設置工作，但其職能定位存在問題。報稅是其設置這一崗位的主要目的和其職能所在，即報稅是其主要職能定位，而忽視甚至缺乏對稅務風險管理這一重要方面的職能定位，觀察負責稅收管理工作的人員，可以看出這一崗位上的人員同時也負責財務工作，也就是一人多崗，因而部分人員缺乏稅收崗位所必備的專業知識和職業素質。

(三)過大的稅法規定和會計制度差異原因

通過觀察，可以看出會計制度和稅法規定兩者之間從以前到現在都存在巨大的差異，特別是當營改增實行后，稅法又有一些新的問題出現。盡管我們國家的財政部與稅務總局持續性的出臺了很多補充與解釋文件，但是這兩者間的差異則變得更為復雜和難解[2]。因而作為一個房地產企業來講，應該做好理解、學習、掌握以及運用營改增實行后財務方面和稅務方面的新知識內容，在具體的實踐中不斷感受這兩者之間的巨大差異，并通過協調令這兩者變得更加和諧。這是一個無形的考驗，不但考驗著房地產企業，還考驗著企業中負責財務工作的人員，具體表現為企業稅務風險的進一步加大。

二、控制稅務風險策略分析

(一)做好財務人員控制管理稅務風險

意識的培養工作一個企業的稅務風險管理文化決定著其所開展的稅務風險管理工作的好與壞。基于此，房地產企業中重要的兩層，即管理層與執行層應該對稅務風險的意識與理念的正確樹立給予高度重視。在企業高層領導的帶動下，使整個企業文化氛圍中多添加與形成稅務風險管理這種新元素，引導企業中負責財務工作的人員在日常的工作中做到遵守法紀和誠信納稅這兩點。另外，落實責任制，使責任落實在個人身上，及時對員工實行獎勵或懲罰措施，使每個人的切身利益和稅務風險管理工作成效之間緊緊聯系起來，這樣便可使企業中相關工作人員的稅務風險管理意識大大提升[3]。對負責財務工作的人員來講，重視實務操作主要應該做到以下幾點：注意管理抵扣憑證力度的加強、財務核算更加規范、提升對虛開發票風險的防范力度、稅收籌劃開展符合相關法律法規、對進項稅業務的可抵扣與不可抵扣事項進行明確等。

(二)做好內部管理制度的完善工作

基于稅務風險的內部控制角度，對出現在稅務風險的內部控制過程中的問題進行深入的分析，據此提出解決這些問題的建設性意見。對一個房地產企業來講，其主要可以經事先模塊、事中模塊、事后模塊之間的互相支持以及配合，使稅務風險管理體系的構架工作得以成功。事先模塊主要在于預防，做好企業組織結構的完善、風險管理企業文化的樹立以及內部控制制度的建設這三個方面的工作即可；事中模塊主要在于防范，具體可以通過對財務指標分析法與結合定向和定量方法的運用分別完成風險識別和風險評估這兩個方面的重要工作，進而以便基于風險點等級的不同，提出應對風險的切實而可行的方案；事后模塊主要在于監督和評價，經信息系統的成功建立提升溝通的效率，全過程監督和評估風險管理體系，進而保障稅務風險管理工作進行的更加順利而高效。

(三)做好稅務風險管理機構體系的科學規范建立工作

“不以規矩，無以成方圓”，因而對一個房地產企業來說最重要的就是稅務風險內部控制目標的確定，堅持配合監督、全面性以及合法性這三大原則，依照國家相關稅收政策和本企業所處的行業特征，從戰略層與業務層的高度進行稅務風險的識別、分析以及評估，從而使稅務風險內部控制體系的建立健全工作得以圓滿完成。與此同時，還應該對稅務風險動態管理的強化和工作人員涉稅培訓力度的強化這兩個方面的工作給予高度重視，以便在更好的降低、防范以及規避稅務風險的同時實現企業價值的創造目標[4]。如此，才能使稅務風險管理工作變得更加高效。

(四)做好業務流程的全面梳理與合同稅務風險的修訂工作

其一，應該重視梳理過渡期合同的工作，對各種完工狀態，如新建狀態、在建狀態、即將完工狀態以及已完工狀態等進行區分，方便做出有關過渡期增值稅政策的最佳選擇；與此同時，還應該重視同合同的簽約方進行下述幾點重要事項的協商以及重新確認工作，具體有合同在過渡期的交易價格方面、承擔增值稅務的主體方面、開具和取得發票的要求方面、納稅義務具體時點方面等內容，還應通過相關補充協議的簽署對上述幾個條款的變化予以明確。其二，重視開展修訂現有合同模板的工作，具體對現有的銷售方面、租賃方面、采購方面、總包方面的合同進行收集，依照營改增完成適當修改合同條款的工作，比如合同中明確有增值稅價款的存在情況、納稅人的銷售貨物兼有不同的征收率或稅率情況以及修配修理加工勞務情況等。這些情況都可劃分應稅服務的范圍內，因而需要在合同中將具體的服務內容事項、不含稅價事項以及對應增值稅額事項等分列出來。

三、結束語

本篇文章首先從不夠強的管理意識原因、不夠健全的機構原因、過大的稅法規定和會計制度差異原因這三個方面對營改增后房地產企業的發生稅務風險原因進行深入的分析，最后從做好財務人員控制管理稅務風險意識的培養工作、做好內部管理制度的完善工作、做好稅務風險管理機構體系的科學規范建立工作、做好業務流程的全面梳理與合同稅務風險的修訂工作這四個方面對控制稅務風險策略進行深入的分析，以期提供一些可供借鑒的實例，為營改增后房地產企業做好稅務風險工作提供參考。令其在明確知道發生稅務風險原因的基礎上有的放矢的制定控制稅務風險策略，進而使房地產企業在很好的降低、防范以及規避稅務風險的同時實現本企業的長足發展和進步目標。

參考文獻：

[1]唐霏.“營改增”后房地產企業稅務風險探析[J].商業會計，2018.

[2]劉英.“營改增”后房地產企業稅務風險控制研究[J].納稅，2018，12(32)：29.

[3]田桂凡.“營改增”后房地產企業稅務風險防范研究[J].財會學習，2018.

作者：費博 單位：西安國際陸港全運村建設開發有限公司