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摘要：對于企業而言，合法納稅依法納稅是企業應該盡到的法律責任和義務。對于大企業而言，依法納稅決定著企業的發展前景，是企業立于不敗之地的有效保證。大企業在經營與發展的過程中，其稅收條款是比較復雜的，這也決定了大企業在納稅過程中具有較大的稅務風險。基于此，加強大企業稅務風險的管理和防范，能夠保障大企業的發展方向，提升大企業的發展水平。

關鍵詞：大企業；稅務風險；風險管理；思考

一、大企業稅務風險的類型

大企業一般是指經營規模大，發展資金雄厚，發展技術成熟，市場占有份額高的大型企業。依法納稅，是每個大企業應該承擔的社會責任，也是每個大企業應該盡到的法律義務。作為納稅主體，大企業在經營與發展的過程中，可能面臨著比較嚴重的稅務風險。為推動大企業健康可持續發展，保證大企業的整體發展活力，企業領導需要注重稅務風險的管理。大企業在履行納稅義務的過程中，其可能存在的稅務風險一般包括三個等級：第一，多繳稅款風險。大企業在經營與發展過程中，可能由于財務部門中負責稅收管理的工作人員，缺乏專業的素養，缺乏對稅收政策的了解與認知等，沒有稅收籌劃的意識和能力，進而出現多繳稅款的問題。大企業的稅務風險是比較嚴重的，較之于大企業少繳稅款的稅務風險，多繳稅款的風險是相對比較小的。第二，漏繳、少繳風險。大企業在納稅過程中可能存在漏繳、少繳等行為。這方面的稅務風險，主要由于大企業在納稅過程中，沒有嚴格遵守我國的稅收法律法規，從而出現沒有繳納或者少繳納的問題，一旦出現這種情況大企業可能面臨著補稅、罰款以及接受相關法律處罰的后果。第三，主觀篡改等規避賦稅壓力。部分大企業為了盡可能的降低賦稅，采用修改財務報表或者少報項目等不當方式，當被稅務機關核實后，就可能面臨著較大額度的罰款。因此，大企業需要加強稅務風險的防范和管理，科學開展稅務工作，實施科學的稅收籌劃，充分保障企業自身的經營權益，有效減少大企業不合理、不必要的經濟負擔。

二、加強大企業稅務風險管理的思考

稅收是我國財政收入的主要來源，國家通過稅收杠桿的作用，能夠科學調控國民經濟的發展。大企業是“納稅大戶”，它們的經營范圍比較廣，經營效益比較突出，納稅的款項比較多，理所應當正確而努力完成繳納工作。但大企業在履行稅收責任和義務的過程中，常常出現比較嚴重的稅務風險。為幫助大企業科學有效的規避稅務風險，企業管理者應該注重稅務風險的管理。

（一）加強稅務風險整體管理，有效規避稅款多繳

大企業在經營與發展的過程中，稅務風險的發生概率是比較大的。大企業一旦出現稅務風險，不僅面臨著罰款、處罰等問題，很可能會進入稅務部門的黑名單，還有可能承擔相應的刑罰。在市場經濟快速發展的今天，大企業的稅務風險業已成為制約企業健康可持續發展的主要因素。基于此，加強大企業稅務風險的管理，提升大企業稅務風險的管理水平，能夠有效推動大企業的長效可持續發展。一方面，稅務管理部門應該加強風險監管，建立和健全稅務風險防控機制，引導大企業注重稅務風險。稅務管理部門應該成立風險評估小組，深入大企業內部開展普查工作，為大企業提供詳細的稅務摘要：對于企業而言，合法納稅依法納稅是企業應該盡到的法律責任和義務。對于大企業而言，依法納稅決定著企業的發展前景，是企業立于不敗之地的有效保證。大企業在經營與發展的過程中，其稅收條款是比較復雜的，這也決定了大企業在納稅過程中具有較大的稅務風險。基于此，加強大企業稅務風險的管理和防范，能夠保障大企業的發展方向，提升大企業的發展水平。關鍵詞：大企業；稅務風險；風險管理；思考風險內容。另一方面，大企業應該積極搭建稅務管理信息化系統。基于信息技術手段，及時快速提供企業的稅務信息，有效判斷企業面臨著的稅務風險，特別是降低大企業多繳納稅款的風險[1]。

（二）落實稅務風險管理機制，科學繳納企業賦稅

《大企業稅務風險管理指引（試行）》中明確指出“公司應設置稅務部門”的條例，這是大企業進行稅務風險管理和防范的前提條件。大企業在履行納稅義務的過程中，納稅條款比較多，納稅課目也比較繁瑣，若沒有統一完善的管理部門，極有可能會出現少繳、不繳、漏繳等稅務風險。因此，加強大企業稅務風險的管理，應該首先構建完善的稅務管理部門，同時落實嚴格的稅務風險管理機制。一方面，大企業應該結合企業自身需求和特點，成立相應的稅務管理部門，加強企業納稅的統一科學管理。另一方面，大企業還應該結合企業當前的稅收責任和義務，落實嚴謹的稅務風險管理機制，全面統籌企業稅務工作，加強稅務風險的篩查和判斷，提供做好規避與處理措施，盡可能降低稅務風險的發生概率。同時，在稅務風險管理過程中，稅務管理部門應該加強與管理層的溝通與交流，構建完善的溝通與機制，積極提升企業管理者或決策層對企業稅務風險的重視，多措并舉全面提升稅務風險的防范與管理能力，有效提升企業人員的稅收法律意識，科學繳納企業賦稅[2]。

（三）完善稅收管理服務體系，科學規避不法行為

大企業在經營與發展的過程中，可能面臨較大額度的賦稅壓力，也可能面對著比較繁瑣的稅收內容，若沒有科學的稅務管理服務體系，很容易滋生稅務風險。同時，部分企業為了盡可能降低賦稅壓力，往往盲目篡改信息，肆意降低企業的賦稅條款。基于此，加強大企業稅務風險的防范與管理，應該率先完善大企業稅務管理服務體系。一方面，大企業中的稅務部門作為稅收工作的管理者，理應結合大企業的經營發展特點，不斷提升服務水平，科學全面的提供完善的稅收內容，詳盡介紹和宣傳最新的稅收政策。同時，為了科學降低企業不必要的資金壓力，有效降低企業的賦稅負擔，企業稅務部門應該進行科學的稅收籌劃，合理確定納稅人身份，有效精準地降低企業稅務風險。另一方面，稅務部門作為大企業納稅的管理部門，應該提升自身的服務能力。特別是當大企業出現稅務風險，或者稅收政策有所變更時，稅務部門應該派出專業人員深入大企業內部，進行稅收政策的宣傳教育。科學降低大企業的稅務風險，離不開緊密合作的稅企。基于此，稅務部門應該積極協同大企業，為大企業提供優質的服務內容，實現稅企之間合作共贏的征納關系。

三、結論

大企業作為依法納稅的“大戶”，在履行稅收義務的過程中，可能存在著比較嚴重的稅務風險，這不僅影響和制約著大企業的健康可持續發展，同時也可能使得大企業面臨著嚴厲的處罰。基于此，應該加強大企業稅務風險管理，通過風險管理機制的構建、稅收服務體系的建立、稅務風險管理機制的落實等來提升大企業的稅務風險防控能力。

參考文獻

[1]李釗,關于加強大企業稅務風險管理的思考[J],中小企業管理與科技旬刊,2014(12):87-88.

[2]喻琳,加強大企業稅務風險管理的相關思考[J],財訊,2017(21).

作者：陳福俊 單位：陜西省空港綜合保稅區投資有限公司