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一、前言

近年來，我國市場經濟的快速發展帶動了園林綠化企業的改革和創新。為了進一步順應市場經濟的發展，并在營改增政策的背景下有效的規避企業經營過程中潛在的風險，便要對施工企業的財務管理中的稅務籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識到營改增對園林綠化企業的發展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務籌劃水平。

二、營改增的概述及稅務籌劃在園林綠化企業中的必要性

（一）概述

營改增便是營業稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營業稅的企業應稅項目在營改增政策實施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內的進行二次甚至多次納稅的問題，從而實現降低企業稅收負擔的目標，并加強企業的內部控制。營改增作為我國稅制改革中的一項重要內容，自2012年的1月1日起開始試點以來，逐漸成為順應現代市場經濟發展的重要稅收政策，對我國各領域的經營和發展都具有較大的影響。但對銷售的自產林木、花卉同時提供建筑安裝勞務的園林綠化項目，營改增前后的處理是不同的。營改增前，企業提供建筑業服務的同時銷售自產貨物，應當分別核算建筑服務的營業額和貨物的銷售額，分別繳納營業稅和增值稅。而營改增后，這一行為應按企業從事的主業進行判斷，從事貨物的生產、批發或者零售的企業發生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業發生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。因此，如果企業以建筑服務為主業，提供建筑業服務的同時銷售自產貨物，取得的收入應一并繳納增值稅。對于此種情況，在營改增后，企業要盡量將建筑業勞務和自產林木、花卉的銷售分開簽訂合同，就可以利用增值稅法的規定，達到減少稅負，實現稅收利潤最大化的目的。營改增政策的實施可以避免重復征稅，并促使了產業結構的升級，避免企業的經營過程中可能存在的風險，從而促使企業在這一環境中平穩的發展。

（二）必要性

園林綠化企業實行稅務籌劃主要是企業在營改增稅制改革實施后，深刻的意識到企業營改增后對企業正常的經濟運行以及發展過程中起到的影響，應用稅收法律法規的框架來對企業的籌資、投資以及相關生產經營環節進行全局的謀劃和統籌安排，從而通過多種稅收方案來最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業實現經濟效益最大化的財務管理活動。因此，通過稅收籌劃，企業的管理者可以通過納稅人的身份來尋找出一個最為適合自身特點的納稅方案，以此來有效的降低企業的稅負。與此同時，進行稅務籌劃還可以進一步提升企業的財務管理水平，在進行稅務籌劃的過程中，可以促使企業會計清楚的意識到面對增值稅等一些稅款時，企業內部的財務管理以及會計核算等人員業務能力和素質等方面的不足之處，從而幫助企業能夠有針對性地提升內部財務管理和會計人員的專業能力，以此來完善以往財務管理水平的缺陷，并提升企業的管理能力。

三、營改增后園林綠化企業稅務籌劃以及稅務風險防范的舉措

（一）稅務籌劃

在營改增政策的實施后，園林綠化企業的稅收籌劃主要分為以下幾點方式。首先是選擇納稅人的身份進行稅務籌劃，一般來說，一些中小型園林綠化企業的納稅人需要按照3%的稅率來實行簡易征收，從營改增政策后來看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負擔，但由于不能開具增值稅專用發票，則園林綠化企業的業務會受到一定的限制，從長遠看來，不利于企業擴大生產業務等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對于這一方式，甲方需要增值稅發票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經營性企業，需要增值稅專用發票，則園林企業需要購買大量的商品苗木，，將苗木價款中包含的增值稅進項稅額進行抵扣，從而達到減少企業稅負的目的。其二若是甲方是消費終端的接受增值稅普通發票者，園林的綠化施工企業在進行簽訂工程合同時，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進行分別的擬定，并達到免增值稅的效果，從而為企業減輕負擔。再次，是營改增后的進行成本核算分開的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業提供相關的設計服務、銷售貨物等需要根據不同稅率的來降低稅收成本。因此，無論是增值稅還是企業的所得稅，企業都需要采取進行分開核算綠化、花卉以及相關的工程成本，才能在享受稅收優惠的過程中降低稅負。最后，是營改增后的設計費用的稅務籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業來進行設計。在營改增政策全面實施后，更改了設計服務增稅，企業便需要將設計單獨脫離，并成立獨立子公司，從而由子公司來提供設計服務，母公司進行施工，這樣便可以達到節稅的目的。

（二）風險防范

在營改增政策的全面實施后，園林綠化企業需要進一步提升稅務籌劃以及稅務風險風范水平，才能有效的達到降低企業稅負，并提升企業經濟效益的最終目的。因此，制定合理的稅務風險防范機制也是具有一定現實意義的。在這過程中，園林綠化企業需要進一步提升企業內部的財務管理水平，尤其是企業內部會計的業務能力和職業素養，培養財務會計較強的稅務風險防范的意識。與此同時，還要制定園林綠化企業的稅務風險防范機制，利用現代信息技術來打造專業且系統的風險防范的平臺，將營改增的相關政策信息以及企業以往納稅過程中的相關信息進行分析，以此來保證數據的精準性和廣泛性，這樣企業在進行其他項目之前，也能通過大量數據和信息的分析來得出進行該項目的稅務情況，通過這一平臺還可以對項目納稅以及稅務籌劃的整個過程進行實時的監督，一旦出現潛在的風險，也能在第一時間進行有效的解決，從而真正的實現降低企業稅負，規避稅務籌劃過程中潛在的風險的最終目的。

四、結論

總而言之，為了更好的營改增的政策提出后保持園林綠化企業的持續平穩的發展，并減少經營過程中的風險，便要重視營改增對企業稅務籌劃所帶來的影響，還要做到提升企業的稅務籌劃水平，并制定合理的風險防范舉措，從而推進我國園林綠化企業的蓬勃發展。

參考文獻

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[3]馮雪清.營改增后的稅務風險與稅務籌劃[J].現代經濟信息，2013(18):310-311.

作者:沈軍 單位:無錫市園林工程有限責任公司