前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了創業企業的稅收籌劃途徑分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：小微創業企業的稅收籌劃是指對小微創業企業的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創業企業在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創業企業頗多優惠政策。但由于從業人員的專業素質不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創業企業的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業稅后利潤最大化的目標。

關鍵詞：小微企業；創業企業；稅收籌劃；稅收優惠

一、小微創業企業稅收籌劃途徑的概述

小微創業企業，簡而言之即市場上的小型、微利的創新型企業，是為減輕小型微型企業負擔而單獨將小微企業從中小企業中定義出來，是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。創業企業的創始人多為具有某項專業技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發現新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創業企業一般具有發展方向新穎，從業人員獨立自主，所屬行業靈活多變等特點。企業的稅收籌劃途徑有很多，企業可以利用稅收法規和現有的稅收優惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創業企業進行稅收籌劃，要充分掌握該企業的運營狀況和發展方向，從全局出發，對企業的所發生的經營活動和經濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業的初創期開始，在企業的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業所涉及的企業所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據相應的政策法規做出合理籌劃。

二、以A企業為例探析小微創業企業的稅收籌劃途徑

（一）案例背景

1.企業情況簡介A企業是一家由大學畢業生進行自主創業而成立的小微企業，企業資產規模小，成本低，正處于創業的起步階段。從業人數20人，資產總額500萬，在大學期間企業創立團隊參加大學生創業規劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數的比例為60%，直接從事研究開發的科技人員8人，占全部職工人數的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業最大的支出是用于高新技術產品開發的經費，預計每年研發費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業資金缺口很大。2.A企業發展概況A企業正處于創業籌措階段，整體來說企業的資金總需求不大，但是企業的創立人是大學畢業生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創業初期的資金支持是企業目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業渡過種子期和初創期，企業規模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經難以滿足企業的資金需求，企業邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。

（二）籌資階段的稅收籌劃

1.籌資方式的選擇A企業屬于大學生自主創業的企業，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業生自主創業而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創業企業也可以尋求創業投資企業的幫助，創業投資企業不僅可以為新興創業企業提供資金支持，還可以在專業技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創業企業更好地經營企業，并且逐步擴大其資產規模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創業企業規模小，管理制度也不完善，A企業處于創業的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業所得稅前支付債務利息，這對于初創期企業投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。

（三）投資階段的稅收籌劃

1.投資行業的選擇不同的行業有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業進行投資，可以享受更多的稅收優惠和資金支持。A企業創業者根據自身的專業能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發的科技型企業。2.投資地點的選擇在A企業所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區而有所不同，所以如果把企業的注冊地址設立在農村、郊區、鄉鎮等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。

（四）運營階段的稅收籌劃

1.納稅人身份的選擇A企業是自主創業的小微企業，在注冊企業法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持。可以選擇成立自然人合伙企業，只繳納個人所得稅。A企業雖是小微企業，卻不一定要劃為小規模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創業企業也可以成為一般納稅人，比如通過企業的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對A企業的產品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發出應稅產品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創業初期，就需要對企業的開辦費用進行稅收籌劃。企業初期的開辦費可以在成立之后開始經營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產的折舊方法也可以進行選擇，例如年數總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，A企業在前期利潤較少，后期發展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出。可以收集差旅費發票進行報銷，作為管理費用核算。

（五）分配階段的稅收籌劃

對企業的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業所得稅，另一方面對于職工和經營者本身的利益也有一定好處。企業發生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業所得稅之前據實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發放，也可以在每年的最后一季度統一發放，或者將工資轉化為福利發放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。

三、以A企業為例看我國小微創業企業稅收籌劃存在的問題

（一）企業管理制度和財務制度不健全

小微創業企業具備優秀的專業技術人才和創新活力，年輕是它們的優勢和普遍特征，但也正因如此，小微創業企業的企業管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業運營系統的共同責任，每一個部門都有聯系。很多小微創業企業沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規范的財務制度和會計核算體系。

（二）缺乏稅收籌劃的專業人才

隨著企業對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業內部對職工的繼續培養不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業人才。

（三）企業缺乏對稅收法律法規的認識

本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創業的小微企業，這類企業不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規。

（四）企業在進行稅收籌劃時存在風險

企業的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規性風險，政策風險。操作性風險是指企業在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規性風險是指由于企業里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優的籌劃。

四、小微創業企業稅收籌劃的完善方案

（一）健全企業管理制度和財務制度

小微創業企業普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業自身的經營狀況和發展情況進行稅收籌劃。所以企業自身應該建立健全企業管理制度和財務制度，配備專業分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。

（二）加強專業人才的培養

企業要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規劃，使企業達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養稅收籌劃的專業人才。企業內部要鼓勵財務人員繼續學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規，提高財務人員的專業素質，充分利用稅收優惠政策。社會也應當培養專業人才對企業的稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業進行合理避稅，規避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優惠政策進行普及，幫助企業了解和利用政策。

（三）加深對稅收法律法規的認識

法律法規總是在隨著時代的發展而不斷改進的，稅收方面的政策法規更是不斷地推陳出新，而且不同的地區、不同的行業也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規的基礎上，及時地掌握最新的稅收優惠政策和經濟支持政策，準確地掌握政策的內容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。

（四）做好稅收籌劃風險的防范措施

企業在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規性風險和政策風險。針對操作性風險，企業應提升操作人員的專業素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現失誤。要避免合規性風險，要求企業吃透稅收法律法規，加深對稅收優惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業的經濟活動，并且時刻關注最新的政策規定，及時作出調整。

參考文獻：

[1]鄒函赤.“營改增”企業稅收籌劃案例分析[J].財稅金融,2014(07).

[2]何云霄.中小企業稅收優惠政策研究[D].鄭州大學,2014.

[3]胡瑜.小微企業的稅費負擔分析———以浙江省永康市為例[D].上海海關學院,2015.

[4]王霞.我國中小企業稅收籌劃的研究———以A企業為例[D].大連海事大學,2015.

[5]肖鑫哲.促進小微企業發展的財稅政策研究[D].湖南農業大學,2014.

[6]HansG.CorporateSocialRespon-sibilityandTaxPlanning[J].Social&LegalStudies,2015(02).

作者:明雪 黃薇 單位:云南師范大學