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摘要：大數據以數據的客觀性、高速率、單位數據的價值較低、大容量及多樣性為主要特征，其通常需要性能較高的軟、硬件設備進行數據捕獲、分析和處理，以發揮其應有的價值。在大數據背景下，國際經濟貿易市場瞬息萬變，涉及的交易信息體量大、更新速率越來越快，而作為國際經濟貿易中重要環節的稅收籌化，也須應對國際經濟貿易的新特點及發展趨勢，從法制、公平公正、利國利民的角度出發，確保國際經濟貿易的健康、持續、平穩的運行。

關鍵詞：大數據；國際貿易；稅收籌劃

隨著信息技術的不斷進步，大數據技術的發展逐漸走向了成熟，并且已經對人們的生活產生了深遠的影響。人們的經濟活動中產生了海量的數據，如果能夠提取、分析這些數據，可以從中獲取很多的市場交易的重要信息。運用大數據技術，利用數據使自己受益，已經成為了一種重要的市場交易手段。而利用大數據技術也可以對國際經濟貿易中的重要數據進行挖掘、分析和實時處理，便于進行交易監管、安全保障和數據共享。面對大數據背景，企業在進行稅收籌劃時，需要對大量的來源不同、形式多樣的數據進行分析和挖掘，對國際貿易中的涉稅事項進行提前規劃、以合法手段降低或減免稅賦以緩解財務壓力，獲得理財收益。但是，在利用大數據技術進行稅收籌劃的過程中，企業需要面對很多新的范疇。

一、稅收籌劃涉及的內容

（一）如何避稅在不違反稅法條文規定的前提下，利用稅法的盲區獲取收益的手段，其不屬于偷稅漏稅，因此，國家只能有針對性的增加稅收條款、查漏補缺，以對該手段加強監管。

（二）如何節稅納稅人利用現有稅法條文中明確的起征點、減免稅條件等惠民條款，對企業的經營及資本運作進行合理的安排，以減少稅務支出。

（三）如何轉嫁利用經濟手段，控制價格，將稅務支出的實體轉變為其他人的一種緩解稅務壓力的手段。

（四）降低稅務風險確保賬目的明晰，按照要求及時正確的申報，及時、足額的完成稅款繳納，降低稅務處罰風險，避免出現稅務罰款、罰沒等非經營性支出。納稅人可以通過降低風險而獲得經濟效益。

二、大數據背景下國際經濟貿易中的稅收籌劃問題

國際經濟貿易中，由于海外貿易競爭壓力、資金需求量相對較大，因此，在進行外貿交易時，就更加注重經濟收益。企業需要根據內供和外需，靈活調整稅收籌劃，應對各種問題。

（一）稅收政策的差異性國際經濟貿易涉及多個國家，甚至多個經濟實體，各國家都由各自法律認可的政府機構進行稅收的管轄，地域差異、文化差異、思維方式的差異將導致稅收管轄的內容也存在差異。在對外資的需求方面，國家經濟的發達狀態將會影響人們對于外來資本的態度及需求的差異，處在發展過程中的國家希望外來資本的注入，并會提供相應的經濟優惠政策，而經濟發達國家對于外來資本的熱度不高，稅收政策與發展中地區存在差異。此外，各個國家的稅法征收的實施細則、征繳的范圍、稅率、免稅條件也有所不同。在進行國際貿易時，企業不僅需要遵循國家稅務法規、還需要遵循國際法，還需要根據不同的經濟體系遵循的標準，進行商品的檢驗、檢疫，手續繁雜、檢驗過程耗時長。因此，企業的很多流程需要提前開始，稅收籌劃需要有超前性。

（二）完稅價格與稅收籌劃需要依據《關稅條例》，對進口商品按照海關審定的交易價格為基線，確定完稅報價。納稅人根據完稅價格，同時考慮商品及運輸費用，按照及時匯率折算成人民幣后，按稅率進行稅費繳納。而商品的離岸價格，即交付貨物價格，其中包含實際的運輸及保險費用的支出。商品的成交價格需滿足價格審定的要求，同時滿足法律和法規的界定或限制，不能獲取商品的任何由買方對商品的臨時處置而獲得任何利益，買賣雙方不能通過內幕交易獲得稅務上的收益。與交易價格相關的匯率、運費及商品成本的價格，會隨著市場經濟的運行而發生波動，運費、匯率及商品成本的處在變化之中。要想使得收益最大化，需要快速、準確地掌握上述價格的波動數據、分析未來的變化趨勢，要想獲得稅務收益，則需要根據大數據分析的結果選擇交易時間及交易數量，并落實到稅收籌劃之中。

（三）涉稅信息采集在大數據背景下，企業的經營已經變得更加多元化、多樣化，財務核算已經由紙質記錄轉變為了數據表、數據庫等無紙化手段，經濟貿易尤其是國際經濟貿易的發生變得更為隱蔽。由于監管部門、監管體系的信息不對稱及各自持有數據的自我保護意識，很可能出現稅務監督管理的盲區。稅籌部門在執行稅收籌劃時，由于缺失稅務部門的相關信息，而導致稅收籌劃脫離了規避稅務風險的出發點，使得稅收籌劃無法完成。

（四）稅收籌劃的挑戰大數據背景下，國際貿易可以借助網絡、真實交易等多元化形式進行，國際貿易有很多時候是借助互聯網實現的，而關于商品的了解是通過線上模式進行，商品的交易則是通過各種不同的網絡交易平臺實現。如何進行大數據背景下，國貿稅收籌劃，則需要根據各種不同的交易法則、稅收政策進行協調，分區、分群體對待。在線上交易時，商品的界定逐漸變得模糊，稅收籌劃難于執行。大數據時代對于無形資產價值的衡量造成沖擊，如何按照市場價值，而不是偏離真實價值的虛高價格合理評估無形資產價值，是控制稅務成本，優化稅收籌劃的重要環節。過高的評估無形資產的價值，將會導致成本、稅收的同步增加，減少了納稅人的收益。

三、大數據背景下國際經濟貿易中的稅收籌劃方案

針對稅收籌劃中的新問題，需要深入掌握大數據技術的精髓，將大數據技術應用在稅收籌劃中，使得稅收籌劃的實施能夠兌現。

（一）掌握大數據技術大數據的范疇如圖1所示，其定義了特征、價值、應用前景及隱私等理論體系，并依托感知、存儲、分布式處理和云計算等技術，最終，為互聯網、政府、企業及個人所用。為了在國際貿易中獲得長遠收益，有必要通過綜合成本測算，籌措可用資金，投入到大數據技術研究所需的軟硬件及人力開銷之中，通過大數據挖掘與分享、數據分析與提取，獲得有價值的信息，帶來實際交易以外的額外長遠收益。

（二）貿易政策在全球經濟一體化的大環境中，一方面，要遵循國際貿易的自由、保護和管理貿易政策；另一方面，要根據自身的特點，努力提升國際競爭力，控制貿易的自主權。當前國際局勢變幻莫測、敵對勢力對我國的經濟制裁愈發強烈。面對這種國際局勢，在國際貿易中需要發揮自身的長處，追求貿易順差，減少逆差。在稅收籌劃過程中，針對國外相關機構的無理要求，采取有針對性的籌劃，避免由于國外相關機構在商品稅務方面的無妄之災而造成不必要的經濟損失。此外，需要根據當前的經濟形勢，制定合理進口商品的規則，實時調整商品的稅收政策。在經濟下行時，綜合考慮進口、出口商品的價格及稅點，避免貿易逆差的加劇。

（三）稅收籌劃的實施原則以企業穩定發展為目標，在企業中設置常駐的稅收籌劃部門，并制定行之有效的稅收籌劃的辦法，利用大數據分析國貿稅務政策、匯率及原材料成本，有選擇的開展國際貿易，并通過大數據的相關分析、存儲以及挖掘再利用，選擇在合適的交易時間交易收益最大的貨物。目前，我國還存在很多企業，在稅收籌劃中僅考慮企業本身的稅賦最小化問題，而忽視了經濟過程的復雜性和相關性。企業在進行稅收籌劃時，不能僅考慮稅賦問題，還應該講企業的長遠收益作為終極考量目標。在進行稅收籌劃時，利用大數據在對有用數據技術對數據進行分析、存儲，使企業同時獲得避稅、降低風險以及高速數據存儲和共享所帶來的長遠收益。做好預付款管理，利用大數據技術對企業的交易頻率及金額進行統計，做好供貨商品和存在合同履約不及時工程的預警工作，將逾期和資金較大的項目進行重點管理，加強合同的履約率。針對收款管理，賠款、金額超限的事項重點管理，利用大數據定期復查交易數據、稅收籌劃的執行情況，避免個別工作人員由于行為不端、違法亂紀，而使企業的利益受到損害。企業的稅收籌劃應依據國家稅法執行，但是，企業也需要了解獲取稅務部門為企業提供的稅收優惠的政策。在大數據背景下，各機構可以改善其獲取信息的手段有限、范圍有限的缺陷，可以通過各機構之間的數據分析與分享實現共同收益，

（四）稅收籌劃所面臨挑戰的應對措施可以通過實現納稅信息的電子化臺賬制度，記錄每個納稅人信息、賬戶信息，并對納稅人起到提醒和監管的作用。當納稅人進行國際貿易時，及時確定交易地點，提供與交易相關的完備信息，便于對稅收籌劃執行的監管。培養具備大數據技術分析能力的管理人才，通過大數據手段統計、分析、預測匯率、稅率、原材料成本及運費等的走勢，使企業在交易發生前就處于主動地位，利用所掌握的數據減少稅務成本的支出。在大數據技術背景下，不可忽視企業信息安全的重要性。對企業的商業秘密數據和可共享數據進行分別存儲，并采用物理隔離。一方面，采用信息安全技術維護企業的自身利益，同時通過大數據分析服務獲取更多信息，滿足企業的大數據需求。稅收籌劃過程中有一些不確定因素，可能導致存在不可預知的風險。因此，在稅收籌劃過程中需要通過大數據手段，對可能存在風險的環節進行全面的分析，并借助大量的統計數據進行分析比對，得到各種風險發生的概率，以做好提前的應對。

四、結語

國際貿易中的稅收籌劃需要考慮多種因素，其涉及國際貿易稅收政策的差異、完稅價格的確定、信息采集和時代挑戰等，運用大數據的感知、存儲、分布式處理和云計算等關鍵技術，納稅人在制定稅收籌劃時，可以分析、挖掘、存儲和分享有用的數據，制定合理的國際貿易政策，同時，依托大數據技術的分析結果，制定有效的稅收籌劃的實施細則，還可以通過大數據手段實現納稅信息管理，并通過培養具備大數據技術的管理人才提升企業的管理能力，同時采用大數據手段確保企業的信息安全。

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[3]徐博文.大數據背景下國際經濟貿易中的稅收籌劃問題分析[J].數碼世界,2017(05):39.

作者：馬瑞王 劉熠博 陳海倫 單位：山東科技大學濟南校區