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摘要：在企業財務管理當中開展稅收籌劃可以有效降低企業稅負，實現經濟效益最大化。因此，近幾年來企業管理者對稅收籌劃也越來越重視，本文對稅收籌劃在公路施工企業的運用進行了詳細的分析，針對公路施工企業財務管理的特點，對企業實行稅收籌劃提出具體措施，旨在促進公路施工企業的健康發展。

關鍵詞：稅收籌劃；公路施工；企業財務管理；分析與論述

一、稅收籌劃在公路施工應用中的重要意義

稅收籌劃的內容是指納稅人可以在法律允許的范圍內對企業的籌資、經營、投資以及企業活動進行事先統籌與計劃。充分利用稅收籌劃，實現企業利潤的最大化。在公路施工企業中稅收籌劃的好處與意義，主要體現在以下幾個方面：第一點是可以為企業財務管理提供非常良好的管理條件，可以充分實現經濟收益的最大化。對于企業來說稅收是企業生產經營過程中不可避免的一項支出，是必須要依法繳納的，稅收具有強制性和無償性。稅收是與整個企業經營過程相連接的，與經濟收益是直接掛鉤的。想要實現公司利潤最大化，那么就要通過合理的稅收籌劃來降低稅負，這樣就可以實現企業利潤最大化。第二點就稅收籌劃的實行可以為企業樹立正確的納稅觀念，依法納稅是每一個企業以及公民應該做的事情，也是必須要做的事情，同時合法降低稅負也是企業的一項權利，要想做到合法降低稅負，就必須充分了解稅法的各項規定及要求，這也是更好開展稅收籌劃工作的前提以及重要基礎。稅收籌劃的實行可以有效地促進企業認識依法繳稅的重要性，積極對稅務法規進行全面的研究與了解，將偷稅漏稅與合法節稅進行明確的區分，以免出現違規以及犯法的行為。第三點就是稅收籌劃在公路施工企業中實行可以有效地提高企業經營管理水平。在企業現代管理中，企業的管理水平直接影響著企業的整體發展，在企業實行稅收籌劃的過程也是企業管理決策的過程，同時也是印證企業管理決策是否正確的手段。第四點就是實行稅收籌劃可以更好地維護企業社會良好形象，在市場競爭中，擁有一個良好的企業形象，在無形中就行了一筆無形資產，在市場競爭過程中可以不斷給企業帶來隱形的經濟效益。

二、公路施工企業稅收籌劃的有效策略

首先，公路施工企業籌資的稅收籌劃，充足的建設資金是保障工程施工順利進行的必備條件，在企業生產經營過程中不可避免地會籌資問題，目前企業的籌資途徑一般有兩種，按照資金來源的性質不同，可以分為債務資金和權益資金，兩者的主要區別是前者需要到期償還，后者不需要償還，只需要在企業盈利時進行分配。通過向專業的金融機構或其他企業借款取得的資金屬于債務資金，通過企業內部留存收益、股東增資等方式取得的資金屬于權益資金。不考慮其他影響因素，就降低企業稅收成本考慮，負債籌資比權益籌資具有一定的優勢，主要體現在負債籌資的費用和利息能在企業所得稅前扣除，降低企業應納稅所得額，有效降低企業的稅負。但是權益籌資要支付的股息、紅利等不能在所得稅前扣除，只能在企業稅后利潤中分配。其次，在企業生產經營過程中要實行稅收籌劃，公路施工企業在生產經營過程涉及經濟合同的簽訂，人、材、機的合理配置及優化等各個環節，這些環節都需進行事前的籌劃和安排，才能最大限度地做到合理節稅。例如在合同簽訂的過程中，其中很多條款都會對企業的稅負產生影響，諸如合作單位的選擇，甲供材的約定，發票的開具時間等都需要提前籌劃，從而有效降低企業稅負。再比如對于企業成本費用的籌劃同樣也影響到企業的稅負，作為財務人員需要及時入賬已發生的成本費用并合理預提部分費用，盡量縮短費用的攤銷年限等等來合理減少或遞延企業的稅負。最后對施工企業對外投資的稅收籌劃。稅收在企業對外投資當中充當減項的角色，會直接影響企業利潤收益。因為國家對每個行業實行的稅收政策不同，所以企業在進行投資選擇時一定要考慮到政策影響。一般情況來講，企業可以在以下幾個方面進行考慮，第一方面是在投資區域進行選擇，我國目前對沿海地區、西部地區以及高新技術開發區頒發了各項優惠政策，企業可以在這些區域進行投資，提高回報。第二方面從企業投資方向選擇，由于國家的宏觀調控意圖，所以在稅收法方面會對不同行業的納稅人制定出不同稅收政策，比如污染防治及運維企業、集成電路、生物制藥、軟件行業等等。第三方面是指投資方式的選擇，企業對投資方式的選擇時一定要考慮到稅收負擔影響因素，諸如壓縮注冊資本的比例，增加債務籌資發揮利息減稅作用，注冊資本盡可能分期出資，收購賬面虧損的企業等等。

三、結語

通過上文的論述可以看出我國宏觀經濟政策在不斷地變化過程中，稅法的整體改革對公路施工企業的整體改革有著直接影響。同時也直接影響了公路施工企業稅收籌劃的環境，對稅收籌劃在企業中的運用要不斷加大重視，針對公路施工企業財務管理的特點，對企業實行稅收籌劃提出具體措施，促進公路施工企業的健康發展。

參考文獻

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［4］鄭學武.稅收籌劃劃法律問題研究［D］.吉林大學,2010.

作者：盧宏奎 單位：南京市棲霞區公路管理站