談結構性減稅下小微企業稅收籌劃路徑
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摘要：近年來，根據我國經濟的發展狀況，國家頒布了一系列的減免稅優惠政策，旨在減少小微企業的經營壓力，促進經濟的發展；但由于小微企業缺乏稅收籌劃意識，減稅政策的效果并不明顯。本文將針對這種情況，對小微企業的稅收籌劃路徑進行探究，達到進一步降低小微企業的稅收負擔的目的。
1引言
結構性減稅，簡單來說，就是對特定群體、特定稅種減少征稅。我國自2004年以來，一直在進行結構性減稅，包括在農業、工業等各個領域。隨著結構性減稅工程的開展，其對經濟發展的作用逐漸減少。為了拉動經濟增長，國家進一步推出新一輪的結構性減稅。將目光集中到小微企業，近些年國家加大了對小微企業的扶持力度，因為小微企業為促進經濟發展和社會就業發揮了積極作用，但由于小微企業的稅收籌劃路徑較少，使得其經營壓力并沒有太多的減少。
2“結構性減稅”的背景與意義
稅收是國家財政收入的主要來源。一方面，近年來財稅收入的增長大大高于GDP的增長，給居民的生活帶來了壓力；而另一方面財政充盈也為宏觀調控提供了條件。十一五期間，我國經濟保持快速增長，但受國際金融危機的影響，我國經濟增速降到兩位數以下。為了抵御金融危機給我國帶來的經濟沖擊，政府先后兩次提出結構性減稅。結構性減稅是優化經濟結構與稅制結構，使國家的稅收制度更加合理，更加符合人民的需要。稅收是政府宏觀調控的重要手段，通過減稅減少人民的生活壓力，增加人民的收益，企業賦稅減少可使其有更多的資金發展事業，從而提高企業的工作積極性，并通過小微型企業的發展拉動社會經濟的發展。目前，我國的稅收收入中增值稅和企業所得稅所占比重較大，國家應把重點放在這兩個稅種上，認真貫徹落實對小微企業的稅收優惠政策。從已取得的效果看，這些政策基本起到了優化稅收結構的作用，因此，在經濟面臨巨大壓力的情況下，實施結構性減稅對小微企業發展的促進作用值得期待。
3“營改增”背景下稅收籌劃遇到的問題
“稅收籌劃”是指在不違法的情況下，對企業的各項經濟活動進行安排和籌劃，減少納稅成本，盡可能地做到企業利潤的最大化。在企業管理中，稅收籌劃占據了重要地位，我國企業的經營環境迅速變化，特別是在“營改增”政策提出之后，故如何針對這一政策加強對稅務風險的控制和做好稅務籌劃是大多數企業需要解決的問題。“營改增”背景下稅收籌劃有很大的風險，首先，通常情況下企業的發展考慮自身因素較多，對稅收籌劃的相關政策不了解，如此會增加企業運營的風險。其次，政策變動會影響稅收籌劃，企業稅收籌劃要遵守法律法規，因此政策的改變給企業帶來很大的影響。如果企業不能及時的設計出相適應的稅收籌劃，那么將會對企業的經濟利益造成很大的影響。因此根據不同政策的推出，企業要靈活變通，適時地提出應對的策略。
4如何利用增值稅優惠政策
4.1利用好增值稅專用發票.增值稅專用發票是結構性減稅十分重要的一部分，在“營改增”的政策下，各個行業或多或少都會受到影響，相比較之下，建筑行業受到的影響較大。我國建筑企業的施工成本中，機械費是重要的一部分，但通常企業受資金的限制，對機械設備大都采用租賃形式。建筑業“營改增”后，根據國家政策，可以利用增值稅專用發票的進項稅抵減等方法降低企業的稅負。建筑業“營改增”前，簽訂的租賃合同由出租方繳納營業稅，承租方手中沒有增值稅專用發票，沒有可以抵扣的進項稅額，自然就增加了稅收負擔。“營改增”后，企業可和出租者商量對還在進行的租賃合同終止，建立新合同，承租方因此能獲得增值稅專用發票，從而降低企業負擔。但與此同時，代開發票的現象越來越多，這就需要企業加強防范，增強對增值稅發票的認識，了解增值稅專用發票管理中的具體內容，以免上當受騙。4.2適當變通應稅結構.2016年國家稅務總局提出，對有著多種應稅行為的小規模納稅人身份的小微型企業，應分別核算各應稅行為的銷售額，而且對銷售額滿足一定條件的還有免稅優惠政策。根據這一政策，各企業在確立增值稅納稅人身份時可以選擇小規模納稅人身份，來滿足優惠政策的需要。企業還可積極與客戶協商，在不損害客戶利益的情況下提前收款或在其銷售額即將超過免稅條件時延期發貨，嚴格控制企業的月度銷售額，從而盡量享受稅收優惠政策。但也有一部分企業的月銷售額不穩定，導致銷售額高的月份繳納的增值稅多，這樣的企業可以盡量選擇按季度交稅，均衡各月銷售額，并享受免稅優惠。如果企業兼營多種業務，可以分開獨立納稅，以減少納稅金額，享受稅收優惠政策。總之，企業要學會變通，減少稅負，增加企業的總體利潤，降低成本。
5企業所得稅的籌劃方法
國家對企業所得稅也有較多的優惠政策，小微型企業可按照其標準，適當地增加企業開支，以降低應納稅所得額，像增加員工獎金、開展公益活動等，一方面可以減輕企業賦稅負擔，另一方面還可以提高企業形象，對企業的聲譽也有好處，以便吸引外資等。而在應納稅所得額超出減稅優惠政策范圍時，可盡量把部分收益延期，以享受低稅率優惠政策。企業所得稅對企業來說，是較為靈活的，且國家對應納稅所得額的優惠規定較為合理，對大多數企業來說在可控范圍內，在這種情況下，納稅金額的多少就與企業的具體稅收籌劃情況相關了。
6結語
企業所得稅和增值稅是對企業影響較大的兩個負稅種類，因此，企業在稅收籌劃時應根據這兩種稅的稅收政策及時調整稅收籌劃方案。“營改增”是本著減少企業壓力而實施的政策，對企業來說是一個難得的機會，但由于許多企業沒有可行的稅收籌劃，使得該政策的效果不明顯。很多企業對稅收不夠重視，而實際上稅收對企業的影響還是較大的，如何合理安排稅收籌劃，這需要稅收籌劃人員加強對結構性減稅的認識，仔細研究新的優惠政策，根據國家賦予的權利，真正為企業減輕稅負負擔。
參考文獻
［1］徐偉麗,陳莎,陳德英,等.結構性減稅背景下小微企業稅收籌劃路徑探究［J］.商業會計,2017（3）.
［2］李丹,廖穎,張鑫.綠色稅收體系對小微服裝企業的納稅影響［J］.商場現代化,2016（29）.
作者:雒慶華 單位:甘肅省財政學校