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摘要：隨著現代化進程的加快，經濟的迅速發展，企業對于預算管理越來越注重，而全面預算管理作為一種先進有效的管理方式漸漸地進入到企業管理當中。由于銅冶煉企業的行業特殊性，將全面預算管理引入該行業存在一些問題。基于現狀，本文將從該管理方式運用中的優勢及不足兩個方向出發，進行探討，并提出相應的改進辦法。

關鍵詞：銅冶煉；全面預算；信息系統；應用建議

一、全面預算管理在銅冶煉企業應用的問題

1.全面預算指標思想的影響

傳統銅冶煉企業在制定預算指標后會有一個預算指標達成率的考核。這一考核的優點是能提高員工工作的積極性從，但也具有一定的弊端：為了滿足達成率的考核，各個部門會在指標的制定時就留有余地，減少利潤、產量，提高其他類費用的預算值等，造成預算松弛的假象。此外，各部門間為了保持目標的一致性會就進行協商，而這種企業內部部門的協商是一種浪費資源的行為。

2.預算指標制定上的局限性

在全面預算管理模式中，企業更注重量化經濟指標的制定，這類指標容易確立并且能夠在結果上直觀地反映出來，利于企業的考核，但對于如產品技術、管理模式的創新和產品滿意度等非量化經濟指標很少進行制定。企業新年度預算可以從企業歷年數據，對比行業近年發展趨勢來制定，但這種縱向的考量忽略了橫向的同業間的對比，并不完善。傳統的模式只注重產量、利潤等數據，而現代化工業發展中更注重長期發展、市場競爭力、低碳環保、技術指標，因此企業在制定預算時需要將全部資源進行整合，進行合理的資產配置，從而制定出更加科學合理、符合現代企業發展需求的預算指標。

3.全面預算管理在執行監督上的不足

經濟全球化使得我國大宗商品與國際市場接軌，國際市場的變化對我國大宗商品市場的影響巨大，而這些不可控的因素無法提前在企業年度預算中體現，這使得預算的準確性下降。而在預算的執行過程中，實際的企業生產過程對預算的執行存有差異，各種不確定因素導致經營活動無法按預期進行，這需要人員在經營活動結束后及時地采集數據、分析問題、提出后續改進方案，吸取經驗避免下一期經營活動再出現同樣的問題。但在考評階段，企業財務對實際生產經營上的技術改進、工藝提升、管理改良等缺乏及時的認識，因此無法及時地將這些因素的變化納入新的預算制定當中去，造成了信息的滯后性。

4.全面預算管理在考評上缺乏長期意識

企業在預算考評中缺乏長期意識，主要包括：一是忽略了企業長期發展的考核，二是忽略了企業在市場競爭力的考核，三是忽略了預算執行階段的考核，四是勿略了社會責任上的考核。企業財務會計是以年度為限進行統計的，這導致企業更注重短期利益而忽略了長期可持續發展項目的投資回報。預算的制定、預算的結果是企業考核的主要內容，這使得中間的預算執行被忽略，而執行過程的意義十分重要，它能夠發現問題、分析問題、解決問題，從而提升整體技術。忽略執行過程會阻礙技術的進步。為了企業的長遠發展，企業必須重視環境問題，做到經濟、環境的協調發展，銅冶煉企業是重工業，對環境的損害非常大，若只看中眼前利益不做好低碳環保工作，對今后的發展影響巨大。

5.全面預算管理存在信息的滯后性

企業全面預算管理是一項龐大的工程，它所涉及的數據信息量非常大，統計與計算過程中不可避免地會產生人工差錯，某一環節的差錯會導致后續所有環節上數據的錯誤，因此糾錯成本非常高，耗時耗力，各環節無法做到動態的管理，信息傳達上存在滯后性，大大地降低了預算管理的效率。另一方面，預算所參照的均為歷史數據，這些數據本身就存在滯后性，根據歷史數據制定預算只能適應當時的市場環境，一旦市場發生變化數據得不到更新，預算周期的增長也會增加滯后性。

二、全面預算管理在銅冶煉企業應用的建議

1.預算指標制定方法的改進

首先，銅冶煉企業在制定預算指標時需要綜合考量企業戰略發展目標，增加綜合利用、能耗、質量、環保、回收率等預算指標。包括以下幾個內容，一是如銅原料中金、銀、鉑鈀、碲鉍錸等稀散、稀貴金屬的回收等資源綜合利用類的指標，二是銅冶煉綜合能耗、電單耗等能源類指標，三是陰極銅雜質成分、合格率類質量指標，四是銅冶煉綜合回收率、直收率等代表行業水平的回收率指標，五是如廢氣廢水排放合格率等減排類的指標，這些指標都關乎企業的長期發展，關乎企業的生存，必須予以合理控制。其次，銅冶煉企業需要確定預算指標的波動范圍。國際、國內市場經濟瞬息萬變，所以原材料的價格、匯率等波動均是不可控因素，國內大宗商品的國際化接軌使得企業不得在將這些因素納入預算制定的考量，在預算的制定階段提前預留出一定的波動空間，以充分應對市場的變化。最后，銅冶煉企業需將非量化經濟指標納入預算指標當中。隨著技術越來越透明，銅冶煉企業間的橫向競爭日益嚴峻，衡量一個企業好壞的標準不再單單只是產量與成本，產品滿意度、技術的創新度、市場占有率等都成為衡量一個企業的標準。為了配合市場的發展，銅冶煉企業需要綜合以上的指標對企業自身進行實時的重新評估，避免企業只注重短期的利益而忽略了長期可持續發展的目標。

2.預算指標全方位的可控性

銅冶煉企業需要提高前期的市場調查，對現行市場的發展趨勢進行預測，確定成本與售價，確定利潤率，從而制定出能經得起市場檢驗的科學合理的預算指標。銅冶煉企業的主要收入來源是銅產品的加工費，中國作為全球最大的銅產品加工廠，這方面的利潤受國際經濟市場影響很大，這使得成本的控制顯得極其重要。在成本分析時，可以通過價差、量差、單位成本三方進行分析，從而確定預算。

3.預算指標考核方法的改善

預算指標的考核是激勵員工努力工作的方法之一，科學合理地設定關鍵績效指標是價值創造的核心，指標的制定需要從個人到團隊進行合理分配，涉及生產經營活動的各個環節。它將個人、團隊和公司的發展目標緊密的聯系在一起，形成合力效果，促進指標的達成。將銅冶煉行業指標引入預算指標的制定，將指標考評分為幾個等級，不同等級給予不同的獎勵機制，未達到本級考評標準的進行降級，優勝劣汰地提升企業標準。將上下級的考核機制相結合，員工與領導的績效掛鉤更有利于團隊的合力發展。

4.提高預算指標信息一體化

銅冶煉企業可以開發一款信息軟件，將企業內部的數據信息與外部的信息結合起來，以便在做預算時或者在生產經營過程中變更預算數據時能及時地抓取最新數據，動態高效地進行預算，這一系統可以作為全面預算管理的子系統協助工作。為適應國際市場，銅冶煉企業需要將更新傳統的管理思想，提升工藝技術、收集最新信息，更新改善管理模式。

三、結語

銅冶煉企業的全面預算管理是一個復雜的問題，銅冶煉企業的行業特殊性使得管理模式的改善更加繁瑣，銅行業涉及的國內外因素諸多，因此管理的改善與更新也非一朝一夕可以完成的。本文簡要闡述了全面預算管理現狀中存在的問題，針對問題提出建議，希望能對銅冶煉企業預算管理方式的改進有指導意義。

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作者：金長峰 單位：江西銅業股份有限公司貴溪冶煉廠