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一、審計心理學

審計心理學作為現代審計、心理科學、行為科學三者相結合的新型邊緣學科，是審計發展中的一項重要創新，不同領域學科的融合帶領我們從新的視角審視審計。在審計活動中出現的人員心理活動屬于一種精神現象，它存在于整個審計工作過程。因此，審計當事人員心理活動的變化很可能對審計結果產生影響。所以對審計中當事人心理活動的研究顯得尤其重要，關于揭示審計當事人心理活動規律的理論，是審計中可以借鑒和利用的重要部分。審計心理學主要針對的是“人”，是將心理科學與行為科學的相關知識、理論構架運用于審計實務中。在掌握和遵循審計當事心理規律及行為的基礎上，通過剖析審計人員及被審計者在審計過程中的心理，適當調整審計策略，不僅可以提高審計工作的效率，并且能夠建立一個優良的社會心理氛圍，促進社會的和諧。同時，人際關系也是心理學的一個重要研究模塊，它提供給我們建議與技巧，可以幫助我們恰當處理各種關系，而這種能力也是審計人員所必須的。除此之外，審計心理學在審計中還具有一個重要的作用:為審計工作的取證，以及審計案件的分析提供充足的心理學依據和方法。

二、經濟責任審計中的心理剖析

審計心理學主要包括了兩方面:審計主體心理學和審計客體心理學

(一)審計主體心理

在經濟責任審計中，審計主體心理主要是審計人員的心理。因為個體的差異，所以不同審計主體的心理特質是不同的。有一些學者對審計主體心理做了研究，將審計主體的心理分為三個方面:審計人員的知覺和個性、審計人員的動機、審計人員的態度。審計人員的知覺代表了審計人員對審計對象的反映程度，這種反映會影響到最終的審計監督。審計人員的個性是在生活中由于環境等因素影響所形成的一種穩定、帶有一定傾向性的心理表現，所以不同的人員個性會對審計結果產生重大影響。審計人員的動機，是推動審計人員進行經濟責任審計的因素，當需求和目標結合起來，就形成了審計人員的動機。所以，要保持好審計人員的客觀性，將審計人員的需求和目標有機結合，使審計動機得到最好的發揮。而審計人員態度表現為對審計事件的自身內在感受及情感，是長期形成的個人道德觀和價值觀的體現，它決定了審計人員的行為和方式，關系著審計的成敗。

(二)審計客體心理

審計客體心理也特別值得我們研究。以往的研究將審計客體心理主要分為下面幾類:積極心理、應付心理、防范心理、厭煩心理、僥幸心理、畏懼心理。不同心理狀態也會導致審計客體產生迥異的態度。積極心理表現為接受經濟責任審計者在審計中積極配合及熱情支持審計人員工作。這種心理表現主要是由于被審計者內心的坦蕩，并充分理解審計工作。應付心理表現為被審計者不配合也不阻止審計工作，這種心理表現主要是因為被審者認為自己在工作中并無大的紕漏，同時對審計工作沒有起到重視。防范心理是被審計者對審計工作的不理解，以及對自己工作的不自信，對經濟責任審計活動在主觀上產生敵意，害怕自己被查出些什么。厭煩心理主要表現在離任審計中，表現出對審計工作沒有耐心，催促化繁為簡，能無則無。懷有僥幸心理的被審者，普遍以為拒絕提供對自己不利的資料就可以逃避問題，在表面上配合，卻在私下企圖蒙混過關。畏懼心理主要是單位人員由于對領導的畏懼，在意見的表述，以及資料的提供方面都不愿意無保留。

三、基于審計心理分析的經濟責任審計建議

(一)對審計人員的要求

經濟責任審計所面對的審計對象主要是領導干部，在審計過程中很可能遇到很多棘手的問題，這就需要審計人員具備良好的心理素質，包括對審計的責任感、自身的事業心、基本道德與法制觀念、完備的審計業務知識、問題的處理、交流與溝通能力。審計人員作為審計的執行、承擔者，在審計工作的過程中，心理活動支配并影響著審計工作的完成情況。這也要求審計人員不斷提高自身素質，這樣才能在審計工作中有效支配自己的行為完成任務。所以在經濟責任審計中，對審計人員心理素質的考核十分重要，只有選擇了具備良好心理條件的審計人員才能在經濟責任審計工作優質地完成任務。

(二)不同心理審計客體的應對

對于積極心理的被審計者，是最利于審計工作的開展的，被審計者的配合可以為審計工作營造一個良好的氛圍，但是這種氛圍容易讓審計人員造成心理誤區，容易麻痹大意。所以審計人員要時刻保持職業謹慎，不可以掉以輕心。具有應付心理的被審計者，需要審計人員在審計過程對其進行適當教育和普及，讓被審計者理解審計工作并積極配合。具有防范心理的被審計者，審計人員要端正其思想，讓被審計者明白經濟責任審計并不只是針對某個人進行，排除其對審計的消極偏見，了解審計的意義。對于厭煩心理者，審計人員要加強與他的溝通，并拒絕被審者對審計過程提出的不合理要求。在面對具有僥幸心理的被審計者，很需要審計者堅持廉潔自律，對審計做出公正理性的結論。在遇到審計中出現的畏懼心理，這時需要審計人員能夠察言觀色，嚴謹審計程序。

(三)利用其它心理效應

由于經濟責任審計對象主要是領導干部，所以很容易導致被審計者在審計中具有一定心理優勢，這樣不利于審計工作在和諧平等的氛圍中完成。所以針對這種心理現象，審計人員可以采取相應的審計措施，比如選取自己熟悉的地方與被審計者談話，這樣消除被審計者心理上的主場優勢。并要嚴肅整個審計活動，使被審計者感受到審計活動的重要分量及莊嚴，在心理上給被審計者施加壓力，使其不敢敷衍造次。在審計活動中重點突破薄弱環節，打破被審計者的心理防線，由鏈條效應，揪出更多問題。并觀察分析被審者及審計過程中人員的面部表情，肢體語言等，這些都有助于經濟責任審計工作的成功。

作者：陳柏屹 單位：重慶理工大學