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企業所有者與經營者財務管理目標一致。所有者追求的是股東權益最大化，而經營者追求的是自身效用的最大化，即最求更多的薪水、獎金等。其次，成員企業與集團企業的整理利益不一致。成員企業往往會以自身局部財務目標最大化取代集團整體財務目標最大化，由此帶來成員企業經營理財活動過分獨立或者缺乏協作精神的現象時有發生。集團企業在對其子公司、分公司經營者考核中，可能會采用與經濟效益相關的考核標準，子公司、分公司財務管理者為了完成集團公司的財務指標，有很大可能性根據利潤情況，操控會計政策及記賬憑證從而人為的修改報表數據。

在現實經濟活動中，子、分公司經理可能會出于許多原因，不嚴格遵守會計法規、現金管理、借款、擔保等的相關規定隨意進行收支處理。如：個人借款清理不及時；超限額付款；借款、對外捐贈或對外擔保不規范；甚至還有私設小金庫的現象存在等等。資產管理不到位主要表現在：貨幣資金內控制度不完善。如：個別單位全部印章一人保管；雖有貨幣資金內控制度，卻無相應的內部稽核、監督評價機制的制度；或雖有檢查考核制度、獎懲制度，但流于形式，以偏概全等現象。應收賬款管理不嚴格。在審計過程中，財務管理人員與公司客戶對賬不及時；回收貨款不及時入公司賬戶，甚至挪用公款；長期應收款不及時清欠等。存貨管理不科學。沒有科學的管理模式，訂貨隨意，沒有合理的經濟批量，沒有在存貨的管理成本，短缺成本，儲存成本之間合理控制存貨的進銷存數量，造成存貨資金占用的不合理。固定資產管理不到位。如：一些房屋建筑物年久失修、無人使用造成損壞、坍塌，但賬務資產依然未做處理；設備采購把控不嚴，造成購回設備長期閑置，占用資金等。上述企業財務管理工作中存的問題，更加體現出加強企業內部財務收支審計的必要性和重要性。做好財務收支審計應把握好重點。

企業內部財務收支審計中的幾個重點分析：

1．做好事前調查。事前調查是審計工作的關鍵環節，直接關系到審查工作的原始數據和方向性是否正確。要做好事前調查，一般采取的策略是張貼審計公示、走訪相關人員及單位、現場勘查、查詢相關文獻資料等方式。了解審查機構或單位的組織形式、財務狀況、會計數據及資料等。同時還可以對審查單位的歷史審計檔案進行分析。總之，掌握的資料越詳細，越有利于審計工作的進一步實施。

2．加強財務收支真實及合法性評審。財務收支真實、合法性評審是審計工作的重要內容。真實性是指財務報告如實反映了企業的財務情況、經營成果及現金流量情況；財務收支真實性審計的重點在于資產項目和損益項目，查明有無隱瞞資產、少報資產或算假帳、搞虛盈，形成經營隱患的情況。合法性是企業是否依法經營，是否遵守國家有關的財經法規、財經紀律和相關法規，并結合本企業的實際情況，制定各項科學的管理制度和規章措施，并有效實行。財務收支合法性評審的內容主要包括：企業是否存在偷漏稅行為，是否有違規轉移和挪用企業自有資本的行為，是否有違反市場競爭規則獲取非法收益的行為等等，財務收支真實性、合法性評審主要是圍繞財務狀況和經營成果的會計信息質量指標體系進行審計評審。財務收支真實性、合法性評審的目的是要判明企業經營管理的真實性、合法性。由此可見，加強財務收支真實及合法性評審是企業內部財務收支審計的重要內容。

3．財務收支審計向管理延伸。（1）財務收支審計向管理延伸是企業內部審計發展的必然要求。現代企業制度下，內部審計作為企業管理的一個職能部門，不僅具有監督職能，而且具有服務的職能，可以說是一種寓服務于監督之中的職能。其監督的目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害，實現企業活動最優化，經濟效益最大化。因此，要適應現代企業制度，由監督導向型向服務導向型轉變，實現財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。（2）立足于“內向服務”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉變工作重點，立足于企業內向服務，對于企業主要經濟活動進行有效控制，真正服務于管理層；要發揮獨立的監督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結合，充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢。（3）強化內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個重要組成部分，也是財務收支審計向管理延伸的重要內容。內部審計部門對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試，針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法，實施具體的實質性測試。內部審計部門通過及時有效地內控審計，可隨時了解企業管理工作的動態和信息，并針對所發現的問題及時采取措施，促進企業不斷完善管理制度，進一步改進管理方面的薄弱環節，為企業加強管理和提高經濟效益起到監督服務作用。

4．改進審計方法優化審計手段。（1）要正確處理企業內部財務收支審計與突出重點的關系。結合各單位管理方式的不同在運用審計方法上要靈活、適用，將各單位的重點問題、突出問題及時準確地發現和反映出來，為企業領導層的管理決策提供參考依據。（2）大力推廣“信息化”審計手段。采用計算機處理審計資料；利用審計軟件提高審計效率、提升審計質量。（本文作者：雷蜀青 單位：陽煤集團審計部）